东宇讲义第02讲_增值税概述

1、第二章第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节 第九节 第十节 第十一节第十二节第十三节概述和扣缴义务人征税范围税率和征收率的减税、免税计税方法的一般规定一般计税方法简易计税方法应纳税额的计算进口环节的征收特定企业（或交易行为）的 出口货物或者劳务、服务的征收管理的使用和管理政策政策第一节概述考点一：考点二：考点三：考点四：考点五：考点六：我国考点一：是以的概念的类型（三种）的性质及原理 的计税方法的特点及优点制度的建立与发展的概念和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。（一）关于增值额理论增值额增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即 V+M。（二

2、）法定增值额实行的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。法定增值额可以等于理论上的增值额，也可以大于或小于理论上的增值额。造成法定增值额与理论增值额不一致的一个重要原因是各国在规定扣除范围时，对外购固定资产的处理办法不同。考点二：的类型（三种）扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。生产型收入型消费型（我国 1994-1-1 至 2008-12-31）（我国从 2009-1-1 日起执行）类型特点优点缺点考点三：的性质及原理（一）的性质以增值额为课税对象，以销售额为计税依据，同时实行抵扣的计税方式，这一计税方式决定了是属于流转税性质的税种。以全部流转额为计税销售额。税负

3、具有转嫁性。按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率。（二）的计税原理按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税。实行抵扣制，对以前环节已纳予以抵扣。随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部。考点四：的计税方法【提示】2016 年 5 月 1 日全面“营改增”之前，我国的应纳税额的计算采用的是间接计算法。2016 年全面“营改增”进程中为了平衡和减低税负，的计算出现了扣额和扣税相结合计算的方式。生产型课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，不允许扣除任何外购固定资产的价款法定增值额理论增值额【例】某企业 2008 年 4 月外购设备作为固定资产并投入使用，取得增值税 注明金额 100 万

4、元，17 万元。借：固定资产 117贷： 存款 117保证财政收入对固定资产存在重复征税；不利于鼓励投资收入型课税基数相当于国民收入部分，外购固定资产价款只允许扣当期计入产品价值的折旧费部分法定增值额=理论增值额一种标准的没有逐笔对应的外购凭证，计算存在难度消费型（我国 2009年全面实施）课税基数仅限于消费资料价值的部分，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除（法定增值额理论增值额）【例】某企业 2019 年 5 月外购设备作为固定资产并投入使用，取得增值税 注明金额 100 万元、13 万元。借：固定资产 100应交税费- （进） 13贷： 存款 113凭票扣税，便于操作管理，最能体现 优越性购进固定资产的当期因扣除额大幅增加而减少财政收入考点五：（一）的特点及优点的特点1.不重复征税，具有中性的特征。逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部。税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。（二）的优点能够平衡税负，促进公平竞争。既便于