中税网税收征管改革

1、.第46期 2015年12月30日 主办: 中税网税务师事务所XX税收征管改革 影响值得关注营改增在线视频|财税实操课程|会计职称培训课程在2015年接近尾声之际，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了深化国税、地税征管体制改革方案（以下简称“方案”），根据“方案”，纳税人将享受更好的纳税服务，两头跑，成本高等问题，有望得到缓解。但是税务局的职责是依法治税，“方案”的规定中，也有诸多应引起纳税人关注的问题。本文结合对“方案”的解读，分析以下几个问题：一、“方案”主要内容二、国税地税不会合并三、纳税失信后果严重四、征管环节后移与遵从风险五、分类管理与风险爆发六、重点税源企业5年轮查七、跨国避税空间逐

2、渐被压缩一、“方案”主要内容“方案”包括三大部分：总体要求、主要任务、组织实施总体要求包括：指导思想、改革目标、基本原则。主要任务是“方案”的重点内容，包括6项：理顺征管职责划分、创新纳税服务机制、转变征收管理方式、深度参与国际合作、优化税务组织体系、构建税收共治格局。上述内容，几乎都与纳税人有直接和间接的关系。本文主要分析与纳税人有直接关系，最值得关注的部分。二、国税地税不会合并随着营改增的不断推进，许多纳税人都关注地税局是不是将被国税局合并，“方案”第二部分“主要任务”的第一项内容是“理顺征管职责划分”，明确“合理划分国税、地税征管职责”，“明确地税部门对收费基金等的征管职责”。“方案”的

3、上述规定，正式宣告国税局和地税局不会合并，不但不合并，地税局的职责还将扩大，收费、基金等将纳入其征管X围。国税局和地税局不合并的原因，可以从以下两个角度分析：（一）国税和地税分设的基础继续存在税务局分成国家税务局和地方税务局，是在1993年酝酿，1994年正式实施的。国税和地税分设的前提是分税制，1993年在实施大规模税制改革的同时，实行了分税制的财政体制改革，有关税种的税收收入，分别归属中央、地方或中央地方共享，既然是收入分别归属中央和地方，就需要分别设立各自的征收机构，因此，税局分设成国家税务局和地方税务局。分税制的前提，可以说是政府的架构体系，我国的政府架构分为中央政府和地方政府，地方政

4、府又分为省级政府、市级政府、县级政府、乡级政府。一级政府一级财政，一级财政一级收入。政府的架构体系不会调整，分税制的财政体制也不会改革，因此，国税地税合并的基础不存在，继续分设也在情理之中。（二）地税局的责任此消彼长尽管随着营改增的推进，地税局负责的营业税纳税人逐渐减少，甚至逐步消失，但是随着个人所得税、房产税、环境税等税种改革的推进，随着收费、基金等并入地税局征管，地税局的征管职责是此消彼长，单独设立地方税局，仍是必要的。三、纳税失信后果严重根据“方案”，税局将逐步建立促进诚信纳税机制。对税收XX行为，实行“黑”制度，对进入“黑”的当事人，严格税收管理，与相关部门依法联合实施以下惩罚措施：1

5、、禁止高消费；2、限制融资授信；3、禁止参加政府采购；4、限制取得政府供应土地和政府性资金支持；5、阻止出境等。今后，纳税人出现税收失信行为，如果被列入“黑”，可能面临寸步难行的境地。尤其是房地产企业，如果被限制取得政府土地，那就无米下锅了。相反，税局对纳税信用好的纳税人，开通办税绿色通道，在资料报送、发票领用、出口退税等方面提供更多便利，减少税务检查频次或给予一定时期内的免检待遇，开展银税互动助力企业发展。四、征管环节后移与遵从风险在管理环节上，“方案”规定，将切实加强事中、事后管理，大幅度取消和下放税务行政审批项目，实现税收管理由主要依靠事前审批向加强事中、事后管理转变。推行纳税人自主申报

6、，完善包括备案管理、发票管理、申报管理等在内的事中、事后管理体系，出台相应管理办法，确保把该管的事项管住、管好，防X税收流失。税务局以往的事前审批管理，尽管纳税人比较麻烦，但因为有税局把关，有税局的批文，以后被补税罚款的风险相对较小。实行备案管理后，涉税事项的处理是否符合税法规定，将主要由纳税人自己把握，涉税风险相对加大。因此，纳税人在享受税局征管环节后移带来的便利的同时，更应重视潜在的税务风险。五、分类管理与风险爆发及时发现纳税人的税务风险，有效查处逃避税行为，是税局依法治税的内容之一。 “方案”规定，将对纳税人实施分类分级管理，对企业纳税人按规模和行业，对自然人纳税人按收入和资产实行分类管

7、理。2016年，以税务总局和省级税务局为主，集中开展行业风险分析和大企业、高收入高净值纳税人风险分析，运用第三方涉税信息对纳税申报情况进行比对，区分不同风险等级，分别采取风险提示、约谈评估、税务稽查等方式进行差别化应对，有效防X和查处逃避税行为。提升大企业税收管理层级，对跨区域、跨国经营的大企业，在纳税申报等涉税基础事项实行属地管理、不改变税款入库级次的前提下，将其税收风险分析事项提升至税务总局、省级税务局集中进行，将分析结果推送相关税务机关做好应对。构建以高收入者为重点的自然人税收管理体系。税务总局、省级税务局集中开展对高收入纳税人的税收风险分析，将分析结果推送相关税务机关做好应对，不断提高

8、自然人税收征管水平。税局的分类管理措施，实际是将征管资源集中放在风险大的纳税人身上，税收风险分析，类似于对纳税人进行全方位CT扫描，纳税人的潜在风险，被发现的可能性大大提高。六、重点税源企业5年轮查建立健全随机抽查制度和案源管理制度，合理确定抽查比例，对重点税源企业每5年轮查一遍。2016年普遍推行，先开展案头风险分析评估，查找高风险纳税人，再开展定向稽查的模式，增强稽查的精准性、震慑力。所以，无论何地的重点税源企业，尤其是多年没有稽查的企业，应做好迎接稽查的心理准备。今后，税局再来稽查时，一般是有备而来，发现问题的可能性大大增加。七、跨国避税空间逐渐被压缩“方案”的“深度参与国际合作”部分规定，为严厉打击国际逃避税，将采取以下措施：1、全面深入参与应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划，构建反避税国际协作体系。2、建立健全跨境交易信息共享机制和跨境税源风险监管机制。完善全国联动联查机制，加大