存货决策及控制

1、2022-4-29大连交通大学管理学院1第九章第九章 存货决策及控制存货决策及控制 大连交通大学管理学院22022-4-29主要内容n第一节第一节 存货决策概述存货决策概述n第二节第二节 经济订货量决策经济订货量决策n第三节第三节 存货日常控制存货日常控制n第四节第四节 零存货管理零存货管理大连交通大学管理学院32022-4-29学习目标n理解存货的功能、存货控制的目的和内容理解存货的功能、存货控制的目的和内容n掌握存货的成本掌握存货的成本n掌握经济订货量基本模型掌握经济订货量基本模型n理解存货订货量扩展模型理解存货订货量扩展模型n理解理解ABC控制法控制法n掌握存货储存期控制方法掌握存货储存

2、期控制方法n了解零存货管理的作用和要求了解零存货管理的作用和要求大连交通大学管理学院42022-4-29导入案例某公司的会计资料如下：某公司的会计资料如下：购买价格购买价格每单位每单位5 5元元运入运费运入运费每单位每单位0.50.5元元电话订货费电话订货费每次每次3030元元装卸费装卸费每次每次+ +每单位每单位20+0.520+0.5元元存货税存货税每单位存货每年每单位存货每年0.50.5元元订购材料入库搬运费订购材料入库搬运费每次每次200200元元接货人员的月工资接货人员的月工资每月每月600600元元库存保险费库存保险费每单位每年每单位每年0.10.1元元仓库租金仓库租金每月每月10

3、001000元元平均损失平均损失每单位每年每单位每年1 1元元资本成本率资本成本率每年每年15%15%每月处理的订单数每月处理的订单数500500份份上述数据中，有的与决策相关，有的与决策无关，该材料年需求总量为上述数据中，有的与决策相关，有的与决策无关，该材料年需求总量为5 0005 000单位。单位。 要求要求 计算每次订货成本、单位材料年储存成本、经济订购批量、年最低成本合计。计算每次订货成本、单位材料年储存成本、经济订购批量、年最低成本合计。资料来源：资料来源：管理会计学管理会计学教学辅导书，教学辅导书， 中国人民大学出版社，中国人民大学出版社，2006年年7月月 大连交通大学管理学院

4、52022-4-29第一节第一节 存货决策概述存货决策概述n存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、储存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、储存在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗存在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。用的材料和物料等。n存货是联系产品的生产和销售的重要环节，存货控制或管理存货是联系产品的生产和销售的重要环节，存货控制或管理效率的高低，直接反映并决定着企业收益、风险、流动性的效率的高低，直接反映并决定着企业收益、风险、流动性的综合水平。综合水平。n一、存货的功能一、存货的功能n（一）（一）保证正常生产经营活动保

5、证正常生产经营活动。适当地储备一些生产所需的存货，从而。适当地储备一些生产所需的存货，从而能有效防止停工待料事件的发生，维持生产的连续性。同时，在存货生能有效防止停工待料事件的发生，维持生产的连续性。同时，在存货生产不均衡和商品供求波动时，可起到缓和矛盾的作用。产不均衡和商品供求波动时，可起到缓和矛盾的作用。 n（二）（二）适应市场变化要求适应市场变化要求。适当储备存货能增强企业在生产和销售方面。适当储备存货能增强企业在生产和销售方面的机动性以及适应市场变化的能力。的机动性以及适应市场变化的能力。 n（三）（三）便于均衡组织生产便于均衡组织生产。季节性产品或生产产品所需材料为季节性材。季节性产

6、品或生产产品所需材料为季节性材料料n（四）（四）可以降低进货成本可以降低进货成本。批量集中进货，可获得较多的商业折扣。通。批量集中进货，可获得较多的商业折扣。通过增加每次购货数量，减少购货次数，可以降低采购费用支出。过增加每次购货数量，减少购货次数，可以降低采购费用支出。 大连交通大学管理学院62022-4-29第一节第一节 存货决策概述存货决策概述n二、存货的成本二、存货的成本n（一）（一）订购成本订购成本n订购成本是指企业为组织货源过程中而支付的费用。包括采购部门的订购成本是指企业为组织货源过程中而支付的费用。包括采购部门的日常经营费用和专门为订货发生的业务费用。有些固定，有些随订货日常经

