我国中央银行会计风险控制研究试析

1、我国中央银行会计风险控制研究试析自2007年以来，由美国次贷危机产生的“蝴蝶效应引发的全球性金融危机正广泛而深化地影响甚至改变着世界经济格局。查字典论文网为您编辑了“我国中央银行会计风险控制研究试析我国中央银行会计风险控制研究试析一、我国中央银行会计风险概述所谓风险，是指“损失发生的不确定性。因此，中央银行会计风险，可以定义为中央银行在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使中央银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。随着金融危机发生后所带来的世界经济的不确定性和不稳定性，中央资产质量恶化的可能性仍将存在，会计作为记录、计量、反

2、映资产负债信息的最直接工具势必面临着相应风险，其表现形式主要有以下几个方面：一会计标准不完善形成的会计风险人民银行作为我国国务院的组成部门，在国务院指导下，承担制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定的职责。作为国家的中央银行，人民银行资本全部由国家出资，属于国家所有，同时，人民银行实行独立的财务预算管理体制，会计核算要反映预算执行情况，会计目的在一段时间内表现为单一的受托责任观，以真实完好的记录和反映各项业务活动情况和财务收支情况，维护资金和资产的平安。随着人民银行所开展业务活动的拓展、所运用的会计核算系统的完善、会计信息使用目的的多元化，对全面理解人民银行财务状况、经营成果及效

3、劳本钱效率等相关信息提出了更高的要求，对权责发生制的资产、负债信息提出了更迫切的需求。但我国中央银行会计属预算导向会计，以收付实现制为核算根底，以当期实际发生的收支金额为根底进展会计确认，当费用发生期与受益期不在同一会计期间时，容易产生收入与费用、本钱的背离，当资产、负债计息期跨越多个会计期间时，无法真实反映人民银行资产负债的完好信息。会计核算存在诸多缺乏：一是不能全面记录和反映央行资产负债情况，不利于防范财务风险。目前人民银行会计制度规定，人民银行财产按实际本钱入账且在存续期内不对资产价值进展调整，这就使得储藏资产中的金银、外汇储藏等价值波动较大、市场风险较高的资产容易发生贬值，无法真正反映

4、其价值。二是对于具有明显市场特征的金融工具没有引入公允价值的计量形式，无法说明其现时价值和将来价值，在市价波动时无法通过账面价值调整来维护人民银行的财务稳健。三是再贷款、再贴现等不计提减值准备，固定资产折旧在表外核算且不计提跌价准备，使得会计报表容易产生资产虚假膨胀，无法反映人民银行资产的真正质量，无法实现与国际同行的会计可比。四是未强调配比性原那么，中国人民银行的资产负债表采用的是收付实现制的计量根底，而国家外汇管理局的资产负债表那么采用权责发生制，两种报表计量根底不同，当合并后就不能真实反映央行的财务状况和经营成果，会计信息失真，不利于进步我们对外提供的本外币合并报表的质量，对进步会计信息

5、的透明度和人民银行的公信力会产生负面的影响。二内部控制不完善形成的会计风险 二、我国中央银行会计风险防范对策随着央行资产负债管理的进一步加强，维护宏观经济稳定职责的进一步强化，引入权责发生制、优化会计业务处理流程、加强和改善内部控制等手段都为在复杂的内外环境下，我国央行会计更好的适应转变经济开展方式的转变，并面对由此带来的机遇和挑战提出了可供参考的建议。一重塑中央银行会计标准经历过金融危机之后，国际社会对建立高质量的会计准那么的认识到达了空前的统一，如何确保会计信息的“如实反映成为会计今后的开展方向。目前得到普遍认可的是与比较有影响力的会计准那么体系IFRS和GAAP趋同。针对我国中央银行所处

