第四、五、六章银行支付结算办法

1、第第4 4章章 银行支付结算办法（概述）银行支付结算办法（概述）第第5 5章章 银行支付结算办法（票据与银行卡）银行支付结算办法（票据与银行卡）第第6 6章章 银行支付结算办法（传统结算）银行支付结算办法（传统结算）一、相关概念一、相关概念1、结算：系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投、结算：系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，分为现金结算和收付。结算按其支付的形式的区别，分为现金结算和转账结算两种。转账结算两种。2、现金结算：即直接用现金进行的货币收付。其充、现金结算：

2、即直接用现金进行的货币收付。其充分运用了货币流通手段的职能。（现金是金属币或纸分运用了货币流通手段的职能。（现金是金属币或纸币实体的货币形态，它有固定的面额、图案和发行机币实体的货币形态，它有固定的面额、图案和发行机构。）构。）第第4章章 银行支付结算办法（概述）银行支付结算办法（概述）3 3、转账结算：是通过银行划账的方式（即、转账结算：是通过银行划账的方式（即将款项从付款人账户划转到收款人账户），将款项从付款人账户划转到收款人账户），实现资金在银行账户上的转移。其充分运用实现资金在银行账户上的转移。其充分运用了货币支付手段的职能。了货币支付手段的职能。 通过银行办理转账结算，目的是快速、通

3、过银行办理转账结算，目的是快速、有序、安全地实现货币所有权在经济和社会有序、安全地实现货币所有权在经济和社会活动参与者间的转移。而此目的的实现需要活动参与者间的转移。而此目的的实现需要科学地管理为保障。比如：在一个国家的转科学地管理为保障。比如：在一个国家的转账结算中，票据结算占有十分重要的地位。账结算中，票据结算占有十分重要的地位。从票据的开立、流通、支付到票据的清分、从票据的开立、流通、支付到票据的清分、交换，均建有一套相应的制度及运作程序。交换，均建有一套相应的制度及运作程序。 4 4、支付结算：是指单位、个人在社会经济活、支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑

4、、托收承付、动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。清算的行为。 支付结算的优点是能够保证结算资金的安全；支付结算的优点是能够保证结算资金的安全；减少现金流通量，节约社会流通费用；缩短减少现金流通量，节约社会流通费用；缩短结算过程，加速社会资金的周转。同时，还结算过程，加速社会资金的周转。同时，还有利于商业银行集中各单位、个人的闲散资有利于商业银行集中各单位、个人的闲散资金，稳定和扩大商业银行的信贷资金来源。金，稳定和扩大商业银行的信贷资金来源。二、支付结算的原则与纪律二、支付结算的原则与纪律 1 支付结算

5、的原则支付结算的原则 支付结算原则，是指单位、个人和商业银行在办理支付结算原则，是指单位、个人和商业银行在办理支付结算时，必须遵守的行为准则。主要包括以下支付结算时，必须遵守的行为准则。主要包括以下内容：内容：1 1、恪守信用，履约付款、恪守信用，履约付款 办理支付结算的收付款双方及各自的开户银行，办理支付结算的收付款双方及各自的开户银行，必须共同遵守合同规定，履行各方职责。付款方必必须共同遵守合同规定，履行各方职责。付款方必须履约付款，不得任意拖欠款项、无理拒付款项；须履约付款，不得任意拖欠款项、无理拒付款项；收款方也应按照合同约定，履行自己的义务。商业收款方也应按照合同约定，履行自己的义务

6、。商业银行更应严格按照有关规定认真履行结算中介机构银行更应严格按照有关规定认真履行结算中介机构的责任，及时的责任，及时, ,准确地为双方收付款项，避免引起结准确地为双方收付款项，避免引起结算纠纷。算纠纷。2 2、谁的钱进谁的账，由谁支配、谁的钱进谁的账，由谁支配 商业银行在办理支付结算业务时，必须保护商业银行在办理支付结算业务时，必须保护客户对其存款的所有权和使用权。银行只能根客户对其存款的所有权和使用权。银行只能根据付款人的委托，为其代理存款货币的支付；据付款人的委托，为其代理存款货币的支付；根据有关经济合同或协议，为收款人代理账户根据有关经济合同或协议，为收款人代理账户款项的收存。同时，商

