chapter3 进出口货物报关 2016

1、1第第3 3章章进出口货物报关进出口货物报关3.3 进出境货物的通关程序进出境货物的通关程序3.1 海关概述海关概述3.4 货物的退关货物的退关3.2 进出口货物分类及通关流程进出口货物分类及通关流程2311 海关的性质、任务和权力海关的性质、任务和权力 2海关的任务海关的任务海关监督管理进出境活动的职能，具体体现在海关监海关监督管理进出境活动的职能，具体体现在海关监管、海关征税、海关缉私和海关统计等四大任务管、海关征税、海关缉私和海关统计等四大任务之中。之中。3海关征税海关征税海关征税包括海关征税包括: :征收关税征收关税征收其他税费征收其他税费指海关代国家税务总局征收的进口环节增值税、消费

2、税以及代指海关代国家税务总局征收的进口环节增值税、消费税以及代交通部征收的船舶吨位税。交通部征收的船舶吨位税。4311 海关的性质、任务和权力海关的性质、任务和权力 3海关的权力海关的权力海关权力是指国家通过海关行政法规而赋予海关对运海关权力是指国家通过海关行政法规而赋予海关对运输工具、进出境货物、物品的监督管理权。输工具、进出境货物、物品的监督管理权。 检查权、查阅权、查问权、复制权、调查权、检查权、查阅权、查问权、复制权、调查权、扣留权、封存、质押权、追缉权、处罚权、佩带扣留权、封存、质押权、追缉权、处罚权、佩带和使用武器权、强制执行权和使用武器权、强制执行权 5312 海关的主要业务制度

3、海关的主要业务制度 1监管制度监管制度2关税制度关税制度3保税制度保税制度4稽查制度稽查制度5统计制度统计制度6第第3 3章章进出口货物报关进出口货物报关3.3 进出境货物的通关程序进出境货物的通关程序3.1 海关概述海关概述3.4 货物的退关货物的退关3.2 进出口货物分类及通关流程进出口货物分类及通关流程7报关程序报关程序 货物类别货物类别 前期阶段前期阶段（货物进境前办理）（货物进境前办理） 进出境阶段进出境阶段（货物在进出境时办理的（货物在进出境时办理的4个环节）个环节） 后续阶段后续阶段（进出关境后需要办理才能（进出关境后需要办理才能接结关的手续）接结关的手续） 一般进出一般进出口货

4、物口货物 不需要办理不需要办理 申报（接受申报）申报（接受申报）配合查验（查验）配合查验（查验）缴纳税费（征税）缴纳税费（征税）提取货物（放行）提取货物（放行） 不需要办理不需要办理保税货物保税货物备案、申请登记备案、申请登记手册手册 保税货物的核销保税货物的核销特定减免特定减免税货物税货物 特定减免税申请特定减免税申请和申领免税证明和申领免税证明 解除海关监管解除海关监管暂准进出暂准进出口货物口货物 展览品备案申请展览品备案申请 暂准进出口货物销暂准进出口货物销案案 3.2 3.2 进出口货物分类及通关流程进出口货物分类及通关流程表表 P78 P78 表表3-2 P86 3-2 P86 表表

5、3-3 3-3 8例1 一般进出口货物进口一批家具，这批家具是一般进出口货物，进口这批家具的报关进口一批家具，这批家具是一般进出口货物，进口这批家具的报关程序，就不需要经过前期阶段，也就是说不需要到海关去办理备案程序，就不需要经过前期阶段，也就是说不需要到海关去办理备案的手续，那么没有前期的阶段，也就没有后续阶段，只经过进出境的手续，那么没有前期的阶段，也就没有后续阶段，只经过进出境阶段。阶段。这批家具只需要在进口的时候：要到海关去申报；海关接受申报后，这批家具只需要在进口的时候：要到海关去申报；海关接受申报后，海关可能要查货，如果查货的话，报关单位就配合海关的人员查验；海关可能要查货，如果查

6、货的话，报关单位就配合海关的人员查验；海关征税，规定的期限内缴纳税费；之后海关会在提货单上加盖海关征税，规定的期限内缴纳税费；之后海关会在提货单上加盖“放行章放行章”，拿着这个凭据去领货，这批家具就可以进入流通领域，拿着这个凭据去领货，这批家具就可以进入流通领域了。了。因此对于一般进出口货物而言，海关的放行，就等于结关，海关对因此对于一般进出口货物而言，海关的放行，就等于结关，海关对于这批货物已经不再进行监管了。这批家具就可以在我国的市场上于这批货物已经不再进行监管了。这批家具就可以在我国的市场上进行自由买卖了。这是一般进出口货物的报关程序，只需要经过进进行自由买卖了。这是一般进出口货物的报关

7、程序，只需要经过进出境阶段。出境阶段。9例2 保税货物广东某出口加工区内的企业，从国外进口一批家具的原料，加工成广东某出口加工区内的企业，从国外进口一批家具的原料，加工成家具后，将家具再返销到国外，那么这种情况就属于进料加工，属家具后，将家具再返销到国外，那么这种情况就属于进料加工，属于保税货物的范畴。这家企业，在进口这批原材料之前，要先经过于保税货物的范畴。这家企业，在进口这批原材料之前，要先经过前期的阶段，要向海关办理备案，并且要申领登记手册。前期的阶段，要向海关办理备案，并且要申领登记手册。原材料进口后，进入到第二个阶段，进出境阶段：也就是要向海关原材料进口后，进入到第二个阶段，进出境阶

