税收基础课件.

1、第一部分第一部分 税税 收收 基基 础础 知知 识识一、税收基本概念二、税收制度三、财政收入形式第一章、税收基本概念一、税收的含义和职能二、税收的特征三、税收的原则四、税收制度构成基本要素税收的主体是谁？税收的主体是谁？税收的目的是什么？税收的目的是什么？实现税收凭借的手段是？实现税收凭借的手段是？依据是什么？依据是什么？税收的实质是什么？税收的实质是什么？税收：是国家为实现其职能和任务，凭借政税收：是国家为实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。方式。

2、国家国家实现国家职能实现国家职能政治权力政治权力法律法律取得财政收入取得财政收入税收的职能税收的职能税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠。入稳定可靠。2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而

3、达到调控宏观经况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经济运行的目的。济运行的目的。3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。二、税收的特征二、税收的特征无偿性 国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬强制性 指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。 固定性 国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度三、税收的原则三、税收的原则一是税收财

4、政原则。在保证国家的财政需要的同时，要兼顾纳税人的负担能力，处理好国家、企业和个人三者之间的利益关系。二是公平税负原则。公正、平等为目标,通过税收调节，实现合理负担，鼓励平等竞争。三是税收效率原则。以增进资源有效配置、提高经济效率为目标, 体现国家产业政策，充分发挥税收对经济增长的激励作用。四是税务行政原则。要求税法简明易懂,征管简便严密；节时省费。五是税收主权原则。保障国家独立自主的征税权力，维护本国的合法权益。5/29/2022四 税收制度构成基本要素三大基本要素有：纳税人、课税对象、税率。其他不可或缺的要素：纳税环节、纳税环节、纳税纳税地点、地点、纳税期限、税收优惠、附纳税期限、税收优惠

5、、附加和加成征收、违章处理加和加成征收、违章处理等等5/29/2022税收三大基本要素纳税人。指税法规定的直接履行纳税义务的单位和个人。包括法人和自然人。解决对谁征税。课税对象：是税法规定的征税的“标的物”。解决对什么征税。税率：是税法规定的征税尺度。解决征多少税。 1.税目代表征税的广度，税率代表征税的深度。 2.税率的种类：定额税率、比例税率、累进税率税收的种类每一种税的具体规定流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税第二章第二章 税收分类税收分类五大类，十八种，涉五大类，十八种，涉及县级十五种及县级十五种类别类别流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行

6、为税课税课税对象对象以商品流以商品流转额和非转额和非商品流转商品流转额为征税额为征税对象对象以各种所以各种所得额为征得额为征税对象税对象以开发利以开发利用的特定用的特定自然资源自然资源为征税对为征税对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为征税为征税对象对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象包括包括主要主要税种税种增值税增值税消费税消费税营业税营业税关税关税船舶吨税船舶吨税烟叶税烟叶税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税资源税资源税土地使用税土地使用税土地增值税土地增值税耕地占用税耕地占用税房产税房产税契税契税车船税车船税车辆购置税车辆购置税城建税城建税印花税印花税（一）、按（一）

7、、按课税对象课税对象的性质分类的性质分类（二）按（二）按计税依据计税依据分类：从价税和从量税分类：从价税和从量税（三）按（三）按计税价格同税收的关系计税价格同税收的关系分类：价分类：价内税和价外税内税和价外税（四）按（四）按税收管理权和税收支配权税收管理权和税收支配权分类：分类：中央税、地方税、中央和地方共享税中央税、地方税、中央和地方共享税（五）按（五）按征收管理的分工体系征收管理的分工体系分类：工商分类：工商税收类和关税类税收类和关税类（六）按纳税人的（六）按纳税人的税收负担能否转嫁税收负担能否转嫁分类：分类：直接税和间接税直接税和间接税行为具体表现具体表现偷税欠税骗税骗税是指纳税人用假报

8、出口等虚构事实或隐瞒真相的方法，经过骗税是指纳税人用假报出口等虚构事实或隐瞒真相的方法，经过公开的合法的程序，利用国家税收优惠政策，骗取减免税或者出公开的合法的程序，利用国家税收优惠政策，骗取减免税或者出口退税的行为。口退税的行为。抗税纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各种账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各种不公开的手段，或者进行虚假的纳税申报的手段，隐瞒真实情况，不缴不公开的手段，或者进行虚假的纳税申报的手段，隐瞒真实情

