会计证培训(418)

1、资产要素的构成流动资产非流动资产货币资产交易性金融资产应收及预付款项存货固定资产无形资产长期股权投资库存现金银行存款 应收账款 应收票据 预付账款持有至到期投资原材料库存商品负债流动负债非流动负债短期借款应付及预收款项应付职工薪酬应交税费长期借款应付债券长期应付款应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、应付股利等增值税、消费税、营业税、所得税、所有者权益实收资本(股本)盈余公积和未分配利润 -留存收益留存收益指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 资本公积 所有者权益4/235/236/237/23 1.宏达公司收到投资者追加投资，其中货币宏达公司收到投资者追加投资，其中货币资金资金5

2、000 0005000 000元，该款项全部存入企业银元，该款项全部存入企业银行存款账户；设备投资行存款账户；设备投资100000100000元（同公允元（同公允价值），原材料价值价值），原材料价值80008000元（同公允价值元（同公允价值），其价值已被投资各方确认。增资手续已），其价值已被投资各方确认。增资手续已办妥。办妥。 所有者投入资本的核算举例答案：ACD借：银行存款 1200000 贷：实收资本 1000000 资本公积-股本溢价 2000009/23 报经批准，报经批准，A A公司将资本公积公司将资本公积150000150000元转元转增资本。增资本。 借入短期借款 结算（支付）

3、利息 偿还借款10/2311/231213/23计提利息：支付利息：14/23借：短期借款 贷：银行存款教材96页例5-3、5-415/135 直线折旧法举例16/135 例：某管理用设备原值例：某管理用设备原值183000183000元，预计净元，预计净残值残值30003000元，预计使用元，预计使用1800018000台班。本月台班。本月使用使用250250台班。台班。 单位（台班）折旧率单位（台班）折旧率 （1830003000）/18000 10元元/台班台班 月折旧额月折旧额=25010=2500元元工作量法举例17/135 1、外购增加的固定资产的核算、外购增加的固定资产的核算 -

4、不需要安装不需要安装 (1).20092009年年1 1月月2 2日，甲企业购入日，甲企业购入不需要安装不需要安装生产生产用的机器设备一台，取得增值税专用发票，发票用的机器设备一台，取得增值税专用发票，发票上注明价款为上注明价款为2020万元，增值税额为万元，增值税额为3.43.4万元。万元。 所所有款项均以银行存款支付。有款项均以银行存款支付。 借：固定资产借：固定资产 200000 200000 应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项） 3400034000 贷：银行存款贷：银行存款 234000 234000 购入固定资产账务处理18/135 (2).20092009年年1

5、1月月2 2日，甲企业购入不需要安装生产日，甲企业购入不需要安装生产用的机器设备一台，取得增值税专用发票，发票上用的机器设备一台，取得增值税专用发票，发票上注明价款为注明价款为2020万元，增值税额为万元，增值税额为3.43.4万元。万元。发生的运发生的运费为费为20002000元。元。 所有款项均以银行存款支付。所有款项均以银行存款支付。 运输费用可抵扣增值税2000*11%=220元 借：固定资产借：固定资产 200000+ 2000=200000+ 2000= 202000202000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）34000+2000*11%= 34220贷：银行存款

6、贷：银行存款 236220 19/135 2、外购增加的固定资产的核算、外购增加的固定资产的核算 -需要安装需要安装 首先，购入该设备、首先，购入该设备、未安装未安装投入使用时，该投入使用时，该设备还设备还不能作为固定资产不能作为固定资产，应该计入，应该计入“在建工在建工程程”科目，可科目，可正式投入使用后正式投入使用后才可以作为才可以作为“固固定资产定资产”科目列示。科目列示。20/135 ABCABC公司公司20092009年年5 5月月8 8日，购入一台需要安装的机日，购入一台需要安装的机器，买价为器，买价为50 00050 000元，发生的包装费元，发生的包装费45004500元元,