7、业银行必须依法为单位、款项的收存。同时，商业银行必须依法为单位、个人的存款保密，除国家法律规定和国务院授个人的存款保密，除国家法律规定和国务院授权银行监督项目外，其他部门委托监督的款项，权银行监督项目外，其他部门委托监督的款项，银行不予受理，也不得代理任何单位查询、扣银行不予受理，也不得代理任何单位查询、扣款，不得停止单位、个人对存款的正常支付。款，不得停止单位、个人对存款的正常支付。3 3、银行不垫款、银行不垫款 银行在办理支付结算业务时处于中介地位，银行在办理支付结算业务时处于中介地位，只接受客户的委托，向客户提供支付结算服务，只接受客户的委托，向客户提供支付结算服务，为客户进行资金在账户

8、之间的划转，而不承担为客户进行资金在账户之间的划转，而不承担垫付款项的责任。因此，商业银行办理支付结垫付款项的责任。因此，商业银行办理支付结算，必须坚持算，必须坚持“先付后收，收妥抵用先付后收，收妥抵用”；各单；各单位、个人支用款项时，应限制在银行存款账户位、个人支用款项时，应限制在银行存款账户的余额内。的余额内。 2 支付结算的纪律支付结算的纪律 （1）单位及个人应严格执行）单位及个人应严格执行“四不准四不准”的纪律。的纪律。 不准出租、出借账户；不准出租、出借账户； 不准填发空头支票和远期支票；不准填发空头支票和远期支票； 不准套用银行信用；不准套用银行信用； 不准无理拒绝付款。不准无理拒

9、绝付款。 （2）银行应严格执行）银行应严格执行“十不准十不准”的纪律。银行的纪律。银行按照支付结算办法的规定办理业务，是维护正常按照支付结算办法的规定办理业务，是维护正常结算秩序的重要环节。银行办理支付结算应严格结算秩序的重要环节。银行办理支付结算应严格执行结算纪律。执行结算纪律。支付结算纪律的支付结算纪律的“十不准十不准” :不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付，不扣少扣滞纳金；不准受理无理拒付，不扣少扣滞纳金；不准违章签发、

10、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定为单位和个人开立账户；不准违反规定为单位和个人开立账户；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。 3 支付结算责任支付结算责任

11、 结算当事人包括出票人、背书人、承兑人、结算当事人包括出票人、背书人、承兑人、保证人、持票人、付款人、收款人、银行和邮保证人、持票人、付款人、收款人、银行和邮电部门等等。凡是未按票据法的规定处理，而电部门等等。凡是未按票据法的规定处理，而影响他人利益的当事人，均应视情况不同，分影响他人利益的当事人，均应视情况不同，分别承担票据责任、民事责任、行政责任和刑事别承担票据责任、民事责任、行政责任和刑事责任。责任。三、支付结算的种类三、支付结算的种类（一）按性质分为交易往来结算和非交易往来结算两种。（二）按结算双方所处的地域分为国际结算、国内结算（又分为同城结算和异地结算）。（三）按照结算工具分为票据

12、结算和非票据结算两类。 汇票汇票 银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票 商业承兑汇票商业承兑汇票 现金支票现金支票三票一卡三票一卡 支票支票 转账支票转账支票 普通支票普通支票 定额本票定额本票 本票本票 不定额本票不定额本票 银行卡银行卡 汇兑汇兑 结算方式结算方式 委托收款委托收款 托收承付托收承付 现行的结算方式现行的结算方式第一节第一节 票据结算业务票据结算业务一、票据业务概念一、票据业务概念 票据，是指由出票人签名于票上，无条件约定自己或委托他票据，是指由出票人签名于票上，无条件约定自己或委托他人以支付一定金额为目的的特种证券。约定自己为一定金额的人以支付一定

13、金额为目的的特种证券。约定自己为一定金额的支付，如本票；委托他人为一定金额的支付，如汇票及支票。支付，如本票；委托他人为一定金额的支付，如汇票及支票。 票据有广义票据和狭义票据之分。广义的票据包括各种有价票据有广义票据和狭义票据之分。广义的票据包括各种有价证券和凭证。狭义的票据是指约定由债务人按期无条件支付一证券和凭证。狭义的票据是指约定由债务人按期无条件支付一定金额并可流通转让的有价证券。本节介绍的票据是指狭义的定金额并可流通转让的有价证券。本节介绍的票据是指狭义的票据，包括支票、本票和汇票。票据，包括支票、本票和汇票。 第第5章章 银行支付结算办法（票据与银行卡结算银行支付结算办法（票据与

14、银行卡结算）二、支票业务二、支票业务 （一）支票的概念（一）支票的概念 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票分为的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票三现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有种。支票上印有“现金现金”字样的为现金支票，只能用字样的为现金支票，只能用于支取现金。支票上印有于支取现金。支票上印有“转账转账”字样的为转账支票，字样的为转账支票，只能用于转账。支票上未印有只能用于转账。支票上未印有“现金现金”或或“转账转

