会计帐薄裴清华

1、2022-4-23 会会 计计 账账 簿簿2022-4-23 一 会计账薄的概述2022-4-23 会计账薄的概述2022-4-23经济业务经济业务经济业务经济业务考核经营成果，进行考核经营成果，进行会计监督的重要依据会计监督的重要依据编制会计编制会计报表的主报表的主要依据要依据会计会计报表报表账账 簿簿会计凭证会计凭证提供系统完整提供系统完整的会计信息的会计信息有利于保护各项资产有利于保护各项资产的安全完整。的安全完整。账簿分类账簿分类用用途途分分类类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿时间先后顺序逐时间先后顺序逐日逐笔登记日逐笔登记普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账库存现

2、金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账材料采购日记账材料采购日记账全部业务分类登记全部业务分类登记总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿租入固定资租入固定资产登记簿产登记簿起补充说明起补充说明作作 用用法法2022-4-23特特种种日日记记账账普普通通日日记记账账 也称分录也称分录簿，是用来登簿，是用来登记各单位记各单位全部全部经济业务的发经济业务的发生完成情况的生完成情况的日记账，日记账，可以可以作为登记账簿作为登记账簿的依据的依据 现金现金日记日记账账银行存银行存款款日记账日记账是专门用来是专门用来记录记录现金、现金、银行存款银行存款发发生完成情况生完成情况的日记账的日记

3、账日记账日记账是按照经是按照经济业务发济业务发生的时间生的时间先后顺序先后顺序，逐日逐，逐日逐笔顺序登笔顺序登记的账记的账。序时账序时账 根据总分类科目设置根据总分类科目设置，总括反映会计主体经，总括反映会计主体经济业务情况。济业务情况。 根据明细科目设置，详根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务细记录某一类经济业务情况。情况。分类账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 分分类类账账簿簿总账总账明细账明细账2022-4-23备备查查账账1 1、它不是根据

4、记账凭证登记的。、它不是根据记账凭证登记的。2 2、它的格式与日记账和分类账、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重的格式不同，它注重用文字记叙用文字记叙某项经济业务的发生和注销。某项经济业务的发生和注销。3 3、由各单位根据管理的需要自、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。行设计与设置的。受托加工材料登记簿受托加工材料登记簿租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿应收应付票据登记簿应收应付票据登记簿2022-4-23按按格格式式分分类类两栏式账簿两栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿三栏式账簿三栏式账簿外表外表形式形式分类分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡

5、片式账簿卡片式账簿库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账固定资产固定资产 低值易耗品低值易耗品注意：注意： 各种账簿的优缺点各种账簿的优缺点2022-4-232022-4-232022-4-232022-4-232022-4-23账簿的构成账簿的构成封页封页扉页扉页账页账页封面上一般写封面上一般写账簿的名称及单位账簿的名称及单位的名称的名称账簿使用登记表账簿使用登记表 科目索引科目索引账户的名称账户的名称登账日期栏登账日期栏凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏摘要栏摘要栏金额栏金额栏总页次和分户页次总页次和分户页次2022-4-232022-4

6、-232022-4-23 账账 簿簿 启启 用用 表表2022-4-23 账账 簿簿 启启 用用 表表2022-4-23 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引） 在总账和明细账的扉页上一般设有在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。数，以方便记账。2022-4-23账簿启用的条件账簿启用的条件 新创立新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。并启用账簿。 持续经营持续经营的单位，在每个的单位，在每个新的会计年度新的会计年度开始时，开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备

7、查账簿可除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。2022-4-232022-4-232022-4-23移交清册：凭证、账簿、报移交清册：凭证、账簿、报表、印章、现金、发票、文表、印章、现金、发票、文件、会计软件密码等件、会计软件密码等2022-4-23 一 会计账薄的概述2022-4-23 2.应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，务内容摘要

8、、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，登记完毕后，1.1.根据审核无误的会计凭证登记账簿根据审核无误的会计凭证登记账簿 王平2022-4-23记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的在记账凭证的“账页账页”栏内注明所记账簿栏内注明所记账簿的页数，或划的页数，或划“”符号，表示已经登记符号，表示已经登记入账。入账。2022-4-23 3. 3.记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：红色墨水只能在下列情况使用：1.1.按照红字冲账的记账凭证，按照红字冲账的记账凭证，冲销错误冲销错误

9、记录；记录；2.2.在不设借贷等栏的多栏式账页中在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少登记减少数；数；3.3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记的，在余额栏内登记负数余额负数余额；4.4.按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如的其他会计记录，如结账、划线结账、划线。2022-4-23总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20 20年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 28 2 28 转转 19 1

10、9 转入主营收入转入主营收入 120 000 120 000 120 000 120 000 转转 21 21 转入主营业务成本转入主营业务成本 100 000 20 000 100 000 20 000 转转 22 22 转入营业费用转入营业费用 25 000 25 0005 000表示企业的亏损表示企业的亏损2022-4-23 4. 记账时，必须按账户页次顺序逐页、记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，逐行连续登记，不得跳行、隔页。不得跳行、隔页。如果不慎如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明空

