01喜基础班讲义j

1、（三）为纳税人代付的计算方法1.不含入额为 3360 元（即含入 4000 元）以下的：应纳税所得额（不含入额-800）（1-税率）应纳税额应纳税所得额适用税率2.不含入额为 3360 元（即含入 4000 元）以上的：应纳税所得额（不含入额-速算扣除数）（1-20%）1-税率（1-20%）或：应纳税所得额（不含入额-速算扣除数）（1-20%）换算系数不含税劳务税率表【例题单选题】司已代扣代缴个人所得税（A.18600 B.15400 C.14300D.12760为某公司提供工程设计，取得税后收入 54600 元。该公）元。（2011 年）【】B】个人所得税的应纳税所得额=（54600-700

2、0）（1-20%）1-（1-20%）40%=56000（元），适用税率 40%、速算扣除数 7000 元，应纳个人所得税=5600040%-7000=15400（元）。五、稿酬所得的计税方法（一）应纳税所得额的计算1应纳税所得额的确定每次收入不足 4000 元的应纳税所得额=每次收入额-800 元每次收入 4000 元以上的应纳税所得额=每次收入额（1-20%）2.关于“次”的规定（重要）（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税;（2）在两处或两处以上或再版所得分次征税。、同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所

3、得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。同一作品在和时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。（5）同一作品、后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前、时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。（6）作者后，对取得其遗作稿酬，按稿酬所得征税。级数不含税劳务收入额税率（%）速算扣除数（元）换算系数（%）1未超过 3360 元的部分200无2超过 3360 元21000 元的部分200843超过 21000 元49500 元的部分302000764超过 49500 元的部分40700068（7）关于合作出书问题。该先分钱，后扣费

4、用，再缴税。【特别提示】稿酬所得的“次”是每年必考的考点。稿酬所得的计算（二）适用税率稿酬所得适用 20%的比例税率，并按应纳税额减征 30%，故其实际适用税率为 14%（20%-20%30%）。（三）应纳税额计算公式1.每次收入不足 4000 元的：应纳税额（每次收入额-800）20%（1-30%）2.每次收入在 4000 元以上的：每次收入额（1-20%）20%（1-30%）【经典母题】2011 年作家一部长篇小说，1 月份取得预付稿酬 10000 元，4 月份小说正式，又取得稿酬收入 20000 元，因销量好，月中又加印 5000 册，获得稿酬收入 10000 元。6 月份剧本被导演看中

5、，获得电视剧制作中心支付剧本使用费 20000 元。10月份将该小说手稿在公开拍卖获得收入 100000 元，并按该国有关税定缴纳了个人所得税 10000 元。同年该作家和另一位作家合写了一部悬疑小说，共同某晚报连载应缴该小说，连载 200 次，每次二人合计取得稿酬收入 420 元。该作家2011 年纳个人所得税（）元。不用计算此题，一是判断所得的类别；二是判断次数。具体计算过程：参照轻松过关P134 经典母题 1六、特许权使用费所得的计税方法（一）应纳税所得额1.方法与劳务所得的相同。对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除。而且是先按规定标准扣除费用后，

6、再扣除中介费特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。（二）应纳税额计算特许权使用费所得适用 20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：每次收入不足 4000 元的：应纳税额=应纳税所得额适用税率=（每次收入额-800）20%每次收入额在 4000 元以上的：应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额（1-20%）20%【经典母题】某大学教授，2011 年 9 月在本职工作之余为 A提供咨询服务取得收入 5000 元，并支付给中介人费用 500 元，取得对方开具的合法票据；同月为 A提供某项技

7、术使用权取得收入 3000 元，然后支付给中介人费用 500 元，取得对方开具的合法票据。到 B 学校讲学 4 次，每次收入均为 2000 元，合同注明讲学收入为税后收入。则就上述收入在 9 月份缴纳的个人所得税为（A.2000 元 B.1920 元 C.2704.76 元D.2663.81 元）。【】D】的咨询收入的个人所得税=5000（1-20%）20%=800（元）；的技术使用权收入缴纳个人所得税=（3000-800-500）20%=340（元）；讲学的收入，应税所得额=42000（1-20%）84%=7619.05（元）；讲学收入应缴纳个人所得税=7619.0520%=1523.81（

