项目7人力资源与工薪审计

1、编辑ppt 人力资源与工薪循环的审计编辑ppt教学指引：技能要求：技能要求：能在明确审计目标，执行能在明确审计目标，执行应付职工薪酬应付职工薪酬的控制测试和实质性程序。的控制测试和实质性程序。 教学要点：教学要点：1 1人力资源与工薪循环的特点人力资源与工薪循环的特点2 2人力资源与工薪循环的内部控制人力资源与工薪循环的内部控制 和控制测试和控制测试3 3人力资源与工薪循环的实质性程序人力资源与工薪循环的实质性程序编辑ppt1 1了解被审计单位了解被审计单位人力资源与工薪循环人力资源与工薪循环的业务活动的业务活动 2 2评估本业务循环的评估本业务循环的重大错报风险；重大错报风险；3 3结合本循

2、环进行结合本循环进行控制测试；控制测试；4 4结合本循环进行结合本循环进行实质性程序；实质性程序；5 5将发现的将发现的认定错报认定错报提请被审计单位提请被审计单位调整调整（核算错（核算错误审计调整分录、重分类错误审计调整分录，结误审计调整分录、重分类错误审计调整分录，结合教材）。合教材）。编辑ppt一、一、人力资源与工薪循环的了解与评价人力资源与工薪循环的了解与评价（一）人力资源与工薪循环的主要业务活动（一）人力资源与工薪循环的主要业务活动主要业务活动环节主要业务活动环节主要业务活动产生的凭证主要业务活动产生的凭证与记录与记录1.1.批准招聘批准招聘1.1.人事和雇用记录人事和雇用记录2.2

3、.记录工作时间或产量记录工作时间或产量2.2.工时记录和工薪表工时记录和工薪表3.3.计算工薪总额和扣除计算工薪总额和扣除3.3.支付工薪记录支付工薪记录4.4.支付工薪净额支付工薪净额4.4.个人所得税纳税申报表个人所得税纳税申报表编辑ppt（二）工薪交易和余额的重大错报风险主要原因（二）工薪交易和余额的重大错报风险主要原因1.1.在工薪单上虚构员工；在工薪单上虚构员工；2.2.由一位可以更改员工数据主文档的员工在由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权没有授权 的情况下更改的情况下更改总工薪的付费标准总工薪的付费标准；3.3.为员工并未工作的工时支付工薪；为员工并未工作的工时支付工薪；

4、4.4.在进行工薪处理过程中在进行工薪处理过程中出错出错；5.5.工薪工薪扣款扣款可能是不正确的，或未经员工个人授权，可能是不正确的，或未经员工个人授权，导致应付工薪扣款的返还和支付导致应付工薪扣款的返还和支付不正确；不正确；6.6.电子货币转账系统的银行账户不正确；电子货币转账系统的银行账户不正确； 7 7将工薪支付给将工薪支付给错误的员工错误的员工；8.8.由于工薪长期由于工薪长期未支付未支付造成造成挪用挪用现象现象9 9支付应付工薪支付应付工薪扣款扣款的金额不正确。的金额不正确。编辑ppt二、以内部控制目标为起点的控制测试二、以内部控制目标为起点的控制测试1 1以以工薪汇总表工薪汇总表为

5、测试对象为测试对象(12(12个月选几个月个月选几个月) ) （1 1）计算计算复核每一份工薪汇总表；复核每一份工薪汇总表； （2 2）检查检查每一份工薪汇总表是否已经每一份工薪汇总表是否已经授权批准；授权批准； （3 3）检查检查应付工薪总额应付工薪总额与人工与人工费用分配汇总表费用分配汇总表中中的合计数是否相符；的合计数是否相符； （4 4）检查）检查其其代扣款项代扣款项的账务处理是否正确；的账务处理是否正确； （5 5）检查检查实发工薪总额实发工薪总额与银行付款凭单及与银行付款凭单及银行存银行存款对账单款对账单是否相符，并正确过入相关账户。是否相符，并正确过入相关账户。2 2以以工薪单工

6、薪单为测试对象为测试对象编辑ppt（1 1）检查员工检查员工工薪卡工薪卡或或人事档案人事档案，确保工薪发放有依据；，确保工薪发放有依据；（2 2）检查员工检查员工工薪率工薪率及及实发工薪额实发工薪额的计算；的计算；（3 3）检查实际检查实际工时统计记录工时统计记录（或产量统计报告）与（或产量统计报告）与 员工员工工时卡工时卡（或产量记录）是否相符；（或产量记录）是否相符；（4 4）检查员工检查员工加班记录加班记录与主管人员签名的月度加班费与主管人员签名的月度加班费 汇总表是否相符；汇总表是否相符；（5 5）检查员工检查员工扣款扣款依据是否正确；依据是否正确；（6 6）检查员工的工薪检查员工的工

