非财务人员的财务培训

1、非财务人员的财务培训非财务人员的财务培训主讲：顾瑞鹏企业成长中不得不讲的话题企业成长中不得不讲的话题前言：前言：顾老师说：企业经营中一般会遇到那些风险？企业税收风险到底在哪些环节产生我给你一斤的面粉，你能给做作出一顿美味的馒头吗？我给你一斤的面粉，你能给做作出一顿美味的馒头吗？财务人员面对的是财务人员处理的是财务人员提供的是没有证据，在税局面前您就没有发言权！证据的三原则证据的三原则销售和内部事业部管理之间的互动及控制体系，怎样架构最合适？1、根据客户或订单需求，整合各事业部和相关管理机构，进行项目化预算，任务分配。2、进行项目工程部门自评与互评总结，纳入考核管理。股东和经营者（经理）在企业管

2、理中的角色分配及定位？各自的需求及面临的风险是什么？股东是股份制公司的出资人或叫投资人。经营者是指从事商品经营或者营利性服务的法人、其他经济组织和个人。它是以营利为目的从事生产经营活动并与消费者相对应的另一方当事人。1.常理。2.经书的义理。3.治理。4.经营管理；处理。5.照料。6.企业中负责经营管理的人。股东的需求：财富最大化股东面临的风险：参与性差带来的经营和法律风险经理的需求：高薪及享受最大化经理人面临的风险：安全性29一、拒绝承担个人责任有效的管理者，会为事情的结果，负起责任。生活中有两种行动：“努力地表现”与“不停地辩解”。观察你自己，别光是观察市场/管区/办公室/人手。30二、未

3、能启发工作人员任何优秀的经理人，都能离开办公室一整天，不会引发混乱。主管需要感觉处处少不了他们。未能自己训练员工，提升他们的绩效。调职、退休、死亡也不应使公司瘫痪。31“文武争驰，君臣文武争驰，君臣无事，可以尽豫游之乐，无事，可以尽豫游之乐，可以养松乔之寿，鸣琴可以养松乔之寿，鸣琴垂拱，不言而化。何必垂拱，不言而化。何必劳神苦思，代下司职，劳神苦思，代下司职，役聪明之耳目，亏无为役聪明之耳目，亏无为之大道哉？之大道哉？” （唐）魏征（唐）魏征 谏谏 太宗十思疏太宗十思疏32三、只重结果，忽视思想v成功者与不成功者之间的差别，就在于前者已发展出良好的做事习惯。v思想在启发，不在教条。v想法触动行

4、为习惯33四、在公司内部形成对立v谈到自己公司时，只有一个代名词：“我们”。v“你们、他们”会造成疏离感，破坏团结。v接电话的人或被询问的人就是要解决问题的人。34五、一视同仁的管理方式v一把钥匙只能开一道锁。一种技巧也可能只对一个人有效。vX-Y-Z 理论35+ X 理论理论 Y 理论理论 Z 理论理论强势管理强势管理 参与管理参与管理 综合运用综合运用假设人是：假设人是： 假设人是：假设人是： 假设人是：假设人是：逃避责任逃避责任 接受任务接受任务 物质物质 + 精神精神厌恶工作厌恶工作 喜欢挑战喜欢挑战 惩罚惩罚 + 激励激励不愿思考不愿思考 富有潜力富有潜力 制度制度 + 人性人性 X

5、 Y=36六、忘了公司的命脉：利润v没有利润，即使有最佳产品、最高形象、最好员工，也是很快就陷入困境。v管理的一个主要目的：使企业存活下去。v财星500大，年年换名。37七、只见问题，不看目标v只注意小处或问题，会丧失创造力。v很多经理花80%的时间，只创造20%的生产力。v别忘记短、中、长期目标。v把“问题”改为“机会”。38八、不当老板，只做哥们儿v好兄弟与经理人的成功混合体并不存在。v在员工面前行动不慎重，就是不尊重他们，也作践自己。v跟手下在一起就是专业，就是公事。39九、未能设定标准v完善的公司一定会有制定的政策。v“标准”是一种誓约、一种品质要求，使优秀的人引发自尊。v追求“标准”

6、最后变成一种原动力。40企业的两本手册：标准作业程序企业的两本手册：标准作业程序人事人事SOPv 工作说明工作说明v 工作规范工作规范生产生产 SOP物料物料 SOP销售销售 SOP财务财务 SOP绩绩效效考考核核红皮书红皮书 策略策略 与与蓝皮书蓝皮书 SOPSOP41十、纵容能力不足的人v管理比赛谁最受欢迎。v留住拒绝学习的人，对团体有欠公平。v怕别人超越自己，只好相互包庇。v别在办公室里寻求爱，别以为老好人可以让问题自动消失，别怕面对他人。42只会压制自己叫做只会压制自己叫做“怕怕”只会纠正自己叫做只会纠正自己叫做“乱乱”只会节省自己叫做只会节省自己叫做“贱贱”公司财务管理的第一章：第一