9、况，不缴或少缴税款，欺骗税务机关的行为。或少缴税款，欺骗税务机关的行为。纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。二、违反税法的表现及处理二、违反税法的表现及处理 行为处理规定处理规定偷税由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。欠税税务机关对欠税者可采取以下四种追缴方式：一

10、是从滞纳之日起，按日加收0.05%的滞纳金；二是责令限期缴纳或解缴税款，但最长期限为15日；三是责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取强制执行措施；四是欠缴税款的纳税人在出境前未按规定结清应纳税款，或提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。骗税由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税抗税除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上

11、五倍以下的罚款。1.1.什么叫财政？什么叫财政？国家的收入和支出。国家的收入和支出。2.2.财政收入的形式有哪些？财政收入的形式有哪些？税收、利润、国债、收费税收、利润、国债、收费3.3.财政收入的最主要的形式是什么？财政收入的最主要的形式是什么？ 税收，占财政收入的税收，占财政收入的90%90%左右。左右。20132013年，年，全国财政收入全国财政收入12.9112.91万亿，其中税收收入万亿，其中税收收入11.0511.05万亿，占万亿，占85.6%85.6%。第三章、财政收入形式第三章、财政收入形式财政收入的几个概念1、全部财政收入：本级政府实现的税收收入和县级留存的预算内非税收入之和

12、。不含关税、车辆购置税、非税收入上划部分、财政专户收入（原预算外收入）、政府性基金和社保基金等收入。2、公共财政预算收入。税收和预算内非税收入县级分成部分。3、经常性财政收入。是指每个财政年度都能连续不断、稳定取得的财政收入。主要包括以下四部分：一、公共财政预算收入剔除城市维护建设税、罚没收入、专项收入及国有资产经营收益等一次性收入。二、上级税收基数返还，如中央增值税和消费税、企业所得税返还，省资源税返还；三、上级财力性转移支付补助收入四、财政体制改革补助或上解基数。税收与其他财政收入形式的区别税收与其他财政收入形式的区别区区 别别 税收税收 利润利润国债国债收费收费 罚没（包括罚罚没（包括罚

13、款和没收）款和没收） 具有强制性、无偿性、固定性具有强制性、无偿性、固定性不具有强制性和固定性不具有强制性和固定性举债有偿性，无固定性，不具强制性举债有偿性，无固定性，不具强制性罚款和没收不具固定性，具有强制性、无偿性罚款和没收不具固定性，具有强制性、无偿性国际捐赠是无偿性国际捐赠是无偿性国家机关收费具有固定性、有偿性国家机关收费具有固定性、有偿性县级税收分成比例第二部分流转税l 增值税l 消费税l 营业税1 1、纳税人、征税范围及税率、纳税人、征税范围及税率2 2、计算与缴纳、计算与缴纳3 3、营改增政策、营改增政策4 4、增值税转型改革、增值税转型改革 第一节第一节 增值税纳税人、范围及税

14、率增值税纳税人、范围及税率增值税：在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。生产经营中的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。17%，13%，11%，6%，3%，0%。一般纳税人和小规模纳税人一、增值税一、增值税纳税人纳税人： 一般纳税人满足一般纳税人满足2个条件：一是生产货物或者个条件：一是生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过纳税

15、人，年应税销售额超过50万元的；二是从万元的；二是从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的；万元的；小规模纳税人：不满足上述条件的。小规模纳税人：不满足上述条件的。 （一）一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。1、适用17%税率：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。2、适用13%税率：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚。3、适用11%税率：交通运

16、输业，铁路运输业，邮电业，基础电信业务（提供公共网络基础设施、公共数据传送和基本话音通信服务的业务）。4、适用6%税率：研发与技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询业务、广播影视服务，增值电信业务（增值电信业务是集语音、图片、文字等为一体的综合性业务，内容丰富多彩，涉及面广，是多种业务的集成体，例如电子信箱可视图文等）5、适用0%税率：出口货物、国外用交通运输服务及等特殊业务。 （二）小规模纳税人适用税率为3%。此外，交通运输业和部分服务业年应税服务额在500万元以下的一般纳税人，适用简易征收方式，税率为3%。小规模纳税人和适用简易征收方式的一般纳税人，均不允许再抵扣进项

