15第15章财务报表全书电子课件完整版电子教案课件电子教案幻灯片

1、 财务会计报告是在对会计对象要素确认、财务会计报告是在对会计对象要素确认、计量和记录的基础上编制而成的，因此，本计量和记录的基础上编制而成的，因此，本章内容是前面各章内容的综合反映，是本课章内容是前面各章内容的综合反映，是本课程重要内容。程重要内容。 财务报告（财务报告（Financial report）（又称财务会计报告），是指企业对外提）（又称财务会计报告），是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告是企业会计工作的最终成果，是输出企流量等会计信息的文件。财务报

2、告是企业会计工作的最终成果，是输出企业会计信息的主要形式，是企业与外部联系的桥梁。业会计信息的主要形式，是企业与外部联系的桥梁。按反映内容按反映内容财务报表财务报表其他资料其他资料按编制时间按编制时间年报年报中报中报半年报半年报季报季报月报月报至少包括资产负债至少包括资产负债表和利润表表和利润表按编制基础按编制基础个别个别汇总汇总合并合并按服务对象按服务对象内部内部外部外部资产负债表资产负债表利润表利润表所有者权益（股东权益）变动表所有者权益（股东权益）变动表现金流量表现金流量表会计会计报表报表附注附注原始凭证原始凭证的取得的取得记账凭证的编制记账凭证的编制 （编制会计分录）（编制会计分录）登

3、记账薄登记账薄编制账户汇总表编制账户汇总表（试算平衡）（试算平衡）编制财务报表编制财务报表 1.1.关于企业的经济资源，这些资源上的权利（包括企业向其关于企业的经济资源，这些资源上的权利（包括企业向其他主体交付资源的债务和所有者权益）以及引起资源和资源他主体交付资源的债务和所有者权益）以及引起资源和资源上权利变动的各种交易、事项和情况的信息。上权利变动的各种交易、事项和情况的信息。2.2.关于企业在报告期内的经营绩效，企业在经营活动、投资关于企业在报告期内的经营绩效，企业在经营活动、投资活动和理财活动中引起的资产、负债和所有者权益的变动及活动和理财活动中引起的资产、负债和所有者权益的变动及其结

4、果的信息。其结果的信息。 3.3.关于企业现金流动的信息。即怎样取得和使用现金关于企业现金流动的信息。即怎样取得和使用现金4.4.反映企业的管理当局（厂长经理等）向资源提供者报告如反映企业的管理当局（厂长经理等）向资源提供者报告如何利用受托使用的资源，进行资源的保值、增值活动和履行何利用受托使用的资源，进行资源的保值、增值活动和履行其他法律与合同规定的义务等有关受托责任的信息。其他法律与合同规定的义务等有关受托责任的信息。 财务报告，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的财务报告，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表（相关信息和资料。财务报表（Financial

5、statementFinancial statement），是对），是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 企业会计准则规定，财务报表至少应当包括下列组成企业会计准则规定，财务报表至少应当包括下列组成部分：即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或部分：即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。财务报表上述组成部分具有同等股东权益）变动表以及附注。财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表。的重要程度。小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表。 表表15-1 1

6、5-1 财务报告分类表财务报告分类表（1 1）为了确保财务报表编报的）为了确保财务报表编报的及时性，及时性，政府有关部门对各单位政府有关部门对各单位财务报表编报时间做出了明确的规定。财务报表编报时间做出了明确的规定。（2 2）企业应当）企业应当以持续经营为基础以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，根据实际发生的交易和事项进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。（3 3）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更随意变更（4 4）企业应当考虑报表项目的重要性。）企业应当考虑报表项目的

7、重要性。（5 5）当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目的上一）当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目的上一可比期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。可比期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。（6 6）企业在所编制的财务报表中应当在显著位置至少披露下列）企业在所编制的财务报表中应当在显著位置至少披露下列内容：内容： 编报企业的名称；编报企业的名称； 资产负债表日或财务报表涵盖的资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；会计期间； 人民币金额单位；人民币金额单位； 财务报表是合并财务报表的，财务报表是合并财务报表的，应予以标明。应予以标明。15.2.1 15.2.

