第四章账户与复式记账法

1、2022-5-41目目 的：的：理解会计科目、账户等概念；理解会计科目、账户等概念； 掌握复式记账的原理。掌握复式记账的原理。重点内容：重点内容：会计科目、复式记账法会计科目、复式记账法方方 法：法：理论讲解理论讲解计划时数：计划时数：6 6学时学时授课要求授课要求第四章第四章 账户与复式记账账户与复式记账2022-5-42第四章第四章 账户与复式记账账户与复式记账第一节 会计科目与账户第二节 复式记账法第三节 总分类账户与明细分类账户2022-5-43一、会计科目一、会计科目会计对象资金运动基本分类基本分类会计要素资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润具体分类具体分类会计科目库存现金 原材

2、料 固定资产等会计科目是对会计对象的具体内容进行分类的项目会计科目是对会计对象的具体内容进行分类的项目第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户1 1、会计科目的定义、会计科目的定义2022-5-44全面反映会计要素的内容既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定统一性与灵活性相结合会计科目要简明、适用2、会计科目的设置原则、会计科目的设置原则2022-5-45资资产产负债负债所有者权益所有者权益利润利润收入收入费用费用负债类科目负债类科目成本类科目成本类科目所有者权益类所有者权益类损益类科目损益类科目资产类科目资产类科目大多数大多数生产成本

3、生产成本制造费用制造费用（1）按反映的经济内容分类）按反映的经济内容分类会会 计计 要要 素素衍生、套期工具、被套期项目衍生、套期工具、被套期项目共同类科目共同类科目3、会计科目的分类、会计科目的分类2022-5-46资产类科目资产类科目库存现金、银行存款、应收账款、原材料等库存现金、银行存款、应收账款、原材料等固定资产、在建工程固定资产、在建工程无形资产等无形资产等按反映的经济内容分按反映的经济内容分2022-5-47资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目短期借款、应付账款、应付职工薪酬、短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等应交税费等长期借款、应付债券等长期借款、应付债券等按反映的

4、经济内容分按反映的经济内容分2022-5-48资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配按反映的经济内容分按反映的经济内容分2022-5-49资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目生产成本制造费用劳务成本成本类科目成本类科目按反映的经济内容分按反映的经济内容分2022-5-410资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目损益类科目损益类科目按反映的经济内容分按反映的经济内容分主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用其他业务收入其他业务

5、成本等营业税金及附加2022-5-411原材料主要材料辅助材料燃 料生铁铝锭润滑油煤柴油总分类科目明细分类科目一级科目二级科目（子目）三级科目（细目）（2）按所提供信息详细程度分）按所提供信息详细程度分例例子子2022-5-412资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目成本类科目成本类科目总账科目总账科目明细科目明细科目损益类科目损益类科目二级科目二级科目三级科目三级科目按所提供信息详细程度分按所提供信息详细程度分按反映的经济内容分按反映的经济内容分2022-5-413二、二、账户账户账户的概念：根据会计科目设置的，具有一定的格式，用来分类、连续地记录经济业务，

6、反映会计要素增减变动情况及其结果的一种工具。2022-5-414账户与会计科目的关系账户与会计科目的关系共同点：都是分门别类地反映某项经济内容共同点：都是分门别类地反映某项经济内容区别点：区别点：会计科目仅是名称，仅表明某项经济内容；会计科目仅是名称，仅表明某项经济内容；账户还具有一定的结构、格式，并通过账户的结构账户还具有一定的结构、格式，并通过账户的结构反映某项经济内容的增减变动情况。反映某项经济内容的增减变动情况。2022-5-415教学采用的账户教学采用的账户账户的基本结构：应具备增加方和减少方 哪一方登增加，哪一方登减少，取决于记账方法和账户性质 期初、期末余额的方向与增加额的方向相

7、同 期末余额=期初余额+增加方金额-减少方金额账户名称账户名称左方左方右方右方丁字丁字账户账户根据账户记录可知：根据账户记录可知：企业期初库存现金企业期初库存现金500元，本期收到元，本期收到5000元，支出元，支出4000元，元，期末库存现金期末库存现金1500元。元。举例举例某企业在某月某企业在某月“库存现金库存现金”账户的记录：账户的记录：库库 存存 现现 金金期初余额：期初余额：500500本期增加：本期增加：50005000本期减少：本期减少：40004000期末余额：期末余额：15001500银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账第第 页页摘摘 要要对应对应科目科目借方借方余额余

8、额十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分贷方贷方十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分凭凭证证号号年年月月 日日开户银行开户银行账账 号号科目科目账户的名称账户的名称账户账户完整结构完整结构实际的账户实际的账户2022-5-418账户的分类：与科目的分类一致账户的分类：与科目的分类一致总分类账户：按总分类科目开设的，提供总分总分类账户：按总分类科目开设的，提供总分类核算指标，一般只用货币计量。类核算指标，一般只用货币计量。明细分类账户：按明细分类科目开设的，提供明细分类账户：按明细分类科目开设的，提供明细分类核算指标，除用货币计量外