7、,上述上述款项通过银行转账支付；机器到达后，支付安装费款项通过银行转账支付；机器到达后，支付安装费5 5 000000元，安装完毕交付使用。元，安装完毕交付使用。 1 1） 购入固定资产时：购入固定资产时： 借：在建工程借：在建工程 54 500 54 500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 5008 500 贷：银行存款贷：银行存款 63 000 63 000 21/135 ABCABC公司公司20092009年年5 5月月8 8日，购入一台需要安装的机日，购入一台需要安装的机器，买价为器，买价为50 00050 000元，发生的包装费元，发生的包装费4500

8、4500元元, ,上述上述款项通过银行转账支付；机器到达后，支付安装费款项通过银行转账支付；机器到达后，支付安装费5 5 000000元，安装完毕交付使用。元，安装完毕交付使用。 2）支付安装费用时：）支付安装费用时： 借：在建工程借：在建工程 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 3）固定资产交付使用时：）固定资产交付使用时： 自己做自己做22/135 23/136折旧的会计处理（管理费用）24/136固定资产账户与累计折旧账户关系图固定资产账户与累计折旧账户关系图25/135 分析固定资产干什么用分析固定资产干什么用-岗位？岗位？ 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管

9、理费用管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧 注意：计提折旧的核算与固定资产账户无注意：计提折旧的核算与固定资产账户无直接关系！直接关系！26/135 取得材料的核算总结1）对于发票账单与材料同时到达）对于发票账单与材料同时到达(钱货两清钱货两清 ) 借：原材料借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款以支票支付：通过以支票支付：通过“银行存款银行存款”核算核算以银行汇票、银行本票支付：以银行汇票、银行本票支付： 通过通过“其他货币资金其他货币资金”核算核算如果签发并承兑如果签发并承兑商业汇票商业汇票：通过：通过“应付票据应付票据”核算核算如

10、果是款未付，则通过如果是款未付，则通过“应付账款应付账款”核算核算 27/135 2）款已付，但材料尚未到达或尚未验收入库）款已付，但材料尚未到达或尚未验收入库 借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付票据）贷：银行存款（或应付票据） 材料验收入库材料验收入库 借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资28/1353)材料先到达，有关结算凭证尚未到达 A.A.月末，按材料的暂估价入账月末，按材料的暂估价入账借：原材料借：原材料 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付账款暂估应付账款 B.B.下月初，用红字冲回（或相反分录）下月初

11、，用红字冲回（或相反分录）借：原材料借：原材料 贷：应付贷：应付款款暂估应付账款暂估应付账款C.C.实际结算凭证到达实际结算凭证到达借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付票据）贷：银行存款（或应付票据）29/135 4)预付账款的情况预付账款的情况 一般是预先支付供货单位一笔货款，一般是预先支付供货单位一笔货款， 等供货之后再进行结算，等供货之后再进行结算，多退少补多退少补。 看教材看教材108页例页例5-10、5-11、5-12 例：例：ABC公司以银行存款公司以银行存款26400元向光元向光华工厂华工厂预付购买材料的货款预付

12、购买材料的货款。 借：预付账款借：预付账款 26400 贷：银行存款贷：银行存款 2640030/13531/13532/13533/13534/135暂估应付暂估应付款款35/135 例例6：ABC公司以银行存款公司以银行存款26400元向光华工厂元向光华工厂预付预付购买材料的货款购买材料的货款。 借：预付账款借：预付账款 26400 贷：银行存款贷：银行存款 26400 ABC公司收到光华工厂发运来的、预付货款的材公司收到光华工厂发运来的、预付货款的材料，并验收入库。该批材料的买价料，并验收入库。该批材料的买价27700元，运杂费元，运杂费500元，增值税进项税额元，增值税进项税额4709