8、1 资产负债表概述资产负债表概述1. 1. 资产负债表的定义资产负债表的定义资产负债表（Balance sheet），是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。资产负债表是静态报表。15.2.1 15.2.1 资产负债表概述资产负债表概述2. 2. 资产负债表的结构资产负债表的结构资产负债表一般包括表首、表体和表尾三部分。其中，表首部分列示报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等内容。资产负债表的报表编号为“会企01表”；表体是资产负债表的主体，列示了反映企业财务状况的资产、负债和所有者权益各个项目；表尾主要包括附注资料及有关人员签章。在我国，资产负债表采用账户式结构。

9、1.“1.“年初余额年初余额”栏填列栏填列资产负债表各项目资产负债表各项目 “ “年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的年末资产负债表的“期末余额期末余额”栏内所列数字填列，如果本年度栏内所列数字填列，如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表调整，按调整后的数字填入本表“年初余额年初余额”栏内。栏内。 2.“2.“期末余额期末余额”栏填

10、列栏填列资产负债表各项目资产负债表各项目“期末余额期末余额”栏中主要有以下填列方法，栏中主要有以下填列方法，如表如表15-215-2所示所示 填列方法资产负债表项目举例直接填列根据总账账户余额填列“交易性金融资产”、“投资性房地产”（公允价值计量模式下）、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“预计负债”“递延所得税负债”、“实收资本（股本）”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”等项目 间接填列根据几个总账账户余额计算填列“货币资金”、“未分配利润”、“其他应付款”等项目根据有关明细账账户余额计算填列“预收账款”、“应付账款”、“开发支出”、

11、“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”等项目根据总账账户和明细账账户的期末余额分析计算填列“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“应交税费”等项目根据有关总账账户与其备抵账户抵消后的净额“应收票据”、 “长期股权投资”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等项目综合运用上述填列方法分析填列“存货”、“应收账款”、“预付账款”、“长期应收款”、“长期应付款”等项目（1 1）“货币资金货币资金”项目，反映企业在生产经营过程中处于项目，反映企业在生产经营过程中处于货币形态的经营资金，包括现金、银行存款和其他货币资金，是货币形态的经营资金，包括现金、银行存款

12、和其他货币资金，是企业资产中流动性较强的一种资产。本项目应根据企业资产中流动性较强的一种资产。本项目应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”三个总账账户期末余额的合计三个总账账户期末余额的合计数填列。数填列。【例【例15-115-1】中天公司】中天公司20192019年年1212月月3131日结账后的日结账后的“库存现金库存现金”账户余额为账户余额为1000010000元，元，“银行存款银行存款”账户余额为账户余额为40000004000000元，元，“其其他货币资金他货币资金”账户余额为账户余额为10000001000000元。元。中天公司中天公司201

13、92019年年1212月月3131日资产负债表中的日资产负债表中的“货币资金货币资金”项目项目金额为：金额为：10000+4000000+1000000=501000010000+4000000+1000000=5010000（元）（元） （2 2）“交易性金融资产交易性金融资产”项目，反映资产负债表日企业分项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。自资产负债表日起超过

14、一年到期且预期持有产的期末账面价值。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在资产的期末账面价值，在“其他非流动资产其他非流动资产”项目反映。项目反映。 【例【例15-215-2】中天公司】中天公司20192019年年1212月月3131日结账后的日结账后的“交易性金融交易性金融资产资产”账户余额为账户余额为1000010000元。元。中天公司中天公司20192019年年1212月月3131日资产负债表中的日资产负债表中的“交易性金融资产交易性金融资产”项目金额为项

15、目金额为100000100000元。元。（3 3）“应收票据应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提的坏账准备后的净额。已向银行贴现和已背书转让的应去已计提的坏账准备后的净额。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内。本项目应根据收票据不包括在本项目内。本项目应根据“应收票据应收票据”总账账户总账账户期末余额减去期末余额减去“坏账准备坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