17、税额。第二节第二节 应纳税额的计算应纳税额的计算1、一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。2、小规模纳税人：应纳税额=销售额征收率 应纳税额=销售额征收率3、起征点：起征点只限于个人：月销售应税货物或提供应税劳务2万元以上；按次（日）500元以上。起征点只限于个人：月销售货物2万元以上；按次（日）销售额500元以上。某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1000017

18、%=1700元（纺织厂A的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的不含税销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 应纳税额销项税额进项税额商品销售额税率进项税额2000017%17001700（元）即相当于（2000010000）17%1700增值税计算举例第三节、营改增政策营改增是指营业税改征增值税，按中央政策，到2015年营改增工作基本完成。目前主要涉及交通运输业、部分现代服务业和邮电通讯业。第四节、增值税转型改革增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国所有地区、

19、所有行业推行增值税转型改革。即在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除。延长了企业投产达效时间。例如司家营二期，至今尚未抵扣完毕。1、纳税人、征税范围及税率、纳税人、征税范围及税率2、应纳税额的计算、应纳税额的计算第一节第一节 消费税纳税人、消费税纳税人、征税范围及税率征税范围及税率消费税消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税产品的单位和个人，以其应税产品的单位和个人，以其销售额销售额或或销售数量销售数量为课税对象征收的一种税。为课税对象征收的一种税。注意：注意：消费税是流转税的一种，一般而言，消费税是在增值税的基础上又

20、征的一种税，纳消费税的应该就纳增值税，纳增值税的不一定纳消费税。特例：特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增值税，也得纳消费税。值税，也得纳消费税。 一、纳税人：我国境内生产、委一、纳税人：我国境内生产、委托加工、零售和进口规定的应税托加工、零售和进口规定的应税消费品的单位和个人。消费品的单位和个人。二、征税范围：二、征税范围：5种类型的种类型的14种消费种消费品。品。1、过度消费有危害的：烟、酒及酒

21、精、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、鞭炮及焰火。鞭炮及焰火。2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表。玉石、高尔夫球及球具、高档手表。l 3 3、高能耗及高档消费品：摩托车、高能耗及高档消费品：摩托车、小汽车、游艇。小汽车、游艇。 l 4 4、不可再生的稀有资源：成品油、不可再生的稀有资源：成品油、实木地板、一次性木筷。实木地板、一次性木筷。l 5 5、有财政意义又不影响居民生活、有财政意义又不影响居民生活的：汽车轮胎。的：汽车轮胎。l我县主要涉及白酒和啤酒制造业。我县主要涉及白酒和啤酒制造业。白酒为定率白酒为定率20%20%，定量，定量

22、0.50.5元元/500/500克克（毫升）；啤酒甲级（毫升）；啤酒甲级250250元元/ /吨，乙吨，乙级级220220元元/ /吨吨 第二节第二节 消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算l 一、计税销售额及销售数量的确定：一、计税销售额及销售数量的确定：l （一）从价定率征收的：（一）从价定率征收的： l 计税销售额计税销售额= =成本成本+ +利润利润+ +消费税消费税l 如果含增值税要换算：如果含增值税要换算：l 计税销售额计税销售额= =含增值税销售额（含增值税销售额（1+1+增率或征收率）增率或征收率）l （二）从量定额征收的：以（二）从量定额征收的：以实际销售数量实际销售数量计

23、税计税l 二、应纳税额的计算：二、应纳税额的计算：l （一）基本公式：（一）基本公式：l 1 1、从价定率计税：从价定率计税：应纳税额应纳税额= =应税消费品的应税消费品的销售额销售额税率税率l 2 2、从量定额计税：从量定额计税：应纳税额应纳税额= =应税消费品的应税消费品的销售数量销售数量单位税额单位税额l 3 3、复合计税：复合计税：应纳税额应纳税额= =销售数量销售数量定额税率定额税率+ +销售销售额额比例税率比例税率例一：例一：某烟花厂某烟花厂12月份销售烟花月份销售烟花600箱，鞭炮箱，鞭炮1000箱，取箱，取得不含增值税的销售收入得不含增值税的销售收入424000元。计算该厂当月

