财经法规PPT 第一章1

1、财经(cijng)法规与会计职业道德Cai jing fa gui yu kuai ji zhi ye dao deZJC-WCY第一章：会计法律(fl)制度共一百九十八页 参 考 文 献会计法企业会计准则基本准则会计基础(jch)工作规范会计从业资格管理办法票据法税收征收管理法预算法7/18/20222财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页 内 容 体 系第一章 会计法律(fl)制度第二章 支付结算法律制度第三章 税收征收管理法律制度第四章 财政法律制度第五章 会计职业道德 7/18/20223财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第一章 会计(kui j)法

2、律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规(fgu)和国家统一的会计制度，是我国财经法规的重要组成部分，是调整会计关系的法律规范 。会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。 7/18/20224财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第一节 会计(kui j)法律制度的构成二、会计(kui j)法律制度的构成内容(一)会计法律含义：是指由全国人大及其常委会经过一定 立法程序制定的有关会计工作的法律。现行的会计法律 ：会计法注册会计师法7

3、/18/20225财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第一节 会计(kui j)法律制度的构成会计法的地位： 总规范、最高准则、层次最高；新中国第一部会计法： 1985.1.21颁布(bnb)， 1985.5.1施行；现行会计法： 1999.10.31颁布，2000.7. 1施行。7/18/20226财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第一节 会计法律(fl)制度的构成1、会计法的立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护(wih)社会主义市场经济秩序。2、会计法的适用范围：机关、团体、公司、企业、事业和其他组织；个体工商户另有规定。

4、3、 注册会计师法1993、10、31八届全国人大常委会第四次会议通过。7/18/20227财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第一节 会计(kui j)法律制度的构成（二）会计行政法规含义：是由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。种类(zhngli)：总会计师条例企业财务会计报告条例7/18/20228财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第一节 会计法律制度(zhd)的构成(三)国家统一的会计制度含义(hny)：是指国务院财政部门制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。种类： 会计

5、规章 规范性文件7/18/20229财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第一节 会计法律制度(zhd)的构成1、会计规章：是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。种类：财政部门实施会计监督办法会计从业资格管理(gunl)办法代理记账管理办法企业会计准则基本准则7/18/202210财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第一节 会计(kui j)法律制度的构成2、会计规范性文件：是指财政部就会计工作中的某些方面所制定的规范性文件。种类：企业会计制度会计基础(jch)工作规范会计档案管理办法企业会计准则具体准则 企业会计准则应用指南 会计人员继续教育

6、规定企业财务通则7/18/202211财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第一节 会计法律(fl)制度的构成会计制度的制定权限：1、国家统一会计制度由国务院财政部门制定公布；2、国务院有关(yugun)部门对有特殊要求的行业制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准；3、中国人民解放军总后勤部可以制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。7/18/202212财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第一节 会计法律(fl)制度的构成例题1 、我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政(xngzhng)法规、国家统一的会计制度，其中由国

7、务院制定的是（ ）。 A、会计法律 B、会计行政法规 C、会计规章 D、会计法答案：B7/18/202213财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第一节 会计(kui j)法律制度的构成例题2、下列各项中属于会计法律(fl)的是（ ） A、会计法 B、注册会计师法 C、预算法 D、票据法答案：AB7/18/202214财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第一节 会计(kui j)法律制度的构成例题3、下列各项中, 属于会计行政法规的有( ) 。 A、总会计师条例 B、企业财务会计报告条例 C、会计基础工作规范 D、财政部门实施(shsh)会计监督办法答案：AB7/18/202215财

8、经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第一节 会计(kui j)法律制度的构成例题4、下列(xili)各项中属于会计法律制度的有（ ）。 A、会计法律 B、会计行政法规 C、会计规章 D、单位制定的内部监督制度答案：ABC7/18/202216财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第一节 会计法律(fl)制度的构成例题5、总会计师条例是由（）发布(fb)的。 A、国务院 B、全国人民代表大会常务委员会 C、省、自治区、直辖市人民代表大会 D、财政部 答案：A7/18/202217财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第一节 会计法律制度(zhd)的构成例题6、企业会计制度(hu j