6、的经济体制、预算体制等特点，我们建议，中央银行会计标准应该进展改革，但如何改，那么需要斟酌考虑。首先，中央银行会计标准改革应该遵循以下原那么：一是客观性原那么。这是由中央银行的职能所决定的，这就要求中央银行的会计标准应该可以反映央行的特点，应该考虑央行特有的业务性质；二是审慎性原那么。这是因为央行是不以盈利为目的的金融组织，它必须首先考虑的是一个国家的政策效应和资产平安，为此，我们在重塑央行会计标准的时候应该重点考虑资产减值确实认、贷款拨备和损益确实认等相关问题。特别需要指出的是，经历了金融危机质疑的情况下，美国公允价值计量仍被保存下来，这反映了公允价值的重要性、必要性和强大的生命力，同时公允

7、价值计量也是我国会计准那么体系与国际会计准那么接轨的重要标志。因此建议根据世界经济一体化和会计标准国际化的趋势，遵循公认的会计原那么，改革人民银行会计标准，引入权责发生制会计，从资产本身的性质和重要性出发，考虑使用公允价值计量属性，结合权责发生制改革人民银行对持有的金融资产的计量手段，改变单一的历史本钱计量属性、协调预算制度与会计核算制度。二加强改善内部控制，构建全面有效的中央银行会计风险管理机制根据COSO美国虚假财务报告全国委员会赞助组织委员会的内部控制管理形式，人民银行的风险管理应该是一个全面的、系统的内部管理的过程。它不仅仅局限于对某一个风险环节的处置和干预，而是一个动态的、持续的风险

8、管理过程，浸透到人民银行方方面面的业务处理过程，涉及到各级人民银行和人民银行各部门的管理人员及岗位人员，遵循重要性、及时性、协调性、本钱效益和独立性原那么。建议借鉴ERM框架的理论成果，进一步细化人民银行风险管理要素，与风险管理目的、人民银行各级机构结合起来，将人民银行会计风险管理要素分为内部环境、目确实定、事件的识别、风险评价、风险应对、控制活动、信息沟通和监控。在风险分析活动中，各级人民银行的工作目的、战略部署、方案安排要合理地反映外部环境、可使用资源，要考虑到存在的主要风险。在风险识别活动中，要识别内外部环境中所有的风险环节，不管大小都不能遗漏，保证风险轮廓勾勒的完好性。除了做个别风险分

9、析，还要考虑同时发生某些风险的情况。理解了风险的重要程度后，中央银行各级部门应迅速做出“反响，决定是否承受风险、防止风险，还是减轻风险。对于中央银行完全不能承受的风险，比方违法违规经营的风险，一般是防止这种风险，即放弃带来这个风险的工作方案或行动安排，因为任何风险控制的措施都不可能完全消除风险，对其他有相对的风险回报的风险，单位可以考虑承受，但要采取减轻风险的措施，才能将风险降到可以承受的程度。同时，建议引入CSA控制自我评估，定期对风险管理机制的要素、过程、效果进展评估，并根据评估结果对会计风险管理机制进展修正和完善，确保其始终处于有效的状态。三改善会计信息的提醒与披露分开了来自银行内部和外

10、部及时、可靠、完好的会计信息，中央银行的风险防范与控制就根本无从谈起。随着世界经济一体化进程的加速和会计标准国际化趋势的进展，全世界的中央银行越来越倾向于使用国际通用的会计标准进展核算和披露。中央银行向透明化的转移源于两个趋势：第一，独立的和负责任的中央银行可以带来较低的通胀率，这被认为是非常重要的公共利益；第二，理论和理论都集中为对信息需求的增加和信息不对称的减少，这将导致更有的决策和更高的产出。按照IMF关于进步透明度的要求，我国央行应抑制传统的思想倾向，改善指导理念，针对金融市场参与者的信息需求，慎重地制定原那么，制定中央银行的会计信息披露制度，明确中央银行会计信息披露的范围和内容，在广泛征求意见的及缠上逐步建立健全会计信息披露机制、会计信息披露监视机制和会计信息披露考评机制，增加会计信息透明度。详细措施为：一是改进会计核算手段，进步会计核算的集中化和网络化程度；二是建立和健全会计信息披露机制，逐步实现会计信息披露的标准化和程序化。防范与化解中央银行的会计风险是防范与化解整个央行风险的一个重要组成部分，对于更好地执行央行职能，维