16、期末余额后的金额填列。（4 4）“应收账款应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而应项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购货单位和接受劳务单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后向购货单位和接受劳务单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据的净额。本项目应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”两个账户所属各明两个账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备坏账准备”账户中有关应收账款计账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款应收账款”账户所属明细账账

17、户所属明细账户期末有贷方余额，应在户期末有贷方余额，应在“预收款项预收款项”项目内填列。用计算公式表示如项目内填列。用计算公式表示如下：下： “ “应收账款应收账款”项目项目 “ “应收账款应收账款”账户所属各有关明细账户账户所属各有关明细账户的期末借方余额的期末借方余额 + “ + “预收账款预收账款”账户所属各有关明细账户的期末借账户所属各有关明细账户的期末借方余额方余额 “坏账准备坏账准备”账户中有关应收账款计提部分期末余额账户中有关应收账款计提部分期末余额【例【例15-315-3】中天公司】中天公司20192019年年1212月月3131日结账后日结账后“应收账款应收账款”账户所属账户

18、所属各明细账户的期末借方余额合计各明细账户的期末借方余额合计450000450000元，贷方余额合计元，贷方余额合计220000220000元，对元，对应收账款计提的坏账准备为应收账款计提的坏账准备为5000050000元，假定元，假定“预收账款预收账款”账户所属明细账户所属明细账户无借方余额。账户无借方余额。中天公司中天公司20192019年年1212月月3131日资产负债表中的日资产负债表中的“应收账款应收账款”项目金额为：项目金额为：45000050000=40000045000050000=400000（元）（元）（5 5）“应收款项融资应收款项融资”项目，反映资产负债表日以公允价项目

19、，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。（6 6）“预付款项预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应给供应单位的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据根据“预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”两个账户所属各明细账户的期两个账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去末借方余额合计，减去“坏账准备坏账准备”账户中有关预付账款计提的账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如坏账准备期末

20、余额后的金额填列。如“预付账款预付账款”账户所属有关账户所属有关明细账户期末有贷方余额的，应在明细账户期末有贷方余额的，应在“应付账款应付账款”项目内填列。用项目内填列。用计算公式表示如下：计算公式表示如下： “ “预付款项预付款项”项目项目 = “ = “应付账款应付账款”账户所属各有关明细账户所属各有关明细账户的期末借方余额账户的期末借方余额+ “+ “预付账款预付账款”账户所属各有关明细账户账户所属各有关明细账户的期末借方余额的期末借方余额“坏账准备坏账准备”账户中有关预付账款计提部分期账户中有关预付账款计提部分期末余额末余额（7 7）“其他应收款其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应

21、收账款、项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各项应收、暂付款项的净额。本项预付账款等经营活动以外的其他各项应收、暂付款项的净额。本项目应根据目应根据“应收利息应收利息”、“应收股利应收股利”、“其他应收款其他应收款”总账账户总账账户的期末余额，减去的期末余额，减去“坏账准备坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。其中的准备期末余额后的金额填列。其中的“应收利息应收利息”仅反映相关金融仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到的利息。基于实际利工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到的利息。基于实际利

22、率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。（8 8）“存货存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品等。工程物装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品等。工程物资不属于企业的存货，而是属于非流动资产。本项目应根据资不属于企业的存货，而是属于非流动资产。本项目应根据“材料材料采购（在途物资）采购（在途物资）

23、”、“原材料原材料”、“周转材料周转材料”、“库存商品库存商品”、“委托加工物资委托加工物资”、“委托代销商品委托代销商品”、“生产成本生产成本”和和“劳务成劳务成本本”等账户的期末余额合计，减去等账户的期末余额合计，减去“代销商品款代销商品款”、“存货跌价准存货跌价准备备”账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。本差异、商品进销差价后的金额填列。【例【例15-415-4】中天公