7、章：财务管理机制是指企业财务管理系统的各个组成要素之间相互联系，相互作用的运动规律、财务管理机制是企业财务活动运行的机理，对实现财务管理目标只有重要的作用。什么是财务管理机制？好的好的财务管理财务管理机制有哪些要求？机制有哪些要求？企业存活和发展的关键？ 现金流在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力。即使企业有盈利能力，但若现金周转不畅、调度不灵，也将严重影响企业正常的生产经营，偿债能力的弱化直接影响企业的信誉，最终影响企业的生存。 一个企业在生产经营正常，投资和筹资规模不变的情况下，现金净增加额越大，企业活力就越强。 如果企业的现金净额主要是投资活动产生的，甚至

8、是由处置固定资产、无形资产和其它长期资产而增加的，这可能反映出企业生产经营能力削弱，从而处置非流动资产以缓解资金矛盾，但也可能是企业为了走出困境而调整资产结构； 如果企业现金净增加额主要是由于筹资活动引起的，意味着企业将支付更多的利息或股利，它未来的现金流量净增加额必须更大，才能满足偿付的需要，否则，企业就可能承受较大的财务风险。现金流量净增加额也可能是负值，即现金流量净额减少，这一般是不良信息，因为至少企业的短期偿债能力会受到影响。 如果企业经营活动产生的现金流量净额是正数，且数额较大，而企业整体上现金流量净减少主要是固定资产、无形资产或其它长期资产引起的，或主要是对外投资所引起的，这一般是

9、由于企业进行设备更新或扩大生产能力或投资开拓市场，这种现金流量净减少并不意味着企业经营能力不佳，而是意味着企业未来可能有更大的现金流入。 如果企业现金流量净减少主要是由于偿还债务及利息引起的，这就意味着企业未来用于满足偿付需要的现金可能将减少，企业财务风险变小，只要企业营销状况正常，企业不一定就会走向衰退。当然，可能引起企业资金周转困难。管理者不得不考虑的小钱？ 货币价值企业管理者必须知道的几个会计术语及概念前些天，大家都在抢红包，我想从会计角度出一道选择题，请大家琢磨下，选出一个最符合你的答案：“抢红包时，你会将抢到的银子，借方记“银行存款”科目，贷方科目可以有多达九种选择，具体为：A营业收

10、入 B营业外收入C资本公积 D应付账款E预收账款 F应收账款G其他应收款 H其他业务收入I投资收益扫扫二维码，看看你的选择对应什么性格？抢红包也可以出会计题，还可以测性格，好玩吧，请测测！业务人员日常报销时应注意的相关重要问题真票真开 真票假开假票真开 假票假开*纳税人俱乐部 400-650-993660*纳税人俱乐部 400-650-993661*纳税人俱乐部 400-650-993662*纳税人俱乐部 400-650-993663*纳税人俱乐部 400-650-993664*纳税人俱乐部 400-650-993665*纳税人俱乐部 400-650-993666*纳税人俱乐部 400-650

11、-993667*纳税人俱乐部 400-650-993668*纳税人俱乐部 400-650-993669*纳税人俱乐部 400-650-993670*纳税人俱乐部 400-650-993671*纳税人俱乐部 400-650-993672*纳税人俱乐部 400-650-993673为什么银行、税务、审计等等部门了解企业都要看你的报表银行：审核你的业务是否正常，是否能够还得起债税务：审核你的业务数据是否正常，今年收益如何审计：审核你的合法性、合理性、真实性、完整性、 准确性的证据链-77-财务报表概述财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表资产负债所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金

12、流量现金流量收入成本费用利润现金流入现金流出-78-资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况财务报表之间的关系财务报表之间的关系-79-理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响 -80-资产负债表资产负债表流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所

13、有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资产构成债权人股 东资产 = 负债 + 所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源固定资产固定资产长期投资长期投资-81-资产负债表资产负债表流动资产长期投资固定资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益资金的占用资金的来源-82-利润表概述利润表概述利润 = 收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益

14、，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。 -83-收入收入成本成本费用费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利利 润润亏亏 损损-84-现金流量表概述现金流量表概述现金净流量 = 现金流入现金流出现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式：反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则 -85-净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采

