经典教材第一章审计概述

1、世界历史上第一份审计报告，了解审计产生和发展的经济制度和经济发展背景世界历史上第一份审计报告，了解审计产生和发展的经济制度和经济发展背景从第一个专业团体出现，了解注册从第一个专业团体出现，了解注册会计师协会的使命与职能会计师协会的使命与职能 掌握审计种类、审计师的种类掌握审计种类、审计师的种类熟悉审计市场需求原因熟悉审计市场需求原因掌握国际审计准则、美国审计准则掌握国际审计准则、美国审计准则和中国审计准则的框架和中国审计准则的框架 了解不同组织形式的会计师事务所了解不同组织形式的会计师事务所 掌握审计影响审计质量和收费的因素掌握审计影响审计质量和收费的因素掌握审计期望差距掌握审计期望差距了解影

2、响审计市场的主要研究和立法的了解影响审计市场的主要研究和立法的内容及其影响内容及其影响 结合第一个专业团体的出现，认识注册会计结合第一个专业团体的出现，认识注册会计师协会存在对注册会计师行业的意义。师协会存在对注册会计师行业的意义。确立审计职业的社确立审计职业的社会地位，纯洁专业会地位，纯洁专业审计师队伍审计师队伍 ？维护行业共同利维护行业共同利益，抵制外来的益，抵制外来的利益威胁利益威胁 ？审计定义审计定义审计定义审计定义审计定义审计定义美国会计学会（美国会计学会（AAA）审计定义审计定义审计定义审计定义审计定义审计定义中国注册会计师审计准则中国注册会计师审计准则审计种类审计种类审计师种类审

3、计师种类注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比 项项目目审计主审计主体体审计目标审计目标监 督监 督的 性的 性质质方方式式独独立立性性经费或收经费或收入来源入来源遵循的准遵循的准则则政政府府审审计计政府审政府审计机关计机关对单位的财政对单位的财政收支或者财务收支或者财务收支的真实、收支的真实、合法和效益依合法和效益依法进行审计法进行审计行 政行 政性 监性 监督督强强制制执执行行单单向向经费列入经费列入预算，由预算，由本级人民本级人民政府予以政府予以保证保证审计署制审计署制定的定的审审计法计法和和国家审计国家审计准则准则内内部部审审计计各部门、各部门

4、、各单位各单位内设的内设的专门机专门机构和人构和人员员对组织内部的对组织内部的经营活动和内经营活动和内部控制的适当部控制的适当性、合法性和性、合法性和有效性进行审有效性进行审计计内 部内 部监督监督自自行行安安排排相相对对无偿无偿审计署制审计署制定的内部定的内部审计准则审计准则民民间间审审计计注册会注册会计师计师对被审计单位对被审计单位会计报表的合会计报表的合法性和公允性法性和公允性依法进行审计依法进行审计民 间民 间监督监督受受托托委委托托双双向向审计收入审计收入来源于客来源于客户户注册会注册会计师法计师法和审计准和审计准则则StandardUnqualified独资独资 Qualified

5、普通合伙普通合伙Adverse orDisclaimer有限责任公司制有限责任公司制会计师事务所组织形式实训项目会计师事务所组织形式实训项目会计师事务所组织形式实训项目会计师事务所组织形式实训项目会计师事务所组织形式实训项目会计师事务所组织形式实训项目会计师事务所组织形式实训项目会计师事务所组织形式实训项目会计师事务所组织形式实训项目会计师事务所组织形式实训项目会计师事务所组织形式实训项目会计师事务所组织形式实训项目国际审计和相关服务准则内容：国际审计和相关服务准则内容：1.国际审计准则（国际审计准则（ISA）2. 国际审计实务公告国际审计实务公告(IAPS)3.国际审阅业务准则（国际审阅业务

6、准则（ISRE）4.国际鉴证业务准则（国际鉴证业务准则（ISAE）注册会计师执业准则体系（48个）会计师事务所质量控制准则（1个）鉴证业务准则（1个）相关服务业务准则审计准则（41个）审阅业务（1个）其他鉴证业务准则（2个）代编财务信息（1个）商定程序准则（1个）注册会计师业务准则审计市场供求与审计期望差距实训项目审计市场供求与审计期望差距实训项目审计市场供求与审计期望差距实训项目审计市场供求与审计期望差距实训项目审计市场供求与审计期望差距实训项目审计市场供求与审计期望差距实训项目图1 内部控制的五要素立体图监 督资讯与沟通控 制 活 动风 险 评 估作业活动1作业活动2英国的科恩布尔报告英国的科恩布尔报告内部控制：董事会执行法案指南内部控制：董事会执行法案指南要求企业要求企业的管理者承担起建立合理的内部控制系统、审的管理者承担起建立合理的内部控制系统、审核内部控制有效性、向股东报告有关发现的职核内部控制有效性、向股东报告有关发现的职责；对控制系统的审核应覆盖所有的控制，包责；对控制系统的审核应覆盖所有的控制，包括经营性、合规性控制以及风