会计基础第九章

1、第九章第九章 会计账簿会计账簿主要内容第一节第一节 会计账簿的概念与会计账簿的概念与种类种类第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记第三节第三节 对账对账、查账和、查账和结账结账第四节第四节 帐簿启用、帐簿启用、更正更正与更换与更换第一节第一节 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类主要内容一、账簿的含义及意义一、账簿的含义及意义二、账簿的种类二、账簿的种类三、账簿的基本要素三、账簿的基本要素一、账簿的含义及意义一、账簿的含义及意义（一）账簿的含义（二）登记账簿的意义（一）账簿的含义（一）账簿的含义会计账簿（简称账簿）是指由会计账簿（简称账簿）是指由一定一定格式的账页格式的账页组成的，

2、以组成的，以会计凭证会计凭证为为依据，用于依据，用于全面、系统、连续、综全面、系统、连续、综合合地记录和反映各项交易、事项的地记录和反映各项交易、事项的簿籍簿籍。 （二）登记账簿的意义通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。供资料。通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。计报表提供依据。通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计

3、检查提供依据。展财务分析和会计检查提供依据。二、账簿的种类二、账簿的种类（一）按性质和用途分类（一）按性质和用途分类 日记账日记账普通日记账特种日记账分类账分类账总账明细账备查账备查账现金日记账银行存款日记账普通日记账普通日记账日记账一般格式日记账一般格式第第 页页逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。这种账簿不结余额。现现 金金 日日 记记 账账第第 页页摘摘 要要对应科目对应科目借方借方余额余额十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分贷方贷方十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分凭证凭证字、号字、号2003年年月月日日日记账一

4、般格式日记账一般格式是由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是指现金收付日记账。可以分为“现金收入日记账”和“现金付出日记账”银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账第第 页页摘摘 要要对应科目对应科目借方借方余额余额十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分贷方贷方十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分凭证凭证字、字、号号2003年年月月日日开户银行开户银行账账 号号日记账一般格式日记账一般格式是由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。指银行存款收付日记账。可分为“银行存款收入日记账”

5、和“银行存款付出日记账”总分类账一般格式总分类账一般格式总分类账总分类账科科 目：目：第第 号第号第 页页明明 细细 分分 类类 账账第第 页页摘摘 要要借方借方余额余额十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分贷方贷方十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分凭证凭证字、字、号号 年年月月日日总账科目总账科目明细科目明细科目借或贷借或贷明细账一般格式明细账一般格式（二）按外表形式分类（二）按外表形式分类 订本账订本账优点缺点活页账活页账优点缺点卡片账卡片账订本账订本账活页账活页账卡片账卡片账（三）按账页格式分类（三）按账页格式分类 三栏式

6、账三栏式账多栏式账多栏式账数量金额式账数量金额式账借方、贷方、余额在三栏式的基础上在借贷方的栏内又设置了多个金额栏在三栏式的基础上在三个金额栏内增设数量和单价专栏三栏式总账三栏式总账三栏式日记账三栏式日记账制造费用明细账第 页多栏式明细账多栏式明细账数量金额式数量金额式明细分类账明细分类账会计科目会计科目第第 页页注意：注意：“数量金额式账页数量金额式账页”适用于既要进行金额明细核算，又适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。如要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料原材料”、“库存库存商品商品”等账户的明细核算。等账户的明细核算。三、账簿的基本要素三、账簿的基本要

7、素（一）封面（二）扉页注明单位名称和账簿名称根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录”（三）账页单位名称：2005年度封面单位名称单位名称本账簿本账簿名称名称册次册次页数页数使用起使用起讫日期讫日期第第 册册 第第 号至第号至第 号共计号共计 页页自至自至年年 月月 日日起止起止单位负责人单位负责人主管会计主管会计记记 账账姓姓 名名姓姓 名名姓姓 名名盖盖 章章盖盖 章章盖盖 章章经管人员交接记录经管人员交接记录职别职别姓姓 名名接接 管管交交 出出备注备注公章公章年年年年月月月月日日日日盖章盖章盖章盖章经管账簿人员一览表格式订本式扉页账页第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与

8、登记主要内容一、账簿设置的原则一、账簿设置的原则三、日记账的设置与登记三、日记账的设置与登记四、分类账的设置与登记四、分类账的设置与登记二、账簿登记的基本要求二、账簿登记的基本要求会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，外表形式，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。 会计法规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。说明：一、账簿设置原则（了解）（一）统一性与实用性相结合（二）组织严密，避免重复、繁琐及片面的追求简化（三）有利于会计部门的内部分工二、账簿登记的基本要求二、账簿登记的基本要求（掌

9、握）（掌握）账簿时登记各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算账簿时登记登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在凭证“过账”栏内注明账簿的页数或作出“”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。账簿时登记账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格，一般应占格高的二分之一 。账簿时登记登记账簿要用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。不得使用不合规定的圆珠笔或铅笔登账。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。如不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样。并由记

