立信会计事务所审计风险控制

1、立信会计事务所审计风险控制现状对审计风险的认知调查结果表明，选择“审计过程可能发生的错报和漏报”的比重最高，占到 总数的 47.71%,这可能与我国审计准则对审计风险含义的表述有关；也有人选择 了其他选项，有 40.53%的人选择了“不确定性”这一更加接近审计风险含义的 选项 ;而从审计风险产生的后果来定义审计风险时，有 30.42%的人认为审计风险 是“对会计师事务所、 .带来的不良影响”，与此同时，有 23.66%的人则认为审计 风险是“对注册会计师个人带来的不良影响” 。总体上看，被调查者对审计风险 的理解不尽相同。您认为注册会计师及事务所在从事审计业务的过程中面临来自证监会、 注协、

2、委托人、银行或第三方等单位或个人带来的审计风险压力 （如面临经济赔偿、 行 政责任或民事诉讼等）如何。尽管有 8 人没有对该问題做出回答，但是被调查者中认为压力很大的占 4,63%，认为压力一般的占 40.74%，总体来看 ,被调查者普遍认为注册会计师及 事务所在从事审计业务的过程中面临压力。 该问题只对管理人员提出， 故最终只 收回了 30 份有效调查结果。从分析的表格中可以看出，认为事务所审计风险较 严重的人最多， 占到了 46.67%，认为不严重的比例占到了 40%，但综合起来看， 认为存在较大审计风险的比例累计达到 60%。审计风险的表现形式从调查结果中可以看出， 认为审计风险责任的主

3、要来源是行业协会的调查者 占 35.16%,认为审计风险责任的次要来源是政府部门的占比 30.61%,这两个数据 与现实基本吻合。其他三个方面分别是被审计单位、投资者和其他利益相关者， 三者之间的比例相差不大，但也不能忽视。在事务所审计风险中， 请您根据可能会面临的各种审计风险表现形式的可能性大小进行排序。 对排序的结果进行统计， 调查结果表明， 在事务所可能预计的 审计风险中，最可能的表现形式就是经济赔偿，占到了46.3%;其次是行政处罚的可能性，占到 30,6%;刑事责任的可能性比较小，只占到了 19.4%;余下的 3.7% 为其他可能受到的处罚。审计风险的影响因素调查表明，被调查者认为影

4、响审计风险最大的因素是检查风险， 占 43.33%， 而控制风险和固有风险分别占比 20%和 23.33%，也处于比较重要的位置，其他 可能存在的风险因素只占 10%。这也在一定程度上反映了大多数被审计单位的治 理结构不合理， 在很大程度上影响了内部控制制度的执行效果， 造成控制风险加 大；固有风险居高不下可能是被审计单位本身存在较大的问题， 或者委托审计业 务是别有用心； 检查风险占比最高， 这说明会计师事务所在内部治理和注册会计 师执业能力方面存在一定问题； 其他风险因素的存在则说明事务所应当适当关注 审计期望和职业道德等其他风险因素。立信会计师事务所亩计风险防控存在的问题及原因分祈立信会

5、计师事务所亩计风险防控存在的问题事务所质量防控体系存在缺陷组织及结构治理不明确立信会计师事务所质量防控体系存在很多缺陷， 包括 组织及结构治理不明确， 这种问题不是突然存在， 而是有一定的历史原因， 比如 事务所相关工作人员的学历结构， 由于股东的专业素养问题造成该事务所在发展 规划中并没有一个明确的计划； 另外，从年龄的角度来讲， 该事务所的管理层的 年龄比较偏老，这就会造成很多问题，包括执行力等等；从经营的角度来讲，该 事务所还没有一个明确的可持续发展的目标，也没有一个对未来的详细的规划， 这就造成了在经营管理的过程中， 事务所的审计人员可能无法对业务进行合理的 处理，审计的质量得不到保证