7、营费用和专门为订货发生的业务费用。有些固定，有些随订货次数变动次数变动n（二）（二）采购成本采购成本n采购成本是指存货本身的价值，包括存货的买价和其他费用，如存货采购成本是指存货本身的价值，包括存货的买价和其他费用，如存货的运费、保险费、途中合理损耗等。采购成本的多少取决于一定时期的运费、保险费、途中合理损耗等。采购成本的多少取决于一定时期内需要的数量和单价内需要的数量和单价n（三）（三）储存成本储存成本n储存成本是企业为持有存货而发生的费用。包括：存货资金占用费或储存成本是企业为持有存货而发生的费用。包括：存货资金占用费或机会成本、仓储费用、保险费用、存货残损霉变损失等（除资金占用机会成本、

8、仓储费用、保险费用、存货残损霉变损失等（除资金占用费外，其他费用为储存成本中的付现成本）。包括固定储存成本和变费外，其他费用为储存成本中的付现成本）。包括固定储存成本和变动储存成本动储存成本n（四）（四）缺货成本缺货成本n缺货成本是因存货供应中断而给企业造成的损失，包括由于材料供应缺货成本是因存货供应中断而给企业造成的损失，包括由于材料供应中断造成的停工损失、成品供应中断导致延误发货的信誉损失及丧失中断造成的停工损失、成品供应中断导致延误发货的信誉损失及丧失销售机会的损失等；销售机会的损失等； 为完成订单任务紧急采购超出正常采购支出的为完成订单任务紧急采购超出正常采购支出的部分部分大连交通大学

9、管理学院72022-4-29导入案例存货成本分析n相关成本包括：相关成本包括：n订购成本：电话订货费、装卸费（每次）、订购材料入订购成本：电话订货费、装卸费（每次）、订购材料入库搬运费库搬运费每次订货成本每次订货成本=30+20+200=250（元）（元）n采购成本：购买价格、运入运费、装卸费（每单位）采购成本：购买价格、运入运费、装卸费（每单位）每单位采购成本每单位采购成本=5+0.5+0.5=6 （元）（元）n储存成本：存货税、库存保险费、平均损失、资金占用储存成本：存货税、库存保险费、平均损失、资金占用费（采购成本费（采购成本资本成本率资本成本率）单位材料年储存成本单位材料年储存成本=0

10、.5+0.1+1+(615%)=2.5（元）（元）n缺货成本：无缺货成本：无n无关成本包括接货人员的月工资和仓库租金。无关成本包括接货人员的月工资和仓库租金。大连交通大学管理学院82022-4-29第一节第一节 存货决策概述存货决策概述n三、存货控制的目的与内容三、存货控制的目的与内容n存货控制的目的是在充分发挥存货功能的存货控制的目的是在充分发挥存货功能的基础上，合理控制存货水平，提高资金流基础上，合理控制存货水平，提高资金流动性，降低存货成本。因此，存货控制实动性，降低存货成本。因此，存货控制实质上是在存货的成本与流动性之间进行权质上是在存货的成本与流动性之间进行权衡，实现成本与流动性和收

11、益的最佳组合。衡，实现成本与流动性和收益的最佳组合。 n存货管理的内容，主要包括以下几点：存存货管理的内容，主要包括以下几点：存货资本投放额的确定；存货数量的有效控货资本投放额的确定；存货数量的有效控制；特殊情况下的存货管理。制；特殊情况下的存货管理。 大连交通大学管理学院92022-4-29第二节第二节 经济订货量决策经济订货量决策n经济订货量或经济批量：按照存货控制的目的，通过确定合理的进货经济订货量或经济批量：按照存货控制的目的，通过确定合理的进货批量和进货时间，使存货的总成本最低的存货批量。批量和进货时间，使存货的总成本最低的存货批量。n一、经济订货量基本模型一、经济订货量基本模型n经

