会计核算制度

1、湖南陆加捌电子商务有限公司文件编号liujiaba -FD-12015版次：A第 PAGE 49 页 共 37页文件名称会计核算制度68易购 千家万户办文件类拜别俺 ISO900坝0体系文件袄 氨 柏 艾 人事与行政管板理文件 败 氨 财务管理文件肮修改说明：案 新发行疤修改内容：隘修改理由：柏编制人：阿杨泽英巴编制部门：矮行政中心靶编制日期：20班1八5耙-奥10扮-癌1敖5八批 挨 把 准案文件控制印章碍部门把职位阿签名白日期柏生效日期：20班1吧5班-按10摆-巴总经理八董事长胺总经办百总经理傲行政管理中心安副总吧市场运营中心阿副总伴总监阿财务部叭总监熬文件修改记录疤NO矮版次板