任务二职工薪酬费用的核算

1、小企业财务会计小企业财务会计课程课程小企业财务会计小企业财务会计 小企业财务会计小企业财务会计课程课程第四部分第四部分 生产经营耗费的核算生产经营耗费的核算项目一项目一 要素费用的核算要素费用的核算项目二项目二 间接费用和期间费用的核算间接费用和期间费用的核算小企业财务会计小企业财务会计课程课程任务一任务一 材料费材料费用的核算用的核算 任务任务项目一项目一 要素费用的核算要素费用的核算任务二任务二 职工薪职工薪酬费用的核算酬费用的核算 小企业财务会计小企业财务会计课程课程任务二任务二 职工薪酬费用的核算职工薪酬费用的核算一、一、应付职工薪酬的构成应付职工薪酬的构成职工工资、奖金、津贴和补贴职

2、工工资、奖金、津贴和补贴小企业为获得职工的劳动服务而应付给职工的各种形式的报酬小企业为获得职工的劳动服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。以及其他相关支出。职工福利费职工福利费五险一金五险一金工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费非货币性福利非货币性福利因解除与职工的劳动关系给予的补偿因解除与职工的劳动关系给予的补偿其他与获得职工提供的服务相关的支出其他与获得职工提供的服务相关的支出小企业财务会计小企业财务会计课程课程二、二、职工薪酬费用的会计处理职工薪酬费用的会计处理1月末计算应付职工薪酬月末计算应付职工薪酬（一）货币性职工薪酬（一）货币性职工薪酬职工所处的岗职工所处的岗位

3、分配位分配计算分配工资应付职工薪酬应付职工薪酬职工工资职工工资制造费用制造费用生产成本生产成本管理费用管理费用销售费用销售费用在建工程在建工程研发支出研发支出小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】 【4-6】前进公司前进公司2014年年3月份，应付职工薪酬总额为月份，应付职工薪酬总额为46 200 元，职工薪酬费用分配表中列明生产元，职工薪酬费用分配表中列明生产D产品人员工资为产品人员工资为22 000元，辅助生产车间人员工资元，辅助生产车间人员工资8 000元，基本生产车间元，基本生产车间管理人员工资为管理人员工资为7 000元，公司行政管理人员工资元，公司行政管理人员工资6

4、040元，元，销售人员工资销售人员工资3 160元。元。要求：编制职工薪酬费用分配的会计分录。要求：编制职工薪酬费用分配的会计分录。小企业财务会计小企业财务会计课程课程借：基本生产成本借：基本生产成本D产品产品 22 000 辅助生产成本辅助生产成本 8 000 制造费用制造费用 7 000 管理费用管理费用 6 040 销售费用销售费用 3 160 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工工资职工工资 46 200【学中做学中做】 小企业财务会计小企业财务会计课程课程二、二、职工薪酬费用的会计处理职工薪酬费用的会计处理2发放时发放时（一）货币性职工薪酬（一）货币性职工薪酬银行存款银行存款发放职工

5、工资时其他应付（收）款其他应付（收）款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费-应交个人所得税应交个人所得税小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】 【4-7】 2014年年4月月2日，前进公司发放职工工资。工资日，前进公司发放职工工资。工资结算汇总表应付职工薪酬总额为结算汇总表应付职工薪酬总额为46 200 元，其中代扣养元，其中代扣养老保险老保险3696元，医疗保险元，医疗保险924元，失业保险元，失业保险92.4元，住房元，住房公积金公积金5544元，个人所得税元，个人所得税260元，实发工资为元，实发工资为35 683.60元。工资已通过银行转账支付。元。工资已通过银行转账

6、支付。要求：编制支付职工薪酬的会计分录。要求：编制支付职工薪酬的会计分录。小企业财务会计小企业财务会计课程课程借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 46 200 贷：银行存款贷：银行存款 35 683.60 其他应付款其他应付款社会保险社会保险 4 712.40 其他应付款其他应付款住房公积金住房公积金 5 544 应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税 260 【学中做学中做】 小企业财务会计小企业财务会计课程课程二、二、职工薪酬费用的会计处理职工薪酬费用的会计处理1计算非货币性职工薪酬计算非货币性职工薪酬（二）非货币性职工薪酬（二）非货币性职工薪酬职工所处的岗职工所处的岗位分配位