15、用权责发生制会计原则计算的企业经营成果经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出-86-净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异权责发生制收付实现制会计报告显示公司本年实现净利润100万元会计师说公司的经营现金流量为负数原因：原因： 企业的产品发生积压 由于客户财务困难，企业的应收帐款增加 不能利用商业信用延长付款期限现金的短缺要求公司必须尽现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金补充经营所需要

16、的流动资金-87-净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营经营性现性现金流金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外

17、部资金的补充，将面临破产清算的局面。-88-如何增加企业的经营性现金流量?通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资金通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理，提高流动资金的管理效率。 -89-财务预警指标体系财务预警指标体系-即时监控企业的各项经营管理活动-发现和纠正企业管理活动的重大失误和波动-及时发出警报，建立免疫机制，不断提高企业抵抗财务风险的能力-使企业的财务管理活动始终处于安全、可靠的运行状态-90-财务预警指标体系偿债能力营运能力盈利能力销售能力发展能力控制能力3项6项4项9项2项4项6 6 大类大类2828个指标个指标-91-偿债能力指标分析偿债能力指标分析偿债能力分析包含以下

18、3个指标：流动比率流动比率现金比率现金比率资产负债率资产负债率企业的财务管理目标之一就是到期偿债企业的财务管理目标之一就是到期偿债流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力资产负债率反映企业长期的偿债能力资产负债率反映企业长期的偿债能力 短期偿债能力v一般认为流动比率为 2 的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于1是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。v现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动资金需求及即将到期的债务情况而定。-92-资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足，依靠

19、欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。长期偿债能力合理稳健合理稳健资产负债率资产负债率 55%65%预警信号预警信号资产负债率资产负债率 70%以上以上 如果企业的资产负债率小于如果企业的资产负债率小于50%50%，在企业盈利时，可以通过适度增，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。偿债能力指标分析偿债能力指标分析-93-注注 意意 ！偿债

20、能力指标分析偿债能力指标分析即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的可能企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力的保障企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿还债务，或者达成延长还债期限协议的方式缓解到期债务压力，但这通常意味着企业利益的更大流失-94-流动比率流动比率现金比率现金比率资产负债率资产负债率关注用于偿债资产的范围关注用于偿债资产的范围大大小小关注需要偿还债务的范围关注需要偿还债务的范围偿债能力指标分析偿债能力指标分析资产负债率：关注企业的全部资产偿还全部债务的能力流动比率：由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等不能马上

21、变现，而企业的长期负债也不需要在短期内偿付，所以我们要考察企业以流动资产对流动负债的偿还能力现金比率：通常企业用现金来偿还到期债务，为确保偿还到期债务的能力，重点要考察企业拥有的现金对流动负债的比例-95-增强增强短期短期偿债偿债能力能力减弱减弱短期短期偿债偿债能力能力未在财务报表上列示的影响短期偿债能力的其他因素偿债能力指标分析偿债能力指标分析可以动用的银行贷款指标；可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产或固定资产；准备很快变现的长期资产或固定资产；偿债能力的声誉，如：银行对企业的信用评级偿债能力的声誉，如：银行对企业的信用评级 未作记录的或有负债，如：未决诉讼，企业可未作记录的或有

22、负债，如：未决诉讼，企业可能败诉，但企业并没有预计损失能败诉，但企业并没有预计损失由于对外提供担保，可能引发的连带责任由于对外提供担保，可能引发的连带责任-96-货币资金周转天数应收帐款周转天数存货周转天数流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率营 运 能 力 指 标营运能力指标分析营运能力指标分析-97-流动资产周转率流动资产周转率销售收入销售收入平均流动资产平均流动资产= =营运能力指标分析营运能力指标分析流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：快速增长的销售收入快速增长的销售收入合理的货币资金

23、存量合理的货币资金存量应收帐款管理比较好，货款回收速度快应收帐款管理比较好，货款回收速度快存货周转速度快存货周转速度快 流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。-98-货币资金周转天数货币资金周转天数存货周转天数存货周转天数应收帐款周转天数应收帐款周转天数营运能力指标分析营运能力指标分析对流动资产周转率分析的重要补充反映企业最重要的三项流动资产的使用效率三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相

24、应的变化其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿债能力计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏-99-营运能力指标分析营运能力指标分析v如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税 ，而税，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金流金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢减少，从而影响企业的资金周转速度减慢v如果因为应

25、收帐款和存货的增加导致企业经营现金流如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力-100-固定资产周转率固定资产周转率销销 售售 收收 入入平平 均均 固固 定定 资资 产产= =营运能力指标分析营运能力指标分析固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够

