收入的管理与核算

1、第四章 收入的管理与核算第四章 收入的管理与核算 收入的概念及包括的内容。 政府预算收支科目类、款、项、目四级科目。以“（类）税收收入（款）增值税国内增值税（项）国有企业增值税（目）”为例理解类、款、项、目的含义及它们之间的关系。尤其“企业所得税”细化到具体企业名称，可见在全国范围内统一政府预算收入科目，便于加强预算收入管理。 20072007年全面实行的政府收支分类改革，是对原有预算科目体系进行的重新设计和划分，是公共财政体制建设的一项重要基础性工作。 2009 2009年对个别科目进行了调整 原有的政府收支科目体系是建国初期参照原苏联体制设计的，是与计划经济体制下的建设性财政管理体制相适应

2、的。 原有收入科目不完善，没有将预算外收入及社会保险金收入纳入财政收入，造成财政预算、实际收入的不全面，导致了财政收入的流失。 按照国际通行做法，政府支出分类体系包括功能分类和经济分类。我国原有支出目级科目属于支出经济分类性质，但它涵盖的范围偏窄，财政预算中大多数资本性项目支出，以及用于转移支付和债务等方面的支出都没有经济分类科目反映。 收支分类改革以建立包括收入分类、支出功能分类和支出经济分类在内的政府收支分类体系为目标 。改革后，支出功能分类与支出经济分类相配合，可以形成一个相对稳定的、既反映政府职能活动又反映支出性质、既有总括反映又有明细反映的支出分类框架，从而为全方位的政府支出分析创造

3、了有利条件。 2022年4月29日星期五4政府收支分类政府收支分类 政府收支分类体系框架政府收支分类体系框架2022年4月29日星期五5收入分类收入分类( (以税收收入、非税收收入为例以税收收入、非税收收入为例) )税收收入税收收入(类类)非税收收入非税收收入(类类)1. 政府性基金收入政府性基金收入2. 专项收入专项收入3. 行政事业性收费收入行政事业性收费收入4. 罚没收入罚没收入5. 国有资本经营收入国有资本经营收入6. 国有资产资源有偿使用收入国有资产资源有偿使用收入7. 其他收入其他收入 共共7款款1. 增值税增值税2. 消费税消费税3. 营业税营业税4. 企业所得税企业所得税5、企

4、业所得税退税、企业所得税退税6、 共共21款款2022年4月29日星期五6收入分类收入分类(类级科目类级科目: 6类类)1.1.税收收入税收收入2.2.社会保险基金收入社会保险基金收入3.3.非税收入非税收入6.6.转移性收入转移性收入4.4.贷款转贷回收本金收入贷款转贷回收本金收入5.5.债务收入债务收入2022年4月29日星期五7收入分类收入分类( (以企业所得税、行政事业性收费收入为例以企业所得税、行政事业性收费收入为例) )企业所得税企业所得税( (款款) )行政事业性收费收入行政事业性收费收入( (款款) )1. 1. 公安行政事业性收费收入公安行政事业性收费收入2. 2. 法院行政

5、事业性收费收入法院行政事业性收费收入3. 3. 司法行政事业性收费收入司法行政事业性收费收入4. 4. 外交行政事业性收费收入外交行政事业性收费收入5. 5. 共共6060项项1. 1. 国有冶金工业所得税国有冶金工业所得税2. 2. 国有有色金属工业所得税国有有色金属工业所得税3. 3. 国有煤炭工业所得税国有煤炭工业所得税4 4、国有电力工业所得税、国有电力工业所得税共共3535项项税收收入税收收入(类类)非税收收入非税收收入( (类类) )2022年4月29日星期五8收入分类收入分类( (以国有电力工业所得税、公安行政事业性收费收入为例以国有电力工业所得税、公安行政事业性收费收入为例)

6、)企业所得税企业所得税( (款款) )行政事业性收费收入行政事业性收费收入( (款款) )1. 1. 华能集团所得税华能集团所得税2. 2. 华北电力公司所得税华北电力公司所得税3. 3. 三峡企业所得税三峡企业所得税4. 4. 共共5 5目目1. 1. 外国人签证费外国人签证费2. 2. 外国人证件费外国人证件费3. 3. 公民出入境证件费公民出入境证件费4. 4. 中国国籍申请手续费中国国籍申请手续费5. 5. 边防检查证件工本费边防检查证件工本费6. 6. . . 共共5151目目税收收入税收收入( (类类) )非税收收入非税收收入( (类类) )公安行政事业性收费收入公安行政事业性收费