24、应纳的元。计算该厂当月应纳的消费税税额。消费税税额。分析：分析：鞭炮、烟花采用鞭炮、烟花采用从价定率从价定率计税方法，税率为计税方法，税率为15。计算：计算：应纳税额销售额应纳税额销售额税率税率42400015636000（元）（元） 例二：例二：某啤酒厂销售乙类啤酒某啤酒厂销售乙类啤酒50吨，每吨出厂价为吨，每吨出厂价为2925元元（不含增值税）。计算该厂应纳的消费税税额。（不含增值税）。计算该厂应纳的消费税税额。分析：分析：乙类啤酒采用乙类啤酒采用从量定额从量定额计税方法，单位税额为计税方法，单位税额为220元元/吨。吨。计算：计算：应纳税额销售数量应纳税额销售数量单位税额单位税额5022

25、011000（元）（元）例三：例三：某白酒厂销售粮食白酒某白酒厂销售粮食白酒3.2吨，取得不含增值吨，取得不含增值税的销售额税的销售额153600元。计算该厂应纳的消费税税额。元。计算该厂应纳的消费税税额。分析：分析：粮食白酒采用粮食白酒采用复合税率复合税率计税。计税标准为计税。计税标准为20加加0.5元元/500克。首先需要将吨换算成斤（克。首先需要将吨换算成斤（500克），克），然后再按复合税率计算应纳税款。然后再按复合税率计算应纳税款。计算：计算：销售数量销售数量3.2100026400（斤）（斤）应纳税额销售额应纳税额销售额比例税率销售数量比例税率销售数量定额税率定额税率 153600

26、2064000.533920（元）（元） 1、纳税人、征税范围及税率、纳税人、征税范围及税率2、应纳税额的计算、应纳税额的计算3、缴纳与征收、缴纳与征收 第一节 营业税纳税人、征税范围及税率一、定义：营业税系对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销一、定义：营业税系对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。其中：省专享售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。其中：省专享营业税是指四大国有银行（工、建、农、中）和三个政策性银行（开行、营业税是指四大国有银行（工、建、农、中）和三个政策性银行（开行、农发行、进出口）及其参股银

27、行的地方金融业务营业税。农发行、进出口）及其参股银行的地方金融业务营业税。二、征税范围：在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资二、征税范围：在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，应当缴纳营业税。产或者销售不动产的单位和个人，应当缴纳营业税。 三、纳税人：营业税纳税人包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、三、纳税人：营业税纳税人包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；还包括个体工商户和其他个人。社会团体及其他单位；还包括个体工商户和其他个人。三、三、税目及税率税目及税率：20112011年年1111月月1717日，财政部

28、、国家税务总局正式公布营业税日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案，计划到改征增值税试点方案，计划到20152015年基本完成。目前，仍在征收营业税的行年基本完成。目前，仍在征收营业税的行业和税率是：业和税率是：金融保险业、销售不动产（房产等）、转让无形资产（土地使用权、专利权金融保险业、销售不动产（房产等）、转让无形资产（土地使用权、专利权等）、生活服务业等）、生活服务业5%5%，建筑安装业和文化体育业建筑安装业和文化体育业3%3%，娱乐业娱乐业5%5%10%10%（依据省关于明确我省娱乐业营业税税率的通知规定，歌（依据省关于明确我省娱乐业营业税税率的通知规定，歌厅、舞厅、

29、卡拉厅、舞厅、卡拉OKOK歌舞厅、迪厅、高尔夫球适用税率为歌舞厅、迪厅、高尔夫球适用税率为1010，其他娱乐业项，其他娱乐业项目适用税率为目适用税率为5%5%）。）。第二节第二节 营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的计算一、计税依据：一般规定：营业额 具体规定：二、计算公式：营业税=营业额税率纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。四、纳税起征点：起征点只限于个人：月提供劳务四、纳税起征点：起征点只限于个人：月提供劳务2 2万元以上；万元以上；按次（日）按次（日）500500元以上。元以上。1、城市维护建设税2、印花税第一节第一节 城城 建建 税

30、税l 一、定义：是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实际缴纳的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）税额的一定比例计算征收，专项用于城市维护建设的一种税。l 二、纳税人：目前外商和外国企业虽负有三税的纳税义务，但暂不缴纳城建税。l 三、征税范围：全国征收，无论城市和农村。l 四、税率：县城、建制镇：5%l 五、城建税应纳税额的计算：l 应纳税额=纳税人实际缴纳三税税额适用税率（不包括滞纳金和罚款） l六、教育费附加六、教育费附加= =纳税人实际缴纳三纳税人实际缴纳三税税额税税额3%3%l七、地方教育费附加七、地方教育费附加= =纳税人实际缴纳税人实际缴纳三税税额纳三税税额2

