内部控制审计底稿

1、天职欢送你天职欢送你 内部审计相关问题内部审计相关问题 天职国际会计师事务所天职国际会计师事务所 周学民周学民天职欢送你天职欢送你一、审计前准备一、审计前准备审计是由被授权或被委托的专门机构的专职人员，运用专门的方法，对照一定的标准，对资财经管人的经济活动的合规性、合法性、合理性、有效性，以及反映经济活动的经济资料的真实性和恰当性，所进行的独立公正的审核检查、评价和鉴证的经济监督活动。 (内部审计准那么)审计根底审计根底审计的本质：审计的本质：天职欢送你天职欢送你一、审计前准备一、审计前准备 审计程序的目的： 了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险； 实施控制测试，确定内部控制运行的有效性；

2、 实施实质性测试，发现认定层次的重大错报。 审计根底审计根底审计程序的性质：审计程序的目的和类型审计程序的性质：审计程序的目的和类型天职欢送你天职欢送你一、审计前准备一、审计前准备 审计程序的类型：检查；函证；观察；询问；重新计算；重新执行；分析性程序。 审计根底审计根底审计程序的性质：审计程序的目的和类型审计程序的性质：审计程序的目的和类型天职欢送你天职欢送你一、审计前准备一、审计前准备 审计程序的时间：期中执行；期末执行； 审计根底审计根底审计程序的时间：何时执行审计程序审计程序的时间：何时执行审计程序天职欢送你天职欢送你一、审计前准备一、审计前准备 审计程序的范围：审计程序的范围：审计程

3、序的范围主要检查多少工程；审计程序的范围主要检查多少工程；实质性程序样本量确实定：实质性程序样本量确实定：(1)通常可以按照通常可以按照“工程可容忍错报的规定确定工程可容忍错报的规定确定根本样本；根本样本；(2)对剩余工程进行判断抽样，但应到达一定的覆对剩余工程进行判断抽样，但应到达一定的覆盖率判断确定。盖率判断确定。 审计根底审计根底审计程序的范围：检查多少审计程序的范围：检查多少天职欢送你天职欢送你一、审计前准备一、审计前准备审计程序的范围控制测试的样本标准控制频率全面测试数量有限测试数量日 25 10周 52月 21年 11 审计根底审计根底审计程序的范围：检查多少审计程序的范围：检查多

4、少天职欢送你天职欢送你一、审计前准备一、审计前准备 审计风险模型 审计风险重大错报风险x检查风险审计的重要性重要性水平1对于以盈利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润的5%；2对于非盈利组织费用总额或总收入0.5%；3对于共同基金公司，净资产的0.5%。 审计根底审计根底审计重要性和审计风险审计重要性和审计风险天职欢送你天职欢送你一、审计前准备一、审计前准备 审计立项：确定需要审计的工程。通常可以采审计立项：确定需要审计的工程。通常可以采取两种方式：取两种方式： 通过制定年度审计方案立项；通过制定年度审计方案立项； 通过提出立项申请报经批准立项。通过提出立项申请报经批准立项。 审

5、计方案：对审计工作的安排。包括三个层次：审计方案：对审计工作的安排。包括三个层次：年度审计方案、工程审计方案和审计实施方案。年度审计方案、工程审计方案和审计实施方案。 1、审计立项和审计方案、审计立项和审计方案天职欢送你天职欢送你一、审计前准备一、审计前准备 年度审计方案：年度审计方案是对年度的审计年度审计方案：年度审计方案是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作方案的重要任务所作的事先规划，是组织年度工作方案的重要组成局部；组成局部； 工程审计方案：工程审计方案是对具体审计工工程审计方案：工程审计方案是对具体审计工程实施的全过程所作的综合安排；程实施的全过程所作的综合安排； 审计方案

6、：审计方案是对具体审计工程的审计审计方案：审计方案是对具体审计工程的审计程序及其时间等所作出的详细安排。程序及其时间等所作出的详细安排。 1、审计立项和审计方案、审计立项和审计方案天职欢送你天职欢送你一、审计前准备一、审计前准备 年度审计方案应在下年度开始前编制完成，并年度审计方案应在下年度开始前编制完成，并报组织适当管理层批准，以指导内部审计机构下年报组织适当管理层批准，以指导内部审计机构下年度的工作；编制年度审计方案需要确定：度的工作；编制年度审计方案需要确定： 一内部审计年度工作目标；一内部审计年度工作目标； 二需要执行的具体审计工程及其先后顺序；二需要执行的具体审计工程及其先后顺序；