15、账”字字样的为普通支票，可用于支取现金，也可用于转账。样的为普通支票，可用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线划线支票只能用于转账，而不得支取现金。支票只能用于转账，而不得支取现金。 （二）支票的基本规定（二）支票的基本规定 单位和个人在全国范围的各种款项结算均可使用支单位和个人在全国范围的各种款项结算均可使用支票。票。 支票的出票人为在银行机构开立存款账户的单位和支票的出票人为在银行机构开立存款账户的单位和个人。个人。 签发支票必须记载的事项有：表明签发支票必须记载的事项有：表明“支票支票”的字样；的字样；无条件支

16、付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。人开户银行。欠缺记载上列事项之一的欠缺记载上列事项之一的,支票无效。支票无效。 支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。未补记前不得背书转让和提示付款。 支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇天，到期日遇假日顺延。假日顺延。 签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。大小写金签发支票应使用炭素墨水

17、或墨汁填写。大小写金额、日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必额、日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴以证明合法。须由出票人加盖预留银行印鉴以证明合法。 签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。用于支取现金的支票仅用符合国家现金管理的规定。用于支取现金的支票仅用于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。 出票人签发的空头支票、签章与预留银行签章不符出票人签发的空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区支付密码错误的支票，银行的支票、使用支付

18、密码地区支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于但不低于1000元的元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。的赔偿金。 持票人委托开户银行收款的支票，应作委托收款背持票人委托开户银行收款的支票，应作委托收款背书，银行应通过票据交换收妥后入账。书，银行应通过票据交换收妥后入账。 支票可以挂失止付。但付款人或代理人自收到挂失支票可以挂失止付。但付款人或代理人自收到挂失止付通知书之日起止付通知书之日起12日没有收到人民法院的止付通知书日没有收到人民法院的止付通知书的，自第的，自第13日起，持票人

19、提示付款并依法向持票人付款日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承担责任。的，不再承担责任。出票人出票人收款人收款人或持票人或持票人出票人出票人开户行开户行收款人收款人开户行开户行银行退回进账单回单银行退回进账单回单填制进账单将进账单填制进账单将进账单连同支票送存银行连同支票送存银行付款人签发支票付款人签发支票传递凭证划拨款项传递凭证划拨款项（三）转账支票的核算（三）转账支票的核算持票人（收款人持票人（收款人 ）出票人出票人开户行开户行核对后进行账务处理：核对后进行账务处理：借：单位活期存款借：单位活期存款出票人活期存款户出票人活期存款户 贷：贷：单位活期单位活期存款存款持票人活期存款

20、户持票人活期存款户转账支票转账支票转账支票及进账单转账支票及进账单进账单进账单1联联1、持票人、出票人在同一银行开户的处理、持票人、出票人在同一银行开户的处理核算程序：核算程序：2、持票人与出票人不在同一行开户的处理、持票人与出票人不在同一行开户的处理 （1）持票人开户行受理支票的核算程序：）持票人开户行受理支票的核算程序：持票人（收款人）持票人（收款人） 出票人（付款人）出票人（付款人） 开户行开户行 开户行开户行支票及进账单支票及进账单进账单进账单 提入支票审核：提入支票审核：借：其他应收款借：其他应收款 贷：联行或同业科目贷：联行或同业科目 A无退票无退票借：借：单位活期单位活期存款存款

21、出票人活期出票人活期存款户存款户 贷：其他应收款贷：其他应收款 A 无退票（退票时间过后）无退票（退票时间过后）借：其他应付款借：其他应付款 贷：贷：单位活期单位活期存款存款持票人持票人活期存款户活期存款户 受理支票及进账单受理支票及进账单，提出，提出支票交换支票交换 借：联行或同业科目借：联行或同业科目 贷：其他应付款贷：其他应付款 支票支票提出支票交换提出支票交换 出票人开户行出票人开户行持票人开户行持票人开户行 B 如有退票如有退票下场退票下场退票退票退票 借：借：联行或同业科目联行或同业科目 贷：其他应收款贷：其他应收款 接到退票接到退票 借：其他应付款借：其他应付款 贷：贷：联行或同

