会计分录大全-

1、第一章货币资金及应收款项1.现金备用金开立备用金借:其他应收款-备用金贷:现金报销时补回预定现金借:管理费用等贷:现金撤销或减少备用金时借:现金贷:其他应收款-备用金现金长短款库存现金大于账面值借:现金贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人营业外收入-现金溢余(无法查明原因的库存现金小于账面值借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:现金查明原因后作如下处理:借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人其他应收款-应收保险赔款管理费用-现金溢余(无法查明原因的贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2

2、.银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出贷:银行存款3.其他货币资金(外埠存款开立采购专户借:其他货币资金-外埠存款贷:银行存款用此专款购货借:物资采购贷:其他货币资金-外埠存款撤销采购专户借:银行存款贷:其他货币资金-外埠存款4.坏账损失直接转销法实际发生损失时借:管理费用贷:应收账款重新收回时借:应收账款贷:管理费用借:银行存款贷:应收账款备抵法提取坏账准备金时借:管理费用贷:坏账准备发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款重新收回时借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款5.应收票据(见后第二章存货1材料(1取得发票与材料同时到借:原

3、材料应交税金-增(进贷:银行存款发票先到借:在途物资(含运费应交税金-增(进贷:银行存款材料已到,月末发票账单未到借:原材料贷:应付账款-暂估应付账款注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理(2发出平时登记数量,月末结转借:生产成本/在建工程/委托加工物资/ 贷:原材料委托加工物资发出委托加工物资借:委托加工物资贷:原材料支付加工费、运杂费、增值税借:委托加工物资应交税金-应交增值税(进贷:银行存款等交纳消费税(见应交税金加工完成收回加工物资借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资贷:委托加工物资3.包装物(1生产领用,构成产品组成部分借:生产成本贷:包装物(2随产品出售且借:营业费用(不单独计

4、价其他业务支出(单独计价贷:包装物(3包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借:其他业务支出(出租营业费用(出借贷:包装物注:出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借:银行存款贷:其他应付款收取租金借:银行存款贷:应交税金-增(销其他业务收入退还包装物(不管是否报废,借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金贷:银行存款损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借:其他应付款其他业务支出(消费税贷:应交税金-增(销应交税金-应交消费税其他业务收入(押金部分不能使用而报废时,按其残料价值借:原材料贷:其他业务支出(出租营业费用(出借摊销(略一次、五五、分次4.低值易耗品(处理同包装物5.存货清查盘盈确认

5、借:原材料贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢报批转销借:待处理财产损溢贷:管理费用盘亏或毁损确认借:待处理财产损溢贷:原材料应交税金-增(转出报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借:管理费用贷:待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借:原材料(残料其他应收款(保险、责任人赔款管理费用贷:待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借:原材料(残料其他应收款(保险、责任人赔款营业外支出-非常损失贷:待处理财产损溢注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露;如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述

6、方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。8.存货的期末计价(略第三章投投1.短期投资购入借:短期投资-股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷:银行存款其他货币资金注:收到购入时的现金股利、债券利息借:银行存款贷:应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息借:银行存款/现金贷:短期投资-股票/债券X转让、出售借:银行存款短期投资跌价准备-股/债X贷:短期投资-股票/债券X【应收股利/应收利息】投资收益-出售股/债X2长期股权投资投资(1取得以现金资产投资同上以非现金资产投资(见后(2成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利

7、I投资年度以前借:应收股利-股利收入贷:长期股权投资-企业II投资年度i属于投资前的借:应收股利-股利收入贷:长期股权投资-企业ii属于投资后的借:应收股利贷:投资收益-股利收入III投资年度以后(按公式计算借:应收股利贷:投资收益-股利收入长期股权投资-企业在实际业务中,因应收股利固定,可先计算长期股权投资,再通过计算即可得出投资收益(3权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i取得时确认借:长股权投资企业投资贷成本贷:银行存款借:长期股权投资企业股投差额贷:长股权投资企业投资成本ii摊销借:投资收益股权投资差额摊销贷:长期股权投资企业股权投资差额借:长期股权投资企业股权投资差额贷:资

8、本公积-股权投资准备被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时借:长期股权投资企业损益调整贷:投资收益股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借:应收股利企业(实际数贷:长股权投资企业损益调整II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限借:投资收益股权投资损失贷:长股权投资企业损益调整注:以后被投资单位又实现利润,先冲减未减记长期股权投资的余额,若还有多余再恢复其账面价值,恢复时借:长期股权投资企业损益调整(确认的损益-未减记的贷:投资收益股权投资收益其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借:长股权投资企业股权投资准备贷:资本公积股权投资准备(=捐赠物价值*(1-33%*持股比

9、例注:如被投资单位接受现金捐赠,则不须交税。ii投资单位出售该项股权时,可将原计入资本公积的股权投资准备转入其他资本公积(4成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I转换时借:长期股权投资企业贷:长期股权投资企业投资成本长股权投资企业损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借:应收股利贷:长期股权投资企业ii属于尚未记入投资账面价值的借:应收股利带:投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益,投资单位仍按权益法核算。借:长期股权投资企业贷:投资收益成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借:长期股权投资企业投资成本200企业股权投资差额1企业损益

