第2章2银行存款新定ppt课件

1、中级财务会计课件中级财务会计课件zhongjicaiwukuaijizhongjicaiwukuaiji课件制造：王莲君课件制造：王莲君 经管系会计教研室经管系会计教研室 湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君 第2章 流动资产货币资金 二、银行存款主讲教师:王莲君 课件制造：王莲君湖北大学知行学院会计教研室湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君 “每一天的努力都是凝聚每一天的努力都是凝聚 人生哲理故事人生哲理故事2 2 父亲是个木工，经常帮他人建房子，每次建完房子，他都会把他人废弃不要的碎砖乱瓦检回来。有时候走在路上，看见路边有

2、砖头或石块，他也会检起带回家。久而久之，我家院子里多出了一个乱七八糟的砖头瓦片堆。 一天，父亲在院子一角的小空地开场开沟挖槽，和泥砌墙，用那堆乱砖左拼右凑，一间四四方方的小房子通畅拔地而起。父亲把本来养在露天四处乱跑的猪和羊赶进小房子，再把院子清扫干净，我家就有了全村人都羡慕的院子和猪舍。 年幼的我觉得觉得父亲很了不起，一个人就盖了一间房子。当时我家穷得几乎连吃饭都成问题，但我父亲没有放弃，日复一日捡砖头碎瓦，终于有一天有了足够的砖头来造心中的房子了。 后来的日子里，这件事情凝聚成的精神不断在猛烈着我，在我做事的时候，会问本人：1.做这件事情的目的是什么；2.需求多少努力才干做成，之后就要有足

3、够的耐心，由于砖头不是一天就能捡够的呀！ 感悟：每一天的努力都是凝聚！有志者事竟成哦！ 摘自大阅读第8期 作者俞敏洪湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君【教学内容】【教学内容】 1. 1.银行存款管理与核算银行存款管理与核算 2. 2.银行存款结算方式；银行存款结算方式； 3. 3.其他货币资金核算其他货币资金核算【教学重、难点】【教学重、难点】 重点：银行存款序时核算。重点：银行存款序时核算。 难点：银行存款结算方式、其他难点：银行存款结算方式、其他 货币资金核算。货币资金核算。 【教学目的】【教学目的】 1. 1.了解银行存款管理根本知识。了解银行存款管理

4、根本知识。 2. 2.掌握银行存款日记账的登记方法。掌握银行存款日记账的登记方法。 3. 3.掌握银行存款余额调理表的编制方法。掌握银行存款余额调理表的编制方法。 4. 4.引导学生树立会计诚信守法认识。引导学生树立会计诚信守法认识。湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君【职业案例引导】【职业案例引导】“查了查了84个账户，仅有存款个账户，仅有存款14万万元元【复习旧知】现金运用范围【复习旧知】现金运用范围【导入新课】第【导入新课】第2 2章流动资产章流动资产 第一节第一节 货币资金货币资金二、银行存款二、银行存款P24)P24)一银行存款的管理一银行存款的管理

5、 根本存款账户根本存款账户 日常转账结算工资、奖金支取等日常转账结算工资、奖金支取等 1. 1.合理开户合理开户 普通存款户普通存款户 办理转账结算、缴存现金不得支取现金办理转账结算、缴存现金不得支取现金 4 4个账户个账户 暂时存款户暂时存款户 暂时业务所需办理转账结算、存取现金暂时业务所需办理转账结算、存取现金 P24 P24 公用存款户公用存款户 特定业务所需特定业务所需 2. 2.严厉遵守银行结算纪律严厉遵守银行结算纪律二银行结算方式二银行结算方式8 8种种其中：有其中：有4 4种影响银行存款变化种影响银行存款变化不准签发没有资金保证的票据或远期支票，不准签发没有资金保证的票据或远期支

6、票，不准套取银行信誉；不准套取银行信誉；不准签发获得和转让没有真实买卖和债务债务的票据，不准签发获得和转让没有真实买卖和债务债务的票据，不准套取银行和他人资金；不准套取银行和他人资金；不准无理回绝付款，不准无理回绝付款，不准恣意占用他人资金；不准恣意占用他人资金；不准违反规定开立和运用账户。不准违反规定开立和运用账户。湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君1.1.支票结算方式：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定支票结算方式：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。的金额给收款人或持票

7、人的票据。( (现金支票、转账支票、普通支票现金支票、转账支票、普通支票P25P25单联式单联式付款人付款人开户行开户行收款人收款人开户行开户行提出清算提出清算送交银行送交银行签发支票签发支票划拨款项划拨款项适用范围：同城单位、个人。适用范围：同城单位、个人。2019年年6月月28日个人支票全国通用日个人支票全国通用用现金支票直接用现金支票直接提取现金提取现金湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君注：【支票票样】注：【支票票样】湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君 【普通支票票样】划线支票划线支票只能转账只能转账湖北大学知行学院