9、，还用实明细分类核算指标，除用货币计量外，还用实物度量。物度量。2022-5-419第二节第二节 复式记账复式记账记账方法：按照一定的规则，使用一定的符号，在帐户中登记各项经济业务的技术方法。2022-5-420单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行登记的方法。一、复式记账原理2022-5-421单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法一、记账方法概述例1：购材料已付款。只记存款减少，不记材料增加例2：购入材料未付款。只记应付款增加，不记材料增加例3：支付前欠货款。既记存款减少又记应付款减少例4：生产领用材料。不记账2022-5-422单式记账法单式记账

10、法复式记账法复式记账法特点:各个账户之间不存在直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿记录的正确性和完整性。一、记账方法概述2022-5-423单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法对任何一项经济业务，都必须以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。一、记账方法概述2022-5-424单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法一、记账方法概述例1：购材料已付款既记存款减少，又记材料增加例2：购入材料未付款既记应付款增加，又记材料增加例3：支付前欠货款既记存款减少又记应付款减少例4：生产领用材料既记生产成本增加，又记材料

11、减少2022-5-425单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。特点:一、记账方法概述2022-5-426复式记账法的理论依据资金运动平衡原理资金运动同时引起两个及以上会计要素项目同时资金运动同时引起两个及以上会计要素项目同时变化，这种变化不影响会计等式的平衡性变化，这种变化不影响会计等式的平衡性复式记账法的种类1、借贷记账法2、收付记账法3、增减记账法2022-5-427二、借贷记账法二、借贷记账法 借贷记账

12、法是以“借”、“贷”二字作为记账符号的一种复式记账方法。2022-5-428记账符号记账符号记账规则记账规则借：记入账户的借方借：记入账户的借方贷：记入账户的贷方贷：记入账户的贷方账户结构账户结构借贷记账法2022-5-429记账符号记账符号记账规则记账规则账户结构账户结构账户名称账户名称借方借方贷方贷方账户结构有两种：账户结构有两种：一种是借方登记增加额，则贷方登记减少额；一种是借方登记增加额，则贷方登记减少额；另一种是借方登记减少额，则贷方登记增加额。另一种是借方登记减少额，则贷方登记增加额。哪一方登增加，哪一方登减少，取决于账户性质。哪一方登增加，哪一方登减少，取决于账户性质。借贷记账法

13、2022-5-430记账符号记账符号记账规则记账规则账户结构账户结构资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润（利润（=收入收入-费用）费用）资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入费用其实是资产被耗费用其实是资产被耗用转化而来，可看作用转化而来，可看作瞬间的资产瞬间的资产三者都能使三者都能使资产增加资产增加借贷记账法2022-5-431记账符号记账符号记账规则记账规则账户结构账户结构资产负债表资产负债表资产资产负债和所有者权益负债和所有者权益资产和成本类账户期初余额 A期末余额 H=E+F-G期初余额 E期末余额 D=A+B-C减少额增加额负债和所有者权益类账户减少额

14、增加额本期借方发生额合计 B本期借方发生额合计 G本期贷方发生额合计 C本期贷方发生额合计 F借贷记账法账户结构决定了账户余额方向，根据账户余额方向判别账户的性质2022-5-432本本 年年 利利 润（所有者权益类）润（所有者权益类）减少数（本年净支出转入数） C-D增加数（本年净收入转入数） A-B费用账户费用账户收入账户收入账户减少数 D增加数 C本期发生额 C净支出转出C-D本期发生额 C减少数 B净收入转出 A-B增加数 A本期发生额 A本期发生额 A记账符号记账符号账户结构账户结构记账规则记账规则借贷记账法费用类账户与资产类账户相同，但期末无余额收入类账户与负债类账户相同，但期末无

15、余额2022-5-433记账符号记账符号记账规则记账规则账户结构账户结构借贷记账法企业发生的经济业务的四种类型：资产和权益同时等额增加。资产和权益同时等额减少。资产内部有关项目有增有减。权益内部有关项目有增有减。资产类账户在借方登记，资产类账户在借方登记，负债或所有者权益类账户在贷方登记负债或所有者权益类账户在贷方登记资产类账户在贷方登记，资产类账户在贷方登记，负债或所有者权益类账户在借方登记负债或所有者权益类账户在借方登记一个资产类账户在借方登记，一个资产类账户在借方登记，另一个资产类账户在贷方登记另一个资产类账户在贷方登记一个负债或所有者权益类账户在借方登记，一个负债或所有者权益类账户在借