9、zh d)是由（）发布的。 A、财政部 B、国务院 C、全国人民代表大会常务委员会 D、全国人民代表大会 答案：A7/18/202218财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第一节 会计(kui j)法律制度的构成例题7、下列各项中属于会计规范性文件的有（）。 A、会计从业资格管理办法 B、会计人员继续教育规定 C、企业会计准则第1号存货(cn hu) D、 企业会计准则应用指南答案：BCD7/18/202219财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第一节 会计(kui j)法律制度的构成例题8、我国会计法律(fl)中层次最高的法律(fl)规范是会计法和注册会计师法。（）答案：错误例题

10、9、 企业会计准则基本准则和 企业会计准则具体准则均属于会计部门规章。（）答案：错误7/18/202220财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制会计工作的行政(xngzhng)管理会计工作的自律(z l)管理单位会计工作的管理7/18/202221财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理行政管理原则：统一领导(ln do)、分级管理；行政管理部门：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。7/18/202222财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一

11、百九十八页第二节 会计工作管理体制行政管理职能：1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施； 最基本的职能；2、会计市场管理； 会计市场准入、运行、退出和会计培训管理；3、会计专业人才评价； 初、中、高级专业技术资格考试、会计领军人才；4、会计监督检查； 会计信息质量(zhling)检查、会计事务所执业质量检查。7/18/202223财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第二节 会计工作管理体制二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会 注册会计师应当加入注册会计师协会； 1、拟定执业准则； 2、维护合法权益； 3、进行年度检查(jinch)； 4、惩戒违规行为。（二

12、)中国会计学会7/18/202224财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第二节 会计工作管理体制例题1、国务院财政部门管理全国的会计工作。（ ）答案：错误解析：国务院财政部门主管全国的会计工作，而不是“管理”。会计工作的法定主管部门只有政府(zhngf)财政部门，但其他政府(zhngf)管理部门如审计、税务、人民银行等也可以相应的范围内管理会计事务。7/18/202225财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第二节 会计工作管理体制例题2、我国财政部门履行会计(kui j)行政管理最基本的职能是（） A、会计准则制度及相关规范的制定和组织实施 B、会计市场

13、管理； C、会计专业人才评价 D、会计监督检查答案：A7/18/202226财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第二节 会计工作管理体制例题3、中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报（ ）。 A、国务院财政部门审核批准 B、中央军委审核批准 C、国务院财政部门备案(bi n) D、中央军委备案答案：C7/18/202227财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第二节 会计工作管理体制三、单位会计工作的管理(一)单位会计工作管理的责任主体单位负责人1、单位负责人负责单位内部的会计工作管理；其会计责任的

14、范围:（1）单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使(zhsh)、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。（2）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。7/18/202228财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第二节 会计工作管理体制2、单位负责人的含义单位负责人主要包括两类人员(rnyun)： 一是单位的法定代表人(也称法人代表) ； 例如：公司制企业的董事长，国有企业的厂长经理，行政机关的最高行政长官等；二是按指依法代表非法人单位行使职权的负责人。例如：代表合伙制企业执行合伙企业事务的合伙人,个人独资企业的投资人.7/18/2

15、02229财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第二节 会计工作管理体制(二)单位对会计人员的管理1、财政部门管理内容：会计从业资格管理；会计专业技术职务资格管理；会计人员评优表彰奖惩；会计人员继续教育。2、单位负责(fz)会计人员其他一切事务的管理。7/18/202230财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第二节 会计工作管理体制(三) 单位会计人员任用资格一般会计人员：会计从业(cn y)资格证书；会计机构负责人(会计主管人员)：会计从业资格证书；会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。7/18/202231财经法规(fgu)与会计职业道

16、德第一章共一百九十八页第二节 会计工作管理体制例题1、下列各项，属于会计法规定的“单位负责人”的是（ ）。 A、有限责任公司的执行(zhxng)董事 B、国有企业的厂长 C、个人独资企业的投资人 D、代表合伙企业执行合伙事务的合伙人 答案：ABCD 解析：设立执行董事而未设董事会的有限公司，执行董事是法定表人。7/18/202232财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第二节 会计工作管理体制例题2、某公司的下列人员中，按照会计法的规定应当是本单位会计责任主体(zht)的是（ ）。 A、董事长 B、总经理 C、总会计师 D、财务处长答案：A7/18/202233财经(cijn

