商业银行会计存在的问题及对策.docV

1、 商业银行会计存在的问题及对策 国金1218班 邓敏荣 2012161155 摘要 随着银行业的发展，商业银行会计业日渐发展壮大。与国民经济其他部门会计相比，商业银行会计有着核算内容广泛、业务处理和会计核算统一、服务综合等特点。商业银行会计作为银行部门的会计其财务报表真实的反映了一个地区乃至一个国家的经济情况。 关键词：商业银行 会计 财务报表 正文一、商业银行会计的产生 十八世纪末，伴随着银行业的产生及发展，商业银行会计也逐渐发展起来。二、商业银行会计存在的问题 1、认为操作风险 人为操作风险是指在实际操作过程中，由于会计人员或者储蓄以及经办人员的粗心大意而引起的不必要的操作失误。造成这种问

2、题主要是由于操作人员的工作经验不足或是缺乏责任心等所引起的。有时候，这种人为的操作失误会造成严重的后果，甚至无害国家的经济稳定。而更有的是，在操作过程中，某些人为了自身的利益，不顾社会、法律，为自身谋取不正当的利益，因为在这些工作中，都会涉及到金钱的交易，这就给某些不法分子创造了相关条件。 2、内部控制风险 在银行内部，不同层次的会计人员水平良莠不齐，他们的风险意识也各自不同，并且存在风险意识淡薄的，各自的监督感并不强烈，以至同流合污的现象屡见不鲜。 3、会计监督管理风险 会计核算过程中，审核人员往往过于形式化，只注重表面的东西，往往只是做了表面工作，从而应付相关部门人员的检查。而监督部门不能

3、履行监督的责任，更加加大了这类风险的存在。当然，作为会计人员更加要以身作则，规范自身的行为，不能做表面的工作，应该更专业的做好在自身该做的事情。而有些会计核查人员在核查过程中往往过去形式化，只注重表面的东西，敷衍了事，不仅浪费了时间，更浪费了大量的成本。有些会计人员抱有侥幸的心理，认为不会查得那么严，从而大大增加会计风险。人员业务素质不高带来的风险一是事后监督作为各个会计营业网点的一个业务岗位,受人员配置不足的因素影响,事后监督人员业务素质参差不齐 4、银行结算风险 商业银行以效益为核心，在经营过程中，为了盈利，往往在会计记账中会以本身的利益为中心，做出虚拟记账，从而产生银行结算风险。 5、会

4、计网络化风险 会计电算化的到来，为会计人员带来便利的同时，也提供了很好的舞弊手段，会计人员可以利用计算进行虚假的会计记账，这让监督变得更加困难。 三、商业银行会计风险存在的原因 商业银行运行的市场环境较差，缺乏有效的市场约束机制。基层行管理不到位，违规操作现象严重，会计核算不规范，重要空白凭证管理不善，部分会计人员素质偏低，会计制度执行不严格，有章不循，风险管理意识薄弱，会计操作、核算管理存在薄弱环节，内部控制的监督弱化。 四、商业银行风险防范措施 1、加强商业银行会计内控制度建设,堵塞风险漏洞加强内部控制是防范银行会计风险的有力措施之一。虽然,这必须结合企业自身的具体情况目标，不可能做到完全

5、一致。,但在银行会计手工处理与电算化处理并存的情况下,应做到把人员与机器结合起来。 人员操作内部控制制度,应结合各自的情况进行，,规范会计凭证的计入及帐务处理程序,规定每个时间段应完成的任务,在帐务中选择关键点,通过记账、实帐、帐证各自是否相符,从而保证数据的正确性,一致性。堵塞漏洞。 电算化内部控制制度,应结合电算化会计系统的特点建立内控制度。运用电算化会计程序处理以后,银行越来越依赖会计电算化信息系统所产生的会计记录和会计报表,更要确保这些记录和报表的准确性及可靠性取。银行会计电算化信息系统问题比手工会计信息系统更多,更复杂,电算化技术术性也要求更高。这就产生不可避免地新风险,如系统文件被