7、三各审计工程所分配的审计资源；三各审计工程所分配的审计资源； 四后续审计的必要安排。四后续审计的必要安排。 1、审计立项和审计方案、审计立项和审计方案天职欢送你天职欢送你一、审计前准备一、审计前准备 根据批准的年度审计方案的安排执行审计活动，根据批准的年度审计方案的安排执行审计活动，一般需要组织审前调查，为制定审计工程方案提供一般需要组织审前调查，为制定审计工程方案提供依据。审前调查内容包括：依据。审前调查内容包括： 一一 经营管理活动概况；经营管理活动概况； 二二 内部控制的设计及运行情况；内部控制的设计及运行情况； 三三 财务、会计资料；财务、会计资料； 四四 重要的合同、协议及会议记录；

8、重要的合同、协议及会议记录； 五五 上次审计的结论、建议以及后续审计的上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况；执行情况； 六六 上次外部审计的审计意见；上次外部审计的审计意见； 七七 其他与工程审计方案有关的重要情况。其他与工程审计方案有关的重要情况。 2、审前调查、审前调查天职欢送你天职欢送你一、审计前准备一、审计前准备 制定工程审计方案。需要在审计实施前完成并制定工程审计方案。需要在审计实施前完成并报内部审计机构负责人批准后组织实施；报内部审计机构负责人批准后组织实施； 工程审计方案包括以下内容工程审计方案包括以下内容 一一 审计目的和审计范围；审计目的和审计范围； 二二 重要性和审计

9、风险的评估；重要性和审计风险的评估； 三三 审计小组构成和审计时间的分配；审计小组构成和审计时间的分配； 四四 对专家和外部审计工作结果的利用；对专家和外部审计工作结果的利用； 五五 其他有关内容。其他有关内容。 2、审前调查、审前调查天职欢送你天职欢送你一、审计前准备一、审计前准备 审计实施方案：审计方案需要在工程实施前编审计实施方案：审计方案需要在工程实施前编制完成并报内部审计机构负责人批准后实施。审计制完成并报内部审计机构负责人批准后实施。审计实施方案包括以下内容：实施方案包括以下内容： 一一 具体审计目的；具体审计目的； 二二 具体审计方法和程序；具体审计方法和程序； 三三 预定的执行

10、人及执行日期；预定的执行人及执行日期； 四四 其他有关内容。其他有关内容。 3、审计实施方案、审计实施方案天职欢送你天职欢送你一、审计前准备一、审计前准备 审计通知书：是内部审计机构在实施审计前，审计通知书：是内部审计机构在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。审计通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。审计通知书根据批准的年度方案编制，通常明确：通知书根据批准的年度方案编制，通常明确： (一一) 被审计单位及审计工程名称；被审计单位及审计工程名称； (二二) 审计目的及审计范围；审计目的及审计范围； (三三) 审计时间；审计时间； (四四) 被审计单位应提供的具体资料和其他必要

11、被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；的协助； (五五) 审计小组名单；审计小组名单； (六六) 内部审计机构及其负责人的签章和签发日内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。期。4、下达审计通知书、下达审计通知书天职欢送你天职欢送你二、审计实施二、审计实施 到达被审计单位后，应该收集与审计相关的各种资料，并办理交接手续。需要的资料通常包括：会计资料，包括会计报表、账簿、凭证；业务资料；内部管理资料；4其他相关资料等。 1、收集审计资料、收集审计资料天职欢送你天职欢送你二、审计实施二、审计实施 1审计证据的种类。审计人员应当按照批准的审计实施方案，对被审计单位的有关资料和活动进行审计，以获

12、取必要的审计证据。审计证据包括： 一书面证据； 二实物证据； 三视听电子证据； 四口头证据； 五环境证据。 2、获取审计证据、获取审计证据天职欢送你天职欢送你二、审计实施二、审计实施 2对审计证据的要求。获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。 (一) 充分性是指证据数量足以证实审计事项，作出审计结论和建议； (二) 相关性是指证据和审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议； (三) 可靠性是指证据能够反映审计事项的客观事实并且数额准确。 2、获取审计证据、获取审计证据天职欢送你天职欢送你二、审计实施二、审计实施 3获取审计证据的方法。审计人员可以采用以下方法获取审计证据： 一