17、g)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第二节 会计工作管理体制例题3、单位(dnwi)负责人为单位(dnwi)会计责任主体，这就是说如果一个单位(dnwi)会计工作中出现违法违纪行为，单位(dnwi)负责人应当承担全部责任。（ ）答案：错误7/18/202234财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第二节 会计工作管理体制例题4、会计法所称的单位负责人均指法定代表人。（ ）答案(d n)：错误。7/18/202235财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算一、会计核算总体要求（一）会计核算依据1、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据;实际

18、发生的经济业务事项：是指各单位在生产经营或预算执行等过程中发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。2、以虚假的经济业务事项或资料(zlio)进行会计核算，是一种严重的违法行为。7/18/202236财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算（二）对会计资料(zlio)的基本要求1、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性 。 2、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告 。 7/18/202237财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九

19、十八页第三节 会计核算（1）会计资料的真实性：即内容真实；（2）会计资料的完整性：即要素齐全；真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求。（3）伪造会计资料：即无中生有 、以假充真；（4）变造会计资料：即篡改事实(shsh)、歪曲真相；（5）虚假的财务会计报告： 帐假表也假； 帐不假表假。7/18/202238财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题(lt)1、根据会计法的规定，各单位必须根据一定事项进行会计核算，该事项为（ ） A、实际发生的经济业务事项 B、虚构的经济业务事项 C、以为发生的经济业务事项 D、拟定的经济合同答案：A 解析:各单位必须根据实

20、际发生的经济业务事项进行会计核算。7/18/202239财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题2、进行会计核算业务，必须是那些已经发生(fshng)，且引起资金增减变化的经济活动。（ ）答案：错误。7/18/202240财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题3、会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量(zhling)要求，是会计工作的生命。（ ）答案：正确。7/18/202241财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算 例题4、业务员李某出差(ch chi)花去2,000元的住宿费，

21、却采用涂改手段将2,000元改为3,000元的住宿发票前来报销。则李某的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（）答案：错误解析：属于变造会计凭证的行为。7/18/202242财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题5、将购进生活物资的费用，编造为购进办公设备的原始凭证，这种行为属于变造(bin zo)会计凭证的行为。答案：错误。解析：属于伪造会计凭证的行为。7/18/202243财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算三、会计核算的其他要求(一)依法建账依法建账是进行(jnxng)会计核算的前提。各单位都应当按照会计法的规定设置会

22、计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应当实行代理记账。7/18/202244财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算(二)会计核算的内容 1、款项(kunxing)和有价证券的收付； 2、财物的收发、增减和使用； 3、债权债务的发生和结算； 4、资本、基金的增减； 5、收入、支出、费用、成本的计算； 6、财务成果的计算和处理； 7、其他会计核算 的事项。7/18/202245财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算(三)正确采用会计处理方法(fngf)各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；变更的条件： 1、

23、法律法规制度统一要求变更； 2、变更能提供更可靠、更有效的信息。7/18/202246财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算(四)正确(zhngqu)使用会计记录文字 1、会计记录文字应当使用中文； 2、民族自治地方和在我国境内的外国组织可以 同时使用另外一种文字。(五)以公历年度为会计年度会计年度：公历1月1日起至12月31日止；会计期间：年度、半年度、季度、月度。7/18/202247财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算(六)记账本位币 1、会计核算以人民币为记账本位币。 2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其

24、中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。(七)会计电算化必须符合(fh)国家统一会计制度 的规定7/18/202248财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题1、在下列有关会计处理方法的表述中符合法律规定的是（ ） A、各单位的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变化 B、确有必要的，可以变更会计处理方法 C、会计处理方法在任何情况(qngkung)下不得变更 D、变更会计处理方法时应将变更的原因、情况和影响在财务报告中说明答案：ABD7/18/202249财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题2

25、、在下列有关会计记录文字的表述中，符合我国会计法要求的是（ ） A、会计记录文字可以只使用某种少数民族(shoshmnz)文字； B、会计记录文字可以只使用某种外国文字； C、会计记录文字必须使用中文，不得单独或同时使用某种少数民族文字； D、会计记录文字应当使用中文，但根据需要可以同时使用某种少数民族文字或外文。答案：D7/18/202250财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题3、中华人民共和国会计法规定用电子计算机软件生成的会计资料必须符合（ ）要求。 A、国家统一会计制度 B、企业会计工作(gngzu)规范 C、各地方相关法规 D、各项具体会计相关