6、； 从经营文化的角度来讲， 该事务所的管理层在管 理过程中只重视具体业务的发展， 而忽视了企业的文化， 这就造成事务所在业务 量增加、规模扩大的过程中，对风险的管控能力可能显得不足。质量责任承担不合理对于该事务所而言， 尽管它在管理过程中设立了专门对 质量进行防控的部门， 但是其还没有对质量防控工作进行一个详细的明确的分类， 另外，该部门的工作人员的专业素养可能不够， 并且缺乏相关领域的管理经验以 及管理能力，这就很可能造成质量管理中出现错误比如一些比较小的审计项目， 可能并没有主任会计师或者相关的负责人在审计报告上签字。业务承接阶段缺乏有效控制对于立信会计师事务所而言， 在它的风险防控体系中

7、也存在很多漏洞， 包括 : 业务承接阶段对风险缺乏一个比较有效的控制。 尽管可能己经存在了相关的制度， 但是该事务所在具体实施阶段并没有对其进行执行； 在业务承接过程中， 该事务 所还没有建立一个标准化的审核程序， 所以在承接业务的过程中如果仅凭项目经 理的个人经验也存在很大的风险； 项目承接以后，没有一个具体的任务委派机制， 这就造成在对审计项目进行工作划分的过程中容易造成职责混乱。在对承接业务进行风险评估的过程中， 该事务所没有对客户的信用档案以及 内控独立性进行一个详细的调查和评估；另外，在决定是否接受业务的过程中， 事务所一般只从经济效益的角度对其进行考虑， 这种情况就容易造成审计风险

8、的 发生。在进行合同的签订过程中，也有一些问题，包括：在签订业务约定书的过 程中可能会超出审计的规定时间；另外，也存在一种现象，就是在审计过程中， 有的业务员在审计后期才开始签订业务约定书。在审计计划阶段， 要对审计单位的情况以及其所处的环境进行一个详细的了 解，只有通过这样的方式才可以对审计风险进行一个准确的评估， 通过识别重大 错报或者漏报的风险， 可以提前给相关的工作人员一个准备过程， 保证风险可以 被有效控制。对于客户来讲， 作为审计制度， 我们主要关注的是它内部是否有控 制制度，该制度是否合理，是否被有效执行，如果被审计单位的员工经常有变动， 企业内部环境变化比较快， 那么企业的内部

9、控制制度的有效性就比较差， 其中存 在问题的概率相对也会增加。审计实施存在的问题及风险在审计实施过程中， 该事务所的会计师为了获得审计证据， 一般会使用很多 方法，包括：对现金库的盘查、对账户源头的盘查、 对收据使用情况的检查等等。 通过上面的调查， 我们可以知道， 事务所在进行审计过程中， 一般都是通过账簿 进行相关工作的，在审计过程中，主要围绕账项基础对其进行细节测试，包括： 凭证、总账等等。对于该事务所而言，在实施审计的过程中，由于工作人员对客 户比较信赖，并没有充分了解客户管理层的信息，包括他们的品行、学历等，也 没有了解客户企业的内部控制制度。对于财务报表的使用者而言， 重要性水平主

10、要是根据金额的大小来进行判断 的。在行业内，有一个公开的标准，可以对重要性水平进行划分 ,资产总额的百 分之零点五到百分之一， 营业额的百分之零点五到百分之一， 税前利润的百分之 五，等等 1 在实际的工作中，审计的相关费用一般要比标准高一点，当然，立信 会计师事务所的收费也要高于标准。 通过调查， 我们知道， 该事务所有很多注册 会计师只是挂名的， 有时候在审计工作中， 该事务所会出现人力不足的情况， 为 了保证审计的工作可以按时完成， 该事务所在审计过程中会调高重要性水平， 这 样很容易造成审计风险的存在。在实际工作中，当立信会计师事务所在收取银行询证函时，存在一个问题， 就是询证函是由被

