项目4进出口税费计算

1、 报报 关关 业务业务 技能一：报关事务管理技能一：报关事务管理技能二：报关业务办理技能二：报关业务办理技能三：进出口商品归类技能三：进出口商品归类技能四：进出口税费计算技能四：进出口税费计算技能五：进出口技能五：进出口报关单填制 项目四：进出口税费计算1本项目的重点与难点本项目的重点与难点1.1.进出口税费的种类进出口税费的种类2.2.进出口货物完税价格的审定进出口货物完税价格的审定3.3.原产地的确定及税率的适用原产地的确定及税率的适用4.4.进出口环节税费的计算进出口环节税费的计算报关税费概述报关税费概述关税的含义关税的含义 关税关税是专以是专以进出口的货物、进出境进出口的货物、进出境的

2、物品的物品为为征税对象征税对象的一种国家税收。的一种国家税收。 关税关税是一种是一种流转税。流转税。 关税关税是向是向本国的进出口商本国的进出口商征收的。征收的。关税的种类关税的种类 1.1.财政关税、保护关税、混合关税财政关税、保护关税、混合关税 财政关税财政关税的征收目的是的征收目的是增加财政收入。增加财政收入。 保护关税保护关税是对进口商品征收高关税，限制外是对进口商品征收高关税，限制外国商品大量进入本国市场，又称国商品大量进入本国市场，又称关税壁垒关税壁垒。 混合关税混合关税，是指将前两个，是指将前两个功能混合功能混合。关税的种类关税的种类 2.2.进口税、出口税、过境税进口税、出口税

3、、过境税 进口税是当前最重要的关税。进口税是当前最重要的关税。 目前大多数国家对本国的出口商品不征收关目前大多数国家对本国的出口商品不征收关税。税。 大多数国家当前不征收过境税。大多数国家当前不征收过境税。奖出限入奖出限入出口关税出口关税1.1.原因：原因：为防止过度、无序出口，特别是防为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口出口2. 2. 公式公式：出口关税税额出口关税税额= =出口货物完税价格出口货物完税价格出口关税税率出口关税税率 =FOB=FOB（1+1+出口关税税率）出口关税税率）出口出口关税税率关税税率关税的种类关税

4、的种类 3.3.优惠关税、差别关税优惠关税、差别关税 优惠关税优惠关税分为分为特定优惠关税、普遍优惠关税、特定优惠关税、普遍优惠关税、最惠国待遇最惠国待遇三种。三种。 差别关税差别关税是对特定国家输入的商品以高于一是对特定国家输入的商品以高于一般关税税率征收的关税。般关税税率征收的关税。 差别关税差别关税可以分为可以分为加重关税、抵消关税、报加重关税、抵消关税、报复关税、反倾销关税复关税、反倾销关税。关税的种类关税的种类 4.4.从价关税、从量关税、复合关税、滑准关税从价关税、从量关税、复合关税、滑准关税 从价税：从价税：主要的计税标准主要的计税标准 从价税应征税额从价税应征税额=货物的完税价

5、格货物的完税价格从价税率从价税率从量税：从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额从量税应征税额=货物数量货物数量单位税额单位税额复合税：复合税：针对录像机、放像机、高档数码像机等针对录像机、放像机、高档数码像机等 复合税应征税额复合税应征税额=货物的完税价格货物的完税价格从价税率从价税率+ 货物数量货物数量单位税额单位税额滑准税滑准税: :根据价格变动增减关税，目的是保持国内根据价格变动增减关税，目的是保持国内市场价格稳定，目前只有市场价格稳定，目前只有关税配额以外的棉花关税配额以外的棉花执执行这种方法。行这种方法。消费税的含义消费税的含义 消费税消费税

6、是以消费品或消费行是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而为的流转额作为课税对象而征收的一种征收的一种流转税流转税。征收消费税的货物范围征收消费税的货物范围1 1、过度消费会对、过度消费会对身体健康、社会秩序、身体健康、社会秩序、生态环境生态环境等方面造成危害的特殊消费等方面造成危害的特殊消费品。品。如：如：烟、酒、酒精、鞭炮、焰火烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。等。2 2、奢侈品等、奢侈品等非生活必需品非生活必需品。如：如：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、护贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、护肤护发品肤护发品等。等。征收消费税的货物范围征收消费税的货物范围3 3、高能耗的、高能耗的高档消费品高档消费品。