26、法则答案：A7/18/202251财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题4、单位发生的下列(xili)活动不属于会计核算的内容（ ） A、款项和有价证券的收付 B、资本、基金的增减 C、财务成果的计算和处理 D、会计人员的任用答案：D7/18/202252财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题5、我国会计(kui j)法规定，用电子计算机进行会计(kui j)核算的单位，所使用的会计(kui j)软件应当符合国务院有关部门的规定。该国务院有关部门是指（ ）。 A、国家技术监督局 B、国务税务总局 C、财政部 D、信息产

27、业部答案：C7/18/202253财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算四、会计凭证原始凭证、记账凭证(一)原始凭证1、原始凭证的内容(nirng)： 名称； 填制日期； 填制单位或填制人姓名； 经办人签章； 接受单位名称； 业务内容； 数量、单价和金额。 7/18/202254财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算2、原始凭证的审核 （1）不真实、不合法不予受理，并向单位负责人报告，查明原因，追究责任；（2）不准确、不完整(wnzhng)予以退回，更正、补充。 7/18/202255财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一

28、百九十八页第三节 会计核算3、原始凭证的错误更正（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证；（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具(ki j)单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章；（3）原始凭证金额错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。7/18/202256财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算（二）记帐凭证1、记账凭证的内容：填制日期；凭证编号(bin ho)；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；经办人员签名或者盖章。收付款凭证还应当由出纳员签章。7/18/202257财经(cijng)法规与会计

29、职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算2、记账凭证填制的基本要求(yoqi)（1）结账和更正错账的记账凭证可不附原始凭证；（2）一张原始凭证所列支出需几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行核算。7/18/202258财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算7/18/202259财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算3、记账凭证的审核 依据是否真实； 项目(xingm)是否齐全； 计算是否正确； 书写是否清楚等。7/18/202260财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会

30、计核算4、会计凭证的保管 原始凭证原件不得外借，可以复制查阅。 批准：会计机构负责人； 登记：专设登记簿； 签章：提供人员(rnyun)、收取人员(rnyun)。7/18/202261财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题1、会计机构和会计人员对于不真实、不合法的原始凭证予以退回，并要求按照规定更正、补充。（ ）答案(d n)：错误7/18/202262财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题2、会计机构和会计人员如发现外来原始凭证金额填写错误，应当交由出具单位予以更正并在更正处加盖出具单位印章后，才能(cinng)受理

31、并据此进行会计核算。（ ）答案：错误7/18/202263财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题3、会计机构和会计人员对不完整、不准确的原始凭证应当采取下列方法处理（ ） A、不予接受 B、不予接受，并向单位负责人报告 C、予以(yy)退回，要求更正、补充 D、也可根据情况予以接受答案：C7/18/202264财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题4、中华人民共和国会计法规定作为记账凭证的编制依据必须是（ ）的原始凭证和有关资料。 A、经办人签字 B、领导(ln do)认可 C、金额无误 D、经过审核答案：D7/18/20

32、2265财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题5、甲、乙公司共同(gngtng)向丙公司支付了50万元款项，丙公司只开出了一张发票交给甲公司保存，如果乙公司要依法记账，应当采取下列做法（ ） A、甲公司记账后再将发票原件交乙公司记账 B、甲公司保存发票原件，并向乙公司出具发票复印件 C、由丙公司向乙公司出具发票的复印件 D、由甲公司保存发票原件，并向乙公司开出原始凭证分割单作为其记账依据答案：D7/18/202266财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算五、会计账簿（一）会计账簿的设置设置依据： 1、国家统一会计制度； 2

33、、单位会计业务的需要。设置种类 ： 1、用途：总账、明细账、日记账、备查帐 2、形式：订本帐、活页(huy)帐、卡片帐7/18/202267财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算（二）登记会计账簿的要求1、记账依据 经过审核的会计凭证；2、必须按照记账规则记账；3、顺序(shnx)登记，不得跳行、隔页；4、定期结账期末最后一天；5、 禁止账外设账小金库。 7/18/202268财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算（三）账目核对1、对账内容：账实核对、账证核对、账账 核对、账表核对。2、对账要求：账实相符(xingf)、账证相符(