24、司采用计划成本核算材料，】中天公司采用计划成本核算材料，20192019年年1212月月3131日日结帐后有关账户余额为：结帐后有关账户余额为： “ “材料采购材料采购”账户余额为账户余额为140000140000元（借元（借方），方）， “ “原材料原材料”账户余额为账户余额为24000002400000（借方），（借方），“周转材料周转材料”科科账户余额为账户余额为18000001800000元（借方），元（借方），“库存商品库存商品”账户余额为账户余额为16000001600000元（借方），元（借方），“生产成本生产成本”账户余额为账户余额为600000600000元（借方），元（借方

25、），“材料材料成本差异成本差异”账户余额为账户余额为120000120000元（贷方），元（贷方），“存货跌价准备存货跌价准备”账户账户余额为余额为210000210000元。元。中天公司中天公司20192019年年1212月月3131日资产负债表中的日资产负债表中的“存货存货”项目金额为：项目金额为：140000+2400000+1800000+1600000+600000120000210000140000+2400000+1800000+1600000+600000120000210000=6210000=6210000（元）（元） （9 9）“合同资产合同资产”项目，反映企业按照企业会

26、计准则第项目，反映企业按照企业会计准则第1414号号收入（收入（20182018）的相关规定，根据本企业履行履约义务与客）的相关规定，根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示的合同资产。户付款之间的关系在资产负债表中列示的合同资产。“合同资产合同资产”项目应根据项目应根据“合同资产合同资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列，科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在方余额的，应当根据其流动性在“合同资产合同资产”或或“其他非流动资产其他

27、非流动资产”项目中填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在项目中填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同合同负债负债”或或“其他非流动负债其他非流动负债”项目中填列。项目中填列。（1010）“持有待售资产持有待售资产”项目，反映资产负债表日划分为持有项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。该项目应根据在资产类账户新设产和非流动资产的期末账面价值。该项目应根据在资产类账户新设置的置的“持有待售资产持有待售资产”账户的期末余额，减去账户的期末余

28、额，减去“持有待售资产减值持有待售资产减值准备准备”账户的期末余额后的金额填列。账户的期末余额后的金额填列。（1212）“其他流动资产其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。其他外的其他流动资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。其他流动资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额。流动资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额。（1313）“债权投资债权投资”项目，反映资产负债表日企业以摊余成本项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据计量的长期

29、债权投资的期末账面价值。该项目应根据“债权投资债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备债权投资减值准备”科目中科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日期一相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日期一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流一年内到期的非流动资产动资产”项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在权投资的期末账面价值，在“其他流动资产其他流动资产”项目反映。项

30、目反映。（1414）“其他债权投资其他债权投资”项目，反映资产负债表日企业分类为项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据账面价值。该项目应根据“其他债权投资其他债权投资”科目的相关明细科目期科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日期一年内到期的长期债权投资的末余额分析填列。自资产负债表日期一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购项目反映。企业购入的以公允价值计量且其变动计入其

31、他综合收益的一年内到期的债入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值在权投资的期末账面价值在“其他流动资产其他流动资产”项目反映。项目反映。（1515）“长期应收款长期应收款”项目，反映企业持有的长期应收款的可项目，反映企业持有的长期应收款的可收回金额。本项目应根据收回金额。本项目应根据“长期应收款长期应收款”账户的期末余额，减去账户的期末余额，减去“坏账准备坏账准备”账户所属相关明细账户期末余额，再减去一年内可收账户所属相关明细账户期末余额，再减去一年内可收回的部分以及回的部分以及“未确认融资收益未确认融资收益”账户期末余额后的金额分析计算账户期末余额后的