8、段：也就是要向海关申报，配合查验，但是不需要经过申报，配合查验，但是不需要经过“缴纳税费缴纳税费”这个环节，因为这这个环节，因为这批货物最终是要销往国外的，不在我国销售，因此对我国国内的市批货物最终是要销往国外的，不在我国销售，因此对我国国内的市场不会造成影响，对于保税货物准予保税（不征收税费）。海关审场不会造成影响，对于保税货物准予保税（不征收税费）。海关审查货物，货物与报关单一致后，海关放行，进口商就可以提取货物查货物，货物与报关单一致后，海关放行，进口商就可以提取货物了。（海关对这批货物的监管并没有结束）了。（海关对这批货物的监管并没有结束）10例2 保税货物 （续）这批原材料加工成制成

9、品后，在规定的期限内，要复运出境，并向这批原材料加工成制成品后，在规定的期限内，要复运出境，并向海关办理这批货物的核销手续。海关办理这批货物的核销手续。在规定期限内，这批家具已经复运出口了，就可以拿着报关单到海在规定期限内，这批家具已经复运出口了，就可以拿着报关单到海关去办理核销手续，核销完毕，则该批货物结关。关去办理核销手续，核销完毕，则该批货物结关。如果说用这些原材料加工而得的家具，不复运出国外市场，而是打如果说用这些原材料加工而得的家具，不复运出国外市场，而是打算在我国市场上销售。则海关对这些家具征收关税，征税后就可以算在我国市场上销售。则海关对这些家具征收关税，征税后就可以进入我国市场

10、了。此时该批货物核销完毕，这批货物也就结关了。进入我国市场了。此时该批货物核销完毕，这批货物也就结关了。11例3.1 特定减免税货物进口一批残疾人用的轮椅，那么这批货物就属于特定减免税货物。进口一批残疾人用的轮椅，那么这批货物就属于特定减免税货物。在进口这批货物之前，要先到民政部门领取证明函，海关凭着这个在进口这批货物之前，要先到民政部门领取证明函，海关凭着这个证明函签发证明函签发“征免税证明征免税证明”。这是前期阶段。这是前期阶段。接下来，进入到第二阶段进出境阶段，在这个阶段，程序跟一般货接下来，进入到第二阶段进出境阶段，在这个阶段，程序跟一般货物基本上是一样，所不同的就是不需要经过物基本上

11、是一样，所不同的就是不需要经过“纳税纳税”这个环节，不这个环节，不用交税，凭着用交税，凭着“征免税证明征免税证明”海关就放行了。海关就放行了。（同样海关对这批货物的监管并没有结束。）（同样海关对这批货物的监管并没有结束。）12例3.1 特定减免税货物 （续）特定减免税货物，也要经过后续的监管。进口的这批轮椅，只能给特定减免税货物，也要经过后续的监管。进口的这批轮椅，只能给残疾人用，不能用做别的用途。海关对于特定减免税货物是有监管残疾人用，不能用做别的用途。海关对于特定减免税货物是有监管年限的。到了监管年限后，向海关解除监管。解除监管后，该货物年限的。到了监管年限后，向海关解除监管。解除监管后，

12、该货物结关。结关。这批残疾人用的轮椅，它的监管期限是这批残疾人用的轮椅，它的监管期限是5 5年，那么在年，那么在5 5年内，只能为年内，只能为残疾人使用，不能用做别的用途，满残疾人使用，不能用做别的用途，满5 5年了，进口商要向海关申请解年了，进口商要向海关申请解除监管。除监管。解除监管后，该批货物也就结关了，海关对货物的监管期限到此也解除监管后，该批货物也就结关了，海关对货物的监管期限到此也就结束了。就结束了。假如：进口后未满假如：进口后未满5 5年，这批轮椅要退运出国的话，需要向海关申请年，这批轮椅要退运出国的话，需要向海关申请解除监管。解除监管后，该货物结关。解除监管。解除监管后，该货物

13、结关。13例3.2 特定减免税货物青岛的一家外资企业进口一辆企业自用的汽车。那么外商投资企业青岛的一家外资企业进口一辆企业自用的汽车。那么外商投资企业需事先向企业主管海关办理需事先向企业主管海关办理“减免备案登记减免备案登记”，海关审核后，准予，海关审核后，准予备案的签发备案的签发“外商投资企业征免税登记手册外商投资企业征免税登记手册”。这样的外资企业在进口企业自用的汽车时，汽车进口则属于特定减这样的外资企业在进口企业自用的汽车时，汽车进口则属于特定减免税货物。免税货物。货物进境后，进入到第二阶段进出境阶段，在这个阶段，程序跟一货物进境后，进入到第二阶段进出境阶段，在这个阶段，程序跟一般货物基

