第七章个人所得税

1、第七章第七章 个人所得税个人所得税 本章主要内容：本章主要内容： 个人所得税的基本理论个人所得税的基本理论 个人所得税的基本要素个人所得税的基本要素 应纳税额的计算应纳税额的计算 税收优惠税收优惠 申报交纳申报交纳 一、个人所得税的基本理论一、个人所得税的基本理论 1、我国个人所得税制度的建立、我国个人所得税制度的建立 （1）1980年年9月公布的月公布的个人所得税个人所得税法法，适用于中外人员；，适用于中外人员； （2）1986年公布的年公布的个人收入调节税暂个人收入调节税暂行条例行条例，适用于中国公民；，适用于中国公民； （3）1987年年1月起月起个人所得税法个人所得税法仅仅适用于外籍人

2、员；适用于外籍人员； （4）1986年年1月公布月公布城乡个体工商户城乡个体工商户所得税暂行条例所得税暂行条例 （）（）1993年年10月第一次修改月第一次修改个人所个人所得税法得税法，适用于中国公民和外籍人，适用于中国公民和外籍人，并于并于1994年年1月实施。月实施。 （5）1999年年8月第二次修正月第二次修正个人所得个人所得税法税法，把适用范围扩大到个人独资企，把适用范围扩大到个人独资企业和合伙企业投资者。业和合伙企业投资者。 2个人所得税模式的确定个人所得税模式的确定 1）、分类所得税）、分类所得税 是指把纳税人的收入按一定标准进行分是指把纳税人的收入按一定标准进行分类，对不同类型收

3、入分别课征所得税，类，对不同类型收入分别课征所得税，一般按比例税率征收。一般按比例税率征收。 可以分税种，也可以分税目；可以分税种，也可以分税目； 具有区别对待、计征简便、源泉扣缴、具有区别对待、计征简便、源泉扣缴、税源不易流失等优点；税源不易流失等优点； 难以综合体现纳税能力，难以综合扣除难以综合体现纳税能力，难以综合扣除费用，难以就综合所得实行累进税率费用，难以就综合所得实行累进税率税负有欠公平。税负有欠公平。 2）综合所得税）综合所得税 是指把各种不同来源的所得和各种不同是指把各种不同来源的所得和各种不同形式的所得合在一起，不分类型，采用形式的所得合在一起，不分类型，采用一种方法按累进税

4、率征收的所得税。一种方法按累进税率征收的所得税。 具有税基宽、税负公平的优点，但这一具有税基宽、税负公平的优点，但这一类型的所得税需要纳税人汇总申报各种类型的所得税需要纳税人汇总申报各种所得，计征复杂、税收容易流失，也不所得，计征复杂、税收容易流失，也不利于区别对待。利于区别对待。 3）混合所得税）混合所得税 是指对纳税人的各项所得按来源或性质是指对纳税人的各项所得按来源或性质分别实行分类所得税和综合所得税，即分别实行分类所得税和综合所得税，即将一部分连续性所得（工薪、劳务、承将一部分连续性所得（工薪、劳务、承包承租和财产租赁所得）按累进税率综包承租和财产租赁所得）按累进税率综合征收，对非连续

5、性所得（财产转让、合征收，对非连续性所得（财产转让、稿酬、股息利息等）按比例税率分类征稿酬、股息利息等）按比例税率分类征收。收。 二、个人所得税的基本要素二、个人所得税的基本要素 （一）纳税人（一）纳税人 1、居民纳税人和非居民纳税人的概念、居民纳税人和非居民纳税人的概念 参考教材参考教材 2、住所和居住时间两个标准、住所和居住时间两个标准 参考教材参考教材（二）应税所得的确定（二）应税所得的确定1、工资薪金所得，一般规定按月扣除、工资薪金所得，一般规定按月扣除800元。元。2、城乡个体工商业户经营所得、城乡个体工商业户经营所得3、承包承租经营所得税、承包承租经营所得税 4 4、劳、稿、特、财租所得、劳、稿、特、财租所得 一次收入一次收入40004000元的，为元的，为40004000（1 120%20%） 一次收入一次收入40004000元的，为元的，为40004000800800 5 5、财产转让所得、财产转让所得 转让收入原值转让收入原值合理费用（合理费用规定参考教材）合理费用（合理费用规定参考教材） 6 6、