12、济订货量基本模型需要设立的经济订货量基本模型需要设立的假设条件假设条件是：是：n1企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货；企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货；n2能集中一次到货，而不是陆续入库；能集中一次到货，而不是陆续入库；n3不允许缺货，这是因为良好的存货管理本来就不应该出现缺货成不允许缺货，这是因为良好的存货管理本来就不应该出现缺货成本；本；n4需求量稳定，并且能预测；需求量稳定，并且能预测；n5存货单价不变；存货单价不变；n6存货品种单一；存货品种单一；n7采购条件中不规定商业折扣条款采购条件中不规定商业折扣条款(即没有数量折扣即没有数量折扣)；n8企业现金

13、充足，不会因现金短缺而影响进货；企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货；n9所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的存货而影响其他。所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的存货而影响其他。此时涉及的此时涉及的相关成本相关成本包括：储存成本和订购成本（具体说，包括：储存成本和订购成本（具体说，变动储存成本和变动订购成本）变动储存成本和变动订购成本）大连交通大学管理学院102022-4-29一、经济订货量基本模型一、经济订货量基本模型n公式推导公式推导n总成本储存成本订购成本总成本储存成本订购成本 （公式（公式1）n 假设：假设：Q代表经济进货批量，代表经济进货批量，A代表某种存货代表某种存货年度

14、计划进货总量，年度计划进货总量，P代表平均每次订购成本，代表平均每次订购成本，C代表单位存货年单位储存成本，代表进货次数。代表单位存货年单位储存成本，代表进货次数。则：则：PQACQT2大连交通大学管理学院112022-4-29图图9-1 经济订购批量模型图经济订购批量模型图大连交通大学管理学院122022-4-29T T （Q/2Q/2）C C （A/QA/Q）PPC/2C/2AP/QAP/Q2 2 （公式（公式3 3）令令 T T0 0，则，则 C/2C/2AP/QAP/Q2 20 0 经济批量经济批量 Q Q* * CAP /2 经济批次经济批次 N*/ Q* PAC2/ 经济批量下的总

15、成本经济批量下的总成本 T* APC2 大连交通大学管理学院132022-4-29一、经济订货量基本模型一、经济订货量基本模型n 例例9-1A=3 600千克，C=2元，P=25元。n则： Q* =300（千克）n N*/ Q*= 3 600/30012(次)n T* =600(元)n当进货批量为当进货批量为300千克时，进货成本与储存千克时，进货成本与储存成本总额最低，此时，每次采购成本总额最低，此时，每次采购300千克的千克的量，即为经济批量。量，即为经济批量。CAP /2APC2大连交通大学管理学院142022-4-29导入案例分析（续）n经济订购批量=n n = =1 000（单位）n

16、年最低成本合计=n= =2 500（元） CAP /2250002502.5APC22 5000 250 2.5大连交通大学管理学院152022-4-29练习题n已知：某公司只生产一种产品甲产品，该产品所已知：某公司只生产一种产品甲产品，该产品所耗用的主要原材料为乙材料，每制造一个甲产品耗用的主要原材料为乙材料，每制造一个甲产品需要消耗乙材料需要消耗乙材料2.4千克。假定该公司每年生产千克。假定该公司每年生产12000个甲产品，且年度内其需求量稳定，公司个甲产品，且年度内其需求量稳定，公司采购乙材料每次的变动性订货成本为采购乙材料每次的变动性订货成本为200元，单元，单位材料的年储存成本为位材

17、料的年储存成本为8元。元。要求计算下列指标：要求计算下列指标：（1）乙材料的经济订货批量。）乙材料的经济订货批量。（2）存货总成本。）存货总成本。（3）每年最佳订货次数。）每年最佳订货次数。 大连交通大学管理学院162022-4-29练习题解答n乙材料的年度需求量乙材料的年度需求量A=120002.4=28800（千克）（千克）n每次的变动性订货成本每次的变动性订货成本P=200元，单位材料的年储存成本元，单位材料的年储存成本C=8元元n（1）乙材料的经济订货批量）乙材料的经济订货批量Q*=(2PA/C)1/2=(220028800/8)1/2=1200（千克）（千克）（1/2代表根号）代表根