14、本上是一样，所不同的就是不需要经过般货物基本上是一样，所不同的就是不需要经过“纳税纳税”这个环节，这个环节，凭着凭着“外商投资企业征免税登记手册外商投资企业征免税登记手册”海关就放行了。海关就放行了。14例3.2 特定减免税货物 （续）这辆汽车属于特定减免税货物，需要经过后续的监管。海关对于特定这辆汽车属于特定减免税货物，需要经过后续的监管。海关对于特定减免税货物是有监管年限的。在监管年限内，该汽车只能给该外资企减免税货物是有监管年限的。在监管年限内，该汽车只能给该外资企业用，不能用做别的用途。海关对该汽车进行监管。业用，不能用做别的用途。海关对该汽车进行监管。满满6 6年，进口商要向海关申请

15、解除监管。年，进口商要向海关申请解除监管。解除监管后，该批货物也就结关了，海关对货物的监管期限到此也就解除监管后，该批货物也就结关了，海关对货物的监管期限到此也就结束了。结束了。假如说：该辆汽车进口后未满假如说：该辆汽车进口后未满6 6年，要在国内销售，卖给国内的企业，年，要在国内销售，卖给国内的企业，则需缴纳税费，完税后，海关给签发解除监管证明，就可以在国内销则需缴纳税费，完税后，海关给签发解除监管证明，就可以在国内销售了。售了。海关对该汽车解除监管后，该货物结关。海关对该汽车解除监管后，该货物结关。15例4 暂准进出境货物从德国进口一批汽车参加在北京举办的汽车展，那么这批汽车就是从德国进口

16、一批汽车参加在北京举办的汽车展，那么这批汽车就是作为展览品进口的，它的报关程序要经过三个阶段：前期阶段、进作为展览品进口的，它的报关程序要经过三个阶段：前期阶段、进出境阶段和后续阶段。出境阶段和后续阶段。作为展览品进境的汽车在进口之前，要先向海关办理展览品备案的作为展览品进境的汽车在进口之前，要先向海关办理展览品备案的申请，进境后，申报、查验、不用交税（而是根据不同的情况提供申请，进境后，申报、查验、不用交税（而是根据不同的情况提供担保）、放行后，提取货物。担保）、放行后，提取货物。在规定的期限内，这批汽车就要复运出境，出境后，海关签发报关在规定的期限内，这批汽车就要复运出境，出境后，海关签发

17、报关单证明联，报关单位凭着这个凭证到海关办理核销结案的手续。核单证明联，报关单位凭着这个凭证到海关办理核销结案的手续。核销结案手续完毕，该批货物则结关。销结案手续完毕，该批货物则结关。16报关程序报关程序 货物类别货物类别 前期阶段前期阶段（货物进境前办理）（货物进境前办理） 进出境阶段进出境阶段（货物在进出境时办理的（货物在进出境时办理的4个环节）个环节） 后续阶段后续阶段（进出关境后需要办理才能（进出关境后需要办理才能接结关的手续）接结关的手续） 一般进出一般进出口货物口货物 不需要办理不需要办理 申报（接受申报）申报（接受申报）配合查验（查验）配合查验（查验）缴纳税费（征税）缴纳税费（征

18、税）提取货物（放行）提取货物（放行） 不需要办理不需要办理保税货物保税货物备案、申请登记备案、申请登记手册手册 保税货物的核销保税货物的核销特定减免特定减免税货物税货物 特定减免税申请特定减免税申请和申领免税证明和申领免税证明 解除海关监管解除海关监管暂准进出暂准进出口货物口货物 展览品备案申请展览品备案申请 暂准进出口货物销暂准进出口货物销案案 3.2 3.2 进出口货物分类及通关流程进出口货物分类及通关流程表表17第第3 3章章进出口货物报关进出口货物报关3.3 进出境货物的通关程序进出境货物的通关程序3.1 海关概述海关概述3.4 货物的退关货物的退关3.2 进出口货物分类及通关流程进出

19、口货物分类及通关流程18进出境货物的通关程序进出境货物的通关程序193.3.1 申报申报 1申报有关概念申报有关概念申报即报关，是进出境运输工具的负责人、进出境货申报即报关，是进出境运输工具的负责人、进出境货物的所有人、进出口货物的收发货人或其代理人物的所有人、进出口货物的收发货人或其代理人向海关办理运输工具、货物、物品进出境手续的向海关办理运输工具、货物、物品进出境手续的全过程。全过程。203.3.1申报申报 申报方式有四种：终端申报方式；委托申报方式有四种：终端申报方式；委托EDI申报申报方式；自行方式；自行EDI方式；网上申报方式。方式；网上申报方式。为了保证申报行为的合法性，海关对进出

20、口货物的申为了保证申报行为的合法性，海关对进出口货物的申报资格、申报时间和地点、申报单证、申报内容报资格、申报时间和地点、申报单证、申报内容等方面作了明确的规定。等方面作了明确的规定。 21（1 1）申报的地点：）申报的地点：进口货物应当在进境地海关申报出口货物应当在出境地海关申报经过收发货人申请，海关同意，进口可以在指运地申报；出口货物可以在启运地申报。第种情况属于一般情况下货物申报的地点。第情况属于转关运输的情况下，货物申报的地点。转关运输转关运输：指的是进出口货物在海关监管下，从一个海关运至另一个海关办理海关手续的行为。22指运地指运地：是指进口转关运输货物运抵报关的地点。 例如说：货物