11、审计单位发出的， 而不是由该事务所发出的。 另外，在检查库 存资金时， 该事务所并没有对其进行突击检查， 而是双方协定好审计时间， 再在 审计单位的陪同下对其进行检查，这就与审计独立性的要求完全不符。在审计工作中，账项基础审计师有用的， 它能够发现一些基本的错误， 但是， 当审计的工作量非常大时，使用账项基础审计法并不利于后期审计工作的进行， 审计证据无法得到一个透彻的研究， 其中的问题也无法在审计过程中被及时发现。 综合来看，该种方法不太适合现代的审计过程。 举个例子， 重要性水平是由金额 的大小来决定的。 如果重要性水平是三万， 那么如果审计过程中存在的小于三万 元的错报漏报就不会对审计报

12、告的结果产生任何影响， 审计人员在审计过程中只 要查出高于三万的错报漏报信息即可。如果重要性水平小于三万，比如说1 万，那么 1 万到三万之间的漏报错报就会对审计结果起到一定的影响， 在审计过程中， 审计人员必须对 1 万以上的漏报错报信息都进行一定的重视。 由此可知，重要性 水平越低，要进行的审计工作的内容就越多； 从重要性水平的角度来讲，重要性 水平越大，审计风险越低，两者之间是负相关的关系。在审计过程中，重要性水 平影响的内容还是比较多的，包括审计的时间、开始时间、审计的内容以及范围 等。在审计过程中，审计人员必须对各种因素进行综合考虑，提高警惕，设定一 个比较恰当的重要性水平。审计报告

13、存在的问题及风险在审计过程中，审计报告阶段是最后一个环节。对于立信会计师事务所而言， 在审计报告阶段，他们一般要完成的工作有：制定审计差异调整表，该表中包括 很多内容，有调整分录等；判断审计业务的重要性水平，并使用其处理相关数据； 总结审计结果；编制试算平衡表；确定相关审计意见；制定初步的审计报告；复 审；完成审计报告。在审计报告阶段，审计人员可以对客户的财务情况、经营状 况以及其他情况信息进行发布，它是作为独立的第三方对其进行审计工作， 必须 具有一定的独立性，保证社会大众和相关利益者可以得到有效的、正确可靠的报 告。在将审计报告送给客户之前，相关的工作人员，包括审计项目的负责人、公 正人员

14、以及质量监管部门必须对审计报告进行进一步的审查，对其中存在的问题进行补漏。另外，这些人员还要保证审计风险得到有效控制， 以减少由于审计报 告造成的经济损失。通过对该事务计风险得到有效控制，以减少由于审计报告造 成的经济损失。通过对该事务所的调查，我们发现该事务所还没有在审计报告阶 段出现过问题，但是，该事务所还是要继续努力，提高警惕，以保证可以更好更 可靠的为客户服务。注册会计师存在职业道德风险在审计过程中，注册会计师可能没有完全按照规范进行审计活动，包括可能 在具体的审计活动中，没有实现审计过程中的一些细节， 这样就可能造成一些必 要的程序没有执行在相关的规定中， 对于比较重要的审计项目，注

15、册会计师不能 因为成本限制，随便对审计的程序进行删减。如果审计程序变少，很容易造成审 计报告中存在错误，这样就无法客观公正对客户的财务报表进行分析， 很容易出 现错报、漏报等事件的发生，在这种情况下，审计风险的概率将会大大的增加。执业制度不完善通过对立信会计师事务所进行分析，我们发现该事务所每年 的审计工作量非常的大，而该事务所的执业注册会计师的规模远远不够。该事务所还没有一个比较完善的执业制度来对员工进行职业道德的约束。这样就很容易出现问题，工作人员在工作过程中没有一个可以参考的制度标准，很容易犯错误，比如对职业道德的忽视。对于事务所来讲，如果没有一个客观独立的执业监管制 度，不仅对事务所内

