新旧会计准则接轨主要操作办法

1、附件3新旧会计准则接轨主要操作办法为确保新旧会计准则接轨顺利完成，现将接轨工作的步骤和主要会计科目的使用统一规定如下：一、调帐前的清理工作根据2008年10月31日的帐套，认真整理编制会计科目余额表。二、核对工作各单位对用友公司转换后的数据进行认真核对，确保接轨数据正确性。并将接轨的相关资料装订成册，按会计档案资料存档保管。三、调帐工作原会计科目与新会计科目有差异或变更部分，应进行调帐处理。现将主要的调帐事项说明如下：1、原“管理费用”科目中分公司及项目部的费用一律调到新“工程施工”科目的间接费用中核算。新“管理费用”科目仅仅核算公司机关和子公司机关的管理费用。原“管理费用”科目核算口径中职工

2、福利费、五项费用（医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费，一律调到 “应付职工薪酬”科目中核算。2、原“其他应付款” 科目中核算的欠发职工薪酬等费用一律调到 “应付职工薪酬”科目中核算。3、原“预计负债”科目核算的内容已取消，原发生的内容调到“其他应付款”核算。新“预计负债”科目核算长期负债中或有负债等内容。4、自2008年开始固定资产的折旧按新会计政策进行计提。固定资产折旧方法一律采用年平均折旧法，取消双倍余额递减法。对原采用双倍余额递减法的固定资产，从2008年1月起均改为按年平均折旧法计提折旧，采取未来适用法，对以前年

3、度已提折旧不作调整。四、主要会计科目的使用说明：1、“长期待摊费用”科目，核算企业的长期和短期待摊费用的内容，其中短期摊销费用主要指报刊杂志费，要求在一年内摊销完毕。会计准则接轨前在该科目核算的职工合同解除费未摊销完部分，暂在该科目核算。2、“工程施工”科目（建筑安装单位使用）或“生产成本”科目（钢结构等单位使用），核算实际发生的合同成本和合同毛利。实际发生的合同成本和确认的合同毛利记入本科目的借方，确认的合同亏损记入本科目的贷方，期末余额为未完施工项目累计发生额。编制报表时与“工程结算”科目余额相抵后在存货中反映。合同完成后，本科目与“工程结算”科目对冲后结平。  

4、60; 3、“工程结算”科目，核算根据合同完工进度已向客户开出工程价款结算帐单办理结算的价款。本科目是“工程施工”或“生产成本”科目的备抵科目，已向客户开出工程价款结算帐单办理结算的款项记入本科目的贷方，编制报表时与“工程施工”科目余额相抵。合同完成后，本科目与“工程施工”或“生产成本”科目对冲后结平。    4、“应收帐款”科目，核算应收和实际已收的进度款。已向客户开出工程价款结算帐单应收的工程进度款记入本科目的借方，实际收到的工程进度款记入本科目的贷方。5、“预收帐款”科目，核算工程项目收到的备料款。    6、“主营业务收入”科

5、目，核算当期确认的合同收入。当期确认的合同收入记入本科目的贷方，期末，将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。工期在一年内且造价在1000万以下（安装、钢结构、市政、装饰等专业500万以下）的工程项目，在工程竣工后确认收入。工期一年以上的工程项目，按以下二种方法确认：（）如果建造合同结果能够可靠地估计，则应按照已收工程价款或按已经发包方签证确认的应收工程价款确认收入，并同比结转合同费用。（）如果建造合同的结果不能可靠地预计，应当区别以下情况处理：合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在当期作为费用；合同成本不可能收回的，应当在发生当期立

6、即作为费用，不确认收入。在合同竣工决算后，应按发包方确认的实际合同总收入减去以前年度累计已确认收入后的余额作为当期收入，同时按累计实际发生的合同成本减去以前年度累计已确认的费用后的余额作为当期费用。 7、“主营业务成本”科目，核算当期确认的合同费用。当期确认的合同费用记入本科目的借方，期末，将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。    8、“合同预计损失”科目。核算当期确认的合同预计损失。当期确认的合同预计损失，记入本科目的借方，期末，将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。    9

7、、“预计损失准备”科目，核算建造合同计提的损失准备。在建合同计提的损失准备，记入本科目的贷方，在建合同完工后，应将本科目的余额调整“营业成本”科目。10、“内部往来”科目，核算企业内部单位之间发生的往来款项，编制报表时合并在“其他应付款”中反映。11、“应付职工薪酬”科目，核算内容 1）职工工资、奖金、津贴和补贴；2）职工福利费（按实列支）；3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4）住房公积金；5）工会经费和职工教育经费；6）非货币性福利；7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。“应付职工薪酬”的结转，在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据