地方税简介1(共17页)

1、个人所得税一、个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者(huzh)无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。二、个人所得税征税(zhn shu)对象个人所得(su d)税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税法列举征税的个人所得共11项，具体包括：（一）工资、薪金所得（二）个体工商户的生产、经营所得（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红利所得（八）财产租赁所得（九）财产转让所得（十）偶然所得（十一）其他所得

2、三、个人所得税的税率个人所得税分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。（一）工资、薪金(xnjn)所得,扣除必要费用(目前(mqin)国家规定为每人每月3500元)，适用(shyng)3%45%的七级超额累进税率。税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超

3、过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。（二）个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得，适用5%35%的五级超额累进税率。税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年

4、应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度(nind)的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税

5、款的对企事业单位(dnwi)的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。个人所得税采取源泉(yunqun)扣缴税款和自行申报两种纳税方法。其中：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得采取以扣缴义务人代扣代缴的方式；个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位承包经营、承租经营所得采取纳税人自行申报的方式。此外，对年所得12万以上的纳税人，从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的纳税人，从中国境外取得所得的纳税人、取得应税所得没有扣缴义务人的纳税人

6、，以及符合国务院规定的其他情形的纳税人，按税法规定进行自行申报。四、个人所得税的税收优惠（一）下列各项个人所得,免纳个人所得税:1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2.国债和国家发行的金融债券利息；3.按照国家统一(tngy)规定发给的补贴、津贴；4.福利费、抚恤金、救济金；5.保险(boxin)赔款；6.军人(jnrn)的转业费、复员费；7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；经国务院财政部门批准免税的所得。（二）有下列情形之一的，经批准可

7、以减征个人所得税：1.残疾、孤老人员和烈属的所得；2.因严重自然灾害造成重大损失的；3.其他经国务院财政部门批准减税的。营业税一、 营业税的纳税人营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。二、 营业税的计税依据营业的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。三、 营业税的税目、税率营业税税目(shu m)税率表税 目税率一、交通运输业(2013.8.1改增值税)3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%

8、五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%,我省20%七、服务业(部分行业2013.8.1改增值税)5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5% 娱乐业是指夜总会、高尔夫球场及高级(goj)游艺(yuy)类等活动项目。备注：今年8月1日起,交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开。部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、 HYPERLINK /search?word=%D3%D0%D0%CE%B6%AF%B2%FA&fr=qb_search_exp&ie=gbk t _b

9、lank 有形动产租赁服务、鉴证咨询服务,现代服务业项目我县涉及较少，因此对我县地税的收入影响不大。关于营改增后交通运输行业对我局税收入的影响2012年我局交通运输行业累计征收营业税268万元, 营改增后2013年此项收入预计减收300万元。四、 营业税的计算纳税人提供应税劳务、转让无形资产，或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。计算公式为：应纳税额=营业额税率五、 营业税的税收(shushu)优惠中华人民共和国营业税暂条例规定(gudng)下列项目免征营业税：(一) 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务(fw),婚姻介绍,殡葬服务;(二) 残疾人员个人提供的劳务

10、;(三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;(五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;除前款规定外,营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。营业税的纳税期限纳税人的纳税期限分别为五日、十日、十五日、或者一个月，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关核定。纳税人以一月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税。扣缴义务人解缴税款期限，比照此项规定执行。小微企业及个体户设置纳税起征点：月营业额20000元（起征点以下不征）。资源税一、资

11、源税的纳税人在中华人民共和国境内开采资源税暂行条例规定(gudng)的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人 。二、资源税的征收(zhngshu)范围应当征收资源税的矿产品和盐共有(n yu)七类：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色矿原矿、有色金属矿原矿和盐。三、资源税的税额计算1、纳税人开采或生产的应税产品销售的，其计算公式：应纳税额销售数量单位税额2、纳税人将开采或生产的应税产品自用或捐赠的，其计算公式：应纳税额自用数量或捐赠数量单位税额3、收购未完税产品，于收购环节代扣代缴资源税，其计算公式：应代扣代缴资源税收购数量单位税额纳税义务发生时间：纳税人销售应税产品，其纳税

12、义务发生时间为收讫销售款或者取得取得销售款凭据的当天。企业所得税企业所得税是对中华人民共和国境内的企业和有生产经营所得的其他组织，就其境内、境外从事的生产经营所得和其他所得征收的一种税。一、企业所得税的纳税人企业(qy)所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照(yzho)外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。二、企业(qy)所得税的征税对象企业所得税的征税对象为企业的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得

13、、接受捐赠所得和其他所得。三、企业所得税的计税依据企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。四、企业所得税的税率企业所得税的税率为25%。五、企业所得税的计算应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。六、企业所得税的税收优惠企业的下列收入为免税收入：1、国债利息收入；2、符合条件的居民企业之间的股息(gx)、红利等权益性投资收益；3、在中国境内设立(shl)机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机