11、页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由记字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。不得任意抽换账页。 会计科目：存货会计科目：存货 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 2 1 入库入库 200000 200000200000 200000 5 5 转转 35 35 入库入库 100000 100000 借借 300000300000 7 7

12、 转转 30 30 出库出库 50000 50000 借借 250000250000 会计科目：存货会计科目：存货 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王平王平王方王方王方王方此页注销此页注销此行注销此行注销登记账簿的规则登记账簿的规则会计主管会计主管记账人员记账人员 5.凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的额后，应在标明余额方向的“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”的字样。

13、没有余额的账户，应在该栏内写的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平平”字，字，并在余额栏（并在余额栏（“元元”位上）内用位上）内用“0 0”表示。库存现金和表示。库存现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。银行存款日记账必须逐日结出余额。应收账款明细账应收账款明细账公司名称：红星公司公司名称：红星公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额 6.每一张账页登记完毕需要结转下页继续每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页字样，在借、贷

14、方栏内登记本账页的的发生额合计数发生额合计数，余额栏内，余额栏内结出余额结出余额；结转次结转次页页。 在下页第一行的摘要栏内填写在下页第一行的摘要栏内填写“承前页承前页”字字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。2022-4-23 会计科目：存货会计科目：存货 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 100000 借 100000 15 转 35 入库 100000 借 200000 17 转

15、36 出库 50000 过次页 300000 150000 借 150000 会计科目：存货会计科目：存货 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页 300000 150000 借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000 100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数登记账簿的规则登记账簿的规则下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页” 7.总分类账与明细分类

16、账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记平行登记要点要点 （1 1）同时登记。）同时登记。对同一项经济业务在同一会计期间内，既要对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账。记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账。 （2 2）方向一致。）方向一致。将经济业务记入总分类账及其所属明细分类将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致。账时，记账方向必须一致。 2022-4-23（3 3）金额相等。）金额相等。企业把每项经济业务记入某一总企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的分类账的金额，必须

17、等于记入其有关明细账户的金额之和。金额之和。 （4 4）依据相同。）依据相同。登记总分类账与登记明细分类账登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证。的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证。2022-4-23 一 会计账薄的概述2022-4-23 对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。实可靠。 对账的内容对账的内容账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对2022-4-23账证核对账证核对 账证核对是指各种账簿记录与有关

18、原始账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。这种核对，一般凭证和记账凭证进行核对。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。是在日常编制凭证和记账过程中进行的。 期末如果发现账账不符时，就应回过头来期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。保账证相符，纠正记账错误。2022-4-23账账核对2022-4-232022-4-232022-4-23 2022-4-23试算平衡表试算平衡表2004年年6月月30日日2022-4-23总账与明细账的试算平衡表总账与明细账的试算平衡表

19、2004年年6月月30日日A、B明细账的合计数总账2022-4-23账实核对账实核对现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。、债务人的账目相核对。 账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。

20、其主要内容物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：包括：2022-4-23 一 会计账薄的概述2022-4-23 错账更正方法错账更正方法 一、划线更正法一、划线更正法：二、二、补充登记法补充登记法三、红字冲销法红字冲销法2022-4-232022-4-232022-4-231、适用范围：、适用范围： 结帐前结帐前核查发现，记账凭证正确，账核查发现，记账凭证正确，账簿登记错误（文字、数字的笔误）。簿登记错误（文字、数字的笔误）。 2022-4-232022-4-23 3 3 4 4 9797 8 8 9 9 例例1 1 结账前发现， 账中金额误记为：3467.89元，实际为3497.

21、89元，所依据凭证本身无误。请更正。3 4 9 7 8 92022-4-23水 例例2 2 结账前发现，结账前发现， 账中摘要文字误记为账中摘要文字误记为“付付本月电费本月电费”，实际是，实际是“付本月水费付本月水费”，所依据凭证，所依据凭证无误。请更正。无误。请更正。3 4 9 7 8 9水 3 3 4 4 9797 8 8 9 92022-4-23 使用这一方法应该注意的是使用这一方法应该注意的是： 1.文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。的数字。 2.被划掉

22、的文字或数字仍应被划掉的文字或数字仍应清晰可辨清晰可辨，不得涂，不得涂成模糊一片。成模糊一片。 3.如发生如发生结账后结账后的记账凭证正确，而过账错误的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况采用采用红字更正法或补充登记法。红字更正法或补充登记法。注意2022-4-23 使用这一方法应该注意的是使用这一方法应该注意的是： 1.文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。的数字。 2.被划掉的文字或数字仍应