7、如：如：小轿车、摩托车、汽车轮胎小轿车、摩托车、汽车轮胎等。等。4 4、不可再生和替代的、不可再生和替代的石油类消费品石油类消费品。如：如：汽油、柴油等汽油、柴油等。增值税的含义增值税的含义 增值税增值税是以商品的生产、流是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的造的新增价值为课税对象的一种一种流转税流转税。增值税的税率增值税的税率增值税的增值税的基本税率基本税率为为17%17%。对于一些对于一些关系到国际民生的重关系到国际民生的重要物资要物资，其增值税税率为，其增值税税率为13%13%。征收征收13%13%增值税的货物范围增值税的货物范围1 1

8、、粮食、食用植物油粮食、食用植物油。2 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品煤炭制品等。等。3 3、图书、报纸、杂志图书、报纸、杂志。4 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜饲料、化肥、农药、农机、农膜。5 5、国务院规定的其他货物。、国务院规定的其他货物。船舶吨税的含义船舶吨税的含义船舶吨税船舶吨税是由海关代为在设关是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口口岸对进出、停靠我国港口的的国际航行船舶国际航行船舶征收的一种征收的一种使用税使用税。所征税款直接用于海上干线公用所征税款直接用于海上干线

9、公用航标的维护和建设，因此，也有航标的维护和建设，因此，也有“灯塔税灯塔税”之称。之称。船舶吨税的征收对象船舶吨税的征收对象1、在我国港口行驶的外国籍船舶；、在我国港口行驶的外国籍船舶；2、外商租用（程租除外）的中国籍船、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；舶；3、中外合营海运企业自有或租用的中、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；外国籍船舶；4、我国租用的外国籍国际航行船舶。、我国租用的外国籍国际航行船舶。滞纳金滞纳金1.1.公式公式：关税滞纳金金额关税滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳关税税额0.5滞纳天数滞纳天数2. 2. 滞纳天数滞纳天数：自缴纳期限（自缴纳期限（海关填发缴款书海关填发

10、缴款书之日起之日起1515日内日内）届满次日起，至进出口货）届满次日起，至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止物的纳税义务人缴纳税费之日止3.3.征收标准征收标准：起征点为人民币起征点为人民币50元。元。4.4.特殊情形特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进少征漏征、租赁货物、暂时进口货物口货物滞报金滞报金1.为加速口岸疏运，加强海关对进口货为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管理，促使进口货物收货人物的通关管理，促使进口货物收货人按规定时限申报。按规定时限申报。2.2.公式：公式：滞报金金额滞报金金额= =进口货物完税价格进口货物完税价格0.50.5滞报天数滞报天数3.滞报天数：滞报天数：

11、运输工具申报进境之日起运输工具申报进境之日起14天天为合法申报期限，之后为滞报。为合法申报期限，之后为滞报。 注意注意转关运输转关运输等特殊情形。等特殊情形。一般进口货物完税价格的审定一般进口货物完税价格的审定1 1. .进口货物成交价格法进口货物成交价格法2.2.相同货物成交价格法相同货物成交价格法3.3.类似货物成交价格法类似货物成交价格法4.4.倒扣价格法倒扣价格法5.5.计算价格法计算价格法6.6.合理方法合理方法注意：这注意：这6 6种方法应当依次采用，特殊情种方法应当依次采用，特殊情况下，况下，4 4、5 5可以颠倒使用。可以颠倒使用。进口货物成交价格法进口货物成交价格法1 1.