16、部会产生一定的影响， 也很容易造成同行竞争中的不公平问 题等等。专业能力不足对立信会计师事务所的工作人员的学历进行了解之后，我们发现其中有很多的大专学历，硕士及以上的学历的工作人员较少，这样不平衡的学 历结构，很容易带来一个问题一一工作人员的能力不足。 对于该事务所而言，它 也没有监督和指导的机制，不利于对执业人员能力的培养和提升；该事务所的专 业培训活动也比较少，不利于执业人员专业素养的增加；另外，该事务所在薪酬 分配中也存在一定的问题，比如该公司的工资使用的是基本工资加绩效的支付方 式，而绩效工资又占到很高部分的百分比，这就非常不利于企业内部的良性竞争， 大家很容易为了经济利益重视项目数量

17、忽视项目质量。另外，该公司在考核时， 也没有明确考核制度和考核方法，这就无法调动执业人员的工作积极性， 工作质 量也很难得到保证。缺乏应有的独立性在审计过程中，审计的独立性非常重要，它是审计工作保 证公正性、客观性的基础。缺乏独立性的审计过程，审计报告将会确实其客观真 实性。目前来看，我们国家注册会计师工作的独立性还是不够， 尽管事务所要监 管企业，但是由于企业和事务所的利益关系， 企业是事务所的主要经济来源， 所 以事务所很难公平公正的具有客观性的对客户企业的财务情况进行审核，这种情况非常不利于审核报告的真实可靠性。立信会计师事务所审计风险成因分析从重大错报风险因素分析审计风险成因在审计过程

18、中，由于每个企业都有自己的实际情况， 所以造成审计风险的因 素有各种各样的，审计人员不能以偏概全，要在结合经验的基础上，对客户企业 的实际情况包括环境情况等进行详细的了解， 把和财务报表关系较弱的或者不相 关的那些风险因素排除掉。现代导向的审计中，审计风险主要是由财务报表中的重大错报或漏报等造成 的，这些都受到企业经营风险等的影响。 对于企业来讲， 其经营风险最后都会在 财务报表中呈现， 使财务报表的真实性受到影响， 主要的经营风险包括： 夸大利 润、虚构业务、虚增资产等等，它们会直接对各种交易产生影响，也会影响财务 报表的层次等等。对于现代的企业来讲， 它有一个非常大的复杂的关系网， 其经营

19、环境也在变 得越来越复杂， 与企业相关的利益获得者也变得非常的复杂， 它不仅要为股东创 造价值，也要为员工、客户创造价值。在这个网络中，有实体、个人，也有一些 其他的力量存在，比如当地的环境和全球环境，这些都会影响企业的经营状况。 对于单独的企业来讲， 它的经营风险并不是由它自己决定的， 也与其所处的经济 网络相关。图 4-1 展示了现代企业的经营环境。在审计过程中， 如果要对重大错报风险进行分析， 要考虑的因素有很多。 首 先，我们要对其外部环境进行分析。 我们要研究该客户是否对政府的宏观政策比 较敏感。打个比方，在审计过程中， 立信会计师事务所发现一些国企客户管理层 的收入分配制度存在一定

20、的问题， 将管理层的收益与企业的业绩进行挂钩， 会增 加一些潜在的审计风险，管理层很有可能为了自己的利益，对财务报表动手脚， 美化营业业绩。在评估重大错报风险时，审计人员要考虑的东西比较多，包括： 企业的经营特点、 行业政策等，对于客户来讲， 如果其在经营活动中存在违法行 为，这种行为直接将造成审计风险问题。对于客户来讲， 重大错报风险在不同的行业有不同的体现。 如果客户所在的 行业，是垄断行业， 那么它们的重大错报风险相对来讲比较小， 主要是因为它可 以自己进行定价，提高自己的利润，这是垄断行业的优势。对于非垄断行业，其中的企业一般竞争比较厉害， 这种情况下， 企业为了生存或者 利益最大化很