32、金额分析计算填列。填列。（1616）“长期股权投资长期股权投资”项目，反映企业不准备在项目，反映企业不准备在1 1年内年内( (含含1 1年年) )变现的各种股权性质的投资的账面余额，减去减值准备后的净额。变现的各种股权性质的投资的账面余额，减去减值准备后的净额。本项目应根据本项目应根据“长期股权投资长期股权投资”账户的期末余额，减去提取的账户的期末余额，减去提取的“长长期股权投资减值准备期股权投资减值准备”账户的期末余额后的金额填列。账户的期末余额后的金额填列。（1717）“其他权益工具投资其他权益工具投资”项目，反映企业资产负债表日指项目，反映企业资产负债表日指定为以公允价值计量且其变动计

33、入其他综合收益的非交易性权益工定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值。该项目应根据具投资的期末账面价值。该项目应根据“其他权益工具投资其他权益工具投资”科目科目的期末余额填列。的期末余额填列。（1818）“投资性房地产投资性房地产”项目，反映企业以投资为目的而拥有的土项目，反映企业以投资为目的而拥有的土地使用权及房屋建筑物以及房地产开发企业出租的开发产品的净值。成地使用权及房屋建筑物以及房地产开发企业出租的开发产品的净值。成本计量模式下本项目应根据本计量模式下本项目应根据“投资性房地产投资性房地产”账户的期末余额，减去账户的期末余额，减去“投资性房地产累

34、计折旧投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备投资性房地产减值准备”所属相关明细所属相关明细账户期末余额后的金额填列；公允价值计量模式下，本项目应根据账户期末余额后的金额填列；公允价值计量模式下，本项目应根据“投投资性房地产资性房地产”账户的期末余额直接填列。账户的期末余额直接填列。（1919）“固定资产固定资产”项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。本项目应根据账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。本项目应根据“固定资产固定资产”账户的期末余额，减去账户的期末余额，减去“累计折旧累计折旧

35、”、“固定资产减值准固定资产减值准备备”账户期末余额后的金额，以及账户期末余额后的金额，以及“固定资产清理固定资产清理”科目的期末余额填科目的期末余额填列。列。 【例【例15-515-5】中天公司】中天公司20192019年年1212月月3131日结账后的日结账后的“固定资产固定资产”账户余账户余额为额为10000001000000元，元，“累计折旧累计折旧”账户余额为账户余额为9000090000元，元，“国定资产减值准国定资产减值准备备”账户余额为账户余额为100000100000元。元。“固定资产清理固定资产清理”账户借方余额为账户借方余额为20002000元。元。中天公司中天公司201

36、92019年年1212月月3131日资产负债表中的日资产负债表中的“固定资产固定资产”项目金额为：项目金额为：100000090000100000090000一一100000 100000 2000 = 8120002000 = 812000（元）（元）（2020）“在建工程在建工程”项目，反映企业尚未达到预定可使用状态的在项目，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。建工程期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。本项目应根据本项目应根据“在建工程在建工程”账户的期末余额，减去账户的期末余额，减去“在建工程减值准备在建

37、工程减值准备”账户期末余额，以及账户期末余额，以及“工程物资工程物资”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“工程物资减工程物资减值准备值准备”科目的期末余额后的金额填列。科目的期末余额后的金额填列。（2121）“使用权资产使用权资产”项目，反映资产负债表日承租人企业持有的项目，反映资产负债表日承租人企业持有的使用权资产的期末账面价值。本项目应根据使用权资产的期末账面价值。本项目应根据“使用权资产使用权资产”科目的期末科目的期末余额，减去余额，减去“使用权资产累计折旧使用权资产累计折旧”和和“使用权资产减值准备使用权资产减值准备”科目的科目的期末余额后的金额填列。期末余额后的金额填列。（22

38、22）“无形资产无形资产”项目，反映企业持有的各项无形资产的净值。项目，反映企业持有的各项无形资产的净值。本项目应根据本项目应根据“无形资产无形资产”账户的期末余额，减去账户的期末余额，减去“累计摊销累计摊销”、“无无形资产减值准备形资产减值准备”等账户期末余额后的金额填列。等账户期末余额后的金额填列。（2323）“开发支出开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中发生的、项目，反映企业开发无形资产过程中发生的、能够资本化形成无形资产成本的支出。本项目应根据能够资本化形成无形资产成本的支出。本项目应根据“研发支出研发支出”账户账户中所属的中所属的“资本化支出资本化支出”明细账户的期末余额填列。