12、.进口货物成交价格不等于就是进口货进口货物成交价格不等于就是进口货物的完税价格。物的完税价格。2.2.进口货物的完税价格进口货物的成进口货物的完税价格进口货物的成交价格（交价格（CIFCIF价价）+ +调整因素的价格调整因素的价格3.3.调整因素分为调整因素分为计入因素计入因素与与扣减因素扣减因素。思考：思考：完税价格的确定为什么要以完税价格的确定为什么要以CIFCIF成成交价交价为基础？为基础？计入因素计入因素1.1.由由买方负担买方负担的的购货佣金以外购货佣金以外的的佣金和经纪佣金和经纪费；费；2.2.由由买方负担买方负担的的包装容器包装容器的费用；的费用；3.3.由由买方负担买方负担的的

13、包装材料与劳务包装材料与劳务的费用；的费用；4.4.由由买方分摊买方分摊的的材料、开发设计材料、开发设计等费用；等费用；5.5.由由买方负担买方负担的的特许权使用费特许权使用费；6.6.卖方直接或间接卖方直接或间接从买方获得的从买方获得的该货物该货物转售、转售、处置或使用的收益处置或使用的收益。扣减因素扣减因素1.1.进口后的进口后的建设、安装、调试、维修、建设、安装、调试、维修、技术服务费技术服务费；2.2.进口后的进口后的运输、保险费运输、保险费；3.3.进口关税及国内税收进口关税及国内税收；4.4.境内外境内外技术培训及境外考察费技术培训及境外考察费等等。特别关注特别关注是不是只要有是不

14、是只要有计入因素计入因素或或扣减因素扣减因素，就，就要在成交价格的基础上要在成交价格的基础上加加或或减减呢？呢？不是！不是！加入计入因素价格加入计入因素价格的前提是前面的的前提是前面的CIFCIF成成交价中交价中不包含不包含这些计入因素的价格。这些计入因素的价格。减去扣减因素价格减去扣减因素价格的前提是前面的的前提是前面的CIFCIF成成交价中交价中已经包含了已经包含了这些计入因素的价这些计入因素的价格。格。进口货物的完税价格是多少？进口货物的完税价格是多少？1 1、某公司进口一台机器，发票列明：成交价、某公司进口一台机器，发票列明：成交价格格CIFCIF上海上海1010万美元；另外货物运抵境

15、内输万美元；另外货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费入地点起卸后的运输及相关费用、保险费共计共计500500美元；包装容器费美元；包装容器费200200美元；销售美元；销售佣金佣金100100美元；特许权使用费为成交价格的美元；特许权使用费为成交价格的3 3。其完税价格为？。其完税价格为？ A、103300美元美元 B、102800美元美元 C、100300美元美元 D、103800美元美元进口货物的完税价格是多少？进口货物的完税价格是多少？2 2、某公司从德国进口一套设备、发票列明：某公司从德国进口一套设备、发票列明：设备价款设备价款CIFCIF天津天津300000300000

16、美金、设备进口后美金、设备进口后的安装及技术服务费的安装及技术服务费1000010000美金、买方佣金美金、买方佣金10001000美金、卖方佣金美金、卖方佣金15001500美金。该批货物美金。该批货物经海关审定后的成交价格为：经海关审定后的成交价格为：A A、311000311000美元美元 B B、301500301500美元美元C C、301000301000美元美元 D D、291500291500美元美元进口货物的完税价格是多少？进口货物的完税价格是多少？3 3、某公司进口一台电梯，发票列明：成某公司进口一台电梯，发票列明：成交价格为交价格为CIFCIF北京北京1010万美元，电梯

17、进口万美元，电梯进口后调试费为后调试费为40004000美元，包括在成交价美元，包括在成交价格中。完税价格为：格中。完税价格为： A、100000 B、104000 C、96000 D、99600进口货物成交价格法的使用条件进口货物成交价格法的使用条件1.1.卖方对买方处置或者使用该货物不予限制。卖方对买方处置或者使用该货物不予限制。2.2.该货物的成交价格没有因搭售或其它因素该货物的成交价格没有因搭售或其它因素的影响而无法确定。的影响而无法确定。3.3.卖方不得从买方直接或者间接获得因该货卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生任何物进口后转售、处置或者使用而产生

18、任何的收益，除非上述收益能够被合理确定。的收益，除非上述收益能够被合理确定。买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。但未对成交价格产生影响。相同和类似货物成交价格法相同和类似货物成交价格法1.含义：含义：相同货物相同货物：与进口货物在同一国家或地与进口货物在同一国家或地区生产，在物理性质、质量和信誉等区生产，在物理性质、质量和信誉等方面都相同的货物。方面都相同的货物。类似货物类似货物：与进口货物在同一国家或地与进口货物在同一国家或地区生产，不是所有方面都相同，但有区生产，不是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商业上可以互类似的特