21、容易发生重大错报漏报现象。 当然，对于企业来讲， 其处于不同的 生命周期，发生重大错报漏报事件的风险也是不一样的： 如果公司初创， 那么风 险发生的概率要相对大一点； 如果公司处于成长期或者成熟期， 企业内部己经有 了较为完善的体制，那么出现风险的概率要相对小一点；如果公司处于衰退期， 公司的内部控制可能已经变弱或者不复存在， 在这种情况下，发生重大错报的风 险非常的大。分析了外部环境对重大错报的影响， 接下来，我们要分析客户企业内部环境 中的重大错报风险。对于客户来讲，其会计处理方法要符合行业管理， 也要保证 一贯性，如果会计政策经常变更，会造成报表可能不具有一定的客观真实性， 这 种情况下

22、容易造成重大错报漏报现象一。另外，客户业务的复杂程度也会影响重大错报风险。 现在在审计过程中，会 计事务所正在加大审计被审计对象的范围和审计业务的数量， 客户业务的复杂程 度越大，会计核算工作中出现错误信息的概率越大，抽样工作越难，审计工作越复杂。除此，在审计过程中，对期权等的确认也非常复杂，数据记录本身就不容 易，其中审计风险还是较大。除此，对于客户来讲，客户单位会计人员的素养也和重大错报风险有一定的 关系：素质越高，风险越小。我国的市场环境比较复杂，从事会计行业的人员的 素质存在很大的差异，其中，有很大一部分素养较差的从业人员， 他们基础知识 不够、法律意识不强，对业务也不够熟悉，在入行的

23、过程中没有接受过扎实的培 训。这种状况非常不利于审计工作的进行， 这些人员既不能胜任审计工作，在审 计过程中也会增加重大错报漏报风险。另外，对于客户企业来讲，管理人员的能力和品行也会影响审计中重大错报 风险。如果在企业当中，管理人员具有一定的专业素养、人品好，就可以很好的 降低重大错报风险的发生。相对来讲，如果客户企业的管理人员压力较大，那么企业很容易出现管理问题，包括：亏损事件的发生等。对于企 业来讲，如果管理人员想要在财务报表中弄虚作假，那么重大错报漏报的概率就 会增加。在会计领域，最广泛使用的制度，即内部控制制度，它是企业为了保证其经 营活动的经济性和效率性，通过采取自我调整、约束等方法

24、以保证会计信息的完 整性和正确性。内部控制有利于审计信息的真实、可靠性，内部控制越有效，审计风险越低， 相反，内部控制如果无效，会增加审计风险。那么影响企业内部控制的因素又有 哪些呢？主要包括两个方面，一个是制度，另一个就是管理者对内部控制制度的 态度。研究以往的案例我们可以发现， 之前之所以存在财务舞弊案，主要还是因 为公司的管理层并没有发挥出内部控制制度的作用，没有对其给予一定的重视。在会计处理的过程中，内部控制制度有利于审计工作效率的提高， 可以减少 错报漏报的风险。但是，在实际的经营活动中，企业还是以利益驱动的，如果内 部控制的成本过高，甚至高于由于错报误报造成的经济损失， 相关管理人

25、员就会 对控制程序进行修改或者偷工减料，这样就会造成错报风险的增另外，内部控制还有一个非常大的作用，就是它可以实现对员工职责、权限 的划分，这样就可以避免舞弊事件的发生。 如果一个工作环节是由一个人或者是 几个人完成的，那么这些人要进行舞弊是非常容易的， 如何对其进行防范也是一 个问题，内部控制无法实现。还有一点就是，内部控制具有一定的稳定性，它是根据经验，对重复发生的 业务制定的，如果环境发生了变化，内部控制就无法对风险进行控制。 如果发生 一些偶然性事件，内部控制就起不到作用，即使有新加的控制措施，也可能因为 延时起不到应有的作用。从检查风险因素分析审计风险的成因在我国，审计市场还没有成熟