39、明细账户的期末余额填列。（2424）“长期待摊费用长期待摊费用”项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各种费用，如租入固定资产改良支出、大修理支年）的各种费用，如租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在出以及摊销期限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的其他待摊费用。长期待摊费用年）的其他待摊费用。长期待摊费用中在中在1 1年内（含年内（含1 1年）摊销的部分，应在本表年）摊销的部分，应在本表“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据项目填列。本项目应根据“长期待摊费用长期待摊费用”

40、账户的期末余额减去将于账户的期末余额减去将于1 1年内（含年内（含1 1年）摊销的数额后的金额填列。年）摊销的数额后的金额填列。（2525）“递延所得税资产递延所得税资产”项目，反映企业确认的递延所得税资产。项目，反映企业确认的递延所得税资产。本项目应根据本项目应根据“递延所得税资产递延所得税资产”账户期末余额分析填列。账户期末余额分析填列。（2626）“其他非流动资产其他非流动资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。其他长期资产价值长期资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。其他长期资产价值较大的，应在附注中披

41、露其内容和金额。较大的，应在附注中披露其内容和金额。（2727）“短期借款短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入尚未归还的尚未归还的1 1年期以下（含年期以下（含1 1年）的借款。本项目应根据年）的借款。本项目应根据“短期借款短期借款”总总账账户期末余额填列。账账户期末余额填列。【例【例15-615-6】中天公司】中天公司20192019年年3 3月月1 1日向银行借入一年期借款日向银行借入一年期借款320000320000元，元，向其他金融机构借款向其他金融机构借款230000230000元，无其他短期借款业务发生。元，无其他短期借款业务发

42、生。中天公司中天公司20192019年年1212月月3131日资产负债表中的日资产负债表中的“短期借款短期借款”项目金额为：项目金额为：320000+230000=550000320000+230000=550000（元）（元）（2828）“交易性金融负债交易性金融负债”项目，反映企业发行短期债券等所形成项目，反映企业发行短期债券等所形成的交易性金融负债的公允价值。本项目应根据的交易性金融负债的公允价值。本项目应根据“交易性金融负债交易性金融负债”账户账户的期末余额分析填列。的期末余额分析填列。（2929）“应付票据应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑项目，反映企业为了抵付货款等

43、而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据目应根据“应付票据应付票据”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。（3030）“应付账款应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务等而应付给供应单位的款项。本项目应根据等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。如账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。如“应付账款应付账款”账账户所属各明细账户期末有借方余额，应在

44、本表户所属各明细账户期末有借方余额，应在本表“预付款项预付款项”项目内填列。项目内填列。用计算公式表示如下：用计算公式表示如下：“应付账款应付账款”项目项目 = “ = “应付账款应付账款”账户所属各有关明细账户的账户所属各有关明细账户的期末贷方余额期末贷方余额 +“ +“预付账款预付账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余账户所属各有关明细账户的期末贷方余额额 （3131）“预收款项预收款项”项目，反映企业按合同规定预收的款项。本项项目，反映企业按合同规定预收的款项。本项目应根据目应根据“预收账款预收账款”和和“应收账款应收账款”账户所属各有关明细账户的期末账户所属各有关明细账户的期末贷方余

45、额合计填列。贷方余额合计填列。“预收账款预收账款”账户所属有关明细账户有借方余额的，账户所属有关明细账户有借方余额的，应在本表应在本表“应收账款应收账款”项目内填列。用计算公式表示如下：项目内填列。用计算公式表示如下： “ “预收款项预收款项”项目项目 = “ = “应收账款应收账款”账户所属各有关明细账户的账户所属各有关明细账户的期末贷方余额期末贷方余额 +“ +“预收账款预收账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余账户所属各有关明细账户的期末贷方余额额（3232）“合同负债合同负债”项目，反映企业按照企业会计准则第项目，反映企业按照企业会计准则第1414号号收入（收入（20182018）的