10、账人员签名或盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。账簿时登记“金额”栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或货”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或货”栏内写“平”字，在余额栏内写“0”。账簿时登记每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。账簿时登记账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。账簿时登记三、日记账的设置与登记三、日记账的设置与登记

11、（一）现金日记账（二）银行存款日记账（一）现金日记账1、概念、概念2、格式、格式3、登记要求、登记要求登记人员：出纳登记依据：现金收付款记账凭证登记方法：按时间顺序逐日逐笔登记具体要求：逐日结出余额,并与库存现金实存数核对, 做到日清日结。三栏式现金日记账三栏式现金日记账4000借借期初余额期初余额184000借借18 0002000本月合计本月合计3174000借借10 000发放工资发放工资付付83114000借借2000员工还款员工还款收收31512000借借5000预借差旅费预借差旅费付付6817000借借3000购办公用品购办公用品付付2320000借借期初余额期初余额17日日月月余

12、余 额额借借/贷贷贷贷 方方借借 方方摘摘 要要凭证凭证号数号数2004年年（二）银行存款日记账1.概念概念2.格式格式3.登记要求登记要求开户银行开户银行账账 号号四、分类账的设置与登记四、分类账的设置与登记（一）总账（二）明细账（三）总账与明细账的平行登记（一）总账1.概念概念2.格式格式 是根据是根据总分类科目总分类科目开设账户，用来登开设账户，用来登记记全部全部经济业务，进行总分类核算，提供经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是供的核算资料，是编制会计报表编制会计报表的主要依的主要依据，任何单位都必须设置总

13、分类账。据，任何单位都必须设置总分类账。 1.概念概念2.格式格式总分类账一般格式总分类账一般格式总分类账总分类账科科 目：目：第第 号第号第 页页（二）明细账1.概念概念2.格式格式1、概念、概念也称明细分类账。是按明细分类账户开设的、用以分类登记某类经济业务详细情况，提供明细核算资料的账簿。明细账2、格式、格式三栏式明细账三栏式明细账多栏式明细账多栏式明细账制造费用明细账制造费用明细账明细科目明细科目第第 页页“生产成本”明细分类账产品品种或类别：A产品多栏式明细账多栏式明细账数量金额式明细账数量金额式明细账明细分类账明细分类账会计科目会计科目第第 页页（三）总账与明细账的平行登记1.总账

14、明细账的关系总账明细账的关系2.总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记1.总账明细账的关系总账明细账的关系总分类账户总分类账户期初期初借方（或贷方）余额借方（或贷方）余额=所属明细账户期初所属明细账户期初借方（或贷方）余额之借方（或贷方）余额之和和 总分类账户本期总分类账户本期借方（或贷方）发生额借方（或贷方）发生额=所属明细账户本期所属明细账户本期借方（或贷方）发生借方（或贷方）发生额之和额之和 总分类账户总分类账户期末期末借方（或贷方）余额借方（或贷方）余额=所属明细账户期末所属明细账户期末借方（或贷方）余额之借方（或贷方）余额之和和 2.总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记

15、概念要点指对发生的每项经济业务，一方面要在指对发生的每项经济业务，一方面要在总分类账户中进行总括的登记，另一方总分类账户中进行总括的登记，另一方面还要在其所属的明细分类账户中进行面还要在其所属的明细分类账户中进行详细的登记。详细的登记。同依据同依据同期间同期间同方向同方向同金额同金额第三节 对账、查账与结账主要内容一、对账一、对账二、查账二、查账三、结账三、结账一、对一、对 账账（一）对账的含义及意义（一）对账的含义及意义（二）对账的基本内容（二）对账的基本内容（一）对账的含义及意义（一）对账的含义及意义1.对账的含义对账的含义2.2.对账的意义对账的意义对账，即核对账目。对账，即核对账目。就

16、是在就是在有关经济业务有关经济业务入账以后入账以后，进行的账簿记录的核对和检查，进行的账簿记录的核对和检查。保证会计资料正确、真实、可靠会计信息的质量特会计信息的质量特征征（二）对账的基本内容（二）对账的基本内容账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对 账簿账簿凭证凭证实物实物账簿账簿账实核对账账核对账证核对第一步1.账证核对账证核对原始凭证原始凭证账簿记录账簿记录核对核对记账凭证记账凭证账证账证核对核对内容内容总账总账明细账明细账日记账日记账银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账第第 页页摘摘 要要对应科目对应科目借方借方余额余额十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十

17、万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分贷方贷方十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分凭证凭证字、字、号号2003年年月月日日开户银行开户银行账账 号号2.账账核对账账核对总账总账账簿记录账簿记录账簿记录账簿记录核对核对总账总账总账总账明细账明细账总账总账日记账日记账财会财会账簿账簿保管部保管部门账门账账账账账核对核对内容内容试算平衡试算平衡平行登记平行登记现金、银行存现金、银行存款的总账与日款的总账与日记账核对记账核对财会部门与外部门财会部门与外部门核对核对3.账实核对账实核对现金日记账现金日记账账面余额账面余额财物债权债务财物债权债务账面余额账面余额财物债权债务财物债权债务实有数额