8、元）；合计应纳税=800.81+340=2663.81（元）。七、利息、股息、红利所得的计税方法应纳税所得无费用扣除1.制企业以形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红股的票面金额为所得额，计算征收个人所得税；广州的一位股民买入了“高送转”的，账户取得股息收入 4000 元，但隔天交易系统从他的账户中扣走近 1 万元的股息红利税。问题：为何分红四千、纳税一万？2.股息、红利差别化个人所得税政策（新增）个人从公开和转让市场取得的上市公司，持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50%计入应

9、纳税所得额；持股期限超过 1 年的，暂减按 25%计入应纳税所得额。上述所得适用 20%的税率。股息红利的个人所得税新旧政策对比上市公司派发股息红利时，对截止股权登记日个人已持股超过 1 年的，其股息红利所得，按 25%计入应纳税所得额。对截止股权登记日个人持股 1 年以内（含 1 年）且尚未转让的，分两步代扣代缴：第一步，上市公司派发股息红利时，暂按 25%计入应纳税所得额，计算并代扣；第二步，个人转让的部分，由时，登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴公司等托管机构从个人账户中扣收并划付登记结算公司，当月的法定申登记结算公司应于次月 5 个工作日内划付上市公司，上市公司在收

10、到报期内向主管申报缴纳。【例题计算题】小2012 年度每 10 股派发现2013 年 5 月 24 日买入某上市公司10000 股，该上市公司4 元，股权登记日为 2013 年 6 月 18 日。（1）如果小刘在 2013 年 6 月 24 日之前（含 24 日）卖出全部，则持股在 1 个月以内（含 1 个月），应补缴多少？（2）如果小刘在 2013 年 6 月 25 日（含 25 日）至 2014年 5 月 24 日（含 24 日）期间卖出全部，则持股超过 1 个月但在 1 年以内（含 1 年），应补缴【多少？及】第一步：上市公司派发股息红利时，先按 25%计算应纳税所得额10000 股10

11、 股4 元25%=1000 元；此时小缴税：1000 元20%=200 元。第二步：（1）持股在一个月以内，应补缴10000 股10 股4 元20%-200 元=600 元。（2）持股超过一个月但在一年以内，应补缴：10000 股10 股4 元20%50%-200持股时间与之前税负相比1 年降低了一半1 个月1 年保持不变1 个月恢复至法定税负水平持股 1 年以上持股 1 个月至 1 年持股一个月以内股息红利税（旧）10%10%10%股息红利税（新）5%10%20%元=200 元。时间条件：前款所称上市公司是指在交易所、交易所挂牌交易的上市公司；持股期限是指个人从公开日前一日的持有时间。和转让

12、市场取得上市公司之日至转让交割该之计算方法：个人转让的视为先转让。取得之日时，按照先进先出的原则计算持股期限，即账户中先取得续转让割交之日前一日转让割交之日XX持股期限（先进先出原则）（持股期限是指个人从公开日前一日的持续时间。）和转让市场取得上市公司之日至转让交割该之【例题计算题】于 2012 年 5 月 15 日买入某上市公司8000 股，2013 年 4 月 315000 股，2013 年日又买入 2000 股，2013 年 6 月 6 日又买入 5000 股，共持有该公司6 月 11 日卖出其中的 13000 股。应该怎么处理？【及】按照先进先出的原则，视为依次卖出 2012 年 5

13、月日买入的股、年 月 3日买入的 2000 股和 2013 年 6 月 6 日买入的 3000 股，其中 8000 股的持股期限超过 1 年，2000股的持股期限超过 1 个月不足 1 年，3000 股的持股期限不足 1 个月。上市公司红包变的张先生 2013 年 12 月 2 日了 A 公司一批。 2013 年 12 月 25 日 A 公司对该股进行了每 10 股送 9 股，同时每 10 股现金分红 1 元，要按照该面额 1 元计算，支付 20%的红利税，相当于每 10 股要缴 1.8 元的；再加上现金分红 1 元的 20%红利税，即需要缴纳 0.2 元。整体上计算，张先生要为每 10 股支