6、破坏等。所以,要提高银行会计电算化系统的可靠性,必须针对银行会计电算化的特点,从电算化系统的研制开发与维护、职责分离、系统鉴定、应用环境、操作、数据输入、输出、系统安全、硬件与软件控制等多方面研究银行会计电算化系统内部控制措施。 2、防范支付结算过程中的会计风险 近年来,银行支付结算风险大量上升,其中的表现大体为:利用联行套取银行资金;签发不合乎规定的票据骗取银行信用;伪造假凭证套取银行资金，利用票据进行诈骗。等等。针对上述作案表现,我们更要做出相应的对策及解决的办法。 一是增加配套设施，规范相关操作，避免漏洞的产生。 二操作严格，绝不允许错误的发生。 三是银加强银行人员的教学，务必要确保他们

7、对业务的熟悉以及业务的操作流程。,把握各项法规之间的关系,正确地开展支付结算业务。 四是银银行快起人员必须要掌握识别真伪票据的手段与方法，,以适应柜台监督的需要。 五是银行会计人员要能够把握支付结算风险点并对风险点进行严格的控制,对容易出风险的票据和结算方式给予重点关注,在支付结算业务处理的各个环节,严把票据的审查关、签发关、承兑关、付款关、挂失关等,杜绝重大差错、事故和案件的发生。 六是严防银行内部人员作案,对一些关键岗位进行定期或不定期的轮换。 七是对电算化的严格规范，避免权限过于泛滥，避免计算机犯罪。 八是严格支付结算纪律,严惩支付结算业务中的犯罪行为。 九是加强支付结算业务宣传与教育，

8、让客户也适当的了解相应的操作及辨别虚假信息的本领。 3、建立健全会计岗位内部控制 强调内控制度的全面性、规范性和可操作性，针对会计工作每一个岗位和每一个环节的业务流程以及其相应特点制定相应的制约措施，特别是对问题比较严重的重要岗位，实行明确的分工，必须禁止一人独任人一个职位或者独自完成操作，必须实行监督操作，如审批职务与执行职务分离，执行职务与记账职务分离等等。对正要的岗位及人员要实行定期检查、定期轮换交换和强制休假制度，对重要岗位的不合格人员要坚决予以调整并进行离任审查和严格办理工作交接手续。 完善交接制度，以明确责任。会计人员在交接班时双方务必办理交接手续，对当前的现金以及有价资产，由交接

9、人员登记，所有交接文件均须编号存档，监交人员必须履行监交责任。 4、加强检查监督，完善风险预警 会计监督是对会计核算的合法性、合理性和正确性进行监督,是加强风险控制和管理的重要环节。会计业务是环环相扣的,所以会计人员岗位的设置和分工必须符合内控要求，职责明确，重要岗位实行定期轮岗与不定期轮岗，这样就增强了人员和岗位间的相互制约和监督，当然，这是要有相应的法律法规来规范会计人员的相应行为，国家就该相应的加强立法，会计人员必须遵纪守法，要规定办事，万不可一意孤行，酿成大错。 5、实行会计集中核算，强化会计垂直管理 电算化会计广泛的应用于银行的业务处理中，使原先建立在手工基础上的银行本部控制制度已经

10、不能适应银行现有业务发展的需要。这就迫切的需要建立一套完整、科学的在计算机安全控制体系下的新的内部控制制度，其中在计算机系统下建立的独立的会计及核算体制便是最基本的。这就要对会计凭证建立起统一的核算软件，使资产负债表和其他财务报表系统自动生成汇总上报，减少在人工核算和报表填制阶段诸多人为因素的干扰，使最终的记录结果合乎银行经营实际。其他有关的会计信息报表由专门的会计人员进行编制，确保任何人都不得任意调整，这样更有利于防止和杜绝由银行内部人员造成的假账，提高了会计信息的真实性，从源头杜绝了人为造假。 6、加强会计信息披露在我国银行经营中，会计的信息的披露的不完全在很大程度上危害到我国银行业的正常发展。很多的会计标准还要进一步完善，特别是在银行表外业务的披露和金融风险方面还存在许多的欠缺。因此在防范会计风险的破坏力的同时，还必须要改进会计信息披露的标准，提高金融行业会计信息披露的透明度，尤其是对那些不列入资产负债表，但能改变银行经营损益的业务要做到及时披露，出现问题及时纠察改正，使银行资金的损失降到最少。 7、加强商业银行会计核算体系的科学性和严密性会计核算过程中必须严格的按照银行的相关规定进行，不可按照自身的意愿进行，必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性四项基本原则。各种有价单证和重要空白凭证均要设簿登记，表外核算，专人保管；