8、湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君2 2、汇兑结算方式：汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。、汇兑结算方式：汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。(P25)(P25)( (电汇、信汇、电子汇兑电汇、信汇、电子汇兑收款单位或个人收款单位或个人汇入银行汇入银行汇款单位或个人汇款单位或个人汇出银行汇出银行委托汇款委托汇款划拨款项划拨款项适用范围：异地结算适用范围：异地结算通知收款通知收款发出货物发出货物银行受理银行受理信汇结算程序图一式联信汇结算程序图一式联湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君 【汇兑凭证票样】【汇兑凭证票样】湖

9、北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君3、托收承付结算方式：、托收承付结算方式：P25)一式一式5联根据购销合同由收款人发货后委托银行向联根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行成认付款的结算方式。适用范围：异地结算异地付款人收取款项，由付款人向银行成认付款的结算方式。适用范围：异地结算收款人销货方收款人销货方开户行开户行付款人购货方付款人购货方开户行开户行预备款项预备款项传送凭证传送凭证 办理托收办理托收通知收款通知收款通知付款通知付款划拨款项划拨款项发运商品发运商品银行受理银行受理( (一式一式5 5联、发货单、运费清单、购销合同

10、等。联、发货单、运费清单、购销合同等。湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君4.4.委托收款结算方式：收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款结算方式：收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。P26P26联联运用范围：同城或异地。委托收款结算方式流程图运用范围：同城或异地。委托收款结算方式流程图 湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君以上以上4 4种结算方式的账务处置种结算方式的账务处置1 1、支票、委托收款：、支票、委托收款：购货方购货方 ：借：在途物资等：借：在途物资等 应交税费应交税费应交增值税进项税额应

11、交增值税进项税额 贷：银行存款贷：银行存款2.2.汇兑汇兑【例【例2-32-3】某企业汇往甲企业】某企业汇往甲企业35003500元，作为预付账款。元，作为预付账款。 借：预付账款借：预付账款甲企业甲企业 3500 3500 贷：银行存款贷：银行存款 3500 35002 2、托收承付参见、托收承付参见P42P42【例【例2-252-25】1 1购货方办理托收承付时：购货方办理托收承付时：借：原资料借：原资料 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额 贷：应付账款贷：应付账款2 2支付款项时：支付款项时： 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款 湖北大学知行学院湖北大学

12、知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君【银行转账结算方式】【实务举例【银行转账结算方式】【实务举例1】：】： 这是一笔经过汇兑结算的方式划款买卖对象可以确定的业务。这是一笔经过汇兑结算的方式划款买卖对象可以确定的业务。借：预付账款借：预付账款 3500 + 贷：银行存款贷：银行存款 3500-湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君【增值税公用发票样本】湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君三银行存款的核算三银行存款的核算P26)P26)一一1、银行存款的序时核算与库存现金根本类似、银行存款的序时核算与库存现金根本类似 1要

13、求要求 ：1逐日逐笔序时登记逐日逐笔序时登记 ； 2 日清日月结日清日月结 3账实账相符账实账相符 2格式格式 三栏式日记账三栏式日记账举例：举例：P23多栏式多栏式例：例：2019年年8月月8日上交税金日上交税金1000元，用现金支票付讫。元，用现金支票付讫。第一步：编制记账凭证第一步：编制记账凭证借：应交税费借：应交税费 1000贷：银行存款贷：银行存款 1000第二第二.步：登记银行存款日记账步：登记银行存款日记账(三栏式或多栏式三栏式或多栏式 3作用作用 2.银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 总括反映和监视银行存款的收支情况总括反映和监视银行存款的收支情况根据不同的会计核实方式

14、确定登账时间。根据不同的会计核实方式确定登账时间。如：采取科目汇总表核算程序，要求根据科目汇总表登记总分类账。如：采取科目汇总表核算程序，要求根据科目汇总表登记总分类账。定期进展定期进展5天、天、10天或半月天或半月 定期核对定期核对 、保证、保证业务所需资金。业务所需资金。湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君 5 5 0 0 0 月初余额月初余额108188交纳税金交纳税金 10 0 0 0 0 4 5 0 0 0 0湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君(

15、 (四四) ) 、银行存款的清查核对、银行存款的清查核对P27P27本人阅读训练旧知本人阅读训练旧知1 1、清查方法、清查方法=核对账目逐笔勾兑核对账目逐笔勾兑账、证核对账、证核对账、账核对账、账核对2 2、清查结果账账不符。、清查结果账账不符。3 3、缘由：出现未达账项。、缘由：出现未达账项。未达账项企业与银行之间，由于凭证传送上的时间差，一方已登未达账项企业与银行之间，由于凭证传送上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。记入账，而另一方尚未入账的款项。P24P24未达账项的几种种情况未达账项的几种种情况银行记银行记(+)(+)、企业未、企业未(+)(+)；银行记银行记(-)(-

