账户的设置及分类

1、账户的设置和分类账户的设置和分类嘉兴职业技术学院嘉兴职业技术学院v（一）会计科目的概念（会计要素的具体化）（一）会计科目的概念（会计要素的具体化） v会计科目是按照会计对象的经济内容性质的不同而进会计科目是按照会计对象的经济内容性质的不同而进行的分类标志，是对会计要素的具体内容进行分类核行的分类标志，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称。算的项目名称。 举例：举例：一、会计科目一、会计科目一、会计科目一、会计科目v（二）设置会计科目的原则（二）设置会计科目的原则vA、合法性原则，指所设置的会计科目应当符合国家、合法性原则，指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。统一的会计制

2、度的规定。 vB、相关性原则，指所设置的会计科目应为提供有关、相关性原则，指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。理的要求。 （二）设置会计科目的原则（二）设置会计科目的原则vC、实用性原则，指所设置的会计科目应符合单位自、实用性原则，指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。身特点，满足单位实际需要。 vD、完整性原则，指所设置的会计科目应充分满足单、完整性原则，指所设置的会计科目应充分满足单位对各项经济活动进行记录和核算的需要，并形成一位对各项经济活动进行记录和核算的需要，并形成一个完

3、整和统一的单位内部会计核算体系。个完整和统一的单位内部会计核算体系。 （二）设置会计科目的原则（二）设置会计科目的原则vE、稳定性原则，指所设置的会计科目应保持相对稳、稳定性原则，指所设置的会计科目应保持相对稳定性。定性。 vF、准确性原则，指所设置的会计科目的内容定性应、准确性原则，指所设置的会计科目的内容定性应确保准确。确保准确。一、会计科目一、会计科目v（三）会计科目的分类（三）会计科目的分类1.按经济内容分类：按经济内容分类：v资产类，负债类，所有者权益类，成本类和损益类。资产类，负债类，所有者权益类，成本类和损益类。 一、会计科目一、会计科目v2.按提供信息的详细程度分类：按提供信息

4、的详细程度分类：总分类科目总分类科目v对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目会计科目明细分类科目明细分类科目v对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。信息的科目。v对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。细科目之间设置二级或多级科目。 举例：举例：100110011002100210091009111111111121112111221122113111311133113311411141

5、1151115112011201121112111221122112311231一、资产类一、资产类现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金应收票据应收票据应收股利应收股利应收利息应收利息应收账款应收账款其他应收款其他应收款坏账准备坏账准备预付账款预付账款物资采购物资采购原材料原材料包装物包装物低值易耗品低值易耗品1243124315021502160116011603160316051605170117011801180119011901库存商品库存商品固定资产固定资产累计折旧累计折旧工程物资工程物资在建工程在建工程无形资产无形资产长期待摊费用长期待摊费用待处理财产损溢待处理财产损溢

6、 企业会计科目表（简表）编编 号号名名 称称编编 号号名名 称称2101211121212131215121532161217621812191 31013201 3202310131113121二、负债类二、负债类短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应付股利应付股利应交税费应交税费其他应付款其他应付款预计负债预计负债长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款三、三、 共同类共同类衍生工具衍生工具套期工具套期工具被套期项目被套期项目四、所有者权益类四、所有者权益类实收资本（或股本）实收资本（或股本）资本公积资本公积盈利公积盈利公积3

7、131314141014105510151025201530154015402540555015502550356015701本年利润本年利润利润分配利润分配五、成本类五、成本类生产成本生产成本制造费用制造费用六、损益类六、损益类主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用管理费用账务费用账务费用营业外支出营业外支出所得税所得税二、账户设置二、账户设置v（一）账户的含义（一）账户的含义v账户就是在会计内容划分会计要素的基础上，按会计账户就是在会计内容划分会

8、计要素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。集经济业务数据的工具。 二、账户设置二、账户设置v（二）设置帐户的必要性（二）设置帐户的必要性帐户是对会计要素进行分类核算的工具。设置帐帐户是对会计要素进行分类核算的工具。设置帐户的作用在于，它能够提供有关会计要素增减变户的作用在于，它能够提供有关会计要素增减变动情况和结果的数据。动情况和结果的数据。 账户体系 在六大类会计要素的基础上，结合账户的用途和在六大类会计要素的基础上，结合账户的用途和结结 构方面的特点，设置了六大类账户，即：构方面的特点，设置了六大

9、类账户，即： 资产类账户资产类账户 负债类账户、负债类账户、 共同类账户、共同类账户、 所有者权益类账户、所有者权益类账户、 成本类账户成本类账户 损益类账户（又分为收入类账户和费用支出类账户）损益类账户（又分为收入类账户和费用支出类账户）这六大类账户组成了一个完整的账户体系。这六大类账户组成了一个完整的账户体系。二、账户设置二、账户设置v（三）账户的基本结构（三）账户的基本结构帐户的结构是指账户的组成部分，以及如何在账帐户的结构是指账户的组成部分，以及如何在账户中记录会计要素的增加、减少及其余额情况等户中记录会计要素的增加、减少及其余额情况等帐户通常分为左右两方，分别反映有关会计要素帐户通常