7、分配计算分配时应付职工薪酬应付职工薪酬职工工资职工工资制造费用制造费用生产成本生产成本管理费用管理费用销售费用销售费用在建工程在建工程研发支出研发支出小企业财务会计小企业财务会计课程课程二、二、职工薪酬费用的会计处理职工薪酬费用的会计处理2发放非货币性福利发放非货币性福利（自产产品）（自产产品）（二）非货币性职工薪酬（二）非货币性职工薪酬主营业务收入主营业务收入应付职工薪酬应付职工薪酬-非货币性福利非货币性福利应交税费应交税费-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）库存商品库存商品结转成本时主营业务成本主营业务成本用自产产品发放时小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】 【4-8

8、】某公司共有职工某公司共有职工20人，其中：产品生产人员人，其中：产品生产人员10人，人，车间管理人员车间管理人员4人，行政管理人员人，行政管理人员6人。人。2014年年1月，该公月，该公司以其生产的每台成本为司以其生产的每台成本为800元的电暖器作为春节福利发元的电暖器作为春节福利发放给公司每位员工。该型号的电暖器市场售价每台放给公司每位员工。该型号的电暖器市场售价每台1 000元，元，公司适用增值税率为公司适用增值税率为17%。要求：编制计算应付及发放非货币性职工薪酬的会计分录。要求：编制计算应付及发放非货币性职工薪酬的会计分录。小企业财务会计小企业财务会计课程课程1.计算薪酬时计算薪酬时

9、借：基本生产成本借：基本生产成本 11 700 制造费用制造费用 4 680 管理费用管理费用 7 020 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 23 400【学中做学中做】 2.发放时发放时借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 23 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税） 3 400 借：主营业务成本借：主营业务成本 8 000 贷：库存商品贷：库存商品 8 000 小企业财务会计小企业财务会计课程课程三、三、小企业为职工缴纳小企业为职工缴纳“五险一金五险一金”的会计处理的会计处

10、理（一）（一） 计算应付职工的计算应付职工的“五险一金五险一金” 按上年度缴费职工月平均工资额计算时应付职工薪酬应付职工薪酬社会保险社会保险生产成本生产成本管理费用管理费用销售费用（等）销售费用（等）制造费用制造费用应付职工薪酬应付职工薪酬住房公积金住房公积金小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】 【4-9】承接承接【4-6】 2014年年3月，假定前进公司本月应付职月，假定前进公司本月应付职工薪酬总额为工薪酬总额为46 200 元与上年度缴费职工月平均工资额相等。元与上年度缴费职工月平均工资额相等。公司按公司按20%、10%、1%、1%、0.8%、12%比例，分别计算比例，分别

11、计算的养老保险的养老保险9 240元，医疗保险元，医疗保险4 620元，失业保险元，失业保险462元。工元。工伤保险伤保险462元、生育保险元、生育保险369.6、住房公积金、住房公积金5544元。元。要求：（要求：（1）根据）根据【4-6】资料编制社会保险及住房公积金计资料编制社会保险及住房公积金计提（分配）表。提（分配）表。（2）编制上述经济业务的会计分录。）编制上述经济业务的会计分录。小企业财务会计小企业财务会计课程课程借：基本生产成本借：基本生产成本D产品产品 9 856 辅助生产成本辅助生产成本 3 584 制造费用制造费用 3 136 管理费用管理费用 2 705.92 销售费用销

12、售费用 1 415.68 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社会保险社会保险 15 153.60 应付职工薪酬应付职工薪酬住房公积金住房公积金 5 544 【学中做学中做】 小企业财务会计小企业财务会计课程课程三、三、小企业为职工缴纳小企业为职工缴纳“五险一金五险一金”的会计处理的会计处理（二）小企业上缴社会保险及住房公积金（二）小企业上缴社会保险及住房公积金银行存款银行存款小企业为职工缴纳的社会保险小企业为职工缴纳的社会保险应付职工薪酬应付职工薪酬-社会保险社会保险 其他应付款其他应付款应付职工薪酬应付职工薪酬-住房公积金住房公积金小企业为职工缴纳的住房公积金小企业为职工缴纳的住房公积金职工个

13、人缴纳保险及住房公积金职工个人缴纳保险及住房公积金小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】 【4-10】承接承接【4-6】【】【4-9】2014年年4月月5日，前进公司将日，前进公司将本月职本月职工的社会保险及住房公积金（个人部分和企业部分）上交到工的社会保险及住房公积金（个人部分和企业部分）上交到社会保险基金管理中心和住房公积金管理中心。养老保险社会保险基金管理中心和住房公积金管理中心。养老保险12 936元，医疗保险元，医疗保险5 544元、失业保险元、失业保险554.4元、工伤保险元、工伤保险462元、生育保险元、生育保险369.6、住房公积金、住房公积金11 088元，合计