23、清晰可辨，不得涂被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。成模糊一片。 3.如发生如发生结账后结账后的记账凭证正确，而过账错误的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况采用采用红字更正法或补充登记法。红字更正法或补充登记法。2022-4-232022-4-232022-4-23记账凭证有错误记账凭证有错误 应借应贷应借应贷科目错误科目错误 导致导致 应借应贷应借应贷方向错误方向错误 账簿记录错误账簿记录错误 更正更正方法方法1、红字红字填一张与错误凭证完全相同的凭证填一张与错误凭证完全相同的凭证2、据以、据以红字红字登

24、记入账登记入账 以示冲销以示冲销3、蓝字蓝字填写一张正确的凭证填写一张正确的凭证4、据以、据以蓝字蓝字登记入账登记入账（一）全额冲销法（一）全额冲销法2022-4-232022-4-23例例记账凭证记账凭证借：银行存款借：银行存款 3000 贷：其他收入贷：其他收入 3000登记登记银 行 存 款 账银 行 存 款 账户户3000其他收入其他收入 账户账户3000登记登记2022-4-23记账凭证记账凭证借：银行存款借：银行存款 3000 贷：其他收入贷：其他收入 3000更正更正1编红字冲销凭证编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。红字记账，冲销错账。 银行存款银行存款 30003000 其

25、他 收其 他 收入入300030002022-4-23记账凭证记账凭证借：银行存款借：银行存款 3000 贷：应缴税费贷：应缴税费 150 应缴财政款应缴财政款 2850.3编蓝字更正凭证编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。蓝字记账，更正错账。 应缴财政款应缴财政款28500 银行存款银行存款 300030003000 应缴税费应缴税费150 （二）（二）差额冲销法差额冲销法 应借应贷科目没有错误应借应贷科目没有错误 记账凭证和账簿记录的记账凭证和账簿记录的金额金额有错误有错误 所记金额所记金额 大大 于于 应记金额应记金额方法方法1、将多记金额用红字填制一张凭证、将多记金额用红字填制一张凭证

26、 应借应贷科目相同，在摘要栏中注应借应贷科目相同，在摘要栏中注明明“冲销某日冲销某日号凭证多记金额号凭证多记金额”。2、用红字金额登记有关账户，冲销多、用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。记金额。 冲销多记金额冲销多记金额2022-4-232022-4-232022-4-23记账凭证借：其他应收款 27000 贷：库存现金 27000更正1编红字冲销凭证编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。红字记账，冲销多记金额。2022-4-23使用条件使用条件记账凭证和账簿记录的金额有错误记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额所记金额 应记金额应记金额应借应贷科目没有错误应借应贷科目没有错误方法方法

27、1、将少记金额用蓝字填制一张凭证、将少记金额用蓝字填制一张凭证 应借应贷科目相同，在摘要栏中注明应借应贷科目相同，在摘要栏中注明“补充某日补充某日号凭证少记金额号凭证少记金额”。2、 用蓝字登记有关账户，补记少记金额。用蓝字登记有关账户，补记少记金额。 补充少记金额补充少记金额蓝字补充法蓝字补充法2022-4-232022-4-23 一 会计账薄的概述2022-4-23结帐结帐主要程序主要程序本期发生的经济业务全部登记入账本期发生的经济业务全部登记入账按照权责发生制调整账项按照权责发生制调整账项结出各账户的本期发生额和期末余额结出各账户的本期发生额和期末余额划线结账法划线结账法月结月结 划一条

28、划一条通栏红线通栏红线 本月结束本月结束 再划一条再划一条通栏红线通栏红线完成月结完成月结季结季结年结年结 划通栏划通栏双红线双红线 表示封账表示封账2022-4-23 结账是在将本期内所发生的经济业务结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。期或者转入新账。 结转下个会计期间期末结账日记账日记账总总 账账明细账明细账2022-4-23结账前应保证本结账前应保证本期发生的经济

29、业期发生的经济业务都已入账务都已入账按权责发生制原按权责发生制原则编制调整收入则编制调整收入、费用分录并登、费用分录并登账。账。编制结转分录编制结转分录，将本期发生，将本期发生的收入、费用的收入、费用、成本等按核、成本等按核算要求结转入算要求结转入账账计算本期的发计算本期的发生额合计及期生额合计及期末余额，办理末余额，办理结账。结账。2022-4-23按结账时间的不同日记账日记账总总 账账明细账明细账月结月结季结季结年结年结2022-4-232022-4-232022-4-232022-4-232022-4-232022-4-232022-4-23月结 是指月末对本月账簿记录所进行的总结。是指

30、月末对本月账簿记录所进行的总结。会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。本年累计本年累计 200000 200000 200000 200000 平平 0 030 本月合计本月合计 50000 50000 平平 02022-4-23季结 是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。本季合计本季合计 200000 200000 200000 200000 平平 0 030 本月合计本月合计 50000 50000 平平 02022-4-23年结 是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账年末在最后一个月或季的“本月合计”或“