34、xingf)、账账 相符(xingf)、账表相符(xingf)。3、各单位的对账工作每年至少进行一次。7/18/202269财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算六、财务会计报告（一）财务会计报告的组成1、会计报表： 资产(zchn)负债表、利润表、现金流量表。2、会计报表附注 对会计报表的编制基础、依据、原则和方法以及主要项目所作的解释。3、财务情况说明书 经营情况、利润情况、资金情况、重大事项。7/18/202270财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算（二）财务会计报告的对外报送财务会计报告对外报送期限应当符合规定。 月报于

35、月份终了(zhnglio)后6天内对外提供； 季报于季度终了后15天内对外提供； 半年报于半年度终了后60天内对外提供； 年报于年度终了后4个月内对外提供；7/18/202271财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题1、根据企业财务会计报告条例的规定，年度、半年度财务会计报告应当由（ ）构成 A、会计报表 B、注册会计师出具的审计报告 C、会计报表附注 D、财务(ciw)情况说明书答案：ACD7/18/202272财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算七、会计档案管理(一)会计档案(dng n)的范围和种类1、凭证类；2、账簿类；

36、 3、报告类；4、其他类： 银行存款余额调节表 银行对账单 其他(qt)应当保存的会计 核算专业资料 会计档案移交清册 会计档案保管清册 会计档案销毁清册7/18/202273财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算(二) 会计档案管理要求1、各单位(dnwi)每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。2、当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。期满后移交本单位的档案机构统一保管；未设档案机构的，由会计机构指定专人保管，但出纳不得兼管会计档案。7/18/202274财经法规与会计(kui j)职业道

37、德第一章共一百九十八页第三节 会计核算3、档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，不得随意拆封。个别需要拆封重新整理的，应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。4、会计档案原件原则上不得借出，遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记(dngj)手续。5、采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。7/18/202275财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算(四)会计档案的保管期限 保管期限分为永久、定期(dngq)两类； 定期为3、5 、l0、15和25年五

38、类； 从会计年度终了后的第一天算起； 年报（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等永久保存。7/18/202276财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算(五)会计档案的销毁1、编造会计档案销毁清册档案管理部门(bmn)会同会计机构提出销毁意见，编造会计档案销毁清册。2、单位负责人签署意见；3、专人负责监销一般单位：档案机构和会计机构共同监销;国家机关：同级财政部门、审计部门监销;财政部门：同级审计部门派员监销。7/18/202277财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算4、不得销毁的会计档案未结清的债权债务原始凭证；其他未了

39、事项的原始凭证；正在项目建设期间的建设单位的会计档案，无论其是否保管(bogun)期满，都不得销毁，必须妥善保管(bogun)，等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续移交给项目的接受单位进行妥善保管(bogun)。 7/18/202278财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题1、会计档案原件不得借出，如有特殊需要，可以在不拆散原卷册的前提下提供查阅或复制(fzh)，但须经（ ）批准： A企业主管部门 B财政部门 C会计机构负责人 D单位负责人答案：D7/18/202279财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题2、一般的单位

40、销毁(xiohu)会计档案的，其监督者为（ ） A政府财政部门 B会计机构负责人 C单位负责人 D档案部门和会计部门共同派员答案：D7/18/202280财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题3、根据会计法有关规定，会计档案的销毁办法由（ ）会同有关部门(bmn)制定 A审计部门 B各级财政部门 C国务院财政部门 D国务院答案：C7/18/202281财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题4、会计档案的保管期限(qxin)是从（ ）算起。 A、会计档案形成时 B、会计档案装订时 C、会计年度终了后的第一天 D、会计档案经审

41、计后答案：C7/18/202282财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题5、根据会计档案管理办法，下列保管期满的会计档案不得销毁（ ） A未结清(ji qn)的债权债务原始凭证 B年度现金流量表 C外来原始凭证 D正在建设期间的建设单位的会计档案答案：AD7/18/202283财经法规与会计(kui j)职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题6、根据会计档案管理办法的规定，我国的会计档案包括下列资料（ ） A材料明细账 B租入固定资产备查账 C单位财务制度 D银行(ynhng)对帐单答案：ABD解析：单位各项制度属于文书档案， 不属于会计档案。7/1