19、征、功能，在商业上可以互换的货物。换的货物。相同和类似货物成交价格法相同和类似货物成交价格法2.2.要素条件：要素条件：A、与进口货物相同或类似、与进口货物相同或类似B、与进口货物在同一国家或地区生产、与进口货物在同一国家或地区生产C、同时或大约同时进口、同时或大约同时进口(接受申报之日的前接受申报之日的前后各后各45天以内天以内)D、商业水平和进口数量相同或大致相同、商业水平和进口数量相同或大致相同E、存在多个价格时，选择最低价格、存在多个价格时，选择最低价格倒扣价格法倒扣价格法以进口货物的相同或类似货物在以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售价格国内市场的销售价格，减，减去进口关税和进

20、口环节其他税费及进口后的正常运输、去进口关税和进口环节其他税费及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格。储存、营业费用及利润后的价格。 注意：注意：（1）时间（）时间（45天或者天或者90天）天）（2）按进口时的状态销售）按进口时的状态销售 （如经过加工，需减去件（如经过加工，需减去件加工增值加工增值）（3）在境内第一环节销售）在境内第一环节销售（4）最大销售总量的单价最大销售总量的单价（5）向境内无特殊关系方的销售）向境内无特殊关系方的销售计算价格法计算价格法 以发生在生产国或地区的生产成本以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格，适用这种方法需作为基础的价格，适用这种方法需依据

21、境外的生产商提供的成本方面依据境外的生产商提供的成本方面的资料。的资料。 这种方法适用较少。这种方法适用较少。出口货物完税价格的审定出口货物完税价格的审定出口货物完税价格出口货物完税价格出口货物的出口货物的成交价格（成交价格（FOBFOB价价）出口关税）出口关税 FOBFOB价价/ /（1+1+出口关税税率）出口关税税率）出口关税出口关税FOBFOB价价* *出口关税率出口关税率/ /（1+1+出口关税税率）出口关税税率）进口货物原产地的确定进口货物原产地的确定（一）（一）非优惠原产地认定标准非优惠原产地认定标准，又称自主原产地，又称自主原产地规则规则 对于适用反倾销反补贴措施的进口商品，对于

22、适用反倾销反补贴措施的进口商品，适用最终保障措施的进口商品当中适用最终保障措施的进口商品当中, ,需要提交非需要提交非优惠原产地证书优惠原产地证书. . 1.“1.“完全获得完全获得”标准标准 2.“2.“实质性改变实质性改变”标准标准 4 4位数税号一级的税则归类已经发生了改变位数税号一级的税则归类已经发生了改变的；的； 从价百分比，非该国原材料进行制造加工后从价百分比，非该国原材料进行制造加工后的增值超过的增值超过3030进口货物原产地的确定进口货物原产地的确定（二）（二）优惠原产地认定标准优惠原产地认定标准，又称协定原产地规，又称协定原产地规则则1 1. .完全获得标准完全获得标准2.2

23、.增值标准增值标准 对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物，对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物，满足以下条件时，满足以下条件时，货物最后加工制造工序在受惠国完成；货物最后加工制造工序在受惠国完成； 用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原材料、零部件等成份的价值占进口货物离岸价原材料、零部件等成份的价值占进口货物离岸价的比例的比例. .进口货物原产地的确定进口货物原产地的确定（二）（二）优惠原产地认定标准优惠原产地认定标准，又称协定原产地规，又称协定原产地规则则3.3.直接运输标准直接运输标准亚太贸易协定亚太贸易协定、框架协议框架协议、中国巴基、中

24、国巴基斯坦自由贸易区、中国给予非洲最不发达国家特斯坦自由贸易区、中国给予非洲最不发达国家特别关税优惠规则别关税优惠规则. .（1 1）运输未经非受惠国关境；）运输未经非受惠国关境；（2 2）货物虽经一个或多个受惠国关境，但有充分）货物虽经一个或多个受惠国关境，但有充分理由证明过境运输完全出于地理原因或商业运输理由证明过境运输完全出于地理原因或商业运输的要求，并证明货物在运输过程中未经实质加工的要求，并证明货物在运输过程中未经实质加工. .CEPACEPA项下的进口货物应当从香港或澳门直接运输项下的进口货物应当从香港或澳门直接运输至内地口岸。至内地口岸。进口货物原产地的确定进口货物原产地的确定马