16、)、企业未、企业未(-)(-)企业记企业记(+)(+)、银行未、银行未(+)(+)；企业记企业记(-)(-)、银行未、银行未(-)(-)4 4、调整方法、调整方法 编制银行存款余额调理表编制银行存款余额调理表P24)P24)5 5、实例分析见下页、实例分析见下页 站在企业的角度站在企业的角度:企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额- 站在银行的角度站在银行的角度:银行对账单余额银行对账单余额湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君 【实务举例】【实务举例】【例【例27-627-6】凯达公司】凯达公司6 6月月3030日的银行存款日记账的账面余额为日的银行存款

17、日记账的账面余额为163 000163 000元，银行对账单上的企业存款余额为元，银行对账单上的企业存款余额为181 400181 400元，经逐元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：笔核对，发现有以下未达账项：1 16 6月月2828日，企业委托银行代收款项日，企业委托银行代收款项24 20024 200元，银行已收妥元，银行已收妥入账，企业尚未收到银行的收账通知，所以企业尚未入账。入账，企业尚未收到银行的收账通知，所以企业尚未入账。 第第1 1种情况：企业记种情况：企业记“：，银行未：，银行未“2 26 6月月2929日，银行代企业支付水费日，银行代企业支付水费2 0002 000元，企业尚

18、未接到元，企业尚未接到银行的付账通知，所以企业尚未入账。银行的付账通知，所以企业尚未入账。第第2 2种情况：企业记种情况：企业记“，银行为记，银行为记“3 36 6月月3030日，企业收到其他单位的转账支票日，企业收到其他单位的转账支票13 50013 500元，银行元，银行尚未入账。尚未入账。第第3 3种情况：银行记种情况：银行记“，企业未记，企业未记“4 46 6月月3030日，企业开出转账支票日，企业开出转账支票9 6009 600元，持票人尚未到银元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。行办理转账，银行尚未入账。第第4 4种情况：银行记种情况：银行记“，企业未记，企业未记“湖北大学

19、知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君根据以上未达账项，编制根据以上未达账项，编制“银行存款余额调理表。见表银行存款余额调理表。见表6161表表6161调整后的余额相等，表示双方记账根本没有错误，调整后的余额就是调整后的余额相等，表示双方记账根本没有错误，调整后的余额就是企业目前银行存款的实有数。但要阐明的是：企业在调理表上调整的未达账企业目前银行存款的实有数。但要阐明的是：企业在调理表上调整的未达账项不是记账，也不能据此作账面调整，要待结算凭证到达后再进展账务处置，项不是记账，也不能据此作账面调整，要待结算凭证到达后再进展账务处置，登记入账。登记入账。 ( (国际流行

20、做法见教材国际流行做法见教材P24)P24)湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君三、其他货币资金三、其他货币资金 P28一其他货币资金含义一其他货币资金含义P28P28 强调：从银行存款强调：从银行存款 游离出来。游离出来。1.1.其他货币资金构成：其他货币资金构成：1 1外部存款外部存款( (汇出汇出2 2银行汇票存款银行汇票存款3 3银行本票存款银行本票存款 特点特点4 4信誉证存款信誉证存款5 5信誉卡存款信誉卡存款6 6存出投资款存出投资款构成其他构成其他货币资金货币资金票卡随人走，方便结算票卡随人走，方便结算湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务

21、会计王莲君中级财务会计王莲君银行汇票票样银行汇票票样湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君银行本票票样银行本票票样湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君信誉卡样本信誉卡样本湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君【以银行汇票结算方式为例】：汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给【以银行汇票结算方式为例】：汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往采购地办理转账结算或支取现金的票据。汇款人持往采购地办理转账结算或支取现金的票据。P P联、委托书联、委托书3 3联联收款人销货方收款人销货方收款人开户

22、银行收款人开户银行付款人付款人(购货方购货方)付款人开户银行付款人开户银行通知款付通知款付持票办理结算持票办理结算适用范围：同城、异地结算适用范围：同城、异地结算(有效期限：一个月票随人走、有效期限：一个月票随人走、 见票即付见票即付提供商品提供商品恳求签发汇票恳求签发汇票送存银行送存银行受理后签发银行汇票受理后签发银行汇票退回余款退回余款或(3) 提出清算提出清算特别提示：向银行恳求签发湖北大学知行学院湖北大学知行学院 中级财务会计王莲君中级财务会计王莲君【其他货币资金核算汇总并举例】【其他货币资金核算汇总并举例】会计处置会计处置1 1汇款汇款( (或转存或转存) )时：时： 借借:“:“其他货币资金其他货币资金-贷贷: :银行存款银行存款2 2运用时运用时: : 借借: :资料采购在途物资等资料采购在途物资等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金3 3退款转存时：退款转存时：借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币