18、号）n（2）存货总成本）存货总成本TC*=(2PAC)1/2=(2200288008)1/2=9600（元）（元）n（3）每年最佳订货次数）每年最佳订货次数N=A/Q*=28800/1200=24（次）（次） 大连交通大学管理学院172022-4-29数量R200时间RRRR交货时间 L图9-2 再订货点示意图二、基本模型的扩展二、基本模型的扩展1订货提前期订货提前期订货提前期订货提前期：从发出订单到货物入库验收完毕为：从发出订单到货物入库验收完毕为止的时间止的时间L再订货点再订货点：再次发出订单时，尚有存货的库存量，：再次发出订单时，尚有存货的库存量，R=Ld，d为每日平均需要量为每日平均需

19、要量例例9-2大连交通大学管理学院182022-4-29 2存货陆续供应和使用存货陆续供应和使用 n最高库存量为：最高库存量为：n平均库存量为：平均库存量为：n与批量有关的总成本为与批量有关的总成本为: n变动订货成本与变动储存成本相等变动订货成本与变动储存成本相等时，有最小值，故存货陆续供应时，有最小值，故存货陆续供应和使用的经济订货量公式为：和使用的经济订货量公式为：nn例例9-3（一年按（一年按360天算）天算）QbdQbdQQbdQ1221CbdQPQAT12dbbCAPQ2大连交通大学管理学院192022-4-29二、基本模型的扩展二、基本模型的扩展n3保险储备保险储备n保险储备是为

20、防止存货短缺或供货中断造成损失保险储备是为防止存货短缺或供货中断造成损失而多储备一些存货，这个储备存货称为保险储备。而多储备一些存货，这个储备存货称为保险储备。 n研究保险储备的目的，就是找出合理的保险储备研究保险储备的目的，就是找出合理的保险储备数量，使缺货或供货中断损失和保险储备成本之数量，使缺货或供货中断损失和保险储备成本之和最小。由于储备成本和缺货成本之间的关系是和最小。由于储备成本和缺货成本之间的关系是非线性的，因而在计算保险储备量的时候，采取非线性的，因而在计算保险储备量的时候，采取先计算出各不同保险储备量下的总成本，然后再先计算出各不同保险储备量下的总成本，然后再对总成本进行比较

21、，选择其中最低的总成本。对总成本进行比较，选择其中最低的总成本。 n总成本保险储备成本缺货成本总成本保险储备成本缺货成本 大连交通大学管理学院202022-4-29二、基本模型的扩展二、基本模型的扩展3.保险储备保险储备例例9-4 保险储保险储备量备量缺货量（千克）缺货量（千克）缺货成本缺货成本（元）（元） 保险储备成保险储备成本本成本总额成本总额0（110100）0.2（120100）0.04（130100）0.013.1 4123.1148.80148.80148.8 10（120110）0.04（130110）0.010.6 4120.628.8 1022020+28.8=48.820（

22、130120）0.010.1 4120.14.8 202404.8+40=44.8300030260 60大连交通大学管理学院212022-4-29二、基本模型的扩展二、基本模型的扩展n4.有数量折扣时的决策有数量折扣时的决策n相关成本相关成本=储存成本储存成本+订购成本订购成本+采购成本采购成本n计算步骤计算步骤：（举例说明：（举例说明）n例：某企业全年需用甲产品例：某企业全年需用甲产品10000件，每件每年储存成本件，每件每年储存成本0.5元，每次订元，每次订货费用货费用100元，供应商规定，每件单价元，供应商规定，每件单价90元，一次订货元，一次订货2500件以上，可件以上，可获获2%的

23、价格优惠。问每次该订货多少？的价格优惠。问每次该订货多少？n（1）计算没有数量折扣时的经济订购批量。）计算没有数量折扣时的经济订购批量。20005 . 01001000022CAPQ大连交通大学管理学院222022-4-293.有数量折扣时的决策有数量折扣时的决策n（2）经济订货量下的年相关成本）经济订货量下的年相关成本 n采购成本采购成本=1000090=900000元元n订购成本订购成本=100002000100=500元元n储存成本储存成本=200020.5=500元元n年成本合计年成本合计=900000+500+500=901000元元n（3）计算考虑数量折扣时的相关成本）计算考虑数量