25、来西亚生产的橡胶在日本制成汽车轮马来西亚生产的橡胶在日本制成汽车轮胎并出口到香港，在香港使用报废后回胎并出口到香港，在香港使用报废后回收并出口到我国作为再生原料。根据我收并出口到我国作为再生原料。根据我国原产地规则，该货物的原产地为：国原产地规则，该货物的原产地为： A、马来西亚、马来西亚 B、日本、日本 C、香港、香港 D、未列明国家、未列明国家(地区地区)进口货物原产地的确定进口货物原产地的确定我国某公司从香港购进我国某公司从香港购进SONY牌牌29寸电寸电视机视机100台，该电视机的外壳标明日本台，该电视机的外壳标明日本产，但其中显像管为韩国生产，集成电产，但其中显像管为韩国生产，集成电

26、路板由新加坡生产，其余零件由马来西路板由新加坡生产，其余零件由马来西亚生产，最后由韩国组装成整机。该公亚生产，最后由韩国组装成整机。该公司向海关申报时，原产地为：司向海关申报时，原产地为： A、日本、日本 B、韩国、韩国 C、新加坡、新加坡 D、马来西亚、马来西亚原产地证明书原产地证明书1.一个原产地证明书一个原产地证明书只适用一批进口货物只适用一批进口货物，不可多次使用。不可多次使用。2.亚太协定亚太协定规则下，可在规则下，可在90天内补交天内补交3.框架协议框架协议FOB价格价格200美元美元下的，无下的，无需提供。需在签发原产地证书后需提供。需在签发原产地证书后4个月个月内提内提交，第三

27、方转运的情况需交，第三方转运的情况需6个月个月内提交。证内提交。证书可在货物装运之日起书可在货物装运之日起1年内年内补发。补发。4.CEPA项下进口货物，实行项下进口货物，实行绿色关封绿色关封制度制度税率名称税率名称适用范围适用范围最惠国最惠国税率税率 原产于与我国共同适用原产于与我国共同适用最惠国最惠国待遇条款的待遇条款的世世界贸易组织成员国或地区界贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于与的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予我国签订有相互给予最惠国最惠国待遇条款的待遇条款的双边贸易协双边贸易协定定的国家或地区的进口货物，或原的国家或地区的进口货物，或原产于产于中华人民共中华人民共和国和

28、国境内的进口境内的进口货物。货物。协定税协定税率率 原产于中华人民共和国加入的含有关税优惠原产于中华人民共和国加入的含有关税优惠条款的条款的区域性贸易协定区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。的国家或地区的进口货物。特惠税特惠税率率 原产于与中华人民共和国签订含有的原产于与中华人民共和国签订含有的特殊关特殊关税优惠条款的贸易协定税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。的国家或地区的进口货物。普通税普通税率率 原产于上述国家或地区以外的国家或地区的原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物，或原产地不明的进口货物。进口货物，或原产地不明的进口货物。可选税率可选税率最终适用税率最终适用税率

29、同时适用最惠国税率、进口暂同时适用最惠国税率、进口暂定税率定税率 暂定税率暂定税率同时适用协定税率、特惠税率、同时适用协定税率、特惠税率、进口暂定税率进口暂定税率 从低适用从低适用同时适用国家优惠政策、进口同时适用国家优惠政策、进口暂定税率暂定税率 取低计征，但不得在暂定税取低计征，但不得在暂定税率基础上再进行减免率基础上再进行减免适用普通税率的进口货物，存适用普通税率的进口货物，存在进口暂定税率在进口暂定税率适用普通税率的货物，不适用适用普通税率的货物，不适用暂定税率暂定税率适用关税配额税率、其他税率适用关税配额税率、其他税率配额内的适用配额税率，配额配额内的适用配额税率，配额外的适用其他外