22、业科目联行或同业科目（2）出票人开户行受理支票的核算程序）出票人开户行受理支票的核算程序持票人（收款人）持票人（收款人） 出票人（付款人）出票人（付款人）支票及进账单支票及进账单提出进账单交换提出进账单交换 开户行开户行开户行开户行进账单进账单 受理并审核支票受理并审核支票 审核审核A 无退票无退票借：其他应付款借：其他应付款 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款收款人户人户A无退票（退票时间过后）无退票（退票时间过后）借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：其他应收款贷：其他应收款提出进账单交换提出进账单交换借：其他应收款借：其他应收款 贷；贷；联行或同业科目联行或同业科目提入

23、进账单提入进账单借：联行或同业科目借：联行或同业科目 贷：其他应付款贷：其他应付款持票人（收款人持票人（收款人 ）出票人出票人 支票支票支票支票 出票人开户行出票人开户行 核对后进行账务处理：核对后进行账务处理：借：借：单位活期单位活期存款存款出票人活期存款户出票人活期存款户 贷：现金贷：现金（四）现金支票的核算（四）现金支票的核算（五）评价（五）评价 携带方便、支付便捷、费用较低、流通性携带方便、支付便捷、费用较低、流通性强等优点。信誉度不太高。强等优点。信誉度不太高。三、本票业务三、本票业务 （一）（一）银行本票的概念银行本票的概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见银行本票是银行签发的，

24、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票为不定额银行本票，票人的票据。银行本票为不定额银行本票，由经办银行签发和兑付。由经办银行签发和兑付。（二）银行本票的有关规定（二）银行本票的有关规定（1）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。行批准办理银行本票业务的银行机构。（2）银行本票在指定城市的同城范围内使用。）银行本票在指定城市的同城范围内使用。（3）银行本票的付款期自出票日起最长不超过二个月。）银行本票的付款期自出票日起最长不超过二个月。逾期的银行本

25、票，兑付银行不予受理，但可以在签发银逾期的银行本票，兑付银行不予受理，但可以在签发银行办理退款。行办理退款。（4）银行本票一律记名，允许背书转让。）银行本票一律记名，允许背书转让。（5）银行本票见票即付，不予挂失。遗失的不定额银）银行本票见票即付，不予挂失。遗失的不定额银行本票在付款期满后一个月确未被冒领的，可以办理退行本票在付款期满后一个月确未被冒领的，可以办理退款手续。款手续。 （三）（三）“开出本票开出本票”：核算银行为申请人签发银行本票：核算银行为申请人签发银行本票所收取的款项。（负债类科目）所收取的款项。（负债类科目）（书中使用（书中使用“银行本票银行本票”科目）科目）银行本票的核算

26、分为出票、兑付、结清三个阶段银行本票的核算分为出票、兑付、结清三个阶段申请人申请人收款人收款人或持票人或持票人申请人申请人开户行（出票行）开户行（出票行）收款人收款人 开户行开户行申请签发银行本票申请签发银行本票签发银行本票签发银行本票退回收账通知退回收账通知持银行本票办理收款持银行本票办理收款持银行本票办理结算持银行本票办理结算划转款项划转款项 1银行本票出票的处理手续银行本票出票的处理手续 （1）申请人申请银行本票的处理）申请人申请银行本票的处理 会计分录为：会计分录为： 借：单位活期存款借：单位活期存款 申请人户申请人户 贷：开出本票贷：开出本票 以现金办理本票的，会计分录为：以现金办理

27、本票的，会计分录为： 借：现金借：现金 贷：开出本票贷：开出本票 （2）出票行签发银行本票的处理。出票行在办理转）出票行签发银行本票的处理。出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。账或收妥现金后，签发银行本票。2.银行本票付款的处理手续银行本票付款的处理手续 （1）代理付款行受理持票人交来转账本票的处理。）代理付款行受理持票人交来转账本票的处理。 会计分录为：会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往来）借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：单位活期存款贷：单位活期存款 持票人存款户持票人存款户 （2）出票行受理收款人交来注明）出票行受理收款人交来注明“现金现金”字样本票字样本票的处理

28、。会计分录为：的处理。会计分录为： 借：开出本票借：开出本票 贷：现金贷：现金 若本票上未划去若本票上未划去“现金现金”字样和字样和“转账转账”字样的，一字样的，一律按转账处理。律按转账处理。3 银行本票结清的处理手续银行本票结清的处理手续 出票行收到票据交换提入的本票时，会计分录为：出票行收到票据交换提入的本票时，会计分录为： 借：开出本票借：开出本票 贷：存放中央银行款项（或清算资金往来）贷：存放中央银行款项（或清算资金往来）4持票人、申请人在同一行付款和结清本票的处持票人、申请人在同一行付款和结清本票的处理手续理手续 出票行收到本行签发的本票，除不通过票据交出票行收到本行签发的本票，除不