26、充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。如何提高固定资产周转率如何提高固定资产周转率规模得当规模得当规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费 规模过小：生产能力小，形不成规模效益规模过小：生产能力小，形不成规模效益 结构合理结构合理生产性和非生产性的固定资产结构合理有效生产性和非生产性的固定资产结构合理有效-101-总资产周转率总资产周转率销销 售售 收收 入入平平 均均 总总 资资 产产= =营运能力指标分析营运

27、能力指标分析综合评价企业全部资产经营质量和利用效率综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标的重要指标 反映出企业单位资产创造的销售收入反映出企业单位资产创造的销售收入体现企业在一定期间全部资产从投入到产出体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度周而复始的流转速度 -102-营运能力指标分析营运能力指标分析提高企业的总资产周转率v在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力v在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产周转率v企业通过处置闲置

28、的固定资产，减小资产规模，也会提高企业的总资产周转率v在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而达到提高企业总资产周转率的目的-103-举举 例例100元100元150元50元利润购买销售100元100元140元购买销售购买140元196元利润销售96元-104-销售毛利率销售利润率净资产收益率利息保障倍数盈利能力指标盈利能力指标分析-105-销售毛利率销售利润率营利能力指标分析营利能力指标分析指标表示销售收入的收益水平指标的变化反映企业经营理财状况的稳定性、面临的危险或可能出现的转机v盈利是企业内部产生的资金，是企业发展所需资金的重要来盈利是企业内部产生的资金，是企业发展所

29、需资金的重要来源源v销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利销售毛利率便不能形成盈利v销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业目前存在的问题用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业目前存在的问题-106-净资产收益率净资产收益率100%净利润净利润平均净资产平均净资产= =评价企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力反映企业持续收益的能力，该指标如果持续增长，说明企业的盈利能力持续提高，如果该指标降低，可

30、能并非是企业的盈利减少影响，是由于其他的一些相关因素导致该指标降低，比如：增发股票，接受捐赠等企业经营管理业绩的最终反映，是偿债能力、营运能力、获利能力综合作用的结果，是评价企业资本经营效益的核心指标营利能力指标分析营利能力指标分析-107-营利能力指标分析营利能力指标分析v该指标在我国评价上市公司业绩综合指标的排该指标在我国评价上市公司业绩综合指标的排序中居于首位序中居于首位v一般认为，企业净资产收益率越高，企业的运一般认为，企业净资产收益率越高，企业的运营效益越好，对投资者、债权人的保证程度越高。营效益越好，对投资者、债权人的保证程度越高。v对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利对该指标

31、的综合对比分析，可以看出企业获利能力在同行业中所处的地位，以及与同类企业的能力在同行业中所处的地位，以及与同类企业的差异水平差异水平-108-净资产收益率销售净利率总资产周转率权益乘数1(1 - 资产负债率 )总资产净利率负债总额资产总额流动负债长期负债流动资产非流动资产主营业务收入净额资产平均总额净利润主营业务收入净额主营业务收入净额成本总额其他利润所得税主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用杜邦财务分析体系杜邦财务分析体系从事业部的角度如何更好的美化财务报表美化不等同作假，需以真实的业务为背景要找准美化报表的目的是什么，不同的目的手段不一样美化报表时，注意数据之间的合理性和

32、逻辑性什么是工业增加值？工业增加值是指工业企业在报告期内以货币形式表现的工业生产活动的最终成果；是工业企业全部生产活动的总成果扣除了在生产过程中消耗或转移的物质产品和劳务价值后的余额；是工业企业生产过程中新增加的价值。反映了生产单位或部门对国内生产总值的贡献。因此，建立增加值统计，将为计算国内生产总值提供可靠依据，是建立资金流量的基础。工业增加值如何准确计算？工业增加值的计算方法有两种，即生产法和收入法（又称要素分配法）。工业增加值=工业总产出-工业中间投入工业总产出是直接用工业总产值（现行价格、新规定）代替的。这一指标的计算价格与工业中间投入的计算价格一律与新税制的规定相一致，按不含增值税的

33、价格计算。但是，增值税是企业所创造的新增价值的一部分，属于增加值范畴，为了确保工业增加值要素的完整，在计算工业增加值时，应将本期应交增值税计入工业增加值中。由此按生产法计算的工业增加值的实际计算公式应为：工业增加值=工业总产值（现价、新规定）-工业中间投入+本期应交增值税生产法计算工业中间投入有三个原则。 A、必须是从企业外部购入的产品和服务的价值，不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值； B、必须是本期投入生产，并一次性消耗的产品和服务的价值，不包括固定资产转移价值； C、中间投入的计算口径必须与工业总产值的计算口径一致，即计入工业中间投入的产 品和服务价值必须已经计入工业总产产值中。