46、相关规定，根据本企业履行履约义务与客户付款之）的相关规定，根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表列示的合同负债。间的关系在资产负债表列示的合同负债。“合同负债合同负债”项目应根据项目应根据“合合同负债同负债”的相关明细科目期末余额分析填列。的相关明细科目期末余额分析填列。（3333）“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利费、非货币性福

47、利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。本项目应根据润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。本项目应根据“应应付职工薪酬付职工薪酬”账户期末贷方余额填列。如账户期末贷方余额填列。如“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户期末为账户期末为借方余额，以借方余额，以“”号填列。号填列。（3434）“应交税费应交税费”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地

48、使用税、车船税、教育费附加、矿产资城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。企业所源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。本项目应根据目列示。本项目应根据“应交税费应交税费”账户的期末贷方余额合计填列。如账户的期末贷方余额合计填列。如“应交税费应交税费”账户期末为借方余额，以账户期末为借方余额，以“”号填列。号填列。（3535）“其他应付款其他应付款”项目，反映企业除

49、应付票据、应付账款、预项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收账款、应付职工薪酬、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据收的款项。本项目应根据“应付利息应付利息”、“应付股利应付股利”、“其他应付款其他应付款”科目的期末余额合计数填列。其中，科目的期末余额合计数填列。其中，“应付利息应付利息”科目仅反映相关金融科目仅反映相关金融工具已到期应支付但于资产负债表日尚未支付的利息。基于实际利率法工具已到期应支付但于资产负债表日尚未支付的利息。基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。计提的

50、金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。（3636）“持有待售负债持有待售负债”项目，反映资产负债表日处置组与划分为项目，反映资产负债表日处置组与划分为持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。本项目应根据持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。本项目应根据“持有待售负债持有待售负债”科目的期末余额分析填列。科目的期末余额分析填列。（3737）“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目，反映企业承担的一年内项目，反映企业承担的一年内到期的非流动负债，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债到期的非流动负债，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。本项

51、目应根据上述非流动负债账户的期末余额分析计算填列。券。本项目应根据上述非流动负债账户的期末余额分析计算填列。（3838）“其他流动负债其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债以外的其项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。其他流动负债价他流动负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。其他流动负债价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容及金额。值较大的，应在财务报表附注中披露其内容及金额。（3939）“长期借款长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的项目，反映企业借入尚未归还的1 1年期以上年期以上（不含（不含1 1年）的各期借款。本项目应根据年）的各

52、期借款。本项目应根据“长期借款长期借款”账户的期末余额，账户的期末余额，减去一年内到期部分的金额填列。减去一年内到期部分的金额填列。【例【例15-815-8】中天公司长期借款情况如表】中天公司长期借款情况如表14-314-3所示。所示。 表表14-3 14-3 中天公司长期借款情况中天公司长期借款情况该公司该公司20192019年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中“长期借款长期借款”项目金额为：项目金额为：1000000+2000000=30000001000000+2000000=3000000（元）（元）注意：公司应当根据注意：公司应当根据“长期借款长期借款”总账账户余额总

53、账账户余额45000004500000（10000001000000+2000000+1500000+2000000+1500000）元，减去一年内到期的长期借款）元，减去一年内到期的长期借款15000001500000元，元，作为资产负债表中作为资产负债表中“长期借款长期借款”项目的金额，即项目的金额，即30000003000000元。将在一年元。将在一年内到期的长期借款内到期的长期借款15000001500000元，应当填列在流动负债下元，应当填列在流动负债下“一年内到期的一年内到期的非流动负债非流动负债”项目中。项目中。借款起始日期借款起始日期借款期限（年）借款期限（年）金额（元）金额（