29、通过票据交换外，其他处理手续同上。会计分录为：换外，其他处理手续同上。会计分录为： 借：开出本票借：开出本票 贷：单位活期存款（或现金）贷：单位活期存款（或现金） 持票人存持票人存款户款户 5银行本票退款、超过付款期限和挂失的处银行本票退款、超过付款期限和挂失的处理手续理手续 （1）退款的处理。）退款的处理。 会计分录为：会计分录为： 借：开出本票借：开出本票 贷：单位活期存款（或现金）贷：单位活期存款（或现金）申请人申请人存款户存款户 第一联进账单加盖转讫章作收账通知交给申第一联进账单加盖转讫章作收账通知交给申请人。请人。 （2）超过付款期限付款的处理。）超过付款期限付款的处理。 持票人在本

30、行开户的处理。会计分录为：持票人在本行开户的处理。会计分录为： 借：开出本票借：开出本票 贷：单位活期存款贷：单位活期存款 持票人存款户持票人存款户 持票人提交现金本票的处理。会计分录为：持票人提交现金本票的处理。会计分录为： 借：开出本票借：开出本票 贷：现金贷：现金持票人未在本行开户的处理。会计分录为：持票人未在本行开户的处理。会计分录为： 借：开出本票借：开出本票 贷：存放中央银行款项（或辖内往来）贷：存放中央银行款项（或辖内往来） 持票人开户行持票人开户行收到票据交换提入的进账单，第收到票据交换提入的进账单，第二联进账单作贷方凭证，第三联进账单加盖转讫二联进账单作贷方凭证，第三联进账单

31、加盖转讫章交持票人。会计分录为：章交持票人。会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往来）借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：单位活期存款贷：单位活期存款 持票人存款户持票人存款户例：甲工商行应客户例：甲工商行应客户A公司申请开出银行本公司申请开出银行本票一张金额票一张金额340000元，元，A公司将本票用于公司将本票用于结算货款，将其交付收款人结算货款，将其交付收款人B公司。公司。B公司公司将本票在同城丙商业银行兑付，存入其存将本票在同城丙商业银行兑付，存入其存款账户，丙银行通过票据交换与甲工商行款账户，丙银行通过票据交换与甲工商行清算本票资金。清算本票资金。 根据以上业务编制会计分录

32、。根据以上业务编制会计分录。 甲工商行开出本票，分录：甲工商行开出本票，分录： 借：单位活期存款借：单位活期存款 A公司户公司户340000 贷：开出本票贷：开出本票 340000 丙银行代理兑付本票，分录：丙银行代理兑付本票，分录： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 340000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款 本公司户本公司户 340000 甲工商行结清本票，分录：甲工商行结清本票，分录： 借：开出本票借：开出本票 340000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 340000 （四）评价（四）评价银行本票属于己付票据银行本票属于己付票据, ,银行见票即付；银行见票即付；比

33、支票安全比支票安全, ,支付能力强、有效保障了经济支付能力强、有效保障了经济往来债权人的权益。往来债权人的权益。四、汇票业务四、汇票业务 （一）汇票的概念（一）汇票的概念 汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。汇票按产生的信用条件不同，或持票人的票据。汇票按产生的信用条件不同，可分为银行汇票和商业汇票。由银行信用产生可分为银行汇票和商业汇票。由银行信用产生的汇票是银行汇票；由商业信用产生的汇票是的汇票是银行汇票；由商业信用产生的汇票是商业汇票。商业汇票。银行汇票

34、是出票银行签发的，并由银行在银行汇票是出票银行签发的，并由银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行为银行汇票的付款人。（二）银行汇票（二）银行汇票 银行汇票的概念银行汇票的概念银行汇票的基本规定银行汇票的基本规定1、银行汇票的签发和解付，只能由中国人民银、银行汇票的签发和解付，只能由中国人民银行和商业银行参加行和商业银行参加“全国联行往来全国联行往来”的银行机构办的银行机构办理。跨系统银行签发的转账银行汇票的解付，应理。跨系统银行签发的转账银行汇票的解付，应

35、通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交同通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交同城的有关银行审核支付后抵用。城的有关银行审核支付后抵用。2、银行汇票一律记名，允许背书转让。、银行汇票一律记名，允许背书转让。3、银行汇票的付款期限为一个月，逾期的汇票、银行汇票的付款期限为一个月，逾期的汇票兑付银行不予受理。兑付银行不予受理。4、银行汇票的实际结算金额不得超过签发金额。、银行汇票的实际结算金额不得超过签发金额。 银行汇票的核算银行汇票的核算申请人申请人收款人收款人或持票人或持票人申请人申请人开户行开户行收款人收款人开户行开户行签发银行汇票和解讫通知签发银行汇票和解讫通知申请办理银行汇票申请办理