13、 审核； 二 观察； 三 监盘； 四 询问； 五 函证； 六 计算； 七 分析性复核。 2、获取审计证据、获取审计证据天职欢送你天职欢送你三、审计工作底稿要求三、审计工作底稿要求编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准那么的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；就重大事项得出的结论。 1、审计工作底稿的编制要求、审计工作底稿的编制要求天职欢送你天职欢送你三、审计工作底稿要求三、审计工作底稿要求 审计工作底稿包括以下全部或局部要素：1被审计单位名称。可以统一填写被审计单位简称，但应以适当方式加以说明。2审计工程名称

14、。如报表工程、会计科目。3审计工程时点或期间。资产负债表用时点，利润表、现金流量表用期间。4审计过程记录。5审计标识。 2、审计工作底稿的要素、审计工作底稿的要素天职欢送你天职欢送你三、审计工作底稿要求三、审计工作底稿要求审计工作底稿包括以下全部或局部要素：6审计结论。一般按如下三种格式表述：“经审计，未发现重大异常情况。“上述发现的问题涉及金额较小且低于SAD，对审计结果无重大影响。除上述问题未发现其他重大异常情况。“除上述问题需进行相应调整外或除上述程序无法执行外，未发现其他重大异常情况。 2、审计工作底稿的要素、审计工作底稿的要素天职欢送你天职欢送你三、审计工作底稿要求三、审计工作底稿要

15、求审计工作底稿包括以下全部或局部要素：7索引号及编号。8编制者姓名及编制日期。签名可用简签、电子签名可以采用打印的形式,但应以适当方式加以说明。9复核者姓名及复核日期。 2、审计工作底稿的要素、审计工作底稿的要素天职欢送你天职欢送你三、审计工作底稿要求三、审计工作底稿要求审计底稿记录测试工程或事项的识别特征：识别特征是指被测试的工程或事项表现出的征象或标志。对某一个具体工程或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该工程或事项并重新执行该测试 。3、审计工作底稿、审计工作底稿审计过程记录审计过程记录天职欢送你天职欢送你三、审计工作底稿要求三、审计工作底

16、稿要求审计底稿记录测试工程或事项的识别特征：如对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，审计人员可以将订购单的日期或编号作为识别特征。需要注意的是，审计人员也需要同时考虑被审计单位对订购单编号的方式例如，假设被审计单位按年对订购单依次编号，那么识别特征是年的号；假设被审计单位仅以序列号进行编号，那么可以直接将该号码作为识别特征 3、审计工作底稿、审计工作底稿审计过程记录审计过程记录天职欢送你天职欢送你三、审计工作底稿要求三、审计工作底稿要求审计底稿记录测试工程或事项的识别特征：对于一项需要系统化抽样的审计程序，审计人员可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本例如，假设被审

17、计单位对发运单顺序编号，测试的发运单的识别特征可以是，对4月1日至9月30日的发运台账，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取发运单 3、审计工作底稿、审计工作底稿审计过程记录审计过程记录天职欢送你天职欢送你三、审计工作底稿要求三、审计工作底稿要求审计底稿记录测试工程或事项的识别特征：对于一项需要询问被审计单位特定人员的审计程序，审计人员可能会以记录询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征；对于观察这一审计程序，审计人员可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征。 3、审计工作底稿、审计工作底稿审计过程记录审计过程记录天职欢送你天职欢送你三、审计工作底稿要求三、审计

18、工作底稿要求 审计底稿记录审计过程中发生的重大事项：1引起特别风险的事项如风险评估底稿；2实施审计程序的结果，该结果说明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；3导致审计人员难以实施必要审计程序的情形；4导致出具非标准审计报告的事项。 3、审计工作底稿、审计工作底稿审计过程记录审计过程记录天职欢送你天职欢送你三、审计工作底稿要求三、审计工作底稿要求 审计底稿记录审计过程的方式记录审计过程的方式 审计过程记录的方式一般包括：审计过程记录的方式一般包括：标注审计标识；标注审计标识；编制测试表或交叉索引号；编制测试表或交叉索引号；编写文字说明。编写

