基础会计Ch制造业企业主要业务的会计核算学习教案

1、会计学1基础会计基础会计(kui j) Ch 制造业企业主要业务制造业企业主要业务的会计的会计(kui j)核算核算第一页，共68页。2 账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容(nirng)以及国家相关法律法规的规定，如资产类账户不可能与“本年利润”账户发生对应关系，而超过千元以上的材料采购业务中，“原材料”账户一般不会与“现金”账户发生对应关系。 运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个(lin )账户中相互联系的进行登记，复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户。哪些账户(zhn h)会发生对应关系呢？第

2、1页/共67页第二页，共68页。3会计分录？应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额(jn )是多少经经济济业业务务对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称指明应记账户名称(mngchng)、方向、金额的记录就是会计分录。、方向、金额的记录就是会计分录。第2页/共67页第三页，共68页。4编制会计分录的方法(fngf)与步骤明确记账(j zhn)金额确定(qudng)应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例例企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款

3、与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000第3页/共67页第四页，共68页。5会计分录的内容(nirng)、格式及书写要求会计分录的内容会计分录的内容(nirng)借：银行存款 50000 贷：短期(dun q)借款 50000应记方向应记方向应记账户应记账户应记金额应记金额会计分录的格式会计分录的格式先借后贷先借后贷 上借下贷上借下贷 左借右贷左借右贷“借借”“”“贷贷”及借贷方金额错开一格写及借贷方金额错开一格写第4页/共67页第五页，共68页。6 复合(fh)会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷

4、方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 简单会计分录是指在一个(y )会计分录中，只有一个(y )借方账户和一个(y )贷方账户，即一借一贷的会计分录。会计分录的种类(zhngli)借：现金 5000 贷：银行存款 5000借：原材料 60000贷：银行存款 58000 现金 2000第5页/共67页第六页，共68页。7 试算平衡是为了验证会计记录的正确(zhngqu)性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确(zhngqu)与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业

5、务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿记录是否正账簿记录是否正确，必须通过确，必须通过(tnggu)试算平试算平衡进行验证。衡进行验证。第6页/共67页第七页，共68页。8发生额试算平衡发生额试算平衡(pnghng)全部账户(zhn h)本期 = 全部账户(zhn h)本期借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据平衡(pnghng)公式“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额

6、合计数与贷方发生额合计数必然相等。 第7页/共67页第八页，共68页。9余额余额(y )试算平试算平衡衡全部账户期初（末） = 全部账户期初（末）借方发生额合计(hj)数 贷方发生额合计(hj)数理论依据平衡(pnghng)公式期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。资产负债所有者权益第8页/共67页第九页，共68页。10试算平衡表的编制试算平衡表的编制(binzh) 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以(ky)用来检查和验证账户记

7、录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以(ky)将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。第9页/共67页第十页，共68页。11第10页/共67页第十一页，共68页。12 第11页/共67页第十二页，共68页。13第12页/共67页第十三页，共68页。14第13页/共67页第十四页，共68页。15第14页/共67页第十五页，共68页。16总库存现金第15页/共67页第十六页，共6

8、8页。17第16页/共67页第十七页，共68页。18第17页/共67页第十八页，共68页。19 试算平衡只是(zhsh)通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。 如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。 如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。 如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。 注意第18页/共67页第十九页，共68页。20 总分类账与明细分类账的平行登

9、记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户(zhn h)中进行登记，又要在其所属的明细分类账户(zhn h)登记的做法。原材料A材料原材料原材料B材料120,000100,00020,000例例企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。在总账和明细账中平行(pngxng)登记第19页/共67页第二十页，共68页。21同期间(qjin)同方向等金额(jn )同依据总账与明细账根据相同的会计凭总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记证进行登记总账与明细账在同一会计期间内总账与明细账在同一会计期间内进行登记进行登记总账与明细账记账的方向应相总账与明细账记账的方向应相同同总账的登记金

10、额应与明细账所总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等记金额之和相等第20页/共67页第二十一页，共68页。22原材料120000企业6月份(yufn)用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。例例原材料B材料20000100000原材料A材料 登记依据(yj)相同，同为该采购业务的相关凭证 登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。 登记期间相同，都要在6月份登记入账。 登记金额相等，总账金额120000元等于A、B材料明细账之和第21页/共67页第二十二页，共68页。23总账与明细分类账的数量关系(gun x)总账期初（末）余额=所属明细账期初（末）余额之和总账借（贷）发生额=