24、折扣时的相关成本n采购成本采购成本=1000090（12%）=882000元元n订购成本订购成本=100002500100=400元元n储存成本储存成本=250020.5=625元元n年成本合计年成本合计=882000+400+625=883025元元n接受数量折扣可使相关成本比经济批量下的费用降低接受数量折扣可使相关成本比经济批量下的费用降低17975元。元。n例例9-5大连交通大学管理学院232022-4-29练习题练习题n大挂集装箱制造公司成立于大挂集装箱制造公司成立于1995年，主要制造各种集装年，主要制造各种集装箱，其产品质量优良，价格合理，销路非常好，近年来，箱，其产品质量优良，价

25、格合理，销路非常好，近年来，在振兴东北老工业基地的大好形势下，该公司的市场前景在振兴东北老工业基地的大好形势下，该公司的市场前景非常好。但是由于原材料钢材价格的不断上涨，该公司也非常好。但是由于原材料钢材价格的不断上涨，该公司也不得不更加地注重钢材的采购策略。假如你是该公司财务不得不更加地注重钢材的采购策略。假如你是该公司财务总监，正在做一个关于钢材采购的决策。总监，正在做一个关于钢材采购的决策。n财务人员已经将有关材料搜集整理完毕：财务人员已经将有关材料搜集整理完毕：n本公司全年需用钢材本公司全年需用钢材8000吨，按经验数据每次订货的变吨，按经验数据每次订货的变动性订货成本为动性订货成本为

26、100元，单位材料年均变动性储存成本为元，单位材料年均变动性储存成本为80元。供货方规定：当第一次采购量小于或等于元。供货方规定：当第一次采购量小于或等于100吨时，吨时，单价为单价为2200元；采购批量大于元；采购批量大于100吨小于吨小于500吨时，单价吨时，单价为为2000元；采购批量等于或大于元；采购批量等于或大于500吨时，单价为吨时，单价为1950元。元。公司不允许出现缺货现象，且每批订货均能一次到货。公司不允许出现缺货现象，且每批订货均能一次到货。n请你通过相关材料进行计算和分析，最后确定一个关于钢请你通过相关材料进行计算和分析，最后确定一个关于钢材采购的策略。材采购的策略。 大

27、连交通大学管理学院242022-4-29练习题答案n依题意，依题意，A=8000，P=100，C=80n（1）简单条件下的经济采购批量和最低的相关总成本：）简单条件下的经济采购批量和最低的相关总成本：nQ*=（2PA/C）1/2=(2*100*8000/80)1/2=141(吨吨)n使用价格为使用价格为p=2000元，将元，将A、P、C、Q和和p代入相关总成本的计算公代入相关总成本的计算公式：式：nTC=P*A/Q+C*Q/2+p*A=100*8000/141+80*141/2+2000*8000=16011314（元）（元）n（2）采取商业折扣政策时的总成本）采取商业折扣政策时的总成本n当当

28、Q=100吨时，单价吨时，单价p=2200元；元；n当当Q=500吨时，单价吨时，单价p=1950元元n则两种批量下的相关总成本为：则两种批量下的相关总成本为：nTC=100*8000/100+80*100/2+2200*8000=17612000（元）（元）nTC=100*8000/500+80*500/2+1950*8000=15621600（元）（元）n（3）比较各批量下的相关总成本，可见）比较各批量下的相关总成本，可见15621600元最低，并且由于元最低，并且由于经济采购批量是经济采购批量是200吨，超过吨，超过500吨时，每次采购量越大越不经济，吨时，每次采购量越大越不经济，所以做