36、银行汇票退回进账单回单通知收款退回进账单回单通知收款填写进账单送存银行汇填写进账单送存银行汇票和解讫通知票和解讫通知持银行汇票和解讫通知办理付款持银行汇票和解讫通知办理付款发出商品发出商品划转款项划转款项传递汇票传递汇票2、科目设置、科目设置“汇出汇款汇出汇款”：核算银行为申请人办理的委托本系：核算银行为申请人办理的委托本系统其他行或系统外其他行解付的汇款。（负债类统其他行或系统外其他行解付的汇款。（负债类科目）科目）“应解汇款应解汇款”：核算银行收到的其他行委托本行解：核算银行收到的其他行委托本行解付或支付给未在本行开户的单位及个人的汇款或付或支付给未在本行开户的单位及个人的汇款或其他临时性

37、款项。（负债类科目）其他临时性款项。（负债类科目） （1）银行汇票出票的处理手续）银行汇票出票的处理手续 转账交付的，会计分录为：转账交付的，会计分录为： 借：单位活期存款借：单位活期存款申请人户申请人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 现金交付的，会计分录为：现金交付的，会计分录为： 借：现金借：现金 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 （2）银行汇票付款的处理手续）银行汇票付款的处理手续 有账户，办理转账，会计分录为：有账户，办理转账，会计分录为： 借：联行往来（清算资金往来）借：联行往来（清算资金往来） 贷：单位活期存款贷：单位活期存款 持票人存款户持票人存款户 无账户，支付现金，会计分录为：无账户，支

38、付现金，会计分录为： 借：联行往来（清算资金往来）借：联行往来（清算资金往来） 贷：应解汇款贷：应解汇款持票人户持票人户 借：应解汇款借：应解汇款 贷：现金贷：现金 （3）银行汇票结清的处理手续。）银行汇票结清的处理手续。 汇票全额付款的处理。会计分录为：汇票全额付款的处理。会计分录为： 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：联行往来（清算资金往来）贷：联行往来（清算资金往来） 汇票有多余款的处理。会计分录为：汇票有多余款的处理。会计分录为： 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：联行往来（清算资金往来）贷：联行往来（清算资金往来） 贷：单位活期存款贷：单位活期存款 申请人户申请人户申请人未在银行开立账户的处

39、理。会计申请人未在银行开立账户的处理。会计分录为：分录为： 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：联行往来（清算资金往来）贷：联行往来（清算资金往来） 贷：其他应付款贷：其他应付款 申请人户申请人户 借：其他应付款借：其他应付款 申请人户申请人户 贷：现金贷：现金 （4）银行汇票退款、超过付款期限和挂失的）银行汇票退款、超过付款期限和挂失的处理手续。会计分录为：处理手续。会计分录为： 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：单位活期存款贷：单位活期存款 申请人存款户申请人存款户 或现金或现金例例1：甲工商银行接受客户：甲工商银行接受客户M单位申请开出银单位申请开出银行汇票金额行汇票金额500000元，由客户持往

40、异地办元，由客户持往异地办理采购业务。理采购业务。 M单位业务员将汇票转交异单位业务员将汇票转交异地销货方地销货方N公司，实际结算金额公司，实际结算金额480000元，元， N公司将汇票在乙地工商行兑付，款项转入公司将汇票在乙地工商行兑付，款项转入N公司存款账户。乙工商行向甲工商行清算公司存款账户。乙工商行向甲工商行清算资金，并划回汇票多余款。资金，并划回汇票多余款。 根据以上业务编制会计分录。根据以上业务编制会计分录。甲工商行开出汇票，分录：甲工商行开出汇票，分录： 借：单位活期存款借：单位活期存款M单位户单位户 500000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 500000乙工商行代理兑付，分录：乙

41、工商行代理兑付，分录： 借：联行往来（清算资金往来）借：联行往来（清算资金往来） 480000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款 M单位户单位户 480000甲工商行结清汇票，分录：甲工商行结清汇票，分录： 借：汇出汇款借：汇出汇款 500000 贷：联行往来（清算资金往来）贷：联行往来（清算资金往来） 480000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款 申请人户申请人户 20000 例例2 2、交通银行山西、交通银行山西S S行行6 6月月1818日收到个体户刘某交来现日收到个体户刘某交来现金金4000040000元和汇票申请书。元和汇票申请书。1)1)交行山西交行山西S S行出票行出票 借：库

