税务会计第一章课件

1、第一章 总 论25 七月 2022第一节 纳税基础第二节 税务会计概述第三节 税务会计的基本假设、核算对 象与应遵循的基本制度第四节 税务会计的核算方法、凭证以 及科目的设置目录25 七月 2022学习目标（一）知识目标了解税务会计的概念、特征和作用；掌握税务会计与财务会计的区别；了解税务会计的基本假设、核算对象和核算方法；掌握税务会计的核算内容。（二）技能目标能够掌握基本的税务知识能够以税务会计基本理论解释与税收相关的问题。25 七月 2022第一节 纳税基础一、税收的概念、特征和作用（一）税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准强制、

2、无偿地取得财政收入的一种分配关系。税收是国家取得财政收入的一种重要工具，国家征税的主要目的是维持一定的公共支出，所以税收具有“取之于民、用之于民”的特点。25 七月 2022强制性主要是指国家以社会管理者的身份，用法律法规等形式对征收税款加以规定，并依照法律强制征税。无偿性主要是指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还给纳税人，也不支付任何代价和报酬。固定性主要是指国家在征税之前，以法律的形式规定了征税对象的征收比例或者征收数额以及课税方法等。特征 强制性无偿性固定性（二）税收的特征25 七月 2022（三）税收的作用税收是国家取得财政收入的重要工具2. 税收是国家调控经济的重要杠杆3. 税

3、收具有维护国家政权稳定的作用25 七月 2022二、税收的种类和税法的构成要素（一）税收的种类按照计税依据(计征标准) 分类：从价税、从量税2. 按照征税对象分类：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税3. 按照税收是否可以转嫁分类：直接税、间接税4. 按照税收与价格之间的关系分类：价内税、价外税5. 按照税收管理和收益权限分类：中央税、地方税和中央地方共享税25 七月 2022（二）税法的构成要素 税法的构成要素是指构成一个完整的税种应包含的要素，一般包括纳税人、征税对象、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和违章处理。其中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个最基本要素。

4、25 七月 2022纳税人又称纳税义务人，是纳税的主体，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。负税人是指税款的实际承担者，而纳税人是指负担税款的法律主体。扣缴义务人是指虽不承担纳税义务，但在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。代收代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。25 七月 20222. 征税对象：又称课税对象、纳税客体，是指征纳税双方权利义务所共同指向的客体或标的物。是区分不同税种的主要标志。是税法最基本的要素，因为它体现着征税的最基本界限，决定着

5、某一种税的基本征税范围。税目：征税对象的具体化，是税法中对征税对象分类规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定。25 七月 20223. 计税依据：又称税基，是税法中规定的计算应纳税额的依据或标准，它是征税对象量的具体化，是计算征税对象应纳税额的直接数量依据。分为价值形态和物理形态25 七月 20224. 税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行的税率主要有以下四种：（1）比例税率（2）超额累进税率： 应纳税额应纳税所得额使用税率 速算扣除数（3）超率累进税率（4）定额税率25 七月 20225. 纳税环节：是指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。 如：流转税在生产

6、和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。 纳税环节又可以分为全部流转环节征税和特定流转环节征税。25 七月 20226. 纳税期限：是指纳税人发生纳税义务后，向国家征税机关申报缴纳税款的期限。 三个概念： 纳税期限 缴库期限 纳税义务发生时间25 七月 20227.纳税地点8.减免税：是对某些纳税人和征税对象给予鼓励或者照顾的一种特殊规定，是税法的原则性和必要的灵活性相结合的具体体现。 相关概念：起征点、免征额9. 违章处理：是对纳税人发生违反税法行为采取的惩罚措施。 是税收强制性在税收制度中的体现。25 七月 2022第二节 税务会计概述一、税务会计的概念 又称企业纳税会计，是指以国家税收法规

7、为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论与方法，连续、系统、全面地反映税款的形成、计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 税务会计须同时解决两个问题：一是企业税款的缴纳问题，二是企业税款缴纳过程中的会计核算问题。25 七月 2022二、税务会计的特征1234协调性法律性广泛性税收筹划性25 七月 2022三、税务会计的职能 核算、反映涉税活动的职能 监督、管理税务行为的职能 提供税务咨询服务的职能25 七月 2022四、税务会计的作用01 有利于提高纳税人的纳税意识，帮助纳税人自觉履行纳税义务。02 有利于发挥会计和税收的监督作用，促进企业正确处理分配

8、关系。03 有利于经济利益和社会利益的统一。25 七月 2022五、税务会计的目标 向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。 税务会计信息使用者是各级税务机关，企业的经营者、投资人、债权人等，以及社会公众。25 七月 2022六、税务会计与财务会计比较目标处理依据核算程序核算基础税务会计向税务部门及有关信息使用者及时提供真实准确的涉税信息，使纳税人依法缴纳税额，正确履行纳税义务，使其经营行为既符合税法，又最大限度地减轻税收负担。税收法规按照税法规定确定应税收入、税法所允许扣除的项目以及金额，其差额即为应纳税所得额（在企业实际核算中，如果应纳税所得额和会计利润不相同，则财务会计的核算应

9、服从于税务会计的核算，使之符合税法的要求。）收付实现制与权责发生制相结合的原则（税务会计与财务会计最大的区别）财务会计向投资者、债权人、企业主管部门及其他企业会计信息使用者提供有用的信息，同时也为国家进行宏观调控提供真实的信息资料。会计准则和会计制度按照会计准则、会计制度的规定确定营业收入和营业成本，从而确定营业毛利，作为计算当期会计利润的基础权责发生制原则（一）税务会计与财务会计的区别25 七月 2022（二）税务会计与财务会计的联系 税务会计寓于财务会计之中，以财务会计为基础。 企业平时按照会计准则和会计制度的规定进行相应的会计处理，只有在会计准则、会计制度和税收法规不相同时，才依照税收法

10、规的规定进行调整。25 七月 2022第三节 税务会计的基本假设、核算对象与应遵循的基本制度一、税务会计的基本假设税务会计主体:一般是纳税主体，是指税务会计为之服务的、税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。税务会计主体假设界定了税务会计的服务对象。纳税主体、税务会计主体、财务会计主体区别25 七月 2022 2. 持续经营 即假设税务会计主体在未来长时间内将继续持续经营下去，并实现其现在的承诺，如预期的所得税在将来还会继续缴纳。这是所得税税款递延、亏损前溯或后转等的基础所在。 3. 货币时间价值： 货币的拥有者因放弃对货币的使用权而根据其时间的长短所获得的报酬。 4. 纳税会计期间： 就是纳税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度。25 七月 2022二、税务会计的核算对象1423应纳税所得额准予扣除项目金额核算对象应税收入应纳税额25 七月 2022三、税务会计应遵循的基本制度税收法律制度2. 财务会计制度25 七月 2022第四节 税务会计的核算方法、凭证以及科目的设置一、税务会计的核算方法 税务会计的核算方法是对企业缴纳税款的形成、计算和缴纳过程的经济业务进行连续、完整、系统的记录和计算，提供纳税信息所使用的方法。 税务会计的核算方法主要包括设置会计