21、从天津进口，按规定应该是在进境天津海关申报，但是经收发货人申请，海关同意后，进口货物转到北京海关申报进口。北京是指运地。启运地启运地：是指出口转关运输货物报关发运的地点。 例如说，北京的A公司，要从天津口岸出口一批苹果。经过申请人的申请，海关同意后，这批苹果，可以在启运地北京申报，并且在北京办理完整个出口海关手续后，运到天津，由天津海关监管出口。天津就属于出境地，北京是启运地。只有转关运输的情况才会出现“指运地”和“启运地”。23（2）申报的期限进口货物：进口货物：运载进口货物的运输工具申报进境之日起运载进口货物的运输工具申报进境之日起1414天内（期限的最天内（期限的最后一天是法定节假日或星

22、期日的，顺延到节假日或星期日后的第一个工作后一天是法定节假日或星期日的，顺延到节假日或星期日后的第一个工作日）。日）。出口货物：出口货物：货物运抵海关监管区后、装货的货物运抵海关监管区后、装货的2424小时以前。小时以前。 超期超期3 3个月个月由海关变卖处理（运输工具申报进境之日起）。由海关变卖处理（运输工具申报进境之日起）。24多选题下列关于进、出口货物申报期限的表述正确的是：下列关于进、出口货物申报期限的表述正确的是：A A、进口货物的收货人应当自货物进境之日起、进口货物的收货人应当自货物进境之日起1414日内，向海日内，向海关申报关申报B B、进口货物的收货人应当自装载货物的运输工具申

23、报进境、进口货物的收货人应当自装载货物的运输工具申报进境之日起之日起1414日内，向海关申报日内，向海关申报C C、出口货物的发货人除海关特准的外，应当在货物运抵海、出口货物的发货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的关监管区后、装货的2424小时以前向海关申报小时以前向海关申报D D、出口货物的发货人除海关特准的外，应当在货物运抵海、出口货物的发货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区装货后的关监管区装货后的2424小时向海关申报小时向海关申报25答案B B、C C263.3.1 申报申报 2申报的程序申报的程序一般来说，向海关申报需要经过以下程序的运作：一般来说，向海关申

24、报需要经过以下程序的运作：(1)接受报关委托接受报关委托(2)准备报关单证并进行报关单预录入准备报关单证并进行报关单预录入(3)向海关递交报关单向海关递交报关单(4)海关接受报关海关接受报关27准备申报单证主要单证主要单证：报关单：报关单随附单证随附单证：基本单证、特殊单证、预备单证：基本单证、特殊单证、预备单证基本单证基本单证 - 货运单据和商业单据。 例如：进口提货单、出口装货单、商业发票、装箱单等特殊单证特殊单证 - - 涉及到外贸管制、外汇管制等政策证明文件 例如：配额许可证管理文件等预备单证预备单证 - - 海关审单、征税时可能需调阅或者收取备案的。 例如：贸易合同、货物原产地证明、

25、委托单位的工商营业执照证书等28进出境货物的通关程序进出境货物的通关程序293.3.2 查验查验 查验是指海关在接受报关单位的申报后，依法为确定查验是指海关在接受报关单位的申报后，依法为确定进出境货物的性质、原产地、货物状况、数量和进出境货物的性质、原产地、货物状况、数量和价值是否与货物申报单上已填报的详细内容相符，价值是否与货物申报单上已填报的详细内容相符，对货物进行实行检查的行政执法行为。对货物进行实行检查的行政执法行为。进口货物的收货人、出口货物的发货人或其代理人应进口货物的收货人、出口货物的发货人或其代理人应派员到场协助查验，协助查验人员应出示有效证派员到场协助查验，协助查验人员应出示

26、有效证件并负责搬移货物，开拆和重封货物的包装，当件并负责搬移货物，开拆和重封货物的包装，当海关对相关单证或货物有疑问时应负责解答。海关对相关单证或货物有疑问时应负责解答。30复验，二次查验。复验，二次查验。 经初次查验未能查明货物的真实属性，需要对已查验货物的某些经初次查验未能查明货物的真实属性，需要对已查验货物的某些性状做进一步确认的；货物涉嫌走私违规，需要重新查验的；进出性状做进一步确认的；货物涉嫌走私违规，需要重新查验的；进出口货物收发货人对海关查验结论有异议，提出复验要求并经海关同口货物收发货人对海关查验结论有异议，提出复验要求并经海关同意的。意的。径行开验径行开验 在下列情况下，海关

27、可在收发货人不在场的情况下径行查验：在下列情况下，海关可在收发货人不在场的情况下径行查验：1、有走私违规嫌疑的进出境货物；、有走私违规嫌疑的进出境货物；2、超期未报货物、超期未报货物3、无主货物。、无主货物。海关决定径行查验时，应通知货物存放场所的管理人员或其他见证人海关决定径行查验时，应通知货物存放场所的管理人员或其他见证人到场，查验完毕后，双方要在查验记录上签字。到场，查验完毕后，双方要在查验记录上签字。31判断题某企业向当地海关申报进口一批烤面包机，货物已运抵海关监管区某企业向当地海关申报进口一批烤面包机，货物已运抵海关监管区内的仓库，海关根据情报，在没有通知该公司的情况下，由仓库人内的