42、存现金借：库存现金 4000040000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 40000400002)2)交行厦门交行厦门Z Z行行2626日收到刘某交来日收到刘某交来2333#2333#汇票金额汇票金额4000040000元。元。A A转账转账 借：联行往来借：联行往来 4000040000 贷：应解汇款贷：应解汇款刘某临时户刘某临时户 4000040000B B付现付现 借：应解汇款借：应解汇款刘某临时户刘某临时户 40000 40000 贷：库存现金贷：库存现金 40000400003)3)出票行交行山西出票行交行山西S S行收到信息后结清汇票行收到信息后结清汇票 借：汇出汇款借：汇出汇款 400

43、0040000 贷：联行往来贷：联行往来 4000040000 （三）商业汇票（三）商业汇票 1、商业汇票的概念。商业汇票是出票人签发、商业汇票的概念。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是指由银行以外的付款人承票。商业承兑汇票是指由银行以外的付款人承兑的商业汇票；银行承兑汇票则是由银行承兑兑的商业汇票；银行承兑汇票则是由银行承兑的商业汇票。的商业汇票。 2

44、、商业汇票的主要规定、商业汇票的主要规定（1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。（2）商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以）商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。汇票金额的可靠资金来源。（3）银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：）银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：在承兑银行在

45、承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；开立存款账户的法人以及其他组织；与承兑银行具有真实与承兑银行具有真实的委托付款关系；的委托付款关系；资信状况良好，具有支付汇票金额的可资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。靠资金来源。（4）出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他）出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。票据当事人的资金。（5）签发商业汇票必须记载下列事项：）签发商业汇票必须记载下列事项：表明表明“商业承兑汇票商业承兑汇票”或或“银行承兑汇票银行承兑汇票”的字样；的字样；无条件支付的委托；无条件支付的委托；确定确定的金额；的金额；付款人名称；

46、付款人名称；收款人名称；收款人名称；出票日期；出票日期；出出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。（6）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。开立存款账户的存款人签发。（7）商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也）商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。定日付款或者可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。定日

47、付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起个月内向付款人提示承兑。汇票未按照规定自出票日起个月内向付款人提示承兑。汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。（8）商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑）商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票

48、提示承兑日期并签章。付款人应当在自收到提示记明汇票提示承兑日期并签章。付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。（9）商业汇票的承兑银行，必须具备下列条件：与出票人）商业汇票的承兑银行，必须具备下列条件：与出票人具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金；具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金；内部管理完善，经其法人授权的银行审定。内部管理完善，经其法人授权的银行审定。（10）银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取）银行承兑

49、汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。万分之五的手续费。（11）银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银）银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对出票人的资行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。符合规定和承兑条件的，与出票人时可由出票人提供担保。符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议。签订承兑协议。（12）已承兑的商业汇票丧失后，失票人可以通知付款人挂失）已承兑的商业汇票丧失

50、后，失票人可以通知付款人挂失止付。止付。（13）商业汇票在出票后即可交付使用和背书转让，并在到期）商业汇票在出票后即可交付使用和背书转让，并在到期日前向付款人提示承兑；也可以在签发并经付款人承兑后使日前向付款人提示承兑；也可以在签发并经付款人承兑后使用。用。（14）商业汇票的付款期限最长不得超过）商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。定日付款的个月。定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日；出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，日；出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载；见票后定期付款

51、的汇票付款期限自承兑或并在汇票上记载；见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。（15）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票日。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。（16）商业承兑汇票的付款人应在收到开户银行的付款通知的）商业承兑汇票的付款人应在收到开户银行的付款通知的当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起3日内日内（遇法定休假日顺延）未通知银行付

52、款的，视同付款人承诺（遇法定休假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第四日（遇法定付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第四日（遇法定休假日顺延）上午开始营业时，将票款划给持票人。休假日顺延）上午开始营业时，将票款划给持票人。（17）银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应填）银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，户银行转交持票人。付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到通知日的次

53、日起应自接到通知日的次日起3日内，作成拒绝付款证明送交开日内，作成拒绝付款证明送交开户银行，银行将拒绝付款证明和商业承兑汇票邮寄持票人开户银行，银行将拒绝付款证明和商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。户银行转交持票人。（18）银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存）银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当其开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。日支付票款。（19）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外

