委托加工物资核算流程

1、v1.0可编辑可修改委托加工物资（一）委托加工物资的内容和成本确定（1）如果按计划成本核算，发出物资的同时结转材料成本差异。收回物资时，视同材料购入结转材料成本差异。（2）应计入委托加工物资成本的税金一般纳税人一一不计入成本，计入进项税额增值税I小规模纳税人一一计入成本税金收回后直接出售一一计入成本消费税1继续加工再出售一一不计入成本（二）账务处理：材料成本差异=实际成本一计划成本；节约为红字（负数），超支为蓝字（正数）1、实际成本法核算（1）发出物资借：委托加工物资贷：原材料（2）支付加工费、运杂费、支付进项税、支付消费税收回后直接出售借：委托加工物资（加工费 +运杂费+消费税）应交税费应交

2、增值税（进项税额）贷：银行存款说明：委托加工物资的成本 =材料成本+加工费+运杂费+消费税收回后连续生产应税消费品借：委托加工物资（加工费 +运杂费）应交税费应交增值税（进项税额）一一应交消费税贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费82、计划成本法核算（1）发出物资借：委托加工物资材料成本差异（节约、差异率为负数）贷：原材料材料成本差异（超支、差异率为正数）（2）支付加工费、运杂费、支付进项税、支付消费税收回后直接出售借：委托加工物资（加工费 +运杂费+消费税）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款说明：委托加工物资的成本 =材料成本+加工费+运杂费+消费税收回后连

3、续生产应税消费品借：委托加工物资（加工费 +运杂费）应交税费应交增值税（进项税额）应交消费税贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费（3）加工完成验收入库借：库存商品材料成本差异（超支、差异率为正数）贷：委托加工物资材料成本差异（节约、差异率为负数）【例题】甲公司委托乙公司加工商品一批（消费税）10万件，有关经济业务如下：（1） 1月20日，发出材料一批，计划成本为 6 00万元，材料成本差异率为3%（2） 2月20日，支付加工费12万元，消费税66万元（连续生产，可抵扣），甲乙均为一般纳税人，税率为17%（3） 3月4日，支付往返运费1万元（不考虑运费抵扣的情况）。（4

4、） 3月5日，上述商品10万件（计划成本为 65元/件）加工完毕，已办理验 收入库手续。（1）发出材料，结转差异发出委托加工材料时：600借：委托加工物资600贷：原材料结转发出材料应分摊的材料成本差异时:借：材料成本差异18贷：委托加工物资18(2)支付加工费、消费税借：委托加工物资12应交税费一一应交消费税66应交增值税(进项税额)贷：银行存款(3)支付运费借：委托加工物资10 000贷：银行存款10 000(4)验收入库借：库存商品650贷：委托加工物资595材料成本差异55委托加工：受托方会计处理方法一：根据企业会计准则及企业会计制度的规定：1、收到受托加工物资时：不作会计处理，仅在备

5、查簿中进行登记。2、实际加工时，发生的成本：借：生产成本贷：制造费用/应付职工薪酬/原材料一辅助材料3、完工入库时：借：库存商品一受托加工完工商品贷：生产成本4、交付完工物资时：借：应收帐款/银行存款/应付账款等贷：主营业务收入一加工费应交税费一应交增值税（销项税额）一应交消费税（代收代缴）5、结转库存商品：借：主营业务成本贷：库存商品一受托加工完工商品（生产成本）6、在备查簿上登记，交还的受托加工物资。7、受托方上缴税收时借：应交税费一应交增值税（已交税金）一应交消费税（代收代缴）贷：银行存款方法二：1、若作劳务收入处理，收到材料时只做账备查登记，设置“劳务成本”科目2、领料及结转人工、制造

6、费时：借：劳务成本贷：制造费用/应付职工薪酬/原材料一辅助材料3、若当年完工的直接确认收入，当年未完工的按完工百分比法确认收入，加工 完成时入库不做帐。借：银行存款11 360贷：主营业务收入一加工费 8 000应交税费一应交消费税（代收代缴）2 000一应交增值税（销项税额）1 3604、结转销售成本时：借：主营业务成本贷：劳务成本方法三：作为劳务收入处理1、收到对方提供的材料时借：受托加工材料货：应付账款-受托加工材料款2、领料及结转人工、制造费时：借：生产成本一制造费用/应付职工薪酬/原材料一辅助材料一受托加工材料贷：制造费用/应付职工薪酬/原材料一辅助材料受托加工材料3、完工时：借：库存商品贷：生产成本一制造费用/应付职工薪酬/原材料一辅助材料一受托加工材