会计法律基础03ppt课件

1、五、会计凭证和会计账簿一会计凭证会计凭证，是指具有一定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账的书面证明，是进展会计核算的重要会计资料。会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。.1原始凭证填制的根本要求原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接获得或者填制，用以阐明某项经济业务曾经发生或者完成情况，并明确有关经济责任的凭据，如发票。原始凭证是会计核算的原始根据，来源于实践发生的经济业务事项。.原始凭证的内容1原始凭证称号；2填制原始凭证的日期；3填制原始凭证的单位称号或者填制人员的姓名；4接受原始凭证的单位；5经济业务事项称号；6经济业务

2、事项的数量、单价和金额；7经办经济业务事项人员的签名或盖章。.的相关规定会计机构和会计人员该当按照国家一致的会计制度的规定对原始凭证进展仔细审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位担任人报告；对记载不准确、不完好的原始凭证予以退回，并要求按照国家一致的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，该当由出具单位重开或者更正，更正处该当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，该当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。.原始凭证的填制和获得及时填制或获得原始凭证，是会计核算任务得以正常进展的前提条件，是会计核算任务的“入口。1.办理经济业务事项时必需填

3、制或获得原始凭证。2.填制或获得的原始凭证必需及时送交会计机构。.练习题 会计人员对于的原始凭证，有权不予受理，并向单位担任人报告，恳求查明缘由，清查有关当事人的责任。 A不真实的原始凭证 B不合法的原始凭证 C不准确的原始凭证 D不完好的原始凭证 答案: AB 解析: 对记载不准确、不完好的原始凭证，会计机构及其人员有权退回，并要求经办人员按照国家会计制度的一致规定进展更正、补充。 .练习题关于原始凭证错误更正说法正确的选项是。 A原始凭证金额错误，由开具单位更正 B原始凭证内容有错误，应由获得单位重开 C原始凭证金额错误，只能由原开具单位重新开具或更正 D原始凭证所记载的除金额外的其他各项

4、内容发生错误，可以涂改 答案: C 解析: 根据有关规定，原始凭证的各项内容不得涂改；原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。.2记账凭证填制的根本要求记账凭证，亦称传票，是指对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证，它具有分类归纳原始凭证和满足登记会计账簿需求的作用。记账凭证该当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。.记账凭证的内容根据的规定，记账凭证该当具备以下内容：1填制记账凭证的日期；2记账凭证的称号和编号；3经济业务事项摘要；4应记会计科目、方向和金额；5记账符号；6记账凭证所附原始凭证的张数；7记账凭证的填制人员、稽核人员、记账

5、人员和会计主管人员的签名或印章。.二会计账簿会计账簿，是指以会计凭证为根据，由一定格式并相互联络的帐页所组成的，对单位的全部经济业务事项进展全面、分类、系统、序时地登记和反映的簿籍。会计账簿，把大最分散的数据或资料进展归类整理，逐渐加工成有用会计信息的簿籍。它是编制财务会计报告的重要根据。.会计账簿的种类1总账2明细账3日记账4其他辅助账簿.练习题以下关于总账的说法，正确的选项是。 A总账是根据总账科目开设的账簿B总账普通运用活页账C总账普通逐日逐笔序时登记D应收、应付款项的备查簿也属于总账 答案: A 解析: 总账是订本账，而不是活页账；应收、应付款项的备查薄属于备查账簿而不是总账；逐日逐笔

6、序时登记是日记账，而不是总账。所以，选项A是正确答案。 .2登记会计账簿的根本要求1必需根据经过审核的会计凭证登记会计账簿。2登记会计账簿必需按照记账规那么进展，包括会计账簿该当按照延续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，该当按照国家一致的会计制度的规定予以更正。3任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿，账外设账，是严重的违法行为。.【例】某公司从外地购买了一批原资料，收到发票后，在与实践支付款项进展核对时发现发票金额错误，经办人员因急于休假、交接任务，又一时找不到销售方有关人员了解情况，因此自行在原始凭证上进展了更改，写明情况并加盖了本人的印章，拟作为原始凭证

7、据此入账。分析上述做法有无不妥之处。.【解析】公司经办人员自行更改原始凭证金额的做法不符合规定。根据的规定，原始凭证金额有错误的，该当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。此题中经办人员该当找到外地销售方重新开具发票，或委托交接人代办。.六、财务会计报告财务会计报告，是指单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务情况和某一会计期间运营成果、现金流量等会计信息的文件。编制财务会计报告，是对单位会计核算任务的全面总结，也是及时提供真实、完好会计资料的重要环节。因此，必需严厉财务会计报告的编制程序和质量要求。.行政单位与事业单位会计报表行政单位会计报表，是反映行政单位财务会计情况和预算执行结果的书面文