28、仓库，海关根据情报，在没有通知该公司的情况下，由仓库人员陪同对这批货物进行了查验，发现该批货物是高档音响器材。该员陪同对这批货物进行了查验，发现该批货物是高档音响器材。该企业以海关查验时报关员不在场为由，拒绝承认查验结果。因此，企业以海关查验时报关员不在场为由，拒绝承认查验结果。因此，当地海关不得以此对其进行处罚。当地海关不得以此对其进行处罚。答案：错答案：错解释：本题属于海关径行开验的情况，报关单位不在场，有解释：本题属于海关径行开验的情况，报关单位不在场，有见证人在场（仓库管理人员）等，海关可以依法进行处罚。见证人在场（仓库管理人员）等，海关可以依法进行处罚。32进出境货物的通关程序进出境

29、货物的通关程序33关税关税: 特惠关税、普惠制关税、协定关税、最惠国关税、普通关税特惠关税、普惠制关税、协定关税、最惠国关税、普通关税3435海关征税n关税关税n进口环节税进口环节税(海关代征税海关代征税):主要有消费税、增值税、船舶吨主要有消费税、增值税、船舶吨税税363.3.3征税征税征税，是指海关根据国家的有关政策、法规就单证货征税，是指海关根据国家的有关政策、法规就单证货物进行审价，核定税单和计征关税的行为。物进行审价，核定税单和计征关税的行为。海关计征税费的一般程序是：海关计征税费的一般程序是： 税则规类；税则规类； 税率的适用；税率的适用； 完税价格的审定；完税价格的审定； 税费的

30、计算；税费的计算； 税费的缴纳。税费的缴纳。373.3.3征税征税2税率的适用税率的适用(1)关税税率关税税率n关税税率可分为关税税率可分为从价从价关税、关税、从量从量关税和关税和复合复合关税。关税。(2)进口环节税税率进口环节税税率n目前，海关在进口环节代国家其他部门征目前，海关在进口环节代国家其他部门征 收的进口环收的进口环节税有增值税、消费税和船舶吨税。节税有增值税、消费税和船舶吨税。383.3.3征税征税3完税价格的审定完税价格的审定(1)进口货物的完税价格进口货物的完税价格(2)出口货物的完税价格出口货物的完税价格(3)完税价格的计算公式完税价格的计算公式关税关税进口关税完税价格进口

31、关税完税价格关税税率关税税率出口关税完税价格出口关税完税价格出口税率出口税率393.3.3征税征税1)进口货物完税价格计算公式进口货物完税价格计算公式进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格，可以进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格，可以采用以下计算公式：采用以下计算公式：进口货物完税价格进口货物完税价格CIF进口货物完税价格进口货物完税价格(FOB运费运费)(1保险费率保险费率)进口货物完税价格进口货物完税价格CFR(1保险费率保险费率)根据国内批发价根据国内批发价- -进口关税进口关税- -进口环节代征税进口环节代征税- -相关费用利润（以相关费用利润（以2

32、0%20%计）计）作为完税价格：作为完税价格：进口货物完税价格国内市场批发价进口货物完税价格国内市场批发价(1进口优惠税率进口优惠税率20)进口货物完税价格国内市场批发价进口货物完税价格国内市场批发价【(1进口优惠税率进口优惠税率)(1消费税率消费税率/1-消费税率消费税率)(1增值税率增值税率20)】403.3.3 征税征税2)出口货物的完税价格的计算公式出口货物的完税价格的计算公式出口货物的完税价格，以海关审定的实际成交价格为基础的售予境外出口货物的完税价格，以海关审定的实际成交价格为基础的售予境外的离岸价格，扣除出口税后为完税价格，可以采用以下计算公式：的离岸价格，扣除出口税后为完税价格

33、，可以采用以下计算公式：出口货物完税价格出口货物完税价格FOB(1出口税率出口税率)出口货物完税价格出口货物完税价格(CFRF(运费运费)(1出口税率出口税率)出口货物完税价格出口货物完税价格(CIFF(运费运费)I(保险费保险费)(1出口税率出口税率)出口货物完税价格出口货物完税价格(CIFCF(运费运费)I(保险费保险费)C(佣金佣金)(1出口税率出口税率)P98 V2 41进口关税的计算进口关税的计算一、计算进口关税税款的基本公式是：一、计算进口关税税款的基本公式是： 进口关税税额进口关税税额=完税价格完税价格进口关税税率进口关税税率进口货物以进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格

34、海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。为完税价格。进口货物完税价格进口货物完税价格 = （FOB价价+运费）运费）/（1-保险费率）保险费率） = CFR价价/（1-保险费率）保险费率） 在计算关税时应注意以下几点：在计算关税时应注意以下几点： 1进口税款缴纳形式为人民币。进口税款缴纳形式为人民币。2完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。分以下四舍五入。42（一）以（一）以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格成交价格”条件，则

