PDC 美国税务规划

1、PDC 真诚为您服务真诚为您服务赴美国移民、投资税务与财务培训目目 录录前前 言言1概概 念念 普普 及及2案案 例例 分分 析析3总总 结结41.1 前前 言言客户在考虑美国移民前，首先要考虑以下的财产规划问题：1.以何人名义作为主申请人取得美国绿卡？2. 移民前，主申请人及共同申请人名下的财产、所得？3. 投资美国的资金来源4. 规划资金如何流入美国 5. 如何规划财产，才能日后少缴税2.1 概概 念念美国国税局 Internal Revenue Services ，简称为 IRS什么是税务居民： 美国居民（持有绿卡）2. 未持有绿卡： 情况一 一年居留超过183天或以上； 情况二 200

2、Z年居留超过31天，且200Z年， 200Y年，200X年 三个年度分别依1、1/3、 1/6加权计算的天数达到183天2.2 收入收入 VS 资产资产收入收入资产资产定义收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项资产指任何公司、机构和个人拥有的任何具有商业或交换价值的东西动态静态所得税 ，累进税率海外资产申报（不需要纳税，但是不申报会有罚金）FBAR 及 FATCA下一年的4月15日全球征税（联邦税）备注每年每人有进10W免税

3、额夫妻两人有20W免税额2.2 FBAR ,FATCA FBAR：Report of Foreign Bank and Financial Accounts 海外金融账户披露条款FATCA：Foreign Account Tax Compliance Act 外国账户税收遵从法 简称简称FBARFATCA适用对象美国籍自然人（美国设立的公司亦然）美国籍自然人（包括美国以外金融机构，此处不介绍）申报对象美国财政部美国国税局申报内容一年但中任一时点的所有国外账户金额的总计数美国居民在海外拥有特定金融资产达5万美元申报起点超过一万美元超过5万美元截止日期次年6月30日之前次年4月15日之前违反情况违

4、反情况民事处罚民事处罚刑事处罚刑事处罚疏忽违反最多500美元无非故意违反每项过失违反最多处罚10000美元无多次的疏忽违反不得超过50000美元，也有例外无2.3美籍人士未申报美籍人士未申报FBAR，被，被IRS发现后有哪些处罚发现后有哪些处罚1.处罚较轻的情况2. 所谓的故意willful 未申报FBAR的处罚如下：违反情况违反情况民事处罚民事处罚刑事处罚刑事处罚故意未申报FBAR或未留存账户记录10W美金或违反时账户金额的50%（取较高者）最多25万美金，或5年徒刑，或二者并罚违反某些其他法令，同事故意未申报FBAR或未留存账户记录10W美金或违反时账户金额的50%（取较高者）最多50万美

5、金，或10年徒刑，或二者并罚明知而且故意申报错误的FBAR10W美金或违反时账户金额的50%（取较高者）处10万美金，或5年徒刑，或二者并罚2.4 几个纳税时间点几个纳税时间点4月15日，6月15日，10月15日一般来说，个人所得税税收年度原则上均为历年制（即1月1日至12月31日）每年的4月15日即为前一个年度个人所得税申报的截止日。但是对于在美国境外工作的美籍人士，如果确实在境外居住及工作，而且申报截止日当天人在国外，申报期限即可自动延期到每年的6月15日。此项延期虽不需要申请，但需要在之后提出的1040表（个人所得税申报表）附上声明书说明本身符合延期的情形。至于10月15日，是适用于纳税

6、人在4月15日前主动提出延期申请。但是如果过了4月15日，一般来说便不能再申请延期。3.1 案案 例例 分分 析析Q: 应以谁的名义（夫，妻或子女） 申请美国绿卡最为有利？案例：X先生是一名企业高管，他的妻子是个全职太太，育有一子。为了孩子将来更好的教育，他们决定移民美国。考虑到X先生的工作，只能留在中国赚钱，则太太陪同孩子到美国读书。那么这种情况下，以谁的名义申请绿卡好呢？分析：一般而言，中国，美国在夫妻间的赠与上没有太多限制。通过夫妻赠与，让移民美国较有利的一方取得资金后再以投资移民的方式取得美国绿卡，一旦申请人被核准通过，就会有全球课税的问题。因此要考虑申请者资产与所得的状况，再来决定夫