10、分为左右两方，分别反映有关会计要素的增加额和减少额。的增加额和减少额。账户结构v账户结构包括的内容如下：账户结构包括的内容如下：v账户的名称账户的名称v经济业务发生的日期经济业务发生的日期v凭证编号凭证编号v经济业务摘要经济业务摘要v增加额、减少额增加额、减少额v余额余额v举例：举例：账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日补充说明v1.在借贷记账法下，用在借贷记账法下，用“借方借方”和和“贷方贷方”来表示来表示各个会计要素的增加、减少的情况。至于哪一个登各个会计要素的增加、减少的情况。至于哪一个登记增加额，哪一个登记减

11、少额，则取决于各帐户的记增加额，哪一个登记减少额，则取决于各帐户的性质。性质。v2.在资产类账户中，在资产类账户中， “借方借方”登记增加额，登记增加额，“贷方贷方”登记减少额，余额一般在借方；在负债和所有者权登记减少额，余额一般在借方；在负债和所有者权益类账户中，益类账户中， “借方借方”登记减少额，登记减少额，“贷方贷方”登记登记增加额，余额一般在贷方。增加额，余额一般在贷方。 会计科目：现金会计科目：现金2007年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日4 41 14 41010161625252828略略月初余额月初余额支付电话费支付电话费购买办公用品购买

12、办公用品出售废旧报刊出售废旧报刊提现金备发工提现金备发工资资发放工资发放工资32032012 50012 50020020010010012 50012 500借借借借借借借借借借借借45645625625615615647647612 97612 9764764763131本月合计及余额本月合计及余额12 82012 82012 80012 800借借4764762007年年凭凭证证号号数数摘要摘要借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月日日4 4 1 11010141417172626略略月初余月初余额额赊购设赊购设备备偿还前偿还前欠货款欠货款赊购原赊购原材料材料偿还前偿还前欠设备欠设备款

13、款34 34 00000052 52 00000052 52 000000 8 8 800800贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷66 66 800800118 118 80080084 84 80080093 93 60060041 41 6006003131本月合本月合计及余计及余额额86 86 00000060 60 800800贷贷41 41 600600会计科目：应付账款会计科目：应付账款 简化式账户结构v为便于说明问题，可将账户的核心部分简化为便于说明问题，可将账户的核心部分简化为为“T”字形，只保留左右两方，其他略去，字形，只保留左右两方，其他略去，将余额写在下方，如下图：将余额写在下方，如下

14、图： 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 借方借方 贷方贷方 借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 本期发生额本期发生额 资产类账户期末余额的计算公式为：资产类账户期末余额的计算公式为： 期末余额（借方）期末余额（借方）= 期初余额（借方）期初余额（借方）+ 本期借方本期借方 发生额发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 现现 金金 4 4月月1 1日日 期初余额期初余额 4564564 4月月1616日日 3203204 4月月2525日日 12 50012 5004 4月月4 4日日

15、 2002004 4月月1010日日 1001004 4月月2828日日 12 50012 500本期发生额本期发生额 12 82012 820期末余额期末余额 476476本期发生额本期发生额 12 80012 800 借方借方 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 贷方贷方本期减少额本期减少额 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 应付账款应付账款 4 4月月1414日日 34 00034 0004 4月月2626日日 52 00052 000 4 4月月1 1日日 期初余额期初余额 66 80066 8004 4月月

16、1010日日 52 00052 0004 4月月1717日日 8 8008 800本期发生额本期发生额 86 00086 000本期发生额本期发生额 60 80060 800 期末余额期末余额 41 60041 600 借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方本期减少额、转销额本期减少额、转销额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 借方借方 费用支出类账户费用支出类账户 贷方贷方本期增加额本期增加额 本期减少额、转销额本期减少额、转销额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 借方借方 成本类账户成本类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本

17、期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 本期发生额本期发生额 思考思考:会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系v1.会计科目与账户的联系：会计科目与账户的联系：A.会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目的类目,设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科学归类学归类,进行分类核算和监督的一种方法进行分类核算和监督的一种方法. B.会计帐户是根据会计科目开设的会计帐户是根据会计科目开设的,具有一定结构具有一定结构,用来系用来系统统,连续的记载各项经济业务的一种手段连续的记载各

18、项经济业务的一种手段. C.会计科目和会计帐户的联系在于会计科目是设置会计会计科目和会计帐户的联系在于会计科目是设置会计帐户的依据帐户的依据,是会计帐户的名称是会计帐户的名称,会计帐户是会计科目的具会计帐户是会计科目的具体运用体运用,会计科目所反映的经济内容就是会计帐户所要登会计科目所反映的经济内容就是会计帐户所要登记的内容记的内容. 思考思考:会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系v2.会计科目与账户的区别：会计科目与账户的区别：区别在于会计科目只是对会计要素具体内容的分区别在于会计科目只是对会计要素具体内容的分类类,本身没有结构本身没有结构,会计帐户则有相应的结构会计帐户则有相应的结构,