54、元）20192019年年1 1月月1 1日日3 3100000020182018年年1 1月月1 1日日5 52 200000020162016年年6 6月月1 1日日4 415 500000（4040）“应付债券应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券摊余价值。本项目应根据债券摊余价值。本项目应根据“应付债券应付债券”账户的期末余额，减去一账户的期末余额，减去一年内到期的应付债券部分后的金额填列。年内到期的应付债券部分后的金额填列。（4141）“租赁负债租赁负债”项目，反映资产负债表日承租人企业尚未支项目，反映资产负债表日承租人企业尚未支付的

55、租赁付款额的期末账面价值。本项目应根据付的租赁付款额的期末账面价值。本项目应根据“租赁负债租赁负债”科目的科目的期末余额填列。自资产负债表日期一年内到期应予以清偿的租赁负债期末余额填列。自资产负债表日期一年内到期应予以清偿的租赁负债的期末账面价值，在的期末账面价值，在“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目反映。项目反映。（4242）“长期应付款长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款长期应付款”账户的期末账户的期末余额，减去余额，减去“未确认融资费用未确

56、认融资费用”账户期末余额和一年内到期的长期应账户期末余额和一年内到期的长期应付款部分后的金额填列。付款部分后的金额填列。（4343）“预计负债预计负债”项目，反映企业计提的各种预计负债的期末项目，反映企业计提的各种预计负债的期末余额。本项目应根据余额。本项目应根据“预计负债预计负债”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。（4444）“递延收益递延收益”项目，反映尚待确认的收入或收益。本项目项目，反映尚待确认的收入或收益。本项目核算包括企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的核算包括企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额、售后租回形成融资租赁的售价与资产账

57、面价值差额等政府补助金额、售后租回形成融资租赁的售价与资产账面价值差额等其他递延性收入。本项目应根据其他递延性收入。本项目应根据“递延收益递延收益”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。本项目摊销期限只剩一年或不足一年的或预计在一年内（含一年）进本项目摊销期限只剩一年或不足一年的或预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，不得归类为流动负债，仍在本项目中填列，不转入行摊销的部分，不得归类为流动负债，仍在本项目中填列，不转入“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目。项目。（4545）“递延所得税负债递延所得税负债”项目，反映企业确认的递延所得税负项目，反映企业确认的递延所得税负债。本项

58、目应根据债。本项目应根据“递延所得税负债递延所得税负债”账户期末余额分析填列。账户期末余额分析填列。（4646）“其他非流动负债其他非流动负债”项目，反映企业除以上非流动负债项项目，反映企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。其他非流动负债价值较大的，应在附注中披露其内容和金额。其他非流动负债价值较大的，应在附注中披露其内容和金额。（4747）“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者实际投项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。本项目应根据入的资本（或股本）总

59、额。本项目应根据“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”账账户的期末余额填列。户的期末余额填列。（4848）“其他权益工具其他权益工具”项目，反映资产负债表日企业发行在外项目，反映资产负债表日企业发行在外的除普通股以外分类为权益工具的金融工具的期末账面价值，并下设的除普通股以外分类为权益工具的金融工具的期末账面价值，并下设“优先股优先股”和和“永续债永续债”两个项目，分别反映企业发行的分类为权益两个项目，分别反映企业发行的分类为权益工具的优先股和永续债的账面价值。工具的优先股和永续债的账面价值。（4949）“资本公积资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项项目，反映企业资本公积的期末余

60、额。本项目应根据目应根据“资本公积资本公积”账户的期末余额填列。其中账户的期末余额填列。其中“库存股库存股”项目按项目按“库存股库存股”账户余额填列。账户余额填列。（5050）“其他综合收益其他综合收益”项目，反映企业其他综合收益的期末余项目，反映企业其他综合收益的期末余额。本项目应根据额。本项目应根据“其他综合收益其他综合收益”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（5151）“专项储备专项储备”项目，反映高危行业企业按国家规定提取的项目，反映高危行业企业按国家规定提取的安全生产费的期末账面价值。本项目应根据安全生产费的期末账面价值。本项目应根据“专项储备专项储备”科目的期末科目的期末余额