34、工业中间投入按照具体内容分为直接材料、制造费用中的中间投入、管理费用中的中间投入、销售费用中的中间投入和利息支出五大项。具体计算过程： 利用会计决算报告中的“制造费用明细表”可以计算出制造费用中的中间投入，即将属于中间投入的运输费、低值易耗品摊销、劳动保护费、差旅费、保险费、水电费、办公费、劳务费、绿化费、排污费、机物料消耗、修理费等等项目相加而得。 利用“销售费用明细表”可以计算出销售费用中的中间投入，即将属于中间投入的差旅费、办公费、机物料消耗、装卸费、广告费、业务招待费、修理费、运输费、代理费等等项目相加而得。 利用“管理费用明细表”可以计算出管理费用中的中间投入，即将属于中间投入的修理

35、费、办公费、差旅费、机物料消耗、水电费、业务招待费、低值易耗品摊销、教育经费、工会经费、租赁费、绿化费、土地使用费等等项目相加而得。 利用“财务费用表”可以计算出利息收支净额。 利用“生产成本明细表”可计算出直接材料，即将属于直接材料的原材料、燃料、动力等等项目相加而得。需要注意的是，应将回收的原材料从成本中扣除。 工业增加值如何准确计算？工业增加值的计算方法有两种，即生产法和收入法（又称要素分配法）。 即从工业生产过程中创造的原始收入初次分配的角度，对工业生产活动最终成果进行核算的一种方法。公式： 工业增加值=固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净值+营业盈余 收入法此种方法涉及到七个要素-工资

36、、福利费、折旧费、劳动及待业保险费、产品销售税金及附加、应交增值税、营业盈余。目前，有的部门归结为四大要素，即：固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余，其内容都大同小异。 1、工资：从人力部“劳动工资”报表或会计核算“损益表”中取得，对应的人数为单位从业人员。 2、福利费：从会计核算“损益表”中取得。 3、折旧费：从会计“资产负债表”中固定资产科目中取得。 4、劳动、待业保险费：从会计“管理费用”明细表中取得 5、产品销售税金及附加：从会计“损益表”中产品销售收入科目中取得。 6、本期应交增值税：从会计“应交税金及附加费明细表”中取得。（计算公式同上） 7、营业盈余：是指工业企业创造的

37、增加值扣除劳动者报酬、生产税净额和固定资产折旧后的余额。它相当于企业的营业利润加上生产补贴，但要扣除从利润中开支的工资和福利以及税后利润中提取的公益金等。计算公式为：营业盈余=营业利润+生产补贴-从利润中开支的工资和福利-从税后利润中提取的公益金。 将以上这七个要素直接相加就得出工业增加值。 1.几个重要的决策工具成本性态（Cost Behavior）是指成本总额与特定业务量（Volume）之间在数量方面的依存关系，又称为成本习性。全部成本按其性态分类可分为固定成本、变动成本和混合成本三大类固定成本的概念 固定成本是指在一定条件下，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。固定成本的内容

38、固定成本一般包括下列内容：房屋设备租赁费、保险费、广告费、不动产税捐、管理人员薪金和按使用年限法计提的固定资产折旧费等。 1. 总额的不变性 不论业务量是否变动，成本总额都不会发生任何变化。2. 单位额的反比例变动性 当业务量变动时，单位固定成本将随业务量的变动而成反比例变动。 固定成本的特点变动成本的概念 变动成本是指在一定条件下，其总额随业务量成正比例变化的那部分成本，又称可变成本。变动成本的内容 包括与产量成正比的原材料、燃料及动力、外部加工费、外购半成品、按产量法计提的折旧费和单纯计件工资形式下的生产工人工资等。1. 总额的正比例变动性 变动成本总额将随业务量的变动而成正比例变动。2.

39、 单位额的不变性 不论业务量是否变动，单位变动成本都不会发生任何变化。变动成本的特点固定成本总额单位变动成本销售量混合成本本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本业务量利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。也有人将本量利分析称为量本利分析。本量利分析本量利分析的基本表达方式 利润=销售收入总成本 =销售收入变动成本固定成本边际贡献分析边际贡献总额 Tcm=px-bx单位边际贡献 cm=p-b边际贡献率 cmR=Tcm/p

40、x=cm/p变动成本率 bR=bx/px=b/p边际贡献总额（TCM） 边际贡献是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额 。边际贡献=销售收入变动成本 =单位边际贡献销售量 =销售收入边际贡献率 =固定成本营业利润 PX 销售收入bxPaTcm盈亏临界点的计算收支相等、损益平衡、不盈不亏、利润为零 盈亏平衡分析就是研究当企业恰好处于保本状态时本量利关系的一种定量分析方法。 盈亏临界点的计算单价保本量变动成本率1固定成本保本额单位变动成本-单价固定成本保本量贡献边际率固定成本保本额单位贡献边际固定成本保本量保本销售量X1X0X2实际销售量安全边际量实际销售量保本销售量安全边际率指标安全边际是指