10、调整5企业股权投资准备2贷:长期股权投资企业(帐面余额205利润分配-未分配利润(累计影响数1资本公积股权投资准备 2ii追加投资时借:长期股权投资企业投资成本302贷:银行存款302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302借:长期股权投资企业股投差额 2贷:长股权投资企业投资成本 2将损益调整和股权投资准备全部转入投资成本借:长期股权投资企业投资成本7贷:长期股权投资企业损益调整 5企业股权投资准备2成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302-2注:投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算,分别摊销,前者按投资日算,后者按追加投资日算。

11、但如果追加投资新形成的股权投资差额不大,可以并入追溯调整后的股权投资差额余额,按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时,未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法(5短期投资划转为长期投资借:长期股权/债权投资(成本与市价孰低者短期投资跌价准备投资收益贷:短期投资(6长期股权投资的处置损益的确认借:银行存款长期股权投资减值准备贷:长期股权投资投资收益股权出售收益/损失应收股利(尚未领取的现金股利或利润资本公积准备项目的处理借:资本公积股权投资准备贷:资本公积其他资本公积注:转增资本时借:资本公积其他资本公积贷:实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借:投资收益股权投资差额摊

12、销贷:长期股权投资企业股权投资差额3.投资的期末计价(略4.委托贷款发放贷款借:委托贷款-本金贷:银行存款按期计提利息借:委托贷款-利息贷:投资收益-委托贷款利息收入注:若应收利息到期未收到,则将已确认的利息收入予以冲回,并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后,收回该利息,则冲减委托贷款本金。1、科目设置:委托贷款一级科目,下设本金、利息、减值准备二级科目2、资产负债表中,按期限长短,分别在短期投资、长期债权投资反映。期末计价(略第四章固定资产增加(如是旧的,则以净值入帐购置I购入不需安装的固定资产借:固定资产贷:银行存款II购入需安装的固定资产i购入借:在建工程贷:银行存款ii领用安装材料、支

13、付工资借:在建工程贷:原材料应交税金-增进转出应付工资iii交付使用借:固定资产贷:在建工程投资者投入借:固定资产(投资双方确认价贷:实收资本接受捐赠借:固定资产(单据金额+税费贷:银行存款(支付的相关税费资本公积-接受捐赠非现金资产准备递延税款(单据金额33%注:接受旧的固定资产捐赠或投资,不在账面反映折旧;若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除,新安装成本应加上。经营租入(见后融资租入(见后自行建造I自营工程i购入工程物资借:工程物资(含税金贷:银行存款ii领用工程物资借:在建工程贷:工程物资iii领用本企业产品借:在建工程-自营工程贷:库存商品应交税金-增(销iv领用安

14、装材料借:在建工程贷:原材料应交税金-增进转出v支付工程人员的工资、福利费借:在建工程贷:应付工资/应付福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借:在建工程贷:生产成本-辅助生产成本vii工程借款利息支出(见借款费用viii交付使用借:固定资产贷:在建工程ix剩余工程物资转作企业存货借:原材料应交税金-增(进贷:工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工,净损失计入在建工程成本;非正常原因造成的,或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。II出包工程i预付、补付工程款借:在建工程贷:银行存款ii交付使用借:固定资产贷:在建

15、工程无偿调入借:固定资产贷:资本公积-无偿调出固定资产(净值银行存款(相关费用2.减少只有盘亏不通过固定资产清理核算投资转出借:长期股权投资贷:固定资产清理(该科目余额银行存款/应交税金(相关税费捐赠转出借:营业外支出-捐赠支出贷:固定资产清理(该科目余额报经批准无偿调出(如调出发生的净损失借:资本公积-无偿调出固定资产贷:固定资产清理出售、报废、毁损i固定资产转入清理借:固定资产清理(净值累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产(原值ii支付清理费用借:固定资产清理贷:银行存款iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借:银行存款/原材料/其他应收款贷:固定资产清理iv出售后应缴纳的营业税借

16、:固定资产清理贷:应交税金应交营业税(售价5%v结转净损失(或净收益借:营业外支出处置固净损失(正常经营营业外支出非常损失(非正常原因长期待摊费用(筹建期间发生的贷:固定资产清理3.固定资产折旧i计提折旧借:管理费用制造费用其他业务支出(经营租赁贷:累计折旧ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借:累计折旧贷:固定资产注:企业对未使用,不需用的固定资产也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大修理停用的固定资产。企业因执行企业会计准则-固定资产而对未使用,不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧,此项会计政策变更应当采用追溯调整,调整期初留存收益和相关项目。4.固定资产的后继续支出p113-114(1费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说大修和日常修理,应在发生时确认为管理费用、制造费用,不再通过待摊费用(长期待摊费用、预提费用处理。(2资本化的后续支出:延长固定资产的使用寿命 使产品质量实质性提高 使生产成本实质性降低 如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价 值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入） （3）固定资产的改扩建 i 注销原固定资产 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 ii 支付改、扩建工程费用同自