31、% 2% ，其为省级收入，其为省级收入，全额上解。全额上解。 第二节第二节 印印 花花 税税l 一、定义：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力并受国家法律保护的凭证的单位和个人征收的一种税。l 二、征税范围：在印花税暂行条例中明确列举的税目，未列举的不征税。具体包括：l 1、各种经济技术合同和具有合同性质的凭证。l 2、产权转移书据。l 3、营业账簿。l 4、权利许可证照。l 5、经财政部确定征税的其他凭证。l 四、税率：采取比例税率和定额税率。l 0.05 0.3 0.5 1l 定额的为每件5元印花税税率表 1 1、房、房 产产 税税2 2、契、契 税税3 3、车船税、车船税

32、第一节第一节 房房 产产 税税l 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋财产为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入财产为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入向房屋产权所有人征收的一种财产税。向房屋产权所有人征收的一种财产税。l 一、纳税人：在征税范围内的房屋产权所有人。一、纳税人：在征税范围内的房屋产权所有人。l 二、征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区的二、征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区的房屋（不包括农村）。房屋（不包括农村）。l 三、税率：三、税率：1 1、余值、余值1.2% 21.2% 2、租金租金12%12%（出租（出租非经营房产的减

33、按非经营房产的减按4%4%）l 四、计算及减免：四、计算及减免：l 1 1、从价计征：应税房产原值、从价计征：应税房产原值（1 10.30.3）1.21.2l 2 2、从租计征：房产租金收入、从租计征：房产租金收入1212（4%4%） 主要免税规定 (1)国家机关、人民团体、军队自用的房产；(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；(4)个人所有非营业用的房产；(5)经财政部门批准免税的其他房产第二节第二节 契契 税税l 契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。l 一、纳税人：承受我国境内的土地使用权、房屋

34、所有权的，都是契税的纳税人。l 二、征税对象：在我国境内发生权属转移的土地和房屋。具体包括：土地使用权的出让、转让；房屋买卖、赠与、交换。l 三、税率：我省契税税率为4%。但个人购买自用普通住房的税率为3%，如属于家庭唯一住房减按1.5%征收；对个人购买经济适用住房，减按1.5%；个人购买90平方米及以下普通住房且属家庭唯一住房的，减按1%。l 四、计算：l 应纳税额=计税依据税率 五、减证或免征（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋直接用于办公、教学、医疗、科研及军事设施的，免征契税。（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房，经县级以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内的

35、，免征契税。超过国家规定标准面积的部分，应当按照规定缴纳契税。（三）纳税人用国家征收、征用其土地、房屋的补偿费、安置费，重新承受土地、房屋权属的，其重置价格没有超过土地、房屋补偿费、安置费的，免征契税；超出补偿费、安置费的部分应当缴纳契税。（四）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，准予减征或者免征契税。（五）纳税人承受荒山、荒坡、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（六）依照我国有关法律以及我国缔结或者参加的双边、多边条约（协定）的规定，应当予以免税的外国驻我省领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋的，经外交部确认，可以免征契税。（七）

36、国家规定的其他减征、免征契税的项目。第三节第三节 车船税车船税一、纳税人、征税范围和税率：一、纳税人、征税范围和税率：1、纳税人：在中国境内，车船的所有人或管理人。、纳税人：在中国境内，车船的所有人或管理人。2、征税范围：一是依法在我国车船管理部门登记的车辆和船舶。二是、征税范围：一是依法在我国车船管理部门登记的车辆和船舶。二是依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。的机动车辆和船舶。3、税率：定额税率、税率：定额税率4、免税范围、免税范围（一）捕捞、养殖渔船；（二）军队、武装警察部队专用的车船；

37、（一）捕捞、养殖渔船；（二）军队、武装警察部队专用的车船；（三）警用车船；（四）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领（三）警用车船；（四）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。（五）农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车（最（五）农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车（最高设计车速不超过高设计车速不超过50km/h，具有三个轮的货车）和低速载货汽车（指，具有三个轮的货车）和低速载货汽车（指以柴油机为动力，最高设计车速不超过以柴油机为动力，最高设计车速不超过70km/h，具有四个轮的