8、件，包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表阐明书。按编制时间分为年报、季报和月报。事业单位会计报表，是反映事业单位财务情况和收支情况的书面文件，包括资产负债表、收入支出表、基建投资表、附表、会计报表附注和收支情况阐明书等。.一财务会计报告的构成财务会计报告包括会计报表及其附注和其他该当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表，会计报表至少该当包括资产负债表和利润表。国家一致的会计制度规定季度、月度财务会计报告需求编制会计报表附注的，从其规定。.1会计报表会计报表，是财务会计报

9、告的重要组成内容。企业对外提供的会计报表至少该当包括资产负债表、利润表、现金流量表、一切者权益或股东权益变动表。.2附注附注，是在对资产负债表、利润表、现金流量表、一切者权益或股东权益变动表等报表中所列工程的文字描画或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的阐明等。.附注普通该当按照以下顺序披露1企业的根本情况；2财务报表的编制根底；3遵照企业会计准那么的声明；4重要会计政策的阐明，包括会计报表工程的计量根底和会计政策确实定根据等；5重要会计估计的阐明，包括下一会计期间内很能够导致资产、负债账面价值艰苦调整的会计估计确实定根据等；6会计政策和会计估计变卦以及过失更正的阐明；7其他有助于了解和

10、分析会计报表需求阐明的事项等。.3.财务情况阐明书财务情况阐明书，是对单位一定会计期间内财务、本钱等情况进展分析总结的书面文字报告，也是财务会计报告的重要组成部分。1企业消费运营的根本情况2利润实现和分配情况3资金增减和周转情况4对企业财务情况、运营成果和现金流量有艰苦影响的其他事项.二财务会计报告的编制要求根据、的规定，企业不得编制和对外提供虚伪的或者隐瞒重要现实的财务会计报告。企业担任人对本企业财务会计报告的真实性、完好性担任。.1企业该当于年度终了编报财务会计报告。国家一致的会计制度规定企业该当编报半年度、季度和月度财务会计报告的，从其规定。.2企业编制财务会计报告，该当根据真实的买卖、

11、事项以及完好、准确的账簿记录等资料，并按照国家一致的会计制度规定的编制根底、编制根据、编制原那么和方法进展编制。.3企业该当根据和国家一致的会计制度的规定，对会计报表中各项会计要素进展合理确实认和计量，不得随意改动会计要素确实认和计量规范。.4企业该当按照有关法律、行政法规和规定的结账日进展结账，不得提早或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。.5企业在编制年度财务会计报告前，该当按照以下规定全面清查资产、核实债务：1清查、核实结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税费等能否存在，与债务、债务单位的相应债务、债务金额

12、能否一致；2清查、核实原资料、在产品、自制半废品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量能否一致，能否有报废损失和积压物资等；3清查、核实各项投资能否存在，投资收益能否按照国家一致的会计制度规定进展确认和计量：4清查、核实房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量能否一致；5清查、核真实建工程的实践发生额与账面记录能否一致。6需求清查、核实的其他内容。.6企业在编制财务会计报告前除该当全面清查资产、核实债务外，还该当完成以下任务：1核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等能否一致，记账方向能否相符；2按照规定的结账日进展结账结出有关会计账簿的余额和发生额并核对相关会计账

13、簿之间的余额能否相符；3检查相关的会计核算能否按照国家一致的会计制度的规定进展；4对于国家一致的会计制度没有规定一致核算方法的买卖、事项，检查其能否按照会计核算的普通原那么进展确认和计量以及相关账务处置能否合理；5检查能否存在因会计过失、会计政策变卦等缘由，需求调整前期或者本期相关工程的情况。.7企业该当按照国家一致的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完好、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完好、数字真实、计算准确，不得漏报或者恣意取舍。.8会计报表之间、会计报表各工程之间，凡有对应关系的数字，该当相互一致。会计报表中本期与上期的有关数字该当相互衔接。年度、半年

