第12章会计账务处理程序ppt课件

1、第第1212章章 会计账务处置程序会计账务处置程序 学习导航本章主要论述了当前企、事业单位采用的三种帐务处置程序，即记账凭证帐务处置程序、科目汇总表账务处置程序和汇总记账凭证帐务处置程序。本章重点要求掌握科目汇总表账务处置程序。 12.1 12.1 会计帐务处置程序概述会计帐务处置程序概述 账务处置程序，也称会计核算方式或会计核算组账务处置程序，也称会计核算方式或会计核算组织程序，是指会计凭证、会计账簿和会计报表相结合织程序，是指会计凭证、会计账簿和会计报表相结合的方式。它包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计的方式。它包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联络方法，由原始凭证到编

2、制记账凭证与账簿之间的联络方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的任务程序和方法等。任务程序和方法等。12.2 12.2 记帐凭证帐务处置程序记帐凭证帐务处置程序12.2.1记账凭证账务处置程序的特点记账凭证账务处置程序的特点 记账凭证账务处置程序是指对发生的经济业务，都要以记账凭证账务处置程序是指对发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处置程序。逐笔登记总分类账的一种账务处置程序。 主要特点是：直接根据记账

3、凭证，逐笔登记总分类账。主要特点是：直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。12.2.2记账凭证账务处置程序的步骤记账凭证账务处置程序的步骤 会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账 12.2.3 12.2.3记账凭证账务处置程序的优缺陷及适用范围记账凭证账务处置程序的优缺陷及适用范围 优点：简单明了，易于了解和掌握，并且总分类账优点：简单明了，易于了解和掌握，并且总分类账能详细、详细地反映每项经济业务的发生情况，便于分能详细、详细地反映每项经济业务的发生情况，便于分析和检查。析和检查。

4、缺陷：直接根据记账凭证逐笔登记总账，任务量比缺陷：直接根据记账凭证逐笔登记总账，任务量比较大。所以这种账务处置程序普通只适用于运营规模较较大。所以这种账务处置程序普通只适用于运营规模较小、业务量不大、凭证数量不多的单位。小、业务量不大、凭证数量不多的单位。 12.3 12.3 科目汇总表帐务处置程序科目汇总表帐务处置程序 12.3.1 12.3.1科目汇总表账务处置程序的特点科目汇总表账务处置程序的特点 科目汇总表账务处置程序，又称记账凭证汇总表账科目汇总表账务处置程序，又称记账凭证汇总表账务处置程序，它是在记账凭证之后，定期编制科目汇总务处置程序，它是在记账凭证之后，定期编制科目汇总表，并据

5、以登记总分类账的一种账务处置程序。表，并据以登记总分类账的一种账务处置程序。 主要特点是：定期地根据记账凭证汇总编制科目汇主要特点是：定期地根据记账凭证汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。科目汇总表又称总表，然后根据科目汇总表登记总账。科目汇总表又称记账凭证汇总表，是将一定期内的全部记账凭证，按会记账凭证汇总表，是将一定期内的全部记账凭证，按会计科目进展归类，计算出每一总账科目的本期借方、贷计科目进展归类，计算出每一总账科目的本期借方、贷方发生额，并进展试算平衡所编制的汇总表。方发生额，并进展试算平衡所编制的汇总表。 12.3.2 12.3.2科目汇总表账务处置程序科目汇总表账务处

6、置程序 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；凭证； 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账；存款日记账； 根据记账凭证和原始凭证根据记账凭证和原始凭证( (或原始凭证汇或原始凭证汇总表总表) )登记各明细账；登记各明细账； 根据记账凭证定期编制科目汇总表；根据记账凭证定期编制科目汇总表； 根据科目汇总表登记总账；根据科目汇总表登记总账； 日记账、明细账分别与总账定期核对；日记账、明细账分别与总账定期核对； 根据总账、明细账和其他有关资料编制会根据总账、明细账和其他有关资料编制会计报表。计报表。 12.3.3

7、12.3.3科目汇总表账务处置程序的优缺陷及顺应范科目汇总表账务处置程序的优缺陷及顺应范围围 优点：大大简化了登记总账的任务量，保证记账优点：大大简化了登记总账的任务量，保证记账任务的质量。任务的质量。 缺陷缺陷: :不便于对经济业务进展分析和检查；假设记不便于对经济业务进展分析和检查；假设记账凭证较多，根据记账凭证编制科目汇总表本身也是账凭证较多，根据记账凭证编制科目汇总表本身也是一项很繁杂的任务，假设记账凭证较少，运用科目汇一项很繁杂的任务，假设记账凭证较少，运用科目汇总表登记总账又起不到简化登记总账的效果。总表登记总账又起不到简化登记总账的效果。 运用范围运用范围: :规模较大经济业务较

8、多的企业和单位规模较大经济业务较多的企业和单位. . 12.3.4科目汇总表账务处置程序的案例分析科目汇总表账务处置程序的案例分析12.4 12.4 汇总记帐凭证帐务处置程序汇总记帐凭证帐务处置程序 12.4.112.4.1汇总记账凭证账务处置程序的特点汇总记账凭证账务处置程序的特点 汇总记账凭证账务处置程序是指对发生的经济业务，汇总记账凭证账务处置程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇都要根据原始凭证或原始凭证汇 总表编制记账凭证，总表编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证再根据记账凭证编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账的登记总分类账的 一

9、种账务处置程序。这种账务处置程一种账务处置程序。这种账务处置程序的特点是定期将记账凭证汇总编制成汇总记账凭序的特点是定期将记账凭证汇总编制成汇总记账凭 证，证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 12.4.2 12.4.2汇总记账凭证账务处置程序的步骤汇总记账凭证账务处置程序的步骤 汇总记账凭证账务处置程序的步骤，普通可归纳如汇总记账凭证账务处置程序的步骤，普通可归纳如下：下： 根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 根据收款凭证、付款凭证登记现

10、金日记账和银行根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。存款日记账。 根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表登记根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。各种明细分类账。 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 根据各种汇总记账凭证登记总分类账。根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 月末，将日记账和明细账的余额与有关总分类账月末，将日记账和明细账的余额与有关总分类账的余额相核对。的余额相核对。 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会月末

11、，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。计报表。 12.4.3 12.4.3汇总记账凭证账务处置程序的优缺陷及适用汇总记账凭证账务处置程序的优缺陷及适用范围范围 汇总记账凭证账务处置程序的优点是：根据定期编汇总记账凭证账务处置程序的优点是：根据定期编制的汇总记账凭证登记总分类账簿，简化了登记总账制的汇总记账凭证登记总分类账簿，简化了登记总账的任务，减轻了登记总账的任务量。汇总记账凭证可的任务，减轻了登记总账的任务量。汇总记账凭证可以明晰地反映各科目之间的对应关系，出现过失易于以明晰地反映各科目之间的对应关系，出现过失易于查找。然而，由于这种账务处置程序的转账凭证是按查找。然而，由于这种账务处置程序的转账凭证是按每一账户贷方科目，而不是按经济业务的性质归类汇每一账户贷方科目，而不是按经济业务的性质归类汇总的，因此不利于日常核算任务的合理