41、现有或预计的销售业务量与保本点业务量之间的差量。它们是正指标。 表现形式：安全边际销售量，简称安全边际量 安全边际销售额，简称安全边际额 安全边际率 安全边际计算公式%100现有或预计销售额安全边际额%100现有或预计销售量安全边际量安全边际率销售额保本计销售额现有或预安全边际额销售量保本计销售量现有或预安全边际量 y1 y0 y (元)BEP销售收入线销售收入线y=px总成本线总成本线y=a+bxx (件)a x 0基本式本量利关系图x 1利润区利润区亏损区亏损区固定成本线固定成本线利润业务量式关系图亏损区亏损区利润区利润（元）利润（元）固定固定成本成本利润利润业务量业务量边际贡献边际贡献P

42、XBEPBEP0aA A（1）新产品是不是一定就比老产品好？（2）是不是亏损的订单不能接？（3）产品亏损了是不是该停产？（4）某些零部件到底是自产还是外购？利用贡献毛益进行决策管理者投资决策的思考模式项目投资中管理者必须要考虑的几个因素管理者投资决策的思考模式评价投资成败的几个方法的应用管理者投资决策的思考模式选择销售项目必须考虑的几要素，怎样做更有利于获得订单项目销售三要素的核心思想：明确项目具体流程、明确项目各个环节的关键信息和工作方法，以及每一步工作是否达成目标的评估点，帮助销售人员树立标准的项目处理思路。最终清晰知道接到项目信息时该先做什么、后做什么、做得如何、风险和策略在哪。管理者投

43、资决策的思考模式选择销售项目必须考虑的几要素，怎样做更有利于获得订单接到项目信息时（来自于客户主动来电、渠道介绍或主动开拓等），我们首先需解决项目信息是否有效的问题，有效了我们才能按照项目的思路去开展，以避免我们工作投入方向一开始就是错的，造成人力、物力的浪费。管理者投资决策的思考模式选择销售项目必须考虑的几要素，怎样做更有利于获得订单那么该如何评估项目信息呢，因此我们第一步要做项目需求分析，通过跟客户沟通具体的需求情况分析项目是否可立项：一、需求分析（解决判断项目是否能立项的问题）开展需求分析的工作方法有：电话沟通、上门拜访、了解同行业典型公司的案例等管理者投资决策的思考模式选择销售项目必须

44、考虑的几要素，怎样做更有利于获得订单必须要了解的需求有：1、客户的关键需求在哪（客户上这个系统主要想干什么？想实现的效果是什么？以前提出来的还是现在才提出来？这个关键需求是谁提出来的？）客户的这些关键需求我们能否满足？ 2、客户当前的应用环境是否符合我们产品所必须的环境要求？3、客户上项目的紧迫性如何即什么时间上？4、预算基本能够满足我们的产品要求。5、客户选型要求，资质方面能满足。（这一点主要警惕是否拉我们去陪标或压价等的行为）管理者投资决策的思考模式选择销售项目必须考虑的几要素，怎样做更有利于获得订单接下来，在确认项目立项的情况下，要想办法获取更多的对我们推进项目有帮助的信息，以利于知道开

45、展什么针对性的工作、明确重点工作在哪里，因此在跟客户沟通或接触的过程中要始终想办法获取下面信息管理者投资决策的思考模式选择销售项目必须考虑的几要素，怎样做更有利于获得订单必须要获取的项目信息：决策链：谁测试了解并提交技术报告-谁审核技术报告-谁对项目选型负责-谁最后拍板采购流程：指公开招标或内部招标等形式公司组织架构：决策链上各个角色之间的关系如何，分属什么部门等管理者投资决策的思考模式选择销售项目必须考虑的几要素，怎样做更有利于获得订单可借助资源：与客户有关系的渠道或者个人、客户中谁可以成为我们的内线等发展内线：要找到一个可以帮助我们、可指导我们开展工作的人，此人可能是工程师也可能是经理，也