13、元，元，除冲销原预付货款除冲销原预付货款外，其余用银行存款支付。外，其余用银行存款支付。 借：原材料借：原材料 28 200 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）4 709 贷：预付账款贷：预付账款 32 909 借：预付账款借：预付账款 6 509 贷：银行存款贷：银行存款 6 50936/135补充-实际成本法下两种以上材料运杂费分担问题 从长虹公司购入A材料100公斤，每公斤单价30元；B材料50公斤，每公斤单价20元，增值税680元，两种材料共发生运杂费1500元，货款、增值税及运费尚未支付，材料已经验收入库。 1.运杂费的计算 运杂费分配率:1500/(100

14、+50)=10元/公斤 A材料负担运杂费:10010=1000 B材料负担运杂费:5010=500 A材料的实际成本:3000+1000=4000 B材料的实际成本:1000+500=150037/135 2.账务处理账务处理 借：原材料借：原材料-A材料材料 4000 -B材料材料 1500 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （进项税额）进项税额）680 贷贷: 应付账款应付账款 618038/135需要较长时间运输，当需要较长时间运输，当转账支票或商业汇票开转账支票或商业汇票开出后，出后，货还未到货还未到的情况。的情况。39/136超支实际计划计划计划计划超支超支超支超支实际实际按比

15、例、公式40/136实际计划计划计划计划节约实际实际节约节约节约节约按比例、公式41/135 主要看材料去哪了主要看材料去哪了,根据根据“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”据据以进行发出材料的总分类核算以进行发出材料的总分类核算 会计分录会计分录 借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 ( (生产产品领料生产产品领料) ) B B产品产品 制造费用制造费用 ( (车间一般物料消耗车间一般物料消耗) ) 管理费用管理费用 ( (管理部门领料管理部门领料) ) 在建工程在建工程 ( (工程领料工程领料) ) 销售费用销售费用 ( (专设销售机构领料专设销售机构领料) ) 贷：原材料贷：原材料发出材料

16、核算（113页）42/60看教材117页例5-1743/6044/60看教材117页和118页例5-1845/60生产费用的归集步骤生产费用的归集步骤1 1、直接费用的归集、直接费用的归集借借: :生产成本生产成本 -某产品某产品 贷贷: :原材料原材料-某材料某材料 应付职工薪酬应付职工薪酬2 2、间接费用的归集、间接费用的归集借：制造费用借：制造费用 贷贷: :原材料原材料-某材料某材料 应付职工薪酬应付职工薪酬 累计折旧累计折旧3 3、间接费用的分配、间接费用的分配借借: :生产成本生产成本-某产品某产品 贷贷: :制造费用制造费用4 4、完工产品成本的结转、完工产品成本的结转借借: :

17、 库存商品库存商品-某产品某产品 贷贷: :生产成本生产成本-某产品某产品46/60 原材料原材料应付职工薪酬应付职工薪酬累计折旧累计折旧银行存款银行存款管理费用管理费用生产成本生产成本库存商品库存商品制造费用制造费用本年利润本年利润47/602 2、1515日，生产日，生产B B产品领用甲材料产品领用甲材料800800公斤，每公斤公斤，每公斤单价单价2020元，共计元，共计16 00016 000元。元。3 3、1515日，以银行存款日，以银行存款8000080000元，支付本月份职工工元，支付本月份职工工资，将工资款分别打入职工工资卡。资，将工资款分别打入职工工资卡。4 4、3131日，分

18、配结转应由产品成本负担的工资费用。日，分配结转应由产品成本负担的工资费用。其中，生产其中，生产A A产品工人工资产品工人工资35 00035 000元，生产元，生产B B产品产品工人工资工人工资25 00025 000元，生产车间技术、管理人员工元，生产车间技术、管理人员工资资13 00013 000元，企业行政管理部门人员工资元，企业行政管理部门人员工资7 0007 000元。元。 生产过程核算的账务处理练习48/605 5、3131日，按工资总额的日，按工资总额的14%14%，计提职工福利费。其中，计提职工福利费。其中，生产生产A A产品工人应提福利费产品工人应提福利费4 9004 900