7、妻哪一方提出申请一面日后课税的问题结论：若以X太太身份申请绿卡，将可避免以X先生名义申请移民所面临的其在中国的所得必须缴纳美国所得税以及美国境外银行账户等披露问题。日后若X太太取得公民身份，X先生和子女可以采用依亲方式申请移民美国。3.2 案案 例例 分分 析析Q： 如夫妻一方未申请绿卡，或非属美国税务居民，如何申报所得税？案例：如果前面一个案例分析，X太太和孩子已拿到美国绿卡，当每年要进行申报所得税时，没有拿绿卡的X先生在中国的收入需要申报吗？分析：X太太在进行申报时，有两个选择选择一：将选择一：将X先生视为美国的税务居先生视为美国的税务居民民 申报夫妻全球所申报夫妻全球所 有收入，资产有收

8、入，资产选择二：申报时不计入选择二：申报时不计入X先生的先生的 所得所得优点报税明确，方便以“已婚联合申报”，税率较单身者优惠没有双重课税的问题缺点可能要多缴税以单身身份报税，税率较高备注X太太可以以“户长身份”报税，税负略高于已婚联合申报者，但低于单身或已婚单身申报者。总结：无论哪种选择，建议申报前咨询会计师做一个测算，再做决定这种情况下，当事人务必要有另外一位法律上合格的亲属，并且符合其他检测，才能有资格以户长身份报税3.3 案案 例例 分分 析析Q： 美籍华侨海归购房自用，日后出售，有无所得税负优惠？案例： Y先生是美籍华侨，一年前回国发展，购于上海一套房产自住，一年后准备出售。目前，在

9、美国出手房地产会有免税额及享受较低税率，不知道如果是国外的房地产是不是有同样的优惠？分析：项目项目房屋出售价格（契约价格）减房屋购买成本（买价）、加计成本（室内装修等）、当初购买房屋的相关费用（包括律师费用、佣金等）减房屋出售相关费用（包括出售广告、中介佣金、法律过户费用等）合计出售利得总结：满足所有权及使用测试的纳税人，2010年房屋出售所得免税额为25万美元（已婚联合报税为50万美元）。Y先生在中国自用不动产的出售利得如果小于年度免税额，该笔出售交易虽然不会被课税，但是建议要申报。提醒：客户在境外买房应提前做好规划，及时咨询专业人士，并保留好所有档案。3.4 案案 例例 分分 析析Q：美国

10、公民或者持有绿卡者，在境外拥有财产，可否怀有侥幸心理不申报？分析：最新消息 告别“避税天堂” 瑞士不再保密 美国国税局也可通过以下蛛丝马迹找到你的海外资产： 1. 当事人把国外的资金汇回美国 ，例如为了买房，从国外汇往美国一笔钱 2. 持有的股票上市，如果身为高管，资产必须披露 3. 美国国税局也可以通过1040表的申报，要求纳税人提供居住国的所得税 缴纳文件，从中可以追查到海外资金来源 4. 告密者 5. 调查亲戚、配偶的资产总结：当然除了这5种管道之外，美国国税局还有其他追查方式，所以在此，还是建 议您诚实披露与申报 不能避免遗产税只能起到“暂缓”（英文是 “认证” certify）的作用所有信息都是公开的，可以到信托中心查询，公证例如 AB信托 前面所说 每个人有500W额度，夫妻两个人就是1000W额度，如果是两个人分别遗产给孩子，没有问题，不用交税，但是当A男去世，A女必然继承他的500W，当A女去世时，她给孩子就是1000W，要交税，AB信托就解决了这个问题当A男去世后，500W交给A信托，开设账户，每年都申报，也会有这个情况就是，某人去世，但是他每年都在申报。 待孩子长大后，这个500及利息，就给他继承了3.5 信托基金信托基金