29、出以下决策结论：所以做出以下决策结论：n每次采购每次采购500吨，每年分吨，每年分16次采购，此时最低相关成本为次采购，此时最低相关成本为15621600元。元。 大连交通大学管理学院252022-4-29第三节第三节 存货日常控制存货日常控制n一、一、ABC控制法控制法nABC控制法又称巴累托分析法、重点管理法。它是根据事控制法又称巴累托分析法、重点管理法。它是根据事物有关方面的特征，进行分类、排队，分清重点和一般，物有关方面的特征，进行分类、排队，分清重点和一般，以有区别地实施管理的一种分析方法。以有区别地实施管理的一种分析方法。 nABC控制法的基本原理，可概括为控制法的基本原理，可概括

30、为“区别主次，分类管区别主次，分类管理理”。它是将企业各种存货按重要性程度分为。它是将企业各种存货按重要性程度分为ABC三类三类（或更多）区别对待，分别实行按品种重点管理，按类别（或更多）区别对待，分别实行按品种重点管理，按类别一般控制和按总额灵活掌握。其关键在于区别关键的少数一般控制和按总额灵活掌握。其关键在于区别关键的少数和次要的多数。和次要的多数。n进行存货分类的标准有两个：一是金额标准（进行存货分类的标准有两个：一是金额标准（7:2:1）；）；二是数量标准（二是数量标准（ 1:2:7 ）。其中金额标准是主要的，数量）。其中金额标准是主要的，数量标准作为参考。标准作为参考。 大连交通大学

31、管理学院262022-4-29一、一、ABC控制法控制法n ABC控制法的运用步骤如下：控制法的运用步骤如下：n（1）收集数据。收集存货相关的销售量、物品）收集数据。收集存货相关的销售量、物品单价等数据；单价等数据；n（2）计算整理。对收集的数据进行加工，并按）计算整理。对收集的数据进行加工，并按要求计算每种存货的价值总额及占全部存货金额要求计算每种存货的价值总额及占全部存货金额的百分比；的百分比； n（3）划分类别。根据一定分类标准，进行）划分类别。根据一定分类标准，进行ABC分类，列出分类，列出ABC分析表。分析表。n（4）绘制分析图。）绘制分析图。n（5）确定管理重点。）确定管理重点。

32、大连交通大学管理学院272022-4-29第三节第三节 存货日常控制存货日常控制n二、存货储存期控制（更适用于商品流通企业）二、存货储存期控制（更适用于商品流通企业）n利润收入变动成本固定成本利润收入变动成本固定成本 毛利变动储存成本固定储存成本销售税金及附加毛利变动储存成本固定储存成本销售税金及附加毛利每日单位变动储存成本毛利每日单位变动储存成本储存天数固定储存成本储存天数固定储存成本销售税金及附加销售税金及附加 n则：则：n 保本储存天数（毛利固定储存成本销售税金及保本储存天数（毛利固定储存成本销售税金及附加）附加）/ 每日单位变动储存成本每日单位变动储存成本 n如果要达到目标利润则：如果

33、要达到目标利润则：n目标利润储存天数（毛利固定储存成本销售税金及目标利润储存天数（毛利固定储存成本销售税金及附加目标利润）附加目标利润）/ 每日单位变动储存成本每日单位变动储存成本 n举例说明举例说明大连交通大学管理学院282022-4-29第三节第三节 存货日常控制存货日常控制n例例9-7企业购进甲商品企业购进甲商品2000件，单位进价件，单位进价100元，单位售价元，单位售价120元，其固定元，其固定储存费用为储存费用为20000元，商品年保管费率元，商品年保管费率4%，销售税金和附加，销售税金和附加1000元，假如元，假如货款为银行借款，年利率为货款为银行借款，年利率为6%。n要求：要求：n（1）计算该批存货的保本储存期；）计算该批存货的保本储存期；n（2）计算当投资收益率为）计算当投资收益率为8%的保利期；的保利期；n（3）计算当该批存货实际储存）计算当该批存货实际储存300天时，能否实现天时，能否实现8%的目标利润。的目标利润。n计算如下：计算如下：n（1）保本储存期）保本储存期(120-100)2000200001000/1002000(4%6)/36019000/55.56342（天）（天）n（2）保利储存期）保利储存期(120-100)200020000100010