19、文字说明。3、审计工作底稿、审计工作底稿审计过程记录审计过程记录天职欢送你天职欢送你三、审计工作底稿要求三、审计工作底稿要求 审计底稿记录审计过程的方式 标注审计标识：审计标识是指使用特定符号审计标识的形式在明细数旁边直接标注，并在该底稿的“审计说明处明确说明这些符号的含义。这种记录方式非常简单明了，适用于没有发现重大事项、识别特征已在明细表中反映的大量简单程序的记录，如核对、复核的审计过程。 3、审计工作底稿、审计工作底稿审计过程记录审计过程记录天职欢送你天职欢送你三、审计工作底稿要求三、审计工作底稿要求 审计底稿记录审计过程的方式记录审计过程的方式 编制测试表或交叉索引号：编制测试表或交叉

20、索引号：审计人员可以直接使用编制的测试表格，如程序审计人员可以直接使用编制的测试表格，如程序表、审定表、函证结果汇总表、存货监盘结果汇总表、审定表、函证结果汇总表、存货监盘结果汇总表等，作为工作底稿。表等，作为工作底稿。对于已在其它底稿中进行了记录的审计过程应当对于已在其它底稿中进行了记录的审计过程应当通过编制交叉索引号的方式进行记录，不需编制重通过编制交叉索引号的方式进行记录，不需编制重复的工作底稿复的工作底稿 。3、审计工作底稿、审计工作底稿审计过程记录审计过程记录天职欢送你天职欢送你三、审计工作底稿要求三、审计工作底稿要求 审计底稿记录审计过程的方式 编写文字说明：编写文字说明，是指采用

21、文本方式作书面说明，记录审计过程的相关情况。除个别说明需单独编制文本记录底稿如风险评估记录底稿等外，如执行高度概括的分析程序以及涉及询问、观察等程序的记录，其他说明一般可以在明细表的下方“审计说明处注明即可。 3、审计工作底稿、审计工作底稿审计过程记录审计过程记录天职欢送你天职欢送你四、审计报告四、审计报告 审计报告是指内部审计人员根据审计方案对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。审计报告应包括以下根本要素： 一标题；要求反映审计的性质、类型、期间等； 二收件人；为对审计负有管理监督职责的机构或个人； 三正文； 四附件； 五签章

22、；一般由审计机构负责人和工程负责人签字； 六报告日期；一般为审计机构负责人批准报告送去的日期； 七其它。1、审计报告的要素、审计报告的要素天职欢送你天职欢送你四、审计报告四、审计报告 内部审计报告的正文是审计报告的核心内容。一般应当包括以下工程： 一审计概况； 二审计依据； (三) 审计发现； 四审计结论； 五审计建议； 六其它方面。2、审计报告正文的内容、审计报告正文的内容天职欢送你天职欢送你四、审计报告四、审计报告 内部审计报告的附件是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。一般应当包括： 一相关问题的计算及分析性复核审计过程； 二审计发现问题的详细说明； 三被审计单位及被审计责任人的

23、反响意见； 四记录审计人员修改意见、明确审计责任、表达审计报告版本的审计清单； 五需要提供解释和说明的其它内容。3、审计报告附件的内容、审计报告附件的内容天职欢送你天职欢送你五、审计处理五、审计处理 审计处理决定是内部审计机构对获得的审计发现按照有关规定作出的表彰或处分决定。审计发现一般包括以下内容： 一所发现事实的现状，即审计发现的具体情况； 二所发现事实应遵照的标准，如政策、程序和相关法律法规； 三所发现事实与预定标准的差异； 四所发现事实已经或可能造成的影响； 五所发现事实在目前现状下产生的原因包括内在原因与环境原因。 1、审计处理决定、审计处理决定天职欢送你天职欢送你五、审计处理五、审计处理 审计建议是内部审计人员针对审计发现提出的方案、措施和方法。 审计建议可以是对被审计单位经营活动和内部控制存在的缺陷和问题提出的改善和纠正的建议；也可以是对显著经济效益和有效内部控制提出的表彰和奖励的建议。 内部审计人员应该依据审计发现和审计证据，结合组织的实际情况和审计结论的性质，有针对性地提出审计建议。 2、审计建议、审计建