46、可能是合作伙伴，内线的数量可能是1个人也可能是多个人，但不会是老板竞争对手的情况：客户对竞争对手的技术认可情况、竞争对手开展了哪些具体工作、客户中谁支持竞争对手等管理者投资决策的思考模式选择销售项目必须考虑的几要素，怎样做更有利于获得订单明确了需求，获取相关信息，但我们还应清楚，产品最终被客户购买，厂商能够给客户提供服务，首先还在于厂商提供的产品和服务满足客户业务上的需求，因此我们第二步重要的工作是开展针对客户需求的技术认可工作，以实现客户认定我们的产品能解决他们面临的问题、可满足他们的业务需求并且我们所具有的功能特点、技术优势在满足他们的业务需求上有竞争对手不一样的地方。这样客户才有客户将我

47、们列为备选供应商，我们才能进入下一步的工作。管理者投资决策的思考模式选择销售项目必须考虑的几要素，怎样做更有利于获得订单二、技术认可（解决客户对产品技术的认可问题）技术认可开展的工作方法有： 做方案 做测试 技术交流、PPT演讲 参观成功案例 产品对比（除非客户特别需求，否则不建议采取此方式） 参观我们公司、了解研发实力 邀请客户参加市场活动等管理者投资决策的思考模式选择销售项目必须考虑的几要素，怎样做更有利于获得订单判断客户是否认可我们技术的方法：（以下有2条通过即可判断） 主动提出商务谈判和服务方面的细节问题 主动提交倾向于我们的测试报告 主动提出我们产品的优点和竞争对手产品的不足之处 客

48、户把我们产品的性能和功能作为招标标准 主动帮助我们屏蔽竞争对手 不纠缠我们产品某方面的不足并对我们产品的优点部分表示满意管理者投资决策的思考模式选择销售项目必须考虑的几要素，怎样做更有利于获得订单通过我们的工作并让客户认可了我们的产品，此时还不能认为客户就一定会购买我们的产品，为什么呢？因为我们还要考虑下面问题：1、项目决策并不是一、两人决定的，那么其他决策者的看法呢（特别是高层决策者的看法）？2、客户购买一个涉及自己核心的项目，不会光从产品技术去考虑应用的，他还会考虑服务、公司的品牌、信誉、后续的可持续发展等。3、决策链上的每一层人在做每件事时都面临对个人工作需求和私下需求的考虑，我们如果没

49、有挖掘这方面的需求并满足，项目的决策也是很难下的。等等。管理者投资决策的思考模式选择销售项目必须考虑的几要素，怎样做更有利于获得订单 要对客户决策链上的人开展公关，从个人私下需求、工作需求、公司品牌、服务等方面获得认可，从而需要开展对决策链上的公关工作（这就体现了上面所说的必须要获取的项目信息的重要性）。三、公关 公谁的关？针对这块我们有个原则：决策链上的人都要见到，让支持我们的人发挥作用，让反对我们的人保持中立，让中立的人支持我们。 怎么公关？公关的一些思路可以针对不同角色的人做一些需求分析。管理者投资决策的思考模式选择销售项目必须考虑的几要素，怎样做更有利于获得订单公关所采用的具体工作方法

50、有：u 请客、吃饭、送礼等u 谈个人利益u 帮助客户解决私人困难u 通过行业媒体或有影响力的组织发表访谈或文章帮助对方扩大个人品牌u 高层之间的拜访交流u 邀请对方高层参观公司、样板案例、公司大型的活动等u 日常的情感关怀，从小而重要的地方关心对方（如天气预报告知、家庭人关怀等）管理者投资决策的思考模式选择销售项目必须考虑的几要素，怎样做更有利于获得订单如何判断公关工作是否是否达到目标：u 能随时约见对方；u 主动帮引见领导，主动透露决策层的相关信息；u 主动指导我们做下一步工作；u 主动帮助我们屏蔽竞争对手u 和对方绑定个人利益并得到对方认可；u 主动提交给领导倾向我们产品的测试报告u 主动

51、透露竞争对手的信息（对手方案，价格和投标信息等）。接到项目信息技术认可？能否立项？公关通过？进入商务工作客户资料归档分析需求开展技术认可开展公关工作开展获取必要的项目信息所需工作是否是是否否经多次开展无进展这些工作贯穿在整个项目过程项目结束（一）管理者必须建立的税收管理思维（一）管理者必须建立的税收管理思维1、企业税收到底是怎么产生的企业的税收是如何产生的，其实并不是由财务人员计算出来的，而是由企业的经营活动流程决定的，有怎样的经营流程就会产生怎样的税收结果，经营流程不同，企业产生的税收结果就不一样。（一）管理者必须建立的税收管理思维（一）管理者必须建立的税收管理思维2.业务与财务的信息沟通对

