借款的审计ppt课件

1、借款的审计与实务操作.课程的内容 一、借款审计的概述二、借款所涉及的业务流程三、借款本质性程序任务底稿的编制要求与审计 风险提示四、综合案例分析.一、借款审计的概述一借款活动的特点二借款审计的流程.一、借款审计的概述一借款活动的特点1、通常买卖数量较少，单笔买卖的金额较大2、须遵守国家法律、法规和相关契约的规定3、漏记或会计处置不恰当，会导致艰苦错报.一、借款审计的概述二借款审计的流程1、了解借款买卖的内部控制目的：识别和评价艰苦错报风险，设计和实施进一步审计程序2、内部控制测试如适用目的：测试借款买卖内部控制的有效性3、本质性程序目的：测试相关账户或科目余额能否存在错报.二、借款所涉及的业务

2、流程一借款所涉及的主要业务活动二借款所涉及的凭证和会计记录.二、借款所涉及的业务流程一借款所涉及的主要业务活动1、审批授权2、签署合同或协议3、获得资金4、计算利息5、归还本息.二、借款所涉及的业务流程二借款所涉及的凭证和会计记录1、借款合同或协议2、贷款卡3、借款支取凭证收款凭证4、利息计算单5、还款凭证.三、借款本质性程序任务底稿的编制要求与审计风险提示一底稿编制要求二审计风险提示.三、借款本质性程序任务底稿的编制要求与审计风险提示一底稿编制要求1、借款本质性程序任务底稿编制的普通思索2、短期借款明细表的编制例如.三、借款本质性程序任务底稿的编制要求与审计风险提示一底稿编制要求 1、借款本

3、质性程序任务底稿编制的普通思索1通用表格与参考表格的运用2借款活动底稿的三个层次 任何情况下必需执行，如明细表、导引表、程序表 通常情况下需求执行，如函证、利息支出的测算 根据重要性和评价的艰苦错报风险有选择执行.三、借款本质性程序任务底稿的编制要求与审计风险提示一底稿编制要求1、借款本质性程序任务底稿编制的普通思索3本卷须知做底稿还是做审计要素齐全索引明晰.三、借款本质性程序任务底稿的编制要求与审计风险提示一底稿编制要求 2、短期借款明细表的编制例如1明细的主要要素：主要要素包括：贷款银行、借款条件、借款日期、还款日期、利率、期初余额、本期增减变动情况、期末余额、借款用途等。2编制明细表需求

4、获取或查阅的资料： 年初尚未归还的一切借款合同和本年新增一切借款合同；借款明细账；贷款卡查询记录；新增借款和还款的原始凭证.三、借款本质性程序任务底稿的编制要求与审计风险提示一底稿编制要求 2、短期借款明细表的编制例如3如何 贷款银行、借还款日期、利率、借款用途 根据借款合同所列示的信息逐笔填列 借款条件 根据借款合同条款分析填列，分别为抵押借款、质押借款、保证担保借款、信誉借款.三、借款本质性程序任务底稿的编制要求与审计风险提示 一底稿编制要求 2、短期借款明细表的编制例如 3如何 期初余额、本期添加、本期归还、期末余额、 能否逾期、逾期缘由、报表日后能否归还 根据借款明细账记录并结合合同条

5、款逐笔填列， 必要时查阅借款入账和还款的原始凭证 与贷款卡信息能否相符 与贷款卡查询记录核对后填列.三、借款本质性程序任务底稿的编制要求与审计风险提示二主要审计风险提示1、关注借款低估的风险2、关注逾期借款、一年内到期的长期借款的披露3、关注专门借款运用、借款费用的资本化处置4、关注借款所涉及的诉讼事项、抵押担保情况5、关于外币借款的折算.四、综合案例分析一借款本质性程序编制案例及分析二利息收入测算案例分析三贷款卡查询案例分析. 四、综合案例分析一借款本质性程序编制案例及分析 1、会计记录概略 2、审计方案确定的重点审计领域 3、本质性程序的底稿编制引见及相关提示 4、编制的审计任务底稿展现.

6、四、综合案例分析一借款本质性程序编制案例及分析 1、会计记录概略 上海CY公司短期借款年初余额曾经身手务所审计为2,850万元，年末余额未审数为4,180万元，年末未归还借款17笔；长期借款共1笔，年初余额曾经身手务所审计为458万元，年末余额未审数为146万元。 假定该企业在该期间不断执行现行的企业会计准那么.四、综合案例分析 一借款本质性程序编制案例及分析 2、审计方案确定的重点审计领域 借款增长较快，在以下方面能够存在艰苦错报风险：完好性计价与分摊列报.四、综合案例分析一借款本质性程序编制案例及分析 3、本质性程序的底稿编制引见及相关提示1获取或编制借款明细表，账表核对一致提示： 编制时