11、所属明细账借（贷）发生额之和 期末(q m)，为了验证总账与明细账的登记是否正确， 可以根据总账与明细账的数量关系编制总账与明细账的试算平衡表，该表既可以起到验证的作用，还可以作为编制会计报表的依据。注意第22页/共67页第二十三页，共68页。24 账户账户名称名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借贷贷借借贷贷借借贷贷A明细明细账账B明细明细账账总账总账总账与明细账的试算平衡表2004年6月30日A、B明细账的合计(hj)数总账第23页/共67页第二十四页，共68页。25第24页/共67页第二十五页，共68页。26第25页/共67页第二十六页，共68页。27 资金投入资金

12、投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等财务成果形成财务成果形成与分配业务与分配业务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务第26页/共67页第二十七页，共68页。28 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环

13、与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债第27页/共67页第二十八页，共68页。29第28页/共67页第二十九页，共68页。30投入资本投入资本国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金个人资本金个人资本金外商资本金外商资本金货币资金投资货币资金投资实物资产投资实物资产投资有价证券投资有价证券投资无形资产投资无形资产投资按按 投投 资资主体划分主体划分按按

14、投投 资资形式划分形式划分第29页/共67页第三十页，共68页。31借入资金借入资金(zjn)(zjn)向银行和金融机构向银行和金融机构(jn rn j u)借款借款发行发行(fhng)债券债券向供应商赊账向供应商赊账长期借款、短期借款长期借款、短期借款应付债券应付债券应付账款应付账款第30页/共67页第三十一页，共68页。32有限责任公司有限责任公司(n s)股份股份(gfn)有限公司有限公司一人有限责任公司一人有限责任公司公司制企业公司制企业合伙企业合伙企业独资企业独资企业一个所有者，承担无限责任。一个所有者，承担无限责任。两个或两个以上的所有者。两个或两个以上的所有者。普通合伙普通合伙制

15、、有限合伙制。制、有限合伙制。所有者以出资额为限，承担责任。所有者以出资额为限，承担责任。注册资本最低限额为注册资本最低限额为3万。万。注册资本最低限额为注册资本最低限额为500万。万。注册资本最低限额为注册资本最低限额为10万；万；一次足额缴纳。一次足额缴纳。第31页/共67页第三十二页，共68页。33实收实收(sh shu)资本资本股本股本第32页/共67页第三十三页，共68页。34第33页/共67页第三十四页，共68页。35 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务

16、储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等材料采材料采购业务购业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债第34页/共67页第三十五页，共68页。36 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等材料采材料采购业务购业务设备购设备

17、购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务第35页/共67页第三十六页，共68页。37 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等材料采材料采购业务购业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务第36页/共67页第三十七页，

18、共68页。38 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等财务成果形成财务成果形成与分配业务与分配业务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务第37页/共67页第三十八页，共68页。39第38页/共67页第三十九页，共6

19、8页。40第39页/共67页第四十页，共68页。41第40页/共67页第四十一页，共68页。42【例】北方公司收到投资者投入资金【例】北方公司收到投资者投入资金2 000 000，款项，款项(kunxing)均存入银行。均存入银行。借：银行存款借：银行存款 2 000 000 贷：实收贷：实收(sh shu)资本资本 2 000 000第41页/共67页第四十二页，共68页。43【例】北方公司【例】北方公司(n s)收到投资者投入原材料收到投资者投入原材料30 000，专有技术，专有技术80 000。借：原材料借：原材料 30 000 无形资产无形资产 80 000 贷：实收贷：实收(sh s

20、hu)资本资本 110 000第42页/共67页第四十三页，共68页。44第43页/共67页第四十四页，共68页。45第44页/共67页第四十五页，共68页。46 转增资本金（股本）。转增资本金（股本）。第45页/共67页第四十六页，共68页。47第46页/共67页第四十七页，共68页。48第47页/共67页第四十八页，共68页。49第48页/共67页第四十九页，共68页。50第49页/共67页第五十页，共68页。51第50页/共67页第五十一页，共68页。52第51页/共67页第五十二页，共68页。53第52页/共67页第五十三页，共68页。54第53页/共67页第五十四页，共68页。55第54页/共67页第五十五页，共68页。56应付利息第55页/