38、货车）。，具有四个轮的货车）。（六）公共交通车船。（六）公共交通车船。河北省车船税税率表1 1、资、资 源源 税税 2 2、土地增值税、土地增值税3 3、城镇土地使用税、城镇土地使用税 4 4、耕地占用税、耕地占用税第一节第一节 资资 源源 税税l 资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐等特定资源的单位和个人，就其原料产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。l 一、纳税人、征税范围和税率l 纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人l 征税范围：只包括矿产品资源和盐资源，具体包括：l 1、原煤 2、原油 3、天然气 4、黑色金属原矿l 5、有色金属原矿 6、非金属原矿：如宝石

39、、玉石、金刚石等 7、盐l 税率：采用从量定额、从价计率两种征收征收l 三、税目与税额三、税目与税额l目前，资源税改革的分向是从价计征，同时，将水资源等纳入征税范围。l二、计算l应纳税额=销售数量（或移送使用数量）单位税额第二节第二节 土地增值税土地增值税土地增值税是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑土地增值税是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值收入征收的一种税。取得的增值收入征收的一种税。一、纳税人、征税范围和税率一、纳税人、征税范围和税率纳税人：转让国有土地使用权、

40、地上的建筑物及其附着物纳税人：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值（以下简称房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人。税的纳税人。征税范围：凡是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其征税范围：凡是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的，都属于征税范围。不包括房地产的权附着物并取得收入的，都属于征税范围。不包括房地产的权属虽转让、但未取得收入的行为。属虽转让、但未取得收入的行为。税率：采用四级超率累进税率。税率：采用四级超率累进税率。 土地增值税按照四级超率累进税率进行征收。（一）增值额未超过扣除项目金额50%的

41、部分，适用税率为30%；（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，适用税率为40%；（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，适用税率为50%；（四）增值额超过扣除项目金额200%的部分，适用税率为60%。二、计算及减免：二、计算及减免：（一）计税依据：纳税人转让房地产取得的土地增值额。（一）计税依据：纳税人转让房地产取得的土地增值额。土地增值额是指纳税人转让房地产取得的应税收入总额减土地增值额是指纳税人转让房地产取得的应税收入总额减除规定的扣除项目金额后的余额。除规定的扣除项目金额后的余额。土地增值额土地增值额= =转让房地产取得的收入总额转让房地产取得的收

42、入总额- -扣除项目金额扣除项目金额（二）计算：应纳税额（二）计算：应纳税额= =土地增值额土地增值额* *适用税率适用税率- -扣除项目金扣除项目金额额* *速算扣除系数速算扣除系数（三（三）减免：一是减免：一是纳税人建造普通标准住宅出售，增值额纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额未超过扣除项目金额2020的；的；二是二是因国家建设需要依法征因国家建设需要依法征用、收回的房地产。用、收回的房地产。 第三节第三节 城镇土地使用税城镇土地使用税一、定义。城镇土地使用税一、定义。城镇土地使用税是对在城市、县城、建是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其制镇和

43、工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税（我省包括农村）。级差资源税（我省包括农村）。二、税率：分类幅度定额税率二、税率：分类幅度定额税率我县每平方米年适用税额幅度如下我县每平方米年适用税额幅度如下:一级地段为每平方米一级地段为每平方米12元，二级地元，二级地段为每平方米段为每平方米8元元一类地段为县城及滦县经济开发区（包括南、北两区）、滦县工业聚集一类地段为县城及滦县经济开发区（包括南、北两区）、滦县工业聚集区。县城范围具体包括南起滦州镇八里桥村，北至马庄子村以南，西起区。县城范围具体包括南起滦州

44、镇八里桥村，北至马庄子村以南，西起滦州镇拐子山，东至滦河的所有地区；二类地段为除一类地段以外的所滦州镇拐子山，东至滦河的所有地区；二类地段为除一类地段以外的所有地区有地区三、减免税规定一、免税政策（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地。（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。以上三类单位的生产、营业用地和其他用地，不属于免税范围。（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地

45、。从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。（八）国家储备企业用地。（九）棚户区改造用地。 二、暂免征收政策（一）企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地。（二）企业厂区以外与社会公用地段未加隔离的铁路专用线、公路等占地。（三）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地。2014年1月1日至2015年12月31日，减半征收； 2016年1月1日起，全额征收。（四）矿山企业。矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征土地使用税。对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地，在未利用之前，暂