52、企业税收风险产生的影响 财务做账、做税不能只靠猜 信息的不对称导致企业大风险（一）管理者必须建立的税收管理思维（一）管理者必须建立的税收管理思维3.日常合同的涉税管理及风险解决方案 经营活动有没有合同发货收款开票（一）管理者必须建立的税收管理思维（一）管理者必须建立的税收管理思维3.日常合同的涉税管理及风险解决方案 合同对业务主体、经营活动模式、销售价格、折扣折让、税金承担、发票开具、收款时间、结算方式、违约补偿模式等等是怎么界定的。（一）管理者必须建立的税收管理思维（一）管理者必须建立的税收管理思维4.日常业务中的发票管理对企业税负的影响和对策没有发票或者虚假发票所对应的成本费用不能在税前扣

53、除（一）管理者必须建立的税收管理思维（一）管理者必须建立的税收管理思维5、巧妙地运用业务转化的思维实现多方案的提供转化思想不仅体现着一种创新思维模式，而且还蕴涵着一种大智慧。纳税人应具备根据税收政策的改变而改变经营流程或经营方式的能力，随时转化经营形态和价值链利益主体的运作模式，从而适应税收政策的改变，实现税收的优化。（一）管理者必须建立的税收管理思维（一）管理者必须建立的税收管理思维5、巧妙地运用业务转化的思维实现多方案的提供所谓转化思想，就是在确保经营双方经营目标不变的情况或前提下，根据对方的经营目标，试图寻求若干种经营方式，而这些经营方式均能实现对方的经营目标。然后在这些经营方式中寻求一

54、种税负最低的行为方式或模式，同时也要确保该经营方式的成本和风险。（一）管理者必须建立的税收管理思维（一）管理者必须建立的税收管理思维6、在税收筹划中企业必须关注的几个重要方面事先性合法性合理性（二）企业在购销环节必须关注的模糊问题与操作对策1、采购主体的选择某服装生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17，预计每年可实现含税销售收入5 000 000元，需要外购棉布200吨。现有A、B、C、三个企业提供货源，其中A为生产棉布的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17；B为生产棉布的小规模纳税人，能够委托主管税局代开增值税征收率为3的专用发票；C为个体工商户，仅能提供普通发票。 A、

55、B、C三个企业所提供的棉布质量相同，但是含税价格却不同，分别为每吨20 000元、15 500元、14 500元。作为采购人员，应当如何进行购货价格的税务预算呢，选择较为合适的供应企业? 我们可以通过分析：如果想A企业购货，则资金净流出量为20000-（200001.17）17%=17094元如果想B企业购货，则资金净流出量为15500-（155001.03）3%=15049元如果想C企业购货，则资金净流出量为14500元，因为C企业不能抵扣进项税额。可见，向C购货的资金流出量最少，虽然C只是个体户。因此，采购时不能仅仅考虑进项税额的抵扣问题，还要从价格、质量、何时何种方式付款（考虑资金时间价

56、值）等多方面综合考虑。取得增值税专用发票不是目的，取得增值税专用发票只是为了通过抵扣进项税额，最终的目的是减少企业在采购活动中的资金流出，减低企业的采购成本。发票的虚开：善意VS恶意二者行为构成不同善意是指有生产货物销售行为，接受了与发生的销售额一致的虚开的专用发票，主观上不知道；恶意是指没有货物销售行为，或虽有交易但专用发票从第三方取得或从销货地以外取得虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款，主观上事先知道而且希望或放任这种行为发生。二者定性及法律责任不同善意取得不定性偷税，不予罚款；如果购货方能够重新从销售方取得合法有效的专用发票，根据国税发（2000）187号文件规定，仍能抵扣税款。恶意

57、取得的专用发票应定性为偷税，并处以0.5倍5倍的罚款。善意虚开or恶意虚开的识别合 同 流 资 金 流货 物 流 发 票 流销售方采购方含税价 117万销项税额17万进项税额17万返还 10万采购返利的纳税问题对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率（我们认为应当适

58、用“服务业”税目）征收营业税。计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金（1+所购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知（国税发2004136号）采购返利的纳税问题纳税时间的纳税管理文号： 国家税务总局公告2011年第40号发文单位： 国家税务总局发文日期： 2011-07-15根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的有关规定，现就增值税纳税义务发生时间有关问题公告如下：纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税

59、纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则的第三十八条规定，纳税人销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，随销售结算方式的不同而不同，具体为： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 1、将自制、委托加工、 的产品（商品） 集体福利、个人消费和非应税项目2、将自制、委托加工、外购的产品（商品） 投资、分配和捐赠视同销售的纳税管

60、理企业所得税税视同销售：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠； （六）其他改变资产所有权属的用途。三、企业发生本通知第二条规定情形时， 1、属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入； 2、属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。视同销售的纳税管理企业销售中价外费用和违约金的纳税管理增值税价外费用，包括价外向购