30、的适用其他同时适用同时适用ITA税率税率ITA税率税率反倾销、反补贴、保障措施关反倾销、反补贴、保障措施关税、报复性关税税、报复性关税适用反倾销率、反补贴率、保适用反倾销率、反补贴率、保障措施关税率、报复性关税率障措施关税率、报复性关税率税率适用时间税率适用时间进出口货物应当按照进出口货物应当按照海关接受该货物申海关接受该货物申报进口或出口之日报进口或出口之日实施的税率征税。实施的税率征税。1.1.进口货物到达前，经海关核准先行申进口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用装载该货物的报的，适用装载该货物的运输工具申运输工具申报进境之日报进境之日实施的税率；实施的税率；2.2.进口转关运输货物，

31、以进口转关运输货物，以指运地海关接指运地海关接收到申报之日收到申报之日的税率计算；提前报关的税率计算；提前报关的，以转关的，以转关货物运抵指运地之日货物运抵指运地之日的税的税率计算。率计算。税率适用时间税率适用时间5.5.超期未报关由海关变卖货物超期未报关由海关变卖货物6.6.纳税义务人违反规定需要追征税纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当按照该行为发生之日实款的，应当按照该行为发生之日实施的税率；该行为发生之日不能确施的税率；该行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。施的税率。7. 7. 特殊贸易的货物缴纳税款，按照特殊贸易的货物缴纳税款，按

32、照海关接受申报办理纳税手续之日实海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率计算的施的税率计算的进出口税费的计算进出口税费的计算 海关征收的税费以人民币征收。海关征收的税费以人民币征收。计算税款前要将审定的完税价格计算税款前要将审定的完税价格折算成人民币：折算成人民币：完税价格计算至完税价格计算至元，元以下的四舍五入。税额计元，元以下的四舍五入。税额计算到分，分以下四舍五入算到分，分以下四舍五入。 税款的起征点为人民币税款的起征点为人民币5050元。元。进出口关税的计算进出口关税的计算 进口关税税额进口货物完税价进口关税税额进口货物完税价格格进口关税税率进口关税税率 出口关税税额出口货物完税价出口关

33、税税额出口货物完税价格格出口关税税率出口关税税率 FOBFOB价价* *出口关出口关税率税率/ /（1+1+出口关税税率）出口关税税率）消费税的计算消费税的计算消费税组成计税价格消费税组成计税价格（关税完税价格（关税完税价格关税税额）关税税额）/ /（1 1消费税率）。消费税率）。从价的消费税税额从价的消费税税额消费税组成计消费税组成计税价格税价格消费税税率。消费税税率。从量的消费税税额从量的消费税税额应税消费品数应税消费品数量量消费税税额。消费税税额。复合计税复合计税的消费税税额从价消费的消费税税额从价消费税额从量消费税额税额从量消费税额增值税的计算增值税的计算增值税税额增值税税额增值税组成

34、计税价格增值税组成计税价格增值税税率（增值税税率（17%17%或或13%13%）。）。增值税组成计税价格增值税组成计税价格关税完税价关税完税价格关税税额消费税税额。格关税税额消费税税额。进口环节税费的计算进口环节税费的计算第第一一步，计算步，计算关税完税价格关税完税价格第第二二步，计算步，计算关税税额关税税额第第三三步，计算步，计算消费税税额消费税税额第第四四步，计算步，计算增值税税额增值税税额进口环节税费的计算进口环节税费的计算某公司进口一批货物，到岸价折合人民币某公司进口一批货物，到岸价折合人民币85008500元，元，关税税率关税税率1010，增值税税率为，增值税税率为1717，该批货物

35、应，该批货物应征消费税，税率征消费税，税率1010。求增值税？。求增值税？关税完税价格关税完税价格为为85008500元元关税税额关税税额：850085001010850850元元消费税税额消费税税额：【（：【（85008500850850） （1 11010）】）】10101038.891038.89元元增值税税额增值税税额: : (8500+850+1038.89) (8500+850+1038.89) 17%17% =10389 =1038917171766.111766.11元元法定减免税法定减免税1.1.关税税额在人民币关税税额在人民币5050元以下的一票货物；元以下的一票货物；2.2.无商业价值的广告品和货样无商业价值的广告品和货样3.3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资外国政府、国际组织无偿赠送的物资4.4.在海关放行前损失的货物。在海关放行前损失的货物。5.5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品物料和饮食用品6.6.中华人民共和国缔结或者参加的国际条约中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品规定减征