16、方登记，另一个负债或所有者权益类账户在贷方登记另一个负债或所有者权益类账户在贷方登记账户记录账户记录有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等采用借贷记账法处理经济业务，一笔经济业务所涉及到的几个账户之间必然存在着相互依存的对应关系。如提取现金5000元业务中，库存现金与银行存款的关系存在对应关系的账户。如提取现金业务中，库存现金与银行存款账户确定每笔经济业务应借应贷科目及其金额的记录。承前例，借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000账户对应关系对应账户会计分录账户对应关系和会计分录2022-5-435例1 从银行提取现金5 000元借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000分

17、析：现金增加，即资产增加，应借记 存款减少，即资产减少，应贷记会计分录举例2022-5-436例2 10 000元的商业票据到期，企业无力兑付，票据作废，仍欠债权人票款分析：应付票据减少，即负债减少，应借记 应付账款增加，即负债增加，应贷记借：应付票据 10 000 贷：应付账款 10 000会计分录举例2022-5-437例3 甲股东将100 000元的股权转让给乙股东借：实收资本 甲100 000 贷：实收资本乙 100 000分析：实收资本减少，即所有者权益减少，应借记实收资本增加，即所有者权益增加，应贷记会计分录举例2022-5-438例4 购买原材料8 000元，款项未支付借：原材料

18、 8 000 贷：应付账款 8 000分析：材料增加，即资产增加，应借记 应付款增加，即负债增加，应贷记会计分录举例2022-5-439例5 偿还短期借款100 000元分析：借款减少，即负债减少，应借记 存款减少，即资产减少，应贷记借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000会计分录举例2022-5-440例6 股东投入800 000元作为对企业的投资分析：存款增加，即资产增加，应借记 实收资本增加，即所有者权益增加，应贷记借：银行存款 800 000 贷：实收资本 800 000会计分录举例2022-5-441例7 股东撤走资金200 000元借：实收资本 200 000 贷

19、：银行存款 200 000分析：实收资本减少，即所有者权益减少，应借记存款减少，即资产减少，应贷记会计分录举例2022-5-442例8 公司宣告分配利润50 000元，尚未实际发放分析：留存利润减少，即所有者权益减少，应借记应付股利增加，即负债增加，应贷记借：利润分配 50 000 贷：应付股利 50 000会计分录举例2022-5-443例9 股东代公司偿还银行短期借款150 000元资金作为对公司的投资分析：借款减少，即负债减少，应借记 实收资本增加，即所有者权益增加，应贷记借：短期借款 150 000 贷：实收资本 150 000会计分录举例简单分录简单分录只有一个借方科目和一个贷方科目

20、只有一个借方科目和一个贷方科目2022-5-444例10 购买材料30 000元，以银行存款支付20000元，其余未付。借：原材料 30000 贷：银行存款 20000 应付账款 10000分析：材料增加，即资产增加，应借记 存款减少，即资产减少，应贷记 应付款增加，即负债增加，应贷记会计分录举例例11 收回前欠货款1 000元，其中收到一张400元的支票，票款已存入银行，其余为现金。借：银行存款 400 库存现金 600 贷：应收账款 1 000分析：现金增加，即资产增加，应借记 存款增加，即资产增加，应借记 应收款收回，即资产减少，应贷记会计分录举例复合分录复合分录一借多贷：一个借方科目和

21、多个贷方科目对应一借多贷：一个借方科目和多个贷方科目对应多借一贷：一个贷方科目和多个借方科目对应多借一贷：一个贷方科目和多个借方科目对应2022-5-446试算平衡记账规则：记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计= =全部账户贷方发生额合计全部账户贷方发生额合计会计等式：资产会计等式：资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计= =全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计 根据会计等式的平衡原理和记账规则的要求，根据会计等式的平衡原理和记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性

22、、通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。完整性。银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务1：收到股东投资200 000元。借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000举例举例银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 00

23、0(1)200 000业务2：公司以银行存款购买材料一批10 000元。借：原材料 10 000 贷：银行存款 10 000( (（2） 10 000 举例举例（2） 10 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务3： 公司借入短期流动资金借款100 000元。借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)10

24、0 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000举例举例银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务4： 公司购材料20 000元，款项尚未支付借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)

25、20 000(4)20 000举例举例银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务5： 以银行存款8 000元偿还部分货款。借：应付账款 8 000 贷：银行存款 8 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 0

26、00(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000举例举例银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务6： 开出票据一张交给供应商，约定3个月后归还所欠的12 000元货款，并一并支付利息。借：应付账款 12 000 贷：应付票据 12 000( (2)10 000(2)10 000 ( (2)10 000(2)10 000 (3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 0

27、00(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000举例举例银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务7： 股东代公司偿还80 000元的银行借款，以此作为对公司追加的投资，有关手续已办妥。借：短期借款 80 000 贷：实收资本 80 00

28、0( (2)10 000(2)10 000 (2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000举例举例银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本营业费用营业费用主营业务收入主营业务