26、，大部分审计业务都被大型事务所垄断， 比如 四大，它们几乎囊括了审计收费中的百分之七十， 这表明我国的审计市场还没有 形成一种自由竞争的氛围。相对于四大，该行业的其他公司生存压力还是蛮大的， 立信会计师事务所也是如此。对于这些企业来讲，由于实力较弱，为了争夺客户， 抢业务，他们只能压低价格，但是这很容易导致整个行业的收费过低， 并且很容 易形成恶性循环，不利于整个行业的发展。对于事务所而言，在进行收费时，他 们参考的依据是企业资产的规模，但是规模和审计工作量不成正比，审计工作量 还要受到其他因素的制约，包括业务复杂性等。立信会计师事务所在承接业务中， 一味压低审计费用非常很容易增加审计风险，主

27、要是因为在具体审计过程中，它 可能为了降低成本简化审计程序。对于会计事务所而言，在建立内部控制机制时，它们不仅要体现该行业的独 特性，还要参考其他行业的规律和经验，建立内部控制的目标是为了进行对财务 报表的质量管理，该制度是所有工作人员工作时参考的依据， 它不仅可以保障内 部资产安全，也有利于事务所的发展。对于立信会计师事务所来讲，它制定了很 多制度，包括：考勤制度、工资奖金分配制度等，但是它还没有建立内部控制制 度。在以后的发展过程中，该事务所可以对其进行完善，保证该事务所在行业中， 具有一定的竞争力，也有利于审计风险的控制。注册会计师专业胜任能力不足现代风险导向的审计，要求注册会计师要有较

28、强的专业能力， 不仅要有足够 的专业知识，也要有丰富的经验，以胜任工作，在工作中可以对潜在的风险进行 识别和判断一。从目前的情况来看，我们国家高水平的注册会计师还是比较少的， 而普通的会计师在审计过程中，很难或者说根本就不能识别评估时，我们主要采用的是分析性测试程序，它对注册会计师的要求比较高， 他们要具有较强的数理统计方法和能力，主要是这种测试程序需要会计师进行关 系建模，我国大多数的会计师是不具备这个能力的，这样就造成了检查风险很难 控制，审计效果也不佳。在审计过程中，注册会计师的独立能力也非常重要。对于会计师来讲，他独 立于客户和事务所，作为第三方，他应该在发表审计意见时保持公正客观的原

29、则 和立场。当然，注册会计师的独立性有可能会遭受破坏，相关的影响因素有很多， 包括：自身的独立性、外在压力包括经济压力等。对于注册会计师来讲，其独立 性非常重要，会对审计结果有很大程度的影响。现代风险导向审计师建立在抽样的基础上。 对于抽样这一行为本身来讲，就 是存在一定风险的。在实际的审计过程中，抽取的样本还会受到审计成本的影响， 如果审计成本很低，那么样本的数量可能就非常的少，可能代表性不强，这样会造成审计风险的增加。尽管现在在审计过程中，大家都知道要 注意审计风险，但是在具体的实施过程中，风险识别和评估的新准则还没有得到 实施，这样就导致在审计风险的量化和控制过程中存在问题。审计期望差距

30、的存在审计期望差距，指的是社会公众的审计需求和审计行业对审计目标的认识之 间的差距，这种差距产生的原因主要有两个方面。 一个是因为审计人员的工作能 力不够，导致差距的产生；另一个，是因为公众的错误认识造成的，公众过于把 期望全部寄托在审计工作上。具体来讲，从审计人员的角度来讲，这个比较主观，指的是在审计过程中， 相关审计人员为了经济利益， 在审计过程中弄虚作假、 偷工减料， 造成实际的审 计报告与利益相关者的期望不符，甚至差距较大。从认知的角度来讲，比较客观，社会大众对审计结果过于信赖，认为审计结果绝对正确，不 会出现错误或漏洞，而实际情况中，审计人员在审计过程中会综合考虑各种因素，包括审计成

