我国内部审计与西方内部审计的差距

1、我国内部审计与西方内部审计的差距我国内部审计与西方内部审计的差距【摘要】我国内审工作起步较晚,与市场经济开展较为成熟的西方国家相比,尚存较多缺陷和弊端,主要表如今内审动因、职能认识、独立性、内审策略、工作范围、参与程度、作用认识、审计技术、审计效果以及人员素质等方面。【关键词】我国内审 西方内审 差距我国内部审计自1983年产生以来,经过wWw.LWlm 20多年的开展,获得了令人瞩目的成绩,为国民经济建立快速安康有序开展作出了重要奉献。但是,我国内部审计起步较晚,开展历程不同于西方,随着我国改革的不断深化、经济社会的日益进步及企业组织的开展变化,现有的内部审计体制和方法存在一定的缺陷和弊端,

2、与国外内部审计相比,存在以下差距。一、设立内部审计的动因不同现代内部审计是在财产所有权与管理经营权别离的情况下,随着企业经营机制转换、管理方式变革及内部职能分解,基于加强经营管理的内在需要而形成和开展的,这也是内部审计赖以存在的客观根底。但是,我国企业内部审计成立之初,企业尚未真正成为自主经营、自负盈亏的商品消费经营者,更未成为严格意义上的独立法人实体与市场竞争主体,在企业内部也没有真正产生加强经营管理与施行内部控制的客观需要。我国内部审计产生的主要原因是因为在1985年8月,国务院公布了?关于审计工作的暂行规定?,明确指出国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企事业组织,应当建立内部

3、审计监视制度。这样才使内部审计有了较快的开展。在这种背景下出现的内部审计,实际上是一种行政命令的产物,这是导致我国内部审计与国外相比存在诸多缺乏的根本原因之一。二、对内部审计职能的认识较为模糊由于我国内部审计是一种行政命令的产物,在初期形成了片面强凋外向性效劳及作为国家审计根底而存在的内部审计形式。这种审计形式实际上导致了人们对内部审计职能上的模糊认识,不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的开展。至今有些企业内部审计仍难以融入其整体经营管理之中,其结果导致内部审计工作很难正常开展,更谈不上履行其监视评价职能及开展保证咨询活动,从而不能充分发挥其应有的内向性效劳作用。国外内部审计的目的就是通过对组

4、织内部控制的评价,以确保揭露组织潜在的风险,及有效果、效率和经济地到达组织的目的和目的;内部审计部门人力有限,要想对组织的各个领域深化细致地发表评价在现代企业中是不可能的。内部审计通过对内部控制制度的设计、执行等方面进展评价,进而揭露组织潜在的风险和判断是否能有效果、效率和经济地到达组织的目的和目的。三、我国内部审计独立性差独立性原那么是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。从我国目前的实际情况看,大多数企业的内部审计机构或隶属于财务部门,或与纪检、监察合在一起作为一个常规部门,受主管财务的副总指导,仅有极少数上市公司的内部审计隶属于审计委员会。但由于我国上市公司股权构造不合理,一股独

5、大,上市公司股东特别是国有股东缺位情况普遍,对公司经理人员缺乏有效约束,内部人控制严重。审计委员会也并没有要求全部成员为独立董事,内部审计即使受审计委员会指导,其独立性也受到限制。而且,我国原有的审计制度曾规定,其在对有关主管部门审计时,假设发现有重大问题,可向被审计单位的上级内部审计机构反映,长此以往这就造成了内部审计机制发育不良的后果。国外内部审计更加强调进步内审组织的地位,突出表如今越来越多的内审部门转为直接向总裁或董事会(或其所属的由独立董事组成的审计委员会)报告工作,一些知名的跨国公司如福特、百事可乐、波音等甚至设立了副总裁级的总审计师(General Auditor)或首席审计官(

6、Chief Audit Executive)专门指导内审工作。纽约证交所要求所有的上市公司设立董事会审计委员会,由它指导公司的内部审计工作。特别是根据美国?2002年萨班斯奥克斯利法案?(简称萨班斯法案)的规定,审计委员会成员应全部是独立董事,充分保证了审计委员会的独立性。四、在审计策略上消极被动长期以来,我国内部审计的工作较为被动,总是怀着对被审计单位不信任的态度开展工作,在工作过程中审计人员与被审计单位又缺乏良好的沟通,非常容易形成一种对立的场面。这种情况下,内部审计要起到为企业管理层效劳的作用无疑是纸上谈兵。国外那么大力提倡参与式审计,这主要表达在以下几个方面:(一)在审计开始时,就对被

7、审计部门抱着信任态度,与他们讨论审计目的、审计内容、方案采取某些审计程序和方法的理由,以获得他们的理解和支持。征求被审计部门的意见,寻求他们的合作。(二)及时与当事人讨论审计中发现的问题,共同分析改进的必要性,并讨论改进的可行措施。(三)向被审计部门报告期中审计结果,可以是口头的、非正式的,以便及时就地解决和改正存在的问题,防止发生更大的损失。(四)提出最终审计报告时,采用建立性的语调,重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上,被审计部门已经采取的改进行动也包括在审计报告中,以反映他们对审计工作的积极态度。五、工作范围过于狭窄由于我国内部审计机构起源于行政命令,多数企业