35、可直接计算出税条件，则可直接计算出税款款 举例如下：举例如下： 某公司从德国进口钢铁盘条某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为千克，其成交价格为CIF天津新港天津新港125 000美元，美元，求应征关税税款是多少？求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 100美元美元=847.26人民币元人民币元(买入价买入价) 100美元美元=857.18人民币元人民币元(卖出价卖出价) 税款计算如下：税款计算如下： （1）审核申报价格，符合）审核申报价格，符合“成交价格成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号条件，确定税率：

36、钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为进口关税税率为15%。 （2）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 当天外汇汇价为：当天外汇汇价为： 外汇买卖中间价外汇买卖中间价100美元美元=（847.26+857.18）2=852.22人民币元人民币元 即即1美元美元=8.5222人民币元人民币元 完税价格完税价格=125 0008.5222=1 065 275人民币元人民币元 （3）计算关税税款即：）计算关税税款即：1 065 275元人民币元人民币15%=159 791.25人民币元人民币元43（二）（二）FOB和和CFR条件成

37、交的进口货物条件成交的进口货物进口货物完税价格进口货物完税价格 = （FOB价价+运费）运费）/（1-保险费率）保险费率） = CFR价价/（1-保险费率）保险费率）举例如下：举例如下： 我国从国外进口一批中厚钢板共计我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公斤，成交价格为公斤，成交价格为FOB伦敦伦敦2.5英镑英镑/公斤，已知单位运费为公斤，已知单位运费为0.5英镑，保险费率为英镑，保险费率为0.25%，求应征关税税款是多少？，求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 1英镑英镑=11.2683人民币元人民币元(买入价买入价)

38、1英镑英镑=11.8857人民币元人民币元(卖出价卖出价) 44（1）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 当天外汇汇价为：当天外汇汇价为： 外汇买卖中间价外汇买卖中间价=（11.2683+11.8857）人民币元）人民币元2=11.577人人民币元民币元 即即1美元美元=11.577人民币元人民币元 完税价格完税价格=（FOB价价+运费）运费）/（1-保险费率）保险费率）= （2.5+0.5） * 200 000 /（1-0.25%）*11.577 =6963609人民币元人民币元 （2）计算关税税款：根据税则归类，中厚钢板是

39、日本原产货物适用）计算关税税款：根据税则归类，中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为于最惠国税率，最惠国税率为10%。 则：该批货物进口关税税款则：该批货物进口关税税款= 6963609人民币元人民币元10%= 696360.9人民币元人民币元 45出口关税的计算出口完税价格是离岸价格扣除出口税出口完税价格是离岸价格扣除出口税出口完税价格出口完税价格=FOB/(1+出口税率出口税率) =（CIF-保险费保险费-运费）运费）/(1+出口税率出口税率)出口关税出口关税=完税价格完税价格*出口税率出口税率4647出口关税出口关税某公司出口鳗鱼苗一批，离岸价格某公司出口鳗鱼苗一批，离岸价

40、格720万元人民币，鳗鱼苗的出口关税万元人民币，鳗鱼苗的出口关税税率为税率为20%，则应纳多少出口关税，则应纳多少出口关税 ？483.3.3 征税征税4税费的计算税费的计算(2)消费税消费税 征税货物种类及其税率征税货物种类及其税率 2015 2015消费税税目税率（税额）表消费税税目税率（税额）表规定规定 烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板游艇、木制一次性筷子、实木地板1313类货物为消费税应类货物为消费税

41、应税货物。该表中同时列名了各应税货物适用的税率，其税货物。该表中同时列名了各应税货物适用的税率，其中最高为中最高为56%56%，最低为，最低为1%1%。黄酒。黄酒240240元元/ /吨。吨。从量消费税额应税消费品数量从量消费税额应税消费品数量消费税单位税额消费税单位税额49（一）从价征收的消费税（一）从价征收的消费税 1. 计税价格及税额计算计税价格及税额计算 我国消费税采用价内税的计税方法，因此，计税我国消费税采用价内税的计税方法，因此，计税价格组成中包括消费税税额。价格组成中包括消费税税额。 组成计税价格组成计税价格=完税价格关税税额消费税额完税价格关税税额消费税额 =（关税完税价格（关

42、税完税价格+关税税额）关税税额）（1消费税税率）消费税税率） 从价计征的消费税税额从价计征的消费税税额=组成计税价格组成计税价格消费税税率消费税税率 （完税价格关税）（完税价格关税）消费税税率消费税税率/（1消费税税率）消费税税率） 50消费税税额计算举例：消费税税额计算举例： 某公司向海关申报进口一批小轿车，价格为某公司向海关申报进口一批小轿车，价格为FOB横滨横滨10 000 000日元，日元，运费运费200 000日元，保险费率日元，保险费率5。消费税税率。消费税税率8%。100 000日元日元兑换人民币买卖中间价为兑换人民币买卖中间价为8 500元。（进口小轿车关税率元。（进口小轿车关