14、度会计报表至少该当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据，不得随意改动财务会计报告的编制根底、编制根据、编制原那么和方法。.9及有关法律、法规规定的其他要求。.三财务会计报告的对外提供1企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息该当真实、完好。2企业该当按照法律、行政法规和国家一致的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。.3企业对外提供的财务会计报告该当依次编定页码，加具封面，装订成册、加盖公章。封面上该当注明：企业称号和一致代码、组织方式、地址、报表所属年度或者月度，报送日期，并由企业担任人和主管会计任务的担任人、会计机构担任人会计主管人员签名并盖章。设置总会计师的

15、企业，还该当由总会计师签名并盖章。4企业该当按照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告。.5国有企业、国有控股的或者占主导位置的企业，该当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。重点阐明以下事项：1反映与员工利益亲密相关的信息；2内部审计发现的问题及纠正情况；3注册会计师审计的情况；4国家审计机关发现的问题及纠正情况；5艰苦的投资、融资和资产处置决策及其缘由的阐明等；6需求阐明的其他重要事项。.6企业应按照的规定，向有关各方提供财务会计报告，其编制根底、编制根据、编制原那么和方法该当一致，不得提供编制根底、编制根据、编制原那么和方法不同的财务会计报告。7财务会计报告须经注册会计师

16、审计的，企业该当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告伴随财务会计报告一并对外提供。另外，规定，接触企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前，该当对其内容严密。.财务会计报告的责任主体根据规定，单位担任人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。有关人员在财务会计报告上签名并盖章，目的是要求签章人对财务会计报告的内容严厉把关并承当责任，同时也是督促有关担任人员仔细对财务会计报告内容担任的一种程序上的措施。.【例】振兴公司是一家国有大型企业。2005年12月，公司召开董事会，董事长兼总经理胡某以为：财务会计报告专业性很强，我也看不懂，以前我在财务会计报告上签字盖章，也

17、只是履行程序而已，意义不大。从今以后公司对外报送的财务会计报告一概改由公司总会计师范某一人签字盖章后报出。分析振兴公司董事长兼总经理胡某的观念有无不妥之处。.【解析】胡某的观念不符合的规定。规定，公司对外提供的财务会计报告该当由企业担任人和主管会计任务的担任人、会计机构担任人会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的，还须由总会计师签名并盖章。董事长胡某作为企业法人代表，该当依法对本企业的会计任务和会计资料的真实性、完好性担任，也该当依法在本单位对外出具的财务会计报告上签名并盖章。.七、账务核对及财富清查一账务核对账务核对，又称账账核对、账表核对、账证核对或对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。

18、帐务核对的要求：帐实相符；帐证相符；帐帐相符；帐表相符。.的规定各单位该当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。.二财富清查财富清查，是会计核算任务的一项重要程序，特别是在编制年度财务会计报告之前，必需进展财富清查，并对账实不符等问题根据国家一致的会计制度的规定进展会计处置，以保证财务会计报告反映的会计信息真实、完好。财富清查制度，是经过定期或不定期、全面或部分地对各项财富物资进展实地清点和对库存现金、银行存款、债务债务进展清查核实的

19、一种制度。.的规定各单位该当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。.八、会计档案管理会计档案，是记录和反映经济业务事项的重要史料和证据。和都对会计档案管理作出了原那么性规定。财政部、国家档案局于1998年8月发布的，对会计档案管理的有关内容作出了详细规定。.一会计档案的范围和种类根据及等规范性文件的规定，会计档案，是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。.会计档案的种类会计凭证类，包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和银行存款余额调理表等；会计账簿类，包括总账、日记账、明细账、辅助账等；财务报告类，包括月度、季度、半年度、年度

20、财务报告及相关文字分析资料等；其他类，包括会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。.二会计档案的归档各单位每年构成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求担任整理立卷或装订。当年构成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管1年。保管期满之后，原那么上应由会计部门编制清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，该当在会计部门内部指定专人保管。.档案部门接纳保管的会计档案，原那么上该当坚持原卷册的封装，个别需求拆封重新整理的，该当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。对会计档案该当进展科学管理，做到妥善保管，存放有序查找方便，不得随意堆放严防毁损、散失和泄密。.三会计档案的保管期限根据的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。永久，即是指会计档案须永久保管。定期，是指会计档案的保管应到达法定的时间，会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五种。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。.档案部门接纳保管的会计档案，原那么上该当坚持原卷册的封装，个别需求拆封重新整理的，该当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。对会计档案该当进展科学管理，做到妥善保管，存放有序查找方便，不得随意堆放严防毁损、散失和泄密。.三会计档案的保管期限根据的规定，会计