8、的指导人员对内部审计及其独立性本质特征认识缺乏,错误地认为审计就是查账。直至现阶段,我国仍有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面的审查,很少触及经营管理的其他领域,从而使内部审计多属财务性质,使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程。国外内部审计涉及的领域非常广泛,内容相当深化,已广泛开展了企业开展战略和经营决策审计、投资效益审计、市场景气状况审计、物资采购审计、消费工艺审计、产品推销审计、研究与开发审计、人力资源管理审计、后勤效劳系统效率审计、信息系统设计与运行审计等。有的企业内审机构甚至对环境污染、社区关系等因素对企业商业利益和持续经营的影响也进展评估,绿色审计、社会责任审计也

9、成为内部审计的重要内容。六、内部审计对企业经营决策过程参与不够我国不少企业对内部审计所能提供的评价、咨询等效劳缺乏全面正确的理解。事实上,企业在制度制订、工程工程、重要合同、投资决策、资金使用、财务规划甚至信息系统建立等诸多方面非常需要内部审计的支持与效劳,然而,国内目前大多企业对内部审计重视不够,内审部门形同虚设。七、对内部审计作用的认识有偏向在我国,审计人员对自身的作用认识上存在偏向,一直认为内部审计是查错防弊,以评价为主,提交的审计报告重点在对审计发现问题的描绘上,对审计建议重视不够。西方国家内部审计注重将审计结果的传递作为向管理当局提供效劳和帮助的一种良好时机。西方内审部门在编送审计报

10、告时,很重wWw.LWlm 视事实的准确性、明晰性、建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性。同时,为使审计结论和审计建议易于理解和令人印象深化,审计人员还很注重通过图表、照片、幻灯等直观形象的手段来阐述情况,争取管理当局的重视和支持。在企业管理当局要求提供更富有建立性效劳和内审部门自身希望扩大审计效果以稳固、进步其组织地位这两个动因的共同作用下,西方企业内部审计的变革持续不断地进展着。进入20世纪90年代后,西方国家企业面临的经营风险普遍增大。在这种情况下,许多企业的内部审计人员积极行动起来,努力扩大自己的相关专业知识,革新工作方法(如特别强调结合被审计部门一起进展审计),紧紧围绕企业经营风

11、险的甄别评估、控制和防范开展审计工作,提供优质效劳。八、审计技术落后我国内部审计工作一直以手工查账为主,凭审计人员个人经历和职业判断、通过随意抽样进展,较少运用统计抽样和计算机辅助审计软件,审计工作的风险无法量化;以事后审计、静态审计为主,事前审计、事中审计很少开展,不利于审计部门及时发现问题,提出改进措施,防止造成损失。国外自20世纪中期以来,审计界开发出了多种审计抽样方法和选样技术方法,大量运用计算机辅助审计软件,并通过建立各种审计风险模型的方式,减少自身操作风险。同时,西方国家内部审计可以充分发挥自身的优势,大力开展审计调查,对组织中存在的带倾向性、普遍性的问题,特别是组织所面临的财务和

12、经营风险,进展经常性的调查、分析和评估、预测。这种动态的审计方式,可以及时弄清问题产生的原因或将来的开展方向,向组织的高层管理者提出解决或防范问题再次发生的建议,或随时承受他们的咨询,以帮助组织改善风险管理,增加组织的价值。九、审计效果相差悬殊由于我国内部审计独立性、权威性差,审计范围受限制,审计方法落后,审计结果的质量大打折扣。而且由于审计人员对审计职能认识的浅薄,再加上长期无视后续审计工作,致使审计结果起不到应有的作用,更谈不上为组织增加价值了。西方国家内部审计已经运用各种方法、开发各种技术手段为企业增加价值效劳。如微软公司使用问题管理器用来解决审计跟进程序的问题。该工具属于管理会计部门,

13、他们负责问题的跟进解决,每季度跟踪数据库,并与审计按期接口,按季向审计委员会报告。而且,审计委员会每年会有两次收到有关内审和外审问题的状况报告。当问题解决之后,文件存档而且可以随时查询。该工具不但在公司内传播了知识,而且问题可以较快地解决。管理人员可以在上面答复以下问题,查询进展,对问题建立优先级,推进问题和解决方案的讨论。由于问题管理器嵌入到公司的邮件系wWw.LWlm 统中,所以审计员可以提醒某些人注意尚未解决的问题。十、审计人员知识构造单一、综合素质尚待进步由于我国企业对内部审计重视不够,内部审计在企业的地位不高,难以吸收优秀的人才参加到内部审计队伍中。内部审计从业人员中有相当数量人员年龄偏大,且不具备必要的学识及业务才能。另外,有相当数量的企业指导认为