18、实有数额核对核对银行存款日记账银行存款日记账账面余额账面余额债权债务债权债务明细账明细账财产物资明细账财产物资明细账账面余额账面余额账实账实核对核对内容内容库存现金数额库存现金数额银行对账单数额银行对账单数额财产物资实有数额财产物资实有数额对方单位账面记录对方单位账面记录每日盘点每日盘点每月核对每月核对各种盘点方法各种盘点方法发函发函二、查账二、查账找错方法找错方法顺查法顺查法尾数法尾数法2除法除法 9除法除法 逆查法逆查法目测法目测法只存在一笔错误只存在一笔错误三、结账三、结账（一）结账的含义（一）结账的含义（二）（二）结账的分类结账的分类（三）结账的程序（三）结账的程序 （一）结账的含义（

19、一）结账的含义结账结账是指在一定时期内所发生的全部交是指在一定时期内所发生的全部交易、事项已登记入账的基础上，结出各易、事项已登记入账的基础上，结出各种账簿种账簿本期发生额合计和期末余额本期发生额合计和期末余额的一的一项会计核算工作项会计核算工作 及时正确的确定当期的及时正确的确定当期的经营成果，为编制会计经营成果，为编制会计报表提供资料报表提供资料 （二）（二）结账的分类结账的分类季结季结月结月结 年结年结1.交易事项全部登记入账交易事项全部登记入账2.调整期末应调账项调整期末应调账项3.损益类账户转入损益类账户转入“本年利润本年利润”账户账户 4.结算本期发生额和余额，结转下期结算本期发生

20、额和余额，结转下期 （三）结账的程序（三）结账的程序2.调整期末应调账项调整期末应调账项成本类账户成本类账户应计、预计项目应计、预计项目制造费用的分配制造费用的分配完工入库产品完工入库产品成本的结转成本的结转借：生产成本借：生产成本-A 生产成本生产成本-B 贷：制造费用贷：制造费用借：库存商品借：库存商品-A 库存商品库存商品-B 贷：生产成本贷：生产成本-A 生产成本生产成本-B见第五章见第五章损益类账户损益类账户权益类账户权益类账户费用的结转费用的结转收入的结转收入的结转借：本年利润借：本年利润 贷：费用账户贷：费用账户借：利润分配借：利润分配 贷：本年利润贷：本年利润净损益的结转净损益

21、的结转利润分配的结转利润分配的结转借：收入账户借：收入账户 贷：本年利润贷：本年利润借：利润分配借：利润分配 贷：利润分配贷：利润分配3.损益类账户转入损益类账户转入“本年利润本年利润”账账户户 年末年末明细明细月末月末4.结算本期发生额和余额，结转下期结算本期发生额和余额，结转下期 月结的方法月结的方法本月合计本月合计18600170002600 年结的方法年结的方法本月合计本月合计18600170002600借本季度累计本季度累计本年累计本年累计结转下年结转下年借48000借48000第四节第四节 账簿的启用、更正账簿的启用、更正与更换与更换主要内容一、一、账簿启用账簿启用二、错账的更正二

22、、错账的更正三、账簿的更换与保管三、账簿的更换与保管一、一、账簿启用账簿启用扉页扉页封面封面 账户目录账户目录账页账页更正方法更正方法划线更正法划线更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法二、错账的更正二、错账的更正适用适用范围范围1.结账前结账前2.记账凭证正确记账凭证正确3.账簿记录中文字或数字有错误账簿记录中文字或数字有错误划线划线更正更正法法具体具体做法做法1.先在错误的文字或数字（整个数字）先在错误的文字或数字（整个数字）上划一条上划一条红线红线注销，并使原来的字迹仍注销，并使原来的字迹仍可辨认，以备查考。可辨认，以备查考。2.然后将正确的文字或数字用然后将正确的文字或数字用蓝

23、字蓝字写在写在划线上端，并由记账人员在更正处盖章，划线上端，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。以明确责任。 （一）划线更正法（一）划线更正法1 0 8 0 0 0 0购入原材料金额为购入原材料金额为10800元，误记为元，误记为10080元。元。适用范围适用范围1.记账以后，如果发现记账记账以后，如果发现记账凭证中的应借、应贷会计科凭证中的应借、应贷会计科目错误或记账方向错误目错误或记账方向错误(科目、科目、方向有错方向有错)红字红字更正更正法法具体做法具体做法1.应先用红字填制一张凭证，用应先用红字填制一张凭证，用以冲销原错误分录以冲销原错误分录2.再用蓝字填制一张正确记账凭再用蓝字填制一张正确记账凭证证 2.记账以后如果原记账凭证记账以后如果原记账凭证中会计科目并无错误中会计科目并无错误,但发现但发现所记金额大于应记金额所记金额大于应记金额