43、税率80） 51关税完税价格：关税完税价格：(10 000 000+200 000）/（15）=10 251 256.28141 10 251 256.281418500100 000=871 356.7839196871357人民币元人民币元 进口小轿车应当归入税号进口小轿车应当归入税号87032314，关税税率，关税税率80%，关税税额为，关税税额为871 357人民币元人民币元80%=697 085.6人民币元人民币元 消费税计税价格：消费税计税价格：(871 357元元697 085.6元元)/(18%) =1 704 828.91元元1 704 829人民币元人民币元 消费税税额：消

44、费税税额：1 704 8298%=136 386.32人民币元人民币元 52（二）从量计征的消费税（二）从量计征的消费税 从量计征的消费应税货物有黄酒、啤酒、成品油等。从量计征的消费应税货物有黄酒、啤酒、成品油等。从量计征从量计征的消费税税额计算公式为：的消费税税额计算公式为： 从量消费税额应税消费品数量从量消费税额应税消费品数量消费税单位税额消费税单位税额53（二）从量计征的消费税（二）从量计征的消费税 实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，计量实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，计量单位的换算标准如下：单位的换算标准如下：（一）（一） 黄酒黄酒1吨吨962升升（二）（二） 啤酒啤

45、酒 1吨吨988升升（三）（三） 汽油汽油1吨吨1388升升（四）（四） 柴油柴油1吨吨1176升升（五）（五） 航空煤油航空煤油 1吨吨=1246升升（六）（六） 石脑油石脑油 1吨吨=1385升升（七）（七） 溶剂油溶剂油 1吨吨=1282升升（八）（八） 润滑油润滑油 1吨吨=1126升升（九）（九） 燃料油燃料油 1吨吨=1015升升54从量计征的消费税税额计算举例：从量计征的消费税税额计算举例： 某公司进口某公司进口1000箱啤酒，每箱箱啤酒，每箱24听，每听净重听，每听净重335ml，价格为，价格为CIFUS$10 000 100美元兑换人民币美元兑换人民币824元。关税普通税率元

46、。关税普通税率7.5元元/升，消费税税率升，消费税税率220元元/吨。吨。 55进口啤酒数量：进口啤酒数量：335ml1 000241 000ml=8040升升=8.1377吨吨 关税税额：关税税额：7.5元元8 040=60 300元元 消费税税额：消费税税额：220元元8.1377=1 790.29人民币元人民币元 563.3.3 征税征税(3)增值税增值税（一）税率（一）税率 我国的增值税应税货物全部从价定率计征，其基本税率为我国的增值税应税货物全部从价定率计征，其基本税率为17%，但对于一些关系到国，但对于一些关系到国计民生的重要物资，其增值税税率较低为计民生的重要物资，其增值税税率较

47、低为13%。 下列各类货物增值税税率为下列各类货物增值税税率为13%： 1粮食、食油植物油；粮食、食油植物油； 2自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3图书、报纸、杂志；图书、报纸、杂志； 4饲料、化肥、农药、农机、农膜；饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5金属矿和非金属矿等产品（不包括金粉、锻造金，它们为零税率）；金属矿和非金属矿等产品（不包括金粉、锻造金，它们为零税率）； 6国务院规定的其他货物。国务院规定的其他货物。 进口环节税增值税的计算57（二）计税价格及税额计算（二）计税

48、价格及税额计算 按照按照中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例的规定，增值税由税务机关征的规定，增值税由税务机关征收，收，进口货物的增值税由海关征收进口货物的增值税由海关征收。纳税人出口货物，税率为零。纳税人出口货物，税率为零。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。组个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。组成计税价格计算公式为：成计税价格计算公式为： 组成计税价格组成计税价格=关税完税价格关税完税价格+关税税额关税税额+消费税税额消费税税额 增值税税额计算公式：增值税税额计算公式： 应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格增值税税率增值税

49、税率 进口环节税增值税的计算58增值税计算举例：增值税计算举例： 某外贸公司代某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，某外贸公司代某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，FOBAntwerp SFr223 343，运费，运费RMB42 240，保险费率，保险费率0.3%,填发海关代征税填发海关代征税缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇市场买卖中间价为缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇市场买卖中间价为SFR100=RMB387.055。 关税完税价格：关税完税价格：223 343387.055100=864 460.24865元元 (864 460.24865+42 240)/(10.3%)=909 428.534252

50、8元元909 429元元 数控铣床应归入税则税号数控铣床应归入税则税号8459.6100，税率为，税率为15%，则其应征关税税，则其应征关税税额为：额为： 909 42915%=136 414.35元。元。 增值税组成计税价格：增值税组成计税价格： 909 429+136 414.35=1 045 843.35元元 应征增值税税额：应征增值税税额：1 045 84317%=177 793.31元元 593.3.3 征税征税(4)船舶吨位税船舶吨位税 船舶吨税的征收范围为在中华人民共和国港船舶吨税的征收范围为在中华人民共和国港口行驶的外国船舶和外商租用的中国籍船舶以及口行驶的外国船舶和外商租用的