7、，纵向分贷款人将每一笔借款按时间顺序依次陈列，横向按贷款人、借款金额、借款条件、借款币种、借款起止日期、利率、本期添加、本期归还、期末余额等工程分别列示。.四、综合案例分析一借款本质性程序编制案例及分析 3、本质性程序的底稿编制引见及相关提示2查询贷款卡记录并核对，实施函证程序 提示： 1尽量在资产负债表日查询贷款卡并与账面核对一致； 2借款的函证应结合银行存款询证一并进展； 3函证信息应至少包括借款性质、借款金额、借款期间、借款利率、借款条件、有无欠息等内容。.四、综合案例分析一借款本质性程序编制案例及分析 3、本质性程序的底稿编制引见及相关提示2查询贷款卡记录并核对，实施函证程序 提示：

8、1尽量在资产负债表日查询贷款卡并与账面核对一致； 2借款的函证应结合银行存款询证一并进展； 3函证信息应至少包括借款性质、借款金额、借款期间、借款利率、借款条件、有无欠息等工程。.四、综合案例分析一借款本质性程序编制案例及分析 3、本质性程序的底稿编制引见及相关提示3检查核对并核实借款明细表上的信息提示： 1根据借款合同和账务记录与明细表信息进展核对 2留意抵押和担保情况，整理需求披露的抵押或担保信息或与企业披露的抵押或担保信息进展核对.四、综合案例分析一借款本质性程序编制案例及分析 3、本质性程序的底稿编制引见及相关提示4复核已计借款利息能否正确 当利息支出工程较重要或初步识别和评价的艰苦错

9、报风险较高时，通常需求进展逐笔详细测算； 如评价的艰苦错报风险较低或年内借款余额相对均匀，动摇不大，也可根据借款月度平均余额、借款平均利率作总体性分析测算。提示： 1测试数与实计数存在艰苦差别应查明缘由，同时关注利息资本化问题和关联方之间的利息结转问题 2关注年终最后11天的利息计提.四、综合案例分析 一借款本质性程序编制案例及分析 3、本质性程序的底稿编制引见及相关提示 5对长期借款专门实施的本质性程序 提示： 1关注专门借款的运用 2关注重分类事项 3关注借款费用资本化事项 4关注利息的计提.四、综合案例分析一借款本质性程序编制案例及分析 3、本质性程序的底稿编制引见及相关提示6检查逾期借

10、款 提示： 1对于逾期借款，通常应向相关贷款银行了解与沟通，必要时应结合被审计单位诉讼事项的披露作出判别。 2如逾期借款的金额较大，应思索对公司继续运营才干能够呵斥的影响，并追加相应的审计程序，进而思索对审计意见类型的影响。.四、综合案例分析一借款本质性程序编制案例及分析 3、本质性程序的底稿编制引见及相关提示7检查借款的披露能否恰当 提示： 对借款事项的披露，尤其是因借款而涉及的其他重要事项的披露，应在综合评价被审计单位资信度和偿债才干的根底上进展适当地披露。.四、综合案例分析 一借款本质性程序编制案例及分析 3、本质性程序的底稿编制引见及相关提示 8其他重要事项 提示： 1关注借款的低估和

11、或有事项 2关注逾期借款和诉讼事项及其影响. 四、综合案例分析 二利息收入测算案例分析测算方法：按每月平均余额和适用的利率进展匡算目的：检查利息收入的总体合理性提示： 当被审计单位银行存款余额较大，利息收入较重要时，实施利息收入测算程序是必要的，既可以判别利息收入的总体合理性，也能够因此查找出艰苦现金收支不入账的情况；假设企业除了活期存款以外还有定期存款，应将活期存款和定期存款分开测算，确保利息收入测算的准确性。. 四、综合案例分析 三贷款卡查询案例分析 1、案例摘要 2、本所对于贷款卡查询的规定 3、贷款卡查询技巧 4、贷款卡查询能够存在的问题及应对措施. 四、综合案例分析 三贷款卡查询案例

12、分析 1、案例摘要 案例一： 某两家公司2003年年报分别隐瞒银行借款2.7亿元、2.5亿元，还分别虚增收入2.63亿元、虚增利润4502万元。被财政部以事务所在两家公司2003年年报审计时，均“未对该公司的银行账户、应收账款有效实施函证及实施必要的替代审计程序而处分。. 四、综合案例分析 三贷款卡查询案例分析 案例二： 截至2005年6月30日，某上市公司以银行借款、开具承兑汇票为公司提供资金6,568万元，其中未在以前年度财务报表中反映的：1少计短期借款34,000万元银行保证金余额1,050万元；2少计应付票据26,000万元银行保证金余额15,400万元；少计其他货币资金16,450万元保证金合计；少计其他应收款43,550万元扣除保证金后的银行借款和票据贴现借款合计。. 四、综合案例分析 三贷款卡查询案例分析 2、本所对于贷款卡查询的规定 对于重要的审计工程如本所A类工程，贷款卡查询作为银行借款完好性认定以及其他或有事项所必需执行的审计程序。. 四、综合案例分析 三贷款卡