14、构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；4、符合条件的非营利组织(zzh)的收入。从事规定的农、林、牧、渔业项目的所得；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了之日起十五日内预缴，年度终了之日起五个月内汇算清缴，多退少补。 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%B0%8F%E5%9E%8B%E5%BE%AE%E5%88%A9%E4%BC%81%E4%B8%9A&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 小型微利企业，是指从事国家非限制

15、和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%BA%94%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E6%89%80%E5%BE%97%E9%A2%9D&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink t _blank 应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。凡是符合小型微利企业条件的企业，需填报报送*年度小型微利企业备案表，由主管税务机关审核备案后享受小型微利

16、企业的税收优惠，未经认定或经认定不符合小型微利企业条件的纳税人，不得享受小型微利企业的税收优惠。城市维护建设税一、城市(chngsh)维护建设税的纳税人凡缴纳(jion)消费(xiofi)税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。二、城市维护建设税的征收范围城市维护建设税的征收范围包括：城市、县城、建制镇、工矿区。应根据行政区划作为划分标准。三、城市维护建设税的税率纳税人所在地在县城、镇的，税率为；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为。四、城市维护建设税的计税依据城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，在缴纳消费税、增值税、营业税时同时

17、申报缴纳。五、应纳税额的计算公式应纳税额实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额适用税率房产税一、房产税的征收范围产税是对城市、县城、建制镇和工矿区内有经营行为单位或个人的房屋征收的一种财产税。二、房产税的纳税人房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷(jifn)未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者(huzh)使用人，统称为纳税义务人。三、房产税的计税依据(yj)房产税采用从价计税。计税依据分为按计税余值计税和按租金收入计税两种。四、房产

18、税的税率依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；房产余值按简易方法计算: 80年以前房屋按房产原值扣除30%,80年以后房屋按房产原值扣除20%后的余值。依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。按照国家十八大以后的税制改革思路，房产税今后将要成为地方税主要税种，目前我局也积极主动与城建、土地等相关部门联系，掌握基础数据，为下一步的征收打好基础。五、应纳税额的计算依照房产余值计算缴纳的应纳税额房产计税余值1.2%，依照房产租金收入计算缴纳的应纳税额租金收入12%房产税按年征收、分期缴纳，半年缴纳一次 。六、下列房产免纳房产税： 1、国家机关(gujijgun)、人民团体、军队自用的房产；2、由

19、国家财政部门拨付事业经费的单位自用(zyng)的房产；3、宗教(zngjio)寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；4、个人所有非营业用的房产；5、经财政部批准免税的其他房产。土地使用税一、纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税的纳税人。二、征收范围在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收。三、计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。天镇县单位税额为每平方米3.2元(旧城城墙以内范围)；2元(城墙以外,北至铁道，南至路八里，东至六中，西至南国水乡)；1元（中心乡镇）。四、下列土地免纳房产税： 1、国家机关、人民团体、军队自用的土地；2、由国家财

20、政部门拨付事业经费的单位自用的土地；3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4、个人所有非营业用的土地；5、直接(zhji)用于农林牧渔业的生产用地免交土地使用税6、经财政部批准(p zhn)免税的其他土地(td)。土地增值税一、纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人。二、计税依据土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据。增值额的扣除项目包括：(一)取得土地使用权所支付的金额;(二)开发土地的成本、费用;(三)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格;(四)与转让房地产

21、有关的税金;(五)财政部规定的其他扣除项目。土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部的增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分(b fen)，税率为50%。增值额超过扣除项目金额(jn )200%的部分，税率为60%。目前(mqin)大同地税局土地增值税的征收管理执行以房地产企业申报营业税为主的“三税捆绑”的征收方式，即：根据房地产开发企业申报的商品房销（预）售收入计征营业税及附加，按照普通住宅1.5%、非普通住宅2%、其他3%的税率预征土地增值税。耕地占用税一、纳税

22、人占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人为耕地占用税的纳税人。二、计税依据耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。三、单位税额：我县为12元/平方米，折算每亩8000元。土地管理部门凭地税部门开具的耕地占用税完税凭证，发放建设用地手续。契税契税是以所有权(或土地使用权)发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税一、契税的征收(zhngshu)范围（一）国有土地使用权出让(chrng)；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换(jiohun)，不包括农村集体土地承包经营权的转移；（三）房屋买卖；（四）房屋赠与；（五）房屋交换。二、契税的纳税人在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人（即受让人）为契税的纳税人。三、契税的税率山西省税率为4%，居民转让普通住房契税税率为%，个人首次购普通住房税率为1.5%。四、契税的计税依据及缴纳环节（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换