51、中国籍船舶以及中外合营企业使用的中国籍船舶。中外合营企业使用的中国籍船舶。 船舶吨位税净吨位船舶吨位税净吨位吨税税率（元吨税税率（元/净吨）净吨）净吨位船舶有效容积净吨位船舶有效容积吨吨/立方米（吨位数四舍五立方米（吨位数四舍五入取整数）入取整数）6061税费的计算税费的计算 第一步：计算完税价格第一步：计算完税价格进口完税价格进口完税价格CIF价价 或或 （FOB运费）运费）/（1保险费率）保险费率）出口完税价格出口完税价格FOB/(1+出口税率）出口税率）第二步：关税：第二步：关税： （课税对象：完税价格）（课税对象：完税价格）进口关税完税价格进口关税完税价格关税税率关税税率出口关税完税价

52、格出口关税完税价格出口税率出口税率第三步：进口消费税：（课税对象：完税价格第三步：进口消费税：（课税对象：完税价格 + 关税关税 + 消费税额）消费税额）从价消费税额（完税价格关税）从价消费税额（完税价格关税） 消费税税率消费税税率/ （1消费税税率）消费税税率）从量消费税额应税消费品数量从量消费税额应税消费品数量消费税单位税额消费税单位税额第四步：增值税：（课税对象：完税价格关税税额消费税额）第四步：增值税：（课税对象：完税价格关税税额消费税额）进口增值税（完税价格关税税额消费税额）进口增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税率增值税率62案例案例1：某公司进口一台大型仪器，（某公司进口一台

53、大型仪器，（非紧缺、国家重点工程）非紧缺、国家重点工程）其货价为其货价为1000万元，关万元，关税税率是税税率是2%，货物运抵，货物运抵我国港口运费、保险费、我国港口运费、保险费、包装费为包装费为200万元，进口万元，进口方向卖方支付的佣金，及方向卖方支付的佣金，及向卖方支付的专利费、软向卖方支付的专利费、软件、资料费用为件、资料费用为200万元万元，海关总计征收税款是多，海关总计征收税款是多少？（结果保留少？（结果保留2位小数位小数）完税价格完税价格10002002001400（万元（万元）关税关税1400228万元万元消费税消费税0增值税增值税（完税价格关税税额消（完税价格关税税额消费税额

54、）费税额）增值税率增值税率（1400280）17242.76总征收税款总征收税款关税消费税增值税关税消费税增值税280 242.76270.7663案例案例2：某公司进口某公司进口1000标准箱（标准箱（50000支）卷烟，每箱支）卷烟，每箱完税价格为完税价格为2000元，元，我国烟草关税为我国烟草关税为25%，消费税定额税率为每，消费税定额税率为每标准箱标准箱150元，其应付元，其应付进口增值税多少？（结进口增值税多少？（结果保留果保留2位小数）位小数）完税价格完税价格100020002000000（元）（元）关税关税200000025500000元元消费税消费税1000150150000元

55、元增值税增值税（完税价格关税税额消费税（完税价格关税税额消费税额）额）增值税率增值税率（2000000500000150000）17450500元元总征收税款关税消费税增值税总征收税款关税消费税增值税500000+150000+450500=1100500元元64行邮税行邮税u海关对进境个人邮递物品依法征收行邮税，但应征进口税税额在人民币海关对进境个人邮递物品依法征收行邮税，但应征进口税税额在人民币50元以下（含元以下（含50元）的，海关予以免税。超过元）的，海关予以免税。超过50元起征点的，全额征收税款。元起征点的，全额征收税款。u进口行邮税按照进口行邮税按照“完税价格完税价格税率税率”的公

56、式征收根据物品种类不同。的公式征收根据物品种类不同。656667进出境货物的通关程序进出境货物的通关程序683.3.4 放行放行 1放行的概念放行的概念海关放行是指海关在接受进出口货物的申报，经过审核报关单据、海关放行是指海关在接受进出口货物的申报，经过审核报关单据、查验货物、依法征收税费后，对进出口货物作出结束海关现查验货物、依法征收税费后，对进出口货物作出结束海关现场监管决定的行为。场监管决定的行为。2放行的手续放行的手续(1)签印放行签印放行由海关在提货凭证或出口装货凭证上加盖由海关在提货凭证或出口装货凭证上加盖“海关放行章海关放行章”。（进。（进出口提单或运单、出口装货单）出口提单或运

57、单、出口装货单）进口货物的收货人凭此到海关监管仓库提取货物，出口货物的发进口货物的收货人凭此到海关监管仓库提取货物，出口货物的发货人凭此装船起运出境。货人凭此装船起运出境。(2)签发签发进进(出出)口货物证明书口货物证明书(3)签发出口退税报关单签发出口退税报关单693.3.5 进出口货物的担保进出口货物的担保 对下列情况，海关可接受担保放行：对下列情况，海关可接受担保放行：1暂时进出口货物；暂时进出口货物；2国家限制进出口货物，已取得进出口许可证，因故不能及时提供；国家限制进出口货物，已取得进出口许可证，因故不能及时提供；3在报关时不能交验有关单证在报关时不能交验有关单证(如发票、合同等如发票、合同等)，货物已运抵口岸，货物已运抵口岸，亟待提取或发运，可请求海关先予放行，后补交单证的；亟待提取或发运，可请求海关先予放行，后补交单证的；4正向海关申请办理减免手续，亟待