42、8/202284财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题7、单位未设档案机构的，可由会计机构负责人任意指定一名会计人员兼管或专管会计档案。答案：错误(cuw)解析：出纳不得兼管会计档案。7/18/202285财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第三节 会计核算例题8某公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。 答案：错误解析：会同会计部门共同进行审查和鉴定(jindng)；并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字；应当由单位档案部门和会

43、计部门共同派人监销；销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。7/18/202286财经(cijng)法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督会计法确立了三位一体的会计监督体系(tx)。三位：是指会计监督体系的结构包括三个层次：即单位内部会计监督、政府监督和社会监督。一体：是指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。7/18/202287财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督（一）单位内部会计监督的概念含义：是指为了保护其资产的安全完整(wnzhng)，保证其经营活动符合国家法律、法规

44、和内部制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。本质：是内部控制，是一种自我监督，是内部管理的重要组成部分。7/18/202288财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督一、单位内部会计监督(一)单位内部会计监督主体和对象1、主体：本单位的会计机构和会计人员；2、对象：本单位的经济活动(hu dng)；3、单位负责人：组织实施、配合支持，承担最终责任。7/18/202289财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督（二）单位内部会计监督的基本要求1、记账人员、审批人员、经办人员、财物保管人

45、员的职责明确、相互分离与制约； 2、重大(zhngd)经济事项的决策和执行程序应当明确;3、财产清查的范围、期限和程序应当明确；4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。7/18/202290财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督(三)会计机构和会计人员在会计监督中的职责1、有权拒绝办理或纠正违法会计事项；拒绝办理不真实、不合法予以纠正不准确、不完整2、有权监督会计资料和财产物资。发现账实、款项及有关资料不相符的，按照规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位(dnwi)负责人报告，请求查明原因，作出处理。7/18/202291财经

46、法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督例题1、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物(ciw)保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是( )。 A、会计人员 B、审计人员 C、记账人员 D、审核人员答案：C7/18/202292财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督例题2、根据我国会计法的规定，在下列有关内部监督的表述中，符合法律规定的是（ ） A、监督的主体是本单位的负责人和会计机构 B、对违反会计法的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理 C、会计机构、会计人员发现账实不符合

47、的，如果有权自行纠正，应当及时处理 D、内部会计监督的对象是本单位的经济(jngj)活动答案：BCD解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，不包括单位负责人， 7/18/202293财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督例题3、会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实物、款项及有关(yugun)资料不相符合的，应当立即向单位负责人报告，不得自行处理。（ ）答案：错误解析：按照规定有权自行处理的，应当及时处理，无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。7/18/202294财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页

48、第四节 会计(kui j)监督例题4、各单位制订的内部会计监督制度是国家统一的会计制度(hu j zh d)的组成部分（ ）答案：错误7/18/202295财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督例题(lt)5、因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位的会计信息失真没有责任（ ）答案：错误7/18/202296财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督例题6、会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝(jju)办理或者是按照职权予以纠正（ ）答案：正确7/18/202297财经法

49、规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督二、会计工作的政府监督(一)会计工作的政府监督的概念含义(hny)：是指财政部门代表国家对各单位和单位中 相关人员的会计行为实施的监督检查，以 及对发现的违法会计行为实施行政处罚， 是一种外部监督，具有强制性和无偿性的 特点。 7/18/202298财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督(二)会计工作的政府监督主体1、县级以上人民政府财政部门各单位(dnwi)；2、除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监

50、督检查。7/18/202299财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督 (三)财政部门会计监督的对象 是各单位(dnwi)的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为：是指违反会计法律、法规，以及国家统一会计制度的行为。7/18/2022100财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督 (四) 财政部门会计监督检查的内容 1、是否依法设账; 2、会计资料是否真实(zhnsh)、完整; 3、会计核算是否合法; 4、会计人员是否具备资格; 5、审计报告是否合规。7/18/2022101财经法规与会计职业道德