19、元，生产元，生产B B产品工人产品工人应提福利费应提福利费3 5003 500元，生产车间管理人员应提福利费元，生产车间管理人员应提福利费1 8201 820元，行政管理部门应提福利费元，行政管理部门应提福利费980980元。元。6 6、3131日，按规定提取本月固定资产折旧费日，按规定提取本月固定资产折旧费4800048000元。元。其中，生产车间使用厂房机器设备应提折旧其中，生产车间使用厂房机器设备应提折旧31 90031 900元，行政管理部门使用固定资产应提折旧元，行政管理部门使用固定资产应提折旧16 10016 100元。元。7 7、2020日日, ,以银行存款以银行存款800080

20、00元支付水电费，其中生产元支付水电费，其中生产A A产产品耗用品耗用2 0002 000元，生产元，生产B B产品耗用产品耗用1 8001 800元，生产车间元，生产车间一般耗用一般耗用3 8003 800元。行政管理部门一般耗用元。行政管理部门一般耗用400400元元 生产过程核算的账务处理练习49/60 8 8、2525日日, ,从仓库领用乙材料从仓库领用乙材料800800公斤，每公斤单价公斤，每公斤单价1515元，计元，计12 12 000000元，其中生产车间一般性耗用元，其中生产车间一般性耗用9 0009 000元，行政管理部门一元，行政管理部门一般性耗用般性耗用3 0003 00

21、0元。元。 9 9、1616日日, ,以现金以现金480480元支付生产车间购入的零星办公用品。元支付生产车间购入的零星办公用品。 1010、1616日日, ,公司企划部经理王平出差预借差旅费公司企划部经理王平出差预借差旅费2 0002 000元，以元，以现金支付。现金支付。 1111、2020日日, ,王平出差归来报销差旅费王平出差归来报销差旅费1 6001 600元，余款交回。元，余款交回。 12、分配本月制造费用。（按生产工人工资比例分配）。 1313、3131日日, , 本月投产的本月投产的A A产品产品600600件件, B, B产品产品200200件均全部完工件均全部完工，结转本月

22、已完工产品生产成本。，结转本月已完工产品生产成本。 生产过程核算的账务处理练习50/60 生产过程核算的账务处理练习51/60 2 2、1515日，生产日，生产B B产品领用甲材料产品领用甲材料800800公斤，每公斤单公斤，每公斤单价价2020元，共计元，共计16 00016 000元。元。 3 3、1515日，以银行存款日，以银行存款8000080000元，支付本月份职工工资，元，支付本月份职工工资，将工资款分别打入职工工资卡。将工资款分别打入职工工资卡。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 80 000 80 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 00080 00052/60 4

23、 4、3131日，分配结转应由产品成本负担的工资费用。其日，分配结转应由产品成本负担的工资费用。其中，生产中，生产A A产品工人工资产品工人工资35 00035 000元，生产元，生产B B产品工人工资产品工人工资25 00025 000元，生产车间技术、管理人员工资元，生产车间技术、管理人员工资13 00013 000元，企元，企业行政管理部门人员工资业行政管理部门人员工资7 0007 000元。元。 借：生产成本借：生产成本A A产品产品 35 00035 000 B B产品产品 25 00025 000 制造费用制造费用 13 00013 000 管理费用管理费用 7 0007 000

24、贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资 800008000053/60 5 5、3131日，按工资总额的日，按工资总额的14%14%，计提职工福利费。其中，计提职工福利费。其中，生产生产A A产品工人应提福利费产品工人应提福利费4 9004 900元，生产元，生产B B产品工人应产品工人应提福利费提福利费3 5003 500元，生产车间管理人员应提福利费元，生产车间管理人员应提福利费1 8201 820元，行政管理部门元，行政管理部门 应提福利费应提福利费980980元。元。 54/60 6 6、3131日，按规定提取本月固定资产折旧费日，按规定提取本月固定资产折旧费4800048000元。其元。其中，生产车间使用厂房机器设备应提折旧中，生产车间使用厂房机器设备应提折旧31 90031 900元，行元，行政管理部门使用固定资产应提折旧政管理部门使用固定资产应提折旧16 10016 100