29、收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务8： 股东委托公司代还一笔20 000元货款，以此作为对公司投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。借：实收资本 20 000 贷：应付账款 20 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(

30、6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000举例举例银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务9： 在办理有关手续后，股东从公司抽回投资 20 000元，公司以银行存款支付。借：实收资本 20 000 贷：银行存款 20 000(2)10 000(2)10 000( (2)10 0002)10

31、 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000举例举例银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付

32、票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务10： 股东甲将其对公司投资60 000元，转让给乙股东，有关手续已办妥。借：实收资本甲 60 000 贷：实收资本乙 60 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12

33、000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000举例举例银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000( (2

34、)10 0002)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(

35、10)60 000(10)60 000(10)60 000业务11：支付各项费用共计30 000元。借：管理费用 30 000 贷：银行存款 30 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000举例举例银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 00

36、0(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000业务12：收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，

37、余款尚未收到。借：银行存款 28 000 应收账款 12 000 贷：主营业务收入 40 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000举例举例银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 0

38、00(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(1

39、1)30 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00068 00068 000260 000260 00030 00030 00030 00030 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 00034

40、0 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000举例举例银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本管理费用主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8

41、000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00

42、068 00068 000260 000260 00030 00030 00030 00030 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000账户借方发生额合计账户借方发生额合计=328 000+30 000+12

43、000+80 000+20 000+100 000+30 000=600 000=328 000+30 000+12 000+80 000+20 000+100 000+30 000=600 000账户贷方发生额合计账户贷方发生额合计=68 000+100 000+40 000+12 000+340 000+40 000=600 000=68 000+100 000+40 000+12 000+340 000+40 000=600 000举例举例银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本管理费用主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 0

44、00(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60

45、 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00068 00068 000260 000260 00030 00030 00030 00030 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 0

46、0012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000账户借方余额合计账户借方余额合计=260 000+30 000+12 000+30 000=332 000=260 000+30 000+12 000+30 000=332 000账户贷方余额合计账户贷方余额合计=20 000+20 000+12 000+240 000+40 000=332 000=20 000+20 000+12 000+240 000+40 000=332

47、 000举例举例A公司发生额试算平衡表2004年12月600 000600 000合 计30 000管理费用40 000主营业务收入340 000实收资本12 000应付票据 40 000 应付账款100 000短期借款 30 000原材料 12 000应收账款328 000银行存款贷 方 金 额借 方 金 额会 计 科 目68 00080 00020 000100 000举例举例 A公司余额试算平衡表2004年12月332 000332 000合 计30 000营业费用40 000主营业务收入240 000实收资本12 000应付票据 20 000 应付账款20 000短期借款 30 000

48、原材料 12 000应收账款260 000银行存款贷 方 金 额借 方 金 额会 计 科 目举例举例根据会计分录，指出发生了什么经济业务。根据会计分录，指出发生了什么经济业务。练习一练习一1 1、借：银行存款、借：银行存款 50005000 贷：库存现金贷：库存现金 500050002 2、借：预付账款、借：预付账款 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 10000100003 3、借：其他应收款、借：其他应收款 500500 贷：贷：库存库存现金现金 5005004 4、借：、借：库存库存现金现金 10001000 贷：其他应付款贷：其他应付款 100010005 5、借：、借：库

49、存库存现金现金 500500 贷：其他应收款贷：其他应收款 5005006 6、借：其他应付款、借：其他应付款 500500 贷：库存现金贷：库存现金 5005007 7、借：银行存款、借：银行存款 50005000 贷：预收账款贷：预收账款 500050008 8、借：生产成本、借：生产成本 2000020000 贷：原材料贷：原材料 2000020000练习一练习一9 9、借：库存商品、借：库存商品 3000030000 贷：生产成本贷：生产成本 30000300001010、借：固定资产、借：固定资产 100000100000 贷：实收资本贷：实收资本1000001000001111、借

50、：银行存款、借：银行存款 500000500000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入5000005000002022-5-466练习二练习二资料：资料： 1 1月份该公司发生以下经济业务：月份该公司发生以下经济业务：1、购进汽车一辆，计价100 000元，款项以银行存款支付。2、从银行提取现金5 000元。3、投资者向企业投入设备一台，作价50 000元入股。4、车间向仓库领用材料一批价值20 000元，投入生产。5、以银行存款4 500元偿还应付供货单位货款。6、收到捐赠人赞助现金50 000元存入银行。7、向银行归还长期借款100 000元。8、以银行存款上交上月未交的所得税5 000元。9、收到应收购货单位前欠货款30 000元，已存入银行。10、以银行存款100 000元，归还银行短期借款。资产类账户资产类账户金金 额额负债和所有者负债和所有者权益账户权益账户金金 额额原原 材材 料料60 00060 000短