51、第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。此外，任何单位和个人(grn)检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 其特征是监督行为的独立性和有偿性。7/18/2022102财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督（二）注册会计师及会计师事务所业务范围1、依法承办下列审计业务： 审查企业会计报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资(yn z)报告； 办理企业合并、分立、清

52、算事宜中的审计业务，出具有关的报告； 法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。2、承办会计咨询、服务业务。7/18/2022103财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督会计责任(zrn)和审计责任(zrn)会计责任：是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保护本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。审计责任：是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。 7/18/2022104财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监

53、督四、三种会计监督(jind)的比较 联系：1、内部监督是外部监督的基础；2、外部监督是对内部监督的再监督；3、政府监督是社会监督的重要保证。7/18/2022105财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督区别(qbi)：区别标志内部监督政府监督社会监督主体不同 单位的会计机构、会计人员 财政部门和有关的政府部门社会审计组织和广大社会公众 性质不同自我约束机制管理、监督职能审计、鉴证职能时间不同事前、事中和事后监督 事后监督事后监督内容不同合法性、合理性、有效性合法性公允性 7/18/2022106财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui

54、j)监督例题1、政府财政部门只可以对国有企、事单位的会计行为进行监督(jind)。（ ）答案：错误7/18/2022107财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督例题2、财政部门是政府会计监督的唯一的主体。（ ）答案(d n)：错误7/18/2022108财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督例题3、会计法的规定(gudng)，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定(gudng)的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有( )。 A、审计部门 B、保险监管部门 C、证券监管部门 D、中国银行答案：ABC7/18/2022

55、109财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督例题4、政府会计监督是一种外部监督，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查(jinch)。（ ）答案：错误解析：政府会计监督的对象是各单位的会计行为，而非其经济活动。7/18/2022110财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督例题5、在下列事项中不属于政府会计(kui j)监督范围的是（ ） A、账簿设置情况 B、会计资料的真实性和完整性 C、单位负责人的任用 D、会计从业资格证书的持有情况答案：C7/18/2022111财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节

56、 会计(kui j)监督例题(lt)6、对会计工作的社会监督，主要由下列主体承担（ ）。 A、注册会计师及其所在的会计师事务所 B、审计部门 C、社会公众 D、企业的股东答案：A7/18/2022112财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第四节 会计(kui j)监督例题7、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督(jind)、指导。（ ）答案：正确7/18/2022113财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第五节 会计(kui j)机构和会计(kui j)人员一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置三个层次：1、单

57、独设置会计机构会计机构负责人；2、在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；3、不具备设置条件的，应委托经批准设立(shl)从事代理记帐业务的中介机构代理记账。 7/18/2022114财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第五节 会计(kui j)机构和会计(kui j)人员各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；是否单独设置会计机构的决定因素： 一是单位规模的大小； 二是经济业务和财务收支的繁简(fn jin)； 三是经营管理的要求。7/18/2022115财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第五节 会计(kui j)机构和会

58、计(kui j)人员（二）会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格1、取得会计从业资格证书；2、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。坚持原则，廉洁奉公；熟悉国家(guji)财经法律法规、方针政策和制度;有较强的组织能力；身体健康，能胜任本职工作。7/18/2022116财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第五节 会计(kui j)机构和会计(kui j)人员（三）会计人员回避制度1、适用范围：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行(shxng)回避制度；2、回避制度内容：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会

59、计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。3、直系亲属：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。7/18/2022117财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第五节 会计(kui j)机构和会计(kui j)人员7/18/2022118财经法规(fgu)与会计职业道德第一章共一百九十八页第五节 会计(kui j)机构和会计(kui j)人员例题1、根据中华人民共和国会计法的规定，单位会计主管人员是指（ ）。 A、主办(zhbn)会计 B、会计机构负责人 C、单位分管会计工作的负责人 D、未单独设置会计机构而指定行使会计机构负责人职权的会计人员答案：D7/18/

60、2022119财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第五节 会计(kui j)机构和会计(kui j)人员例题2、根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备( )。A、会计师以上专业技术职务(zhw)资格并从事会计工作三年以上经历B、助理会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年以上经历C、助理会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历D、会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历答案：D7/18/2022120财经法规与会计职业道德第一章共一百九十八页第五节 会计(kui j)机构和会计(kui j)人员例题3、使用会计人员可