14、元，合计30 954元。元。要求：根据上述业务编制会计分录。要求：根据上述业务编制会计分录。小企业财务会计小企业财务会计课程课程借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬社会保险社会保险 15 153.60 应付职工薪酬应付职工薪酬住房公积金住房公积金 5 544 其他应付款其他应付款 社会保险社会保险 4 712.40 其他应付款其他应付款住房公积金住房公积金 5 544 贷：银行存款贷：银行存款 30 954【学中做学中做】 小企业财务会计小企业财务会计课程课程四、四、工会经费及职工教育经费的会计处理工会经费及职工教育经费的会计处理1计算工会经费及教育经费计算应付工会经费及教育费附加时应付职工薪酬应

15、付职工薪酬工会经费工会经费生产成本生产成本管理费用管理费用销售费用（等）销售费用（等）制造费用制造费用应付职工薪酬应付职工薪酬职工教育经费职工教育经费小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】 【4-11】 2014年年3月份，前进公司应付职工薪酬总额为月份，前进公司应付职工薪酬总额为46 200 元，职工薪酬费用分配表中列明生产元，职工薪酬费用分配表中列明生产D产品人员工资为产品人员工资为22 000元，辅助生产车间人员工资元，辅助生产车间人员工资8 000元，基本生产车间管理元，基本生产车间管理人员工资为人员工资为7 000元，公司行政管理人员工资元，公司行政管理人员工资6 04

16、0元，销售元，销售人员工资人员工资3 160元。分别按元。分别按2%和和2.5%比例计提工会经费和职比例计提工会经费和职工教育经费。工教育经费。要求：（要求：（1）编制工会经费及职工教育经费计提表）编制工会经费及职工教育经费计提表 （2）编制计提工会经费及职工教育经费会计分录）编制计提工会经费及职工教育经费会计分录小企业财务会计小企业财务会计课程课程借：基本生产成本借：基本生产成本D产品产品 990 辅助生产成本辅助生产成本 360 制造费用制造费用 315 管理费用管理费用 271.80 销售费用销售费用 142.20 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工会经费工会经费 924 应付职工薪酬应

17、付职工薪酬职工教育经费职工教育经费 1 155 【学中做学中做】 小企业财务会计小企业财务会计课程课程四、四、工会经费及职工教育经费的会计处理工会经费及职工教育经费的会计处理2支付工会经费及职工教育经费支付工会经费及职工教育经费银行存款银行存款支付时应付职工薪酬应付职工薪酬-工会经费工会经费应付职工薪酬应付职工薪酬-职工教育经费职工教育经费小企业财务会计小企业财务会计课程课程【学中做学中做】 【4-12】 2014年年5月月10日，前进公司职工向南参加培训学日，前进公司职工向南参加培训学习，以银行存款支付培训费习，以银行存款支付培训费3 500元。元。要求：编制支付培训费的会计分录。要求：编制

18、支付培训费的会计分录。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工教育经费职工教育经费 3 500 贷：银行存款贷：银行存款 3 500小企业财务会计小企业财务会计课程课程【业务业务4-3 】 2014年年9月月30日，成南华光机械有限责任公司人日，成南华光机械有限责任公司人事部门（有的小企业会计部门计算职工薪酬）依据各部门提交事部门（有的小企业会计部门计算职工薪酬）依据各部门提交的的“职工薪酬结算表职工薪酬结算表”，编制，编制“职工薪酬结算汇总表职工薪酬结算汇总表”（见表（见表4-15）。财务部门依据人事部门转来）。财务部门依据人事部门转来“职工薪酬结算汇总表职工薪酬结算汇总表”作为发放职工薪酬的

19、依据。月末，会计部门依据作为发放职工薪酬的依据。月末，会计部门依据“职工薪酬结职工薪酬结算汇总表算汇总表”编制编制“职工薪酬费用分配表职工薪酬费用分配表”，将本月的职工薪酬，将本月的职工薪酬按受益对象进行分配。按受益对象进行分配。 本公司按照规定依据职工上年月平均额（假定上月平均工资本公司按照规定依据职工上年月平均额（假定上月平均工资额与本月应付工资额相同）计算代扣代缴款个人养老保险额与本月应付工资额相同）计算代扣代缴款个人养老保险（8%）、医疗保险（）、医疗保险（2%）、失业保险（）、失业保险（0.2%）、住房公积金）、住房公积金（12%）和个人所得税。）和个人所得税。【实务操作实务操作】小

