第 12章 工薪与人事循环审计_第1页
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文档简介

1、n教学内容：工薪及人事循环的主要业务活动、涉及的凭证与会计记录、重大错报风险、内部控制与控制测试、实质性分析程序、应付职工薪酬的实质性程序。n教学重点：本循环的内部控制、应付职工薪酬的实质性程序n教学难点：应付职工薪酬的实质性程序n教学课时：2课时员工聘用考勤及工时统计工资结算提现与支付工资分配账务处理人力资源与工薪循环活动环节及凭证与记录人力资源与工薪循环活动环节及凭证与记录n1以工薪汇总表工薪汇总表为测试对象n（1）计算复核每一份工薪汇总表；n（2）检查每一份工薪汇总表是否已经授权批准；n（3）检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符；n（4）检查其代扣款项的账务处理是否正确

2、；n（5）检查实发工薪总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。2以工薪单工薪单为测试对象n（1）检查员工工薪卡或人事档案，确保工薪发放有依据；n（2）检查员工工薪率及实发工薪额的计算；n（3）检查实际工时统计记录（或产量统计报告）与员工工时卡（或产量记录）是否相符；n（4）检查员工加班记录与主管人员签名的月度加班费汇总表是否相符；n（5）检查员工扣款依据是否正确；n（6）检查员工的工薪签收证明；n（7）实地抽查部分员工，证明其确在本公司工作，如已离开本企业，需获得管理层证实。2实质性分析程序 （1）建立有关数据的期望值；（2）确定可接受的差异额；（3）将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；（4）如果其差额超过可接受的差异额，调查并

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