7、收入( (项项) )国有电力所得税国有电力所得税( (项项) )第四章 收入的管理与核算 第一节 一般预算收入等的概念及内容 一、一般预算收入 一般预算收入的概念和内容。 （一）税收收入 主要理解增值税、消费税、营业税、企业所得税收入的含义和分级。第四章 收入的管理与核算 （二）非税收入 非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分。第四章 收入的管理与核算 一般预算收入中的非税收入主要有六个款级科目 理解非税收入中“行政事业费收

8、入”的有关项和目级科目。第四章 收入的管理与核算 （三）贷款转贷回收本金收入 贷款转贷回收本金收入是指政府借出款项现在回收本金，以及借给国外款项在收回的同时又转借给国内或国外有关企业和机构的款项。 贷款转贷回收本金收入属于政府预算收入的组成部分。第四章 收入的管理与核算 （四）转移性收入 先要理解转移支付的含义：政府或企业无偿地支付给个人或下级政府，以增加其收入和购买力的费用。政府或企业的一种不以取得商品或劳务作补偿的支出，是一种收入再分配的形式。转移支付包括政府的转移支付、企业的转移支付和政府间的转移支付。 转移性收入就是下级财政收到的上级财政给与的财政转移支付资金。第四章 收入的管理与核算

9、 二、基金预算收入 三、专用基金收入 （理解基金预算收入、专用基金收入的含义以及二者之间的异同点）基金预算收入都有规定来源和收取标准，收取以后一般使用于相应的用途。专用基金也具有专用性，但是它与基金预算收入的区别主要是来源不同，一般由政府预算支出安排。第四章 收入的管理与核算 第二节 组织政府预算收入的机构 一、征收机关 （一）财政机关 （二）税务机关 （三）海关 （四）其他征收机关 （理解这些征收机关及其征收的主要收入内容）第四章 收入的管理与核算 二、出纳机关 （一）国家金库的设立形式 政府财政资金的出纳机关是国家金库。 我国国家的委托金库制委托给中国人民银行办理 我国国家金库的分级以及各

10、级金库办理那以及财政库款的收纳划分与报解第四章 收入的管理与核算 （二）国家金库的职责和权限 1.国家金库的基本职责 2.国家金库的主要权限 （要求对职责、权限一般理解）第四章 收入的管理与核算 第三节 政府预算收入的收纳、划分和报解 一、预算收入的收纳入库 （一）预算收入的缴库方式 1.按缴库数额的计算依据分类 2.按缴库地点分类 3.按结算方式分类 （应该结合实行国库集中收付制度的地区和单位理解）第四章 收入的管理与核算 （二）预算收入的缴款凭证 （以下3页有凭证样式。要求仅了解涉及哪些凭证）第四章 收入的管理与核算第四章 收入的管理与核算第四章 收入的管理与核算第四章 收入的管理与核算

11、（三）预算收入的确认时间和审查办法 （四）预算收入的缴库程序（见下页图示）第四章 收入的管理与核算缴款单位缴款单位一一般缴款书般缴款书征收机征收机关填制关填制的税收的税收缴款书缴款书缴款单缴款单位位盖章承盖章承缴缴开户银开户银行行受受 理理转入收转入收款国库，款国库，国库编国库编制预算制预算收入日收入日报表和报表和收入分收入分成日报成日报表表财财政政会会计计入入账账第四章 收入的管理与核算 三、预算收入的划分和报解 （一）预算收入划分和报解的含义 （二）预算收入划分和报解的依据 1.中央和地方的一般预算收入划分 主要采用分税制办法。 2.地方各级财政之间预算收入的划分一般预算收入的划分一般预算

12、收入的划分 （一）（一） 中央与地方政府一般预算收入的划分中央与地方政府一般预算收入的划分 1 1、中央固定收入、中央固定收入 2 2、地方固定收入、地方固定收入 3 3、共享收入、共享收入 （二）（二） 地方各级政府之间的划分地方各级政府之间的划分 在中央与地方财政划分范围内，由上一级财政制定本在中央与地方财政划分范围内，由上一级财政制定本级与下级财政之间的预算管理体制，按规定的方法执行。级与下级财政之间的预算管理体制，按规定的方法执行。第四章 收入的管理与核算 （三）预算收入划分和报解的工作程序 （见下页的图示）第四章 收入的管理与核算第四章 收入的管理与核算 第四节 预算收入的核算 一、