20、企业财务会计小企业财务会计课程课程1【审核原始凭证审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号分配薪酬费用 会计主管： 记账： 审核： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文201437 1/20930生产成本C1机床1制造费用C2机床8 0 2 6 0 0 09 7 1 0 1 0 02【编制记账凭证编制记账凭证】锻工车间机加车间2 1 2 6 0 0 0 1 8 2 0 0 0 0小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号

21、分配薪酬费用 会计主管： 记账： 审核： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文201437 2/20930管理费用1制造费用销售费用 1 4 7 5 0 0 02 9 4 0 0 0 02【编制记账凭证编制记账凭证】装配车间薪酬费用 1 6 2 0 0 0 02 7 7 6 8 0 0 0薪酬费用应付职工薪酬 职工工资￥2 7 7 6 8 0 0 0￥2 7 7 6 8 0 0 0小企业财务会计小企业财务会计课程课程【业务业务4-4】 2014年9月30日，成南华光机械有限责任公司按上年职工月平均工资额（假定上月平均工资额与本月应付工资额相同）计算应付职工的养老保险（20%）、

22、医疗保险（10%）、失业保险（1%）、住房公积金（12%）工伤保险（1%）、生育保险（0.8%）。本月该公司计算的社会保险及住房公积金，见表4-18所示。【实务操作实务操作】小企业财务会计小企业财务会计课程课程1【审核原始凭证审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号计算应付的社会保险及住房公积金 会计主管： 记账： 审核： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文201438 1/40930生产成本C1机床1制造费用C2机床3 5 9 5 6 4 84 3 4 6 0 4 82【编制记账凭证编制记账凭证】锻工车间

23、机加车间 9 5 2 4 4 8 8 1 5 3 6 0小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号分配薪酬费用 会计主管： 记账： 审核： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文2014382/40930管理费用1制造费用销售费用 6 6 0 8 0 01 3 1 7 1 2 02【编制记账凭证编制记账凭证】装配车间薪酬费用 7 5 2 6 4 05 5 5 3 6 0 0 薪酬费用应付职工薪酬 养老保险小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号分配薪酬费用 会计主管： 记

24、账： 审核： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文201438 3/409301 2 7 7 6 8 0 2 7 7 6 8 0 02【编制记账凭证编制记账凭证】医疗保险 3 3 3 2 1 6 0住房公积金应付职工薪酬工伤保险失业保险 2 7 7 6 8 0 小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 4 年 月 日 转字第 号分配薪酬费用 会计主管： 记账： 审核： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文201438 4/409301 2 2 2 1 4 4 2【编制记账凭证编制记账凭证】应付职工薪酬￥1 2 4 4 0 0 6

25、4￥1 2 4 4 0 0 6 4生育保险小企业财务会计小企业财务会计课程课程【业务业务4-5】 2014年9月30日，成南华光机械有限责任公司按工资额的2%计提工会经费，按2.5%计提职工教育经费。【实务操作实务操作】小企业财务会计小企业财务会计课程课程1【审核原始凭证审核原始凭证】小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号计算应付的社会保险及住房公积金 会计主管： 记账： 审核： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文201439 1/30930生产成本C1机床1制造费用C2机床3 6 1 1 7 0 4 3 6 5 4

26、5 2【编制记账凭证编制记账凭证】锻工车间机加车间 9 5 6 7 0 8 1 9 0 0 小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号分配薪酬费用 会计主管： 记账： 审核： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文201439 2/30930管理费用1制造费用销售费用 6 6 3 7 5 1 3 2 3 0 02【编制记账凭证编制记账凭证】装配车间薪酬费用 7 5 6 0 05 5 5 3 6 0 薪酬费用应付职工薪酬 工会经费小企业财务会计小企业财务会计课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号分配薪酬费用 会计主管： 记账： 审核： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文201439 3/309301 6 9 4 2 0 0 2【编制记账凭证编制记账凭证】应付职工薪酬￥1 2 4 9 5 6 0职工教育经费￥1 2 4 9 5 6 0小企业财务会计小企业财务会计课程课程 生产成本生产成本 明细分类账明细分类账 3 总账科目 生产成本生产成本 二级科目 C1C1机床机床 总第 页分第 1 页3【登记明细账登记明细账】小企业财务会计小企业财务会计课程课程【业务业务4-6】 2014年年10月