46、免征收土地使用税。（五）建材企业。石灰厂、水泥厂、大理石厂，沙石厂等企业的采石场、排土场用地，炸药库的安全区用地以及采区运岩公路，比照矿山企业。第四节第四节 耕地占用税耕地占用税 耕地占用税耕地占用税是国家对占用耕地建房或从事其他是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积和规定税额一次性征收的一种税。积和规定税额一次性征收的一种税。一、纳税人、征税范围和税率一、纳税人、征税范围和税率（一）纳税人：凡在我国境内占用耕地建房或从事其他非（一）纳税人：凡在我国境内占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税

47、的纳税人。农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。（二）征税范围：耕地占用税的征收范围为耕地，是指用（二）征税范围：耕地占用税的征收范围为耕地，是指用于种植农作物的土地。占用于种植农作物的土地。占用3年内曾用于种植农作物的土地年内曾用于种植农作物的土地亦视为耕地。占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水亦视为耕地。占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照征收。设的，比照征收。税率及减免税规定（三）税率：我县一般为每平方米（三）税率：我县一般为每平方米25元。元。1、一般农田、一般农田

48、 25元元/2、基本农田、基本农田 37.5元元/3、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按耕地，减按2元元/4、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收。、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收。5、军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院、殡仪馆占用耕地免、军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院、殡仪馆占用耕地免征。征。6、建设直接为农业生产服务的生产设施的，免征耕地占用税、建设直接为农业生产服务的生产设施的，免征耕地占用税7、单位和个人经批准临时占用耕地超过一年的，可按规定的税额、单位和个人

49、经批准临时占用耕地超过一年的，可按规定的税额减半征收耕地占用税。占用耕地超过两年的，从第三年起，按规减半征收耕地占用税。占用耕地超过两年的，从第三年起，按规定的税额征收耕地占用税。定的税额征收耕地占用税。第一章 企业所得税企业所得税是国家对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 第一节第一节 纳税人、征税对象及税率纳税人、征税对象及税率l 一、纳税人：在我国境内实行独立核算的企业或组织。但个人独资企业及合伙企业除外。l 二、征税对象：企业取得的生产经营所得和其他所得。l 作为征税对象的所得，应符合以下原则：l 1、必须是合法来源的；l 2、是扣除成本、费用后的净收益；l 3、既包括

50、货币形式也包括非货币的实物形式；l 4、从时间上看，是属于一个纳税年度的所得；l 5、从地理位置看，既包括境内所得，又包括境外所得。l 三、税率：l 1 1、基本税率25%25%l 2 2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得适用税率为20%20%。l 3 3、国家财税务总局下发的关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税20111172011117号），自20122012年1 1月1 1日至20152015年12 12 月3131日，对年应纳税所得额低于6 6万元（含6 6万元）的小型微利企业

51、，其所得减按50%50%计入应纳税所得额，减按20%20%税率。l 4 4、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按1515的税率。第二节第二节 企业所得税企业所得税应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定l 一、原则：l 应纳税所得额=收入总额 - 准予扣除项目金额l 应纳税所得额会计利润l 二、计税收入的确定：l （一）收入总额：l 1、生产、经营收入 2、财产转让收入l 3、股息、红利等权益性投资收益l 4、利息收入-不包括国债利息收入l 5、租金收入 6、特许权使用费收入l 7、接受捐赠的收入 8、其他收入l （二）不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。l

52、 （三）免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利性投资收益；符合条件的非营利性组织的收入。三、准予从收入中扣除的项目 （一）扣除项目的一般规定：1、成本 2、费用 3、税金 4、损失 （二）部分扣除项目的范围和标准l1、借款利息支出（不超同期银行利率部分）l2、工资、薪金支出l3、职工三费（工会经费2%，职工教育经费 2.5%，职工福利经费14%） l4、公益性、救济性捐赠支出-年度利润总额12%以内l5、业务招待费：按实际发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）

53、收入的5 。l6、固定资产租赁费：经营租赁-扣除，融资租赁-不得扣除，但可计提折旧。7、广告费与业务宣传费：不超过销售（营业）收入15%的，可据实扣除；超过部分，可向以后纳税年度结转扣除。8、资产（财产）损失：9、汇兑损益：10、转让资产11、有关资产的费用12、保险基金和住房公积金13、差旅费、会议费、董事会费14、违约金、罚款和诉讼费15、用于环境、生态恢复等方面的专项基金16、企业实际发生的劳动保护支出17、境外总机构与境内机构、场所生产经营有关的费用等l 四、不准从收入中扣除的项目：四、不准从收入中扣除的项目：l 1 1、向投资者致富的股息、红利等权益性投资收、向投资者致富的股息、红利

