待摊费用和预提费用

1、1、待摊费用和预提费用的待摊费用和预提费用的 概念和内容概念和内容2、待摊费用和预提费用的待摊费用和预提费用的 核算（帐务处理）核算（帐务处理）待摊费用和预提费用的核算待摊费用和预提费用的核算 待摊费用的核算待摊费用的核算 一、待摊费用的概念和内容一、待摊费用的概念和内容 1.1.概念概念 待摊费用是本期已经发生或支出，但要分期待摊费用是本期已经发生或支出，但要分期 摊销由本期和以后各期负担的费用。摊销由本期和以后各期负担的费用。 作为待摊费用，费用的发生期在本月，但费作为待摊费用，费用的发生期在本月，但费 用的受益期包括本月和以后各月（一年以内）用的受益期包括本月和以后各月（一年以内） 根据

2、权责发生制和配比原则，要分期摊销计入根据权责发生制和配比原则，要分期摊销计入 受益期各月产品成本和期间费用。受益期各月产品成本和期间费用。 2. 2.内容内容 待摊费用包括两部分：待摊费用包括两部分： （1 1）预付性质的费用：如预付报刊订阅费）预付性质的费用：如预付报刊订阅费、预付保险费、预付固定资产租金等；、预付保险费、预付固定资产租金等； （2 2）为均衡各期成本费用负担：如低值易）为均衡各期成本费用负担：如低值易耗品摊销、固定资产修理费、一次购买金额耗品摊销、固定资产修理费、一次购买金额较大的印花税票等。较大的印花税票等。 受益期虽然超过一个月，如果金额不大，受益期虽然超过一个月，如果

3、金额不大，如预付零星报刊订阅费，为简化会计处理，如预付零星报刊订阅费，为简化会计处理，可以不作待摊费用，直接计入当月成本、期可以不作待摊费用，直接计入当月成本、期间费用。间费用。二、待摊费用发生和摊销的核算二、待摊费用发生和摊销的核算 待摊费用发生和摊销的核算是通过待摊费用发生和摊销的核算是通过“待待摊摊 费用费用”帐户进行的。该帐户是一个资产类帐帐户进行的。该帐户是一个资产类帐 户。户。“待摊费用待摊费用”帐户结构如下：帐户结构如下： 借借 待摊费用待摊费用 贷贷 费用发生或支付费用发生或支付 分期摊销计入各月分期摊销计入各月 “制造费用制造费用”、“辅助辅助生产成本生产成本”、“管理费管理

4、费用用”等帐户等帐户余额：已经支出但余额：已经支出但 尚未摊销的费用尚未摊销的费用 “待摊费用待摊费用”帐户按费用种类设置明细帐。帐户按费用种类设置明细帐。支付费用时，作会计分录如下：支付费用时，作会计分录如下： 借：待摊费用借：待摊费用 贷：银行存款（低值易耗品等）贷：银行存款（低值易耗品等）分摊待摊费用时，作会计分录如下：分摊待摊费用时，作会计分录如下： 借：制造费用借：制造费用 辅助生产成本辅助生产成本 管理费用管理费用 营业费用营业费用 贷：待摊费用贷：待摊费用 如果固定资产大修理通过机修车间进行，如果固定资产大修理通过机修车间进行，修理费用先计入修理费用先计入“辅助生产成本辅助生产成

5、本”帐户，再帐户，再转入转入“待摊费用待摊费用”帐户进行摊销。帐户进行摊销。 例：某企业基本生产车间购入一台旧机例：某企业基本生产车间购入一台旧机器，先进行大修理，后使用，修理费用作待器，先进行大修理，后使用，修理费用作待摊费用处理，修理由辅助生产机修车间进行摊费用处理，修理由辅助生产机修车间进行，修理领用材料，修理领用材料48104810元，发生工资等费用元，发生工资等费用39203920元。预计大修理的受益期为元。预计大修理的受益期为1010个月，因个月，因而分而分1010个月摊销。会计分录为：个月摊销。会计分录为：发生修理费用时：发生修理费用时： 借：辅助生产成本借：辅助生产成本 873

6、08730 贷：原材料贷：原材料 48104810 应付工资等应付工资等 39203920结转修理成本时：结转修理成本时： 借：待摊费用借：待摊费用 87308730 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本 87308730每月摊销修理费用每月摊销修理费用873873元：元： 借：制造费用借：制造费用 873873 贷：待摊费用贷：待摊费用 873873预提费用的核算预提费用的核算一、预提费用的概念和内容一、预提费用的概念和内容 1.1.概念概念 预提费用是指预先从本期产品成本和期间费预提费用是指预先从本期产品成本和期间费 用中提取但尚未发生或支付的费用。即应付未用中提取但尚未发生或支付的费用。即应

7、付未 付的费用。付的费用。 作为预提费用，虽然本月尚未发生或支付，作为预提费用，虽然本月尚未发生或支付， 但本月已经受益。根据权责发生制和配比原则但本月已经受益。根据权责发生制和配比原则 预提计入本月成本、费用。预提计入本月成本、费用。 2.2.内容内容 预提费用有两种情况：预提费用有两种情况：（1 1）应付未付的费用：短期借款利息）应付未付的费用：短期借款利息（2 2）为均衡各期成本费用负担：修理）为均衡各期成本费用负担：修理费等费等 受益期虽超过一个月，但如果费用受益期虽超过一个月，但如果费用金额不大（如季末支付的利息），也可以金额不大（如季末支付的利息），也可以不作为预提费用，而在发生或

8、支付时计入不作为预提费用，而在发生或支付时计入当月成本、费用。当月成本、费用。 二、预提费用预提和支付的核算二、预提费用预提和支付的核算 预提费用预提和支付的核算是通过预提费用预提和支付的核算是通过“预提费用预提费用”帐户进行的。其基本结构如下：帐户进行的。其基本结构如下：借借 预提费用预提费用 贷贷 预提计入预提计入本月成本、本月成本、费用费用 费用发费用发生或支生或支付付 余额：已经预余额：已经预提但尚未发生提但尚未发生的费用的费用 余额：实际支余额：实际支出大于预提数出大于预提数的差额的差额 “ “预提费用预提费用”帐户在预提期末应结平。预提帐户在预提期末应结平。预提期最后一个月应提的费

9、用，根据预提期内实际费期最后一个月应提的费用，根据预提期内实际费用总额减去预提费用总额计算用总额减去预提费用总额计算 “ “预提费用预提费用”帐户按费用种类设置明细帐。帐户按费用种类设置明细帐。预提时预提时 借：管理费用借：管理费用 制造费用制造费用 财务费用等财务费用等 贷：预提费用贷：预提费用支付时支付时 借：预提费用借：预提费用 贷：银行存款贷：银行存款 如果固定资产大修理通过机修车间进行如果固定资产大修理通过机修车间进行，修理费用先计入，修理费用先计入“辅助生产成本辅助生产成本”帐帐户，再冲减已预提的费用。户，再冲减已预提的费用。 例：某企业行政管理部门设备一台，预例：某企业行政管理部门设备一台，预计年大修理费用预算为计年大修理费用预算为1200012000元，按月