14、付 2 元的红利税。上市公司上市公司十股送 1 元现金股利“十送九”股利十股送 1 元现金股利110%=0.1元“十送九”股利9 1 元 10%=0.9 元3.存款所取得的利息征免税按时间段：自 2008 年 10 月 9 日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。八、租赁所得的计税方法（掌握计算题）应纳税所得额的计算1应纳税所得额的确定每次收入不超过 4000 元的 应纳税所得额=每次收入额-800 元每次收入 4000 元以上的应纳税所得额=每次收入额（1-20%）2.个人出租扣除的费用租赁收入扣除费用范围和顺序包括：税费+修缮费+法定扣除标准（1）租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税附加、

15、税）（2）向出租方支付的（转租）（3）由纳税人负担的该出租实际开支的修缮费用（每次 800 元为限）（4）税定的费用扣除标准（800 元或 20%）房屋租赁涉及的税：注意以下问题：1.或定率扣除；2.次的规定；租赁所得以一个月内取得的收入为一次。3.出租特殊扣除项目；4.出租住房，个人所得税税额减按 10%征收。【例题计算题】1 月份将县城内一处住房出租用于他人居住，租期 2 年，每月2000 元，原值 70 万元，当地规定损耗扣除比例为 30，可提供实际缴纳出租环节营业税等税金完税凭证每月 140 元。2 月发生漏雨修缮费 1800 元。则其 3、4 两个月应纳个人所得税是多少？120%=0

16、.2元9 1 元 20%=1.8 元【】3 月纳税=（2000-140-800-800）1026（元）；4 月纳税=2000-140-200-8001086（元）。九、转让所得的计税方法应纳税所得额每次收入额原值合理税费应纳税额应纳税所得额适用税率1.“原值”中重点是：有价、打包债权每次卖出债券应纳个人所得税额（该次卖出该类债券收入该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用）20%配比原则的应用是重点2.个人和处置债权取得所得征收个人所得税“打包债权”，应按照“转让所得”项目缴纳个人所得税。如果只处置部分债权的，其应纳税所得额按以下方式确定：（1）以每次处置部分债权的所得，作为一次转让所得征税。（2

17、）其应确定。入按照个人取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数（3）当次处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）“打包”债权账面价值（或拍卖机构公布价值）（4）个人债权过程中发生的拍卖招标手续费、费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。【例题计算题】本期购入债券 1000 份，每份买入价 10 元，支付购进买入债券的税费共计 150 元。本期内将买入的债券一次卖出 600 份，每份卖出价 12 元，支付卖出债券的税费共计 110 元。l2 月末债券到期，该公民取得债券利息收入 2500 元。计算该个人应缴

18、纳的个人所得税。【及】（1）一次卖出债券应扣除的买价及费用（10000150）10006001106200（元）；应缴纳个人所得税（600126200）20%200（元）；（2）债券利息收入应缴纳个人所得税250020%500（元）。3.处置个人出售自有住房取得的所得，应按照“转让所得”项目征收个人所得税。对个人转让自用 5 年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。纳税人需持房地产管理部门提供的有关证明，到主管十、偶然所得和其他所得的计税方法应纳税额应纳税所得额（每次收入额）20【总结】11 个税目应纳税额计算方法：办理免征手续。应税项目税率应纳税额计算1.工资、薪金所得七级超额累进税率（每月收入-3500 或 4800）适用税率-速算扣除数（2011 年 9 月 1 日起）2.工商户生产、经营所得五级超额累进税率（全年收入- 成本、 费用及损失-42000 ） 适用税率- 速算扣除数（2011 年 9 月 1 日起）3.对企事业承包经营、承租经营所得