19、具体具体反映资金活动状况反映资金活动状况,因此会计帐户比会计科目更为因此会计帐户比会计科目更为明晰明晰,内容更为丰富内容更为丰富此外此外,会计科目一般由会计制度统一规定会计科目一般由会计制度统一规定,会计帐会计帐户除了规定的外户除了规定的外,则可根据单位实际情况自行确定则可根据单位实际情况自行确定三、账户分类v（一）按提供指标的详细程度分类：（一）按提供指标的详细程度分类：v1.总分类账户：总分类账户：v是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。它能够提供某一具体内容的总括核算指标。 例：应付账款、材料例：

20、应付账款、材料三、账户分类v2.明细分类帐户：明细分类帐户：v明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。 例：应付账款例：应付账款A公司公司 B公司公司注意：注意： 明细分类账户是依据企业经济业务的具体内容设置明细分类账户是依据企业经济业务的具体内容设置的，它所提供的明细核算资料主要是满足企业内部经的，它所提供的明细核算资料主要是满足企业内部经营管理的需要。营管理的需要。 三、账户分类v（二）账户按所反映的经济类型分类：（二）账户按所反映的经济类型分

21、类：v1.资产类资产类 例：现金、固定资产、银行存款等例：现金、固定资产、银行存款等v2.负债类负债类 例：应付账款、短期借款、长期借款等例：应付账款、短期借款、长期借款等三、账户分类v3.所有者权益类所有者权益类 例：实收资本、资本公积、盈余公积等例：实收资本、资本公积、盈余公积等v4.损益类损益类 例：主营业务收入、其他业务收入、营业外收例：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等入等v5.成本费用类成本费用类 例：生产成本、制造费用、劳务成本等例：生产成本、制造费用、劳务成本等三、账户分类v（三）账户按用途和结构的不同可以分为：（三）账户按用途和结构的不同可以分为：v1.盘存账户盘存账户

22、v盘存账户是用来核算和监督各种财产物资和货币资金盘存账户是用来核算和监督各种财产物资和货币资金增减变动及结存情况的账户。这类账户可以通过盘点增减变动及结存情况的账户。这类账户可以通过盘点的方法来检查账面结存数是否与实存数额相符。的方法来检查账面结存数是否与实存数额相符。v盘存账户借方登记财产物资或货币资金的增加数，贷盘存账户借方登记财产物资或货币资金的增加数，贷方登记财产物资或货币资金的减少数，余额在借方，方登记财产物资或货币资金的减少数，余额在借方，表示期末各项财产物资和货币资金的实存数额。表示期末各项财产物资和货币资金的实存数额。 三、账户分类v2.所有者权益账户所有者权益账户v是用来核算

23、和监督所有者权益增减变动及其结存情况是用来核算和监督所有者权益增减变动及其结存情况的账户。如前的账户。如前三、账户分类v3.结算账户结算账户v结算账户是用来核算和监督企业同其他单位和个人之结算账户是用来核算和监督企业同其他单位和个人之间发生结算关系而产生的各种应收、应付账款的账户。间发生结算关系而产生的各种应收、应付账款的账户。由于结算业务的性质不同，结算账户又可分为：由于结算业务的性质不同，结算账户又可分为：v债权结算账户债权结算账户v债务结算账户。债务结算账户。 借方借方 债权结算账户债权结算账户 贷方贷方 期初余额期初余额 ：期初尚未收回或尚期初尚未收回或尚未结算的债权实有数未结算的债权

24、实有数发生额发生额 ：本期债权的增加数本期债权的增加数发生额：发生额： 本期债权的减少数本期债权的减少数期末余额期末余额 ：期末尚未收回或尚期末尚未收回或尚未结算的债权实有数未结算的债权实有数 借方借方 债务结算账户债务结算账户 贷方贷方 发发生生额额 ：本期：本期债务债务的的减减少少数数期初余额期初余额 ：期初尚未偿还的债期初尚未偿还的债务实有数务实有数发生额发生额 ：本期债务的增加数：本期债务的增加数期末余额期末余额 ：期末尚未偿还的债期末尚未偿还的债务实有数务实有数三、账户分类v4.调整账户调整账户v调整账户是用来调整其他有关账户数字而设置的账户。调整账户是用来调整其他有关账户数字而设置

25、的账户。在会计核算中，由于经营管理上的需要和其他原因，在会计核算中，由于经营管理上的需要和其他原因，对于某些资产或负债和所有者权益，有时需要用两种对于某些资产或负债和所有者权益，有时需要用两种不同的数字来记录和反映。不同的数字来记录和反映。v调整账户，由于调整方式的不同，可以分为备抵账户调整账户，由于调整方式的不同，可以分为备抵账户和附加账户两类。和附加账户两类。 三、账户分类v5.集合分配账户集合分配账户v集合分配账户是用来归集和分配经营过程中某一阶段集合分配账户是用来归集和分配经营过程中某一阶段所发生的某种费用的账户。所发生的某种费用的账户。v借方登记费用的发生额，贷方登记费用的分配数额，借方登记费用的发生额，贷方登记费用的分配数额，期末无余额。期末无余额。 三、账户分类v6.成本计算账户成本计算账户v成本计算账户是用来核算经营过程中某一阶段所发生成本计算