7、薪签收签收证明；证明；（7 7）实地抽查部分员工，证明其确在本公司工作，如已实地抽查部分员工，证明其确在本公司工作，如已离开本企业，需获得管理层证实。离开本企业，需获得管理层证实。编辑ppt任务二、人力资源与工薪循环的实质性程序任务二、人力资源与工薪循环的实质性程序 一、人力资源与工薪循环的一、人力资源与工薪循环的实质性分析程序实质性分析程序主要环节主要环节 实施的审计程序实施的审计程序1 1分析分析可能影响可能影响工薪工薪金额金额变化的因变化的因素素（1 1）员工结构）员工结构的变更以及针对不同各类的平均的变更以及针对不同各类的平均工薪水平和工薪范围；工薪水平和工薪范围；（2 2）员工数量）

8、员工数量的变化以及在季节性变化的情况的变化以及在季节性变化的情况下该数量的稳定性；下该数量的稳定性；（3 3）是否存在年度中由于企业经营或生产期限）是否存在年度中由于企业经营或生产期限的限制而的限制而加班加班所支付的所支付的高工薪；高工薪；（4 4）由于企业）由于企业扩张扩张而增加人员；而增加人员；（5 5）产量的变化产量的变化，企业获得了大额合同，或丢，企业获得了大额合同，或丢失了主要客户或供应商，以较低产量生产。失了主要客户或供应商，以较低产量生产。编辑ppt2 2实质实质性分析性分析程序程序（1 1）建立有关数据的）建立有关数据的期望值；期望值；（2 2）确定可接受的）确定可接受的差异额

9、；差异额；（3 3）将实际的情况与期望值相比较，识别）将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步需要进一步调查的差异；调查的差异；（4 4）如果其）如果其差额超过可接受的差异额差额超过可接受的差异额，调，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据；查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据；（5 5）评估分析程序的测试结果。）评估分析程序的测试结果。（P4）编辑ppt二、应付职工薪酬的实质性程序二、应付职工薪酬的实质性程序P5P5）1审计目标与认定对应关系表审计目标与认定对应关系表审计目标审计目标财务报表认定财务报表认定存在存在完整完整性性权利权利和义务和义务计价计价和分摊和分摊列列报报A A资产负

10、债表中记录的应付职工资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的。薪酬是存在的。B B所有应当记录的应付职工薪酬所有应当记录的应付职工薪酬均已记录均已记录C C记录的应付职工薪酬是被审计记录的应付职工薪酬是被审计单位应当履行的现时义务。单位应当履行的现时义务。D D应付职工薪酬以恰当的金额包应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录价调整已恰当记录编辑ppt2 2审计目标与审计程序对应关系表审计目标与审计程序对应关系表审计审计目标目标可供选择的审计程序可供选择的审计程序D D1 1获取或编制应付职工薪酬明细表。获取或编制应付职工薪酬明细表。AB

11、DABD2 2实质性分析程序。实质性分析程序。ABDABD3.3.检查工资、奖金、津贴和补贴。检查工资、奖金、津贴和补贴。ABDABD4.4.检查社会保险费等。检查社会保险费等。ABDABD5.5.检查辞退福利项目。检查辞退福利项目。ABDABD6.6.检查非货币性福利。检查非货币性福利。ABDABD7.7.检查以现金与职工结算的股份支付。检查以现金与职工结算的股份支付。编辑ppt（1 1）建立有关数据的）建立有关数据的期望值：期望值： 比较被审计单位比较被审计单位员工人数的员工人数的变动情况，检查被审计单变动情况，检查被审计单位各部门各月工薪费用的发生额是否有位各部门各月工薪费用的发生额是否

12、有异常波动，异常波动，若有，若有，则查明波动原因是否合理；则查明波动原因是否合理； 比较比较本期与上期本期与上期工薪费用总额，要求被审计单位解释工薪费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司其增减变动原因，或取得公司管理层管理层关于员工工薪标准关于员工工薪标准的决议；的决议； 结合员工结合员工社保缴纳社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工薪混淆列支；检查是否与关联公司员工工薪混淆列支； 核对下列相互独立部门的相关数据：核对下列相互独立部门的相关数据：工薪部门工薪部门记录的记录的工薪支出工薪支出与与出纳记录的工薪支付数出纳记录的工薪支付数，工薪部门记录的工，工薪部门记录的工时与生产部门记录的工时时与生产部门记录的工时 比较比较本期本期应付职工薪酬余额与应付职工薪