54、等权益性投资收益款项益款项l 2 2、企业所得税税款、企业所得税税款l 3 3、税收滞纳金、税收滞纳金l 4 4、各项罚款、罚金和被没收的财务损失、各项罚款、罚金和被没收的财务损失l 5 5、非公益性、救济性捐赠和超过规定标准的公、非公益性、救济性捐赠和超过规定标准的公益性、救济性捐赠部分益性、救济性捐赠部分l 6 6、各种赞助支出、各种赞助支出l 7 7、未经核定的准备金支出、未经核定的准备金支出l 8 8、企业之间支付的管理费等、企业之间支付的管理费等l 9 9、与本企业取得收入无关的其他支出、与本企业取得收入无关的其他支出l 五、确定应纳税所得额的其他规定：l 亏损弥补l 企业发生年度亏

55、损的，可以用下一年度的所得弥补；不足弥补的，可以逐年延续弥补，但弥补期不得超过5年。l 清算所得l 企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额。l 清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用及相关税费等后的余额。第二章、个人所得税个人所得税个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：个人所得个人所得作用：作用：税率：特点：特点：增加财政收入调节个人分配，实现社会公平超额累进税率、比例税率。高收入者多纳税，低收入者少纳税。高收入者多纳税，低收入者少纳税。在我国境内有住所或者无住所而在境内在我国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得的所

56、得居住满一年，从我国境内外取得的所得的个人以及在我国境内无住所又居住不的个人以及在我国境内无住所又居住不满一年，而从我国境内取得所得的个人满一年，而从我国境内取得所得的个人 第一节第一节 个税纳税人、征税范围及税率个税纳税人、征税范围及税率l 个人所得税个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。所得征收的一种税。l 一、个税的一、个税的纳税人纳税人：l 个税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户个税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞

57、。和香港、澳门、台湾同胞。l 居民、非居民纳税人的判定标准及纳税义务居民、非居民纳税人的判定标准及纳税义务l 1 1、居民纳税人居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满住所而在境内居住满1 1年的人。居民纳税人承担年的人。居民纳税人承担无限纳税义务，应就来源于中国无限纳税义务，应就来源于中国境内外境内外的全部所的全部所得缴纳个税。得缴纳个税。l 2、非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的人。非居民纳税人承担有限的纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个税。l 居住时间的界定。满1年指满365天，临时离境的不扣

58、减天数。l 所谓临时离境是指在一个纳税年度中一次离境不超过30天或者多次离境不超过90天。l 二、个税征税范围 l 应税项目（11项）l 1、工资、薪金所得l 2、个体工商户（含个人独资企业、合伙企业投资者）的生产经营所得l 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得l 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得l 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得l 8、财产租赁所得 9、财产转让所得l 10、偶然所得 l 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得三、个税税率：三、个税税率：工资和经营（前三项）的实行超额累进税率，其工资和经营（前三项）的实行超额累进税率，其他比例税率。他比例税率。1 1、工资

59、、薪金所得：工资、薪金所得适用、工资、薪金所得：工资、薪金所得适用3%3%45%45%的七级超额累进税率。的七级超额累进税率。工资薪金应纳税所得额工资薪金应纳税所得额= =工资薪金月收入工资薪金月收入- -缴纳的缴纳的三险一金（住房公积金、失业保险费、医疗保险三险一金（住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金）费、基本养老保险金）- -扣除标准（扣除标准（35003500元）元）自自20112011年年9 9月月1 1日起，扣除标准变更为日起，扣除标准变更为35003500元元/ /月月 工资薪金税率及速算扣除数工资薪金税率及速算扣除数 级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超

60、过5,000元的502超过5,000元到10,000元的部分107503超过10,000元至30,000元的部分2037504超过30,000元至50,000元的部分3097505超过50,000元的部分3514750 2、个体工商户（含个人独资企业、个体工商户（含个人独资企业、 合伙企业投资者）生产经营所得的税率合伙企业投资者）生产经营所得的税率 3、劳务报酬所得适用级数 每次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 不超过20,000元的 20 0 超过20,000元到 30 2,000 50,000元的部分 超过50,000元的 40 7,000 部分4、稿酬：20% 减征30%5、其他：2