31、本等，他们只能在一定程度上提供一个合理的审计结果， 这样就与公众的预期产生了一定的差距。 公众期待的是一个全面的、 周密的审计 结果，然而审计人员无法保证完全做到这一点，差距由此产生。提升立信会计师事务所审计风险防控的策略建立独立于行政领导的新型管理体制内审主体缺乏独立性 ,内审部门管理体制不健全 ,内审部门需要树立权威 ,建 立一套确保内审部门和内审人员相对独立的新型管理体制 , 并有效贯彻执行。同 时 ,为降低内审控制风险 ,应结合会计事务所的特质 ,完善内部质量控制制度 ,严格 落实审计计划和内审工作流程 ,建立良好的内审风险控制机制。针对注册会计师行业， 可以成立专门针对其进行监督和监

32、管的委员会。 这个 委员会成立需要独立行使，不能够与注册会计师行业和政府部门有所牵连,必须能够独立自处，对于审计质量有监督和惩处的权利，并且可以对审计结果复查 , 进而督促会计事务所在审计工作上更加重视 ,从而工作质量提高的同时降低审计 风险现象的发生。运用现代审计技术，保证审计质量内审从业人员树立高度的审计风险意识 ,做到防范于未然 ,是避免内审风险的 有效途径 ,但驱逐风险的核心还是在于对审计质量的把控。这就需要内审人员对 先进的审计理论和方法进行不断地研究性探索学习 ,并将之具体化到相关审计业 务中 ,理论联系实践 ,全面强化审计质量。 特别是在审计方法实施中 ,审计人员应立 足于审计风

33、险的分析和控制 ,在风险意识导向中 ,从具体的被审计领域风险概率的 可能性大小上 ,对审计对象、审计时间和审计范围进行确认 ,并统筹多种测试方法 和审计证据 ,全面控制审计风险。改善内审人员结构，提升人员素质提升内审人员素质是保证审计质量的重要前提 ,对会计事务所内审人员组织 结构的改善又是全面提升人员素质的基础条件。 在内审人员的选拔和聘用过程中 应把重点放在具有专业技能的内审人员上， 同时配备必要的工程师和律师。 对内 审人员自身而言 ,现有的知识储备与不断进步的时代专业需求必然存在着差距， 内审人员需要严以律己 ,不断学习先进的理论知识总结实践经验 ,提升自我 ,与时 俱进。具体方向可参

34、考国家对会计事务所内审人员学科掌握的规定基本的审计理 论、审计方法 ,必要的财务会计及管理，经济与管理学 ,市场营销学 ,经济法学与工 程造价电子信息处理技术等。开展基础评估工作，进行自我把关在进行审计前 ,会计事务所应对审计项目进行多方面的详尽评估。从审计项 目的经济发展情况到政治格局 ,从与之相关的法律法规到相关优惠政策 ,从市场经 济发展现状到风俗习惯、 产业竞争力，可谓面面俱到。 为有效降低投资环境风险 和决策风险 ,会计事务所还可以多关注一些国际投资公司以往的投资案例。同时 在明确自身发展优势的基础上将之与审计有效融合 ,利用开展本部化战略，采用 合资、特许经营等多种方式减少投资风险。深化"走出去 "战略，政府引导协助国家对会计事务所审计导向与政策的指引也是会计事务所审计风险控制的 一大有效措施。可以从以下四点着手第一 ,完善审计管理体制 ,提高审批效率。如 简化程序、减少内容、放宽权限等；第二 ,加强政府纽带作用。强化政府部门与 会计事务所的交流 ,为会计事务所的财产、认证、法律、知识产权等服务搭建桥梁第三,健全会计事务所审计便利政策 ,完善审计保障机制 ,提供融资便利， 加大承