54、，对出票人款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。（20）具备下列条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业）具备下列条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现：汇票连同贴现凭证向银行申请贴现：在银行开立存款账在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；户的企业法人以及其他组织；与出票人或者直接前手之与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系；间具有真实的商品交易关系；提供与其直接前手之间的提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。贴现银行也可持未到增值税发票和

55、商品发运单据复印件。贴现银行也可持未到期的商业汇票向其他银行转贴现，也可向中国人民银行申期的商业汇票向其他银行转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。请再贴现。（21）贴现、转贴现和再贴现的期限从其贴现之日起至汇票）贴现、转贴现和再贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前期前1日的利息计算。承兑人在异地，贴现、转贴现和再日的利息计算。承兑人在异地，贴现、转贴现和再贴现的期限以及贴现利息的计算应另加贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天划款日期天划款日期 3、商业承兑汇票的核算、商业承兑汇票的核算付款人付

56、款人（承兑人）（承兑人）收款人收款人或持票人或持票人付款人付款人开户行开户行收款人收款人开户行开户行支付票款支付票款付款通知付款通知通知收款通知收款委托收款委托收款寄交承兑商业汇票寄交承兑商业汇票发运商品发运商品传递凭证传递凭证划转款项划转款项 （2）商业承兑汇票的处理手续）商业承兑汇票的处理手续 付款人开户行接到付款人的付款通知或在付款人接付款人开户行接到付款人的付款通知或在付款人接到开户行付款通知的次日起到开户行付款通知的次日起3日内仍未接到付款人的付日内仍未接到付款人的付款或拒付通知的，应按照支付结算办法规定的划款日期款或拒付通知的，应按照支付结算办法规定的划款日期和以下规定处理：和以下

57、规定处理： 当付款人存款账户有足够票款支付时，会计分录为：当付款人存款账户有足够票款支付时，会计分录为： 借：单位活期存款借：单位活期存款 付款人户付款人户 贷：清算资金往来（联行往来）贷：清算资金往来（联行往来） 当付款人存款账户不足支付时，银行应填制付款人未当付款人存款账户不足支付时，银行应填制付款人未付票款通知书，并在委托收款凭证备注栏注明付票款通知书，并在委托收款凭证备注栏注明“付款人付款人无款支付无款支付”的字样，按照委托收款无款支付的手续处理。的字样，按照委托收款无款支付的手续处理。 设立登记簿，逐笔登记汇票的支付和退回情况。设立登记簿，逐笔登记汇票的支付和退回情况。 持票人开户行

58、收到划回票款或退回凭证的处理。持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理。持票人开户行接到付款人开户行寄来的联行报单和委持票人开户行接到付款人开户行寄来的联行报单和委托收款凭证或拍来的电报，按照委托收款的款项划回托收款凭证或拍来的电报，按照委托收款的款项划回手续进行处理。会计分录为：手续进行处理。会计分录为： 借：清算资金往来（联行往来）借：清算资金往来（联行往来） 贷：单位活期存款贷：单位活期存款 持票人户持票人户 持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付款通知书或付款人拒绝付款证明和汇票及委托收款凭款通知书或付款人拒绝付款证明和汇票及委托收款凭

59、证，按照委托收款无款或拒绝支付退回凭证的手续处证，按照委托收款无款或拒绝支付退回凭证的手续处理，将委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证理，将委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明及汇票退给持票人，并由持票人签收。明及汇票退给持票人，并由持票人签收。例例2：甲工商银行受理客户：甲工商银行受理客户M单位提交的商业单位提交的商业承兑汇票及委托收款凭证，向同城的丙工承兑汇票及委托收款凭证，向同城的丙工商行收取即将到期的商业汇票款商行收取即将到期的商业汇票款45000元。元。丙工商行收到交换提入的票据后，向汇票丙工商行收到交换提入的票据后，向汇票付款人付款人S公司提示付款。汇票到期，丙工商公司提

60、示付款。汇票到期，丙工商行将汇票金额划转甲工商行付款。行将汇票金额划转甲工商行付款。 根据以上业务编制会计分录。根据以上业务编制会计分录。 丙工商行划款的分录：丙工商行划款的分录： 借：单位活期存款借：单位活期存款 S公司户公司户 45000 贷：存放中央银行款项（清算资金往来）贷：存放中央银行款项（清算资金往来） 45000甲工商行收到款项，为甲工商行收到款项，为M单位入账，分录：单位入账，分录： 借：存放中央银行款项（清算资金往来）借：存放中央银行款项（清算资金往来）45000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款 M单位户单位户 45000付款人付款人收款人收款人或持票人或持票人付款人付款人