13、预算收入凭证的审核 （主要掌握从哪几个方面对凭证进行审核） 二、预算收入的核算 （一）设置的账户 一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、补助收入、上解收入、调入资金、财政周转金收入。 （二）核算例题 预算收入的入库管理预算收入的入库管理 一般以本年度缴入基层国库一般以本年度缴入基层国库(含乡镇国库含乡镇国库)的数额的数额为准，凭国库报来的属于本级财政的为准，凭国库报来的属于本级财政的“预算收入预算收入日报表日报表”及其附件入账。及其附件入账。 一般预算收入的会计核算一般预算收入的会计核算 为核算各级财政部门组织的纳入预算的各项为核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入，设置收入，设置“一般

14、预算收入一般预算收入”科目。一般预算科目。一般预算收入。收入。 项目繁杂，应根据项目繁杂，应根据政府预算收支科目政府预算收支科目中的中的“一般预算收入科目一般预算收入科目”( (不含一般预算调拨不含一般预算调拨收入类收入类) )设置相应的明细账，如增值税、消费税设置相应的明细账，如增值税、消费税等。等。例例1.1.某市财政总会计收到国库报来的预算收入日报表所列当某市财政总会计收到国库报来的预算收入日报表所列当日营业税收入为日营业税收入为1010万元。万元。借：国库存款借：国库存款 100 000100 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入营业税营业税 100 000100 000 例例2.

15、某市财政总会计收到国库报来的预算收入日报某市财政总会计收到国库报来的预算收入日报 表，当日各种补贴退库数大于实际收缴入库数，表，当日各种补贴退库数大于实际收缴入库数， 收退相抵，当日预算收入为收退相抵，当日预算收入为-15万元。其中，营万元。其中，营 业税收入业税收入15万元，个人所得税收入万元，个人所得税收入10万元，国万元，国 有企业计划亏损补贴退库有企业计划亏损补贴退库28万元，企业所得税万元，企业所得税 退税退税12万元。万元。借：国库存款借：国库存款-150 000贷：一般预算收入贷：一般预算收入营业税营业税 150 000个人所得税个人所得税 100 000国有企业计划亏损补贴国有

16、企业计划亏损补贴 -280 000企业所得税退税企业所得税退税 -120 000基金预算收入 例例1.1.某市财政总会计收到交通部门征收的公路建某市财政总会计收到交通部门征收的公路建 设基金设基金5 0005 000元，编制记账凭证。元，编制记账凭证。借：国库存款借：国库存款 5 0005 000贷：基金预算收入贷：基金预算收入公路建设基金公路建设基金 5 000 5 000 例例2.2.某市财政总预算会计收到财政部规定需专某市财政总预算会计收到财政部规定需专 户存储的基金收入户存储的基金收入2020万元。万元。收入时收入时借：国库存款借：国库存款200 000200 000贷：基金预算收贷：

17、基金预算收200 000200 000转存时转存时借：其他财政存款借：其他财政存款200 000200 000贷：国库存款贷：国库存款200 000200 000 调拨收入并不影响财政总收入的规模，只是在财政不同级调拨收入并不影响财政总收入的规模，只是在财政不同级别之间的一种内部转移。别之间的一种内部转移。 一、补助收入一、补助收入 二、上解收入二、上解收入 三、调入资金三、调入资金 一、补助收入的核算一、补助收入的核算 为核算上级财政部门拨来的补助款，设置为核算上级财政部门拨来的补助款，设置“补助补助 收入收入”科目。科目。 例例. .某市财政收到上级拨入的一般预算补助款某市财政收到上级拨入

18、的一般预算补助款6 6万元。万元。借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 60 00060 000贷：补助收入贷：补助收入一般预算补助一般预算补助 60 000 60 000 二、上解收入的核算二、上解收入的核算 为核算下级财政上缴的预算上解款，设置为核算下级财政上缴的预算上解款，设置“上解收上解收 入入”科目。有基金预算上解收入的地区，应设置科目。有基金预算上解收入的地区，应设置“上上 解收入解收入一般预算上解收入一般预算上解收入”和和“上解收入上解收入基基 金预算上解收入金预算上解收入”两个二级明细科目，按上解地区两个二级明细科目，按上解地区 设置三级明细科目，进行明细核算。设置三级明细科目，进行明细核算。 例例1.1.某市财政收到所属甲县财政的上解收入某市财政收到所属甲县财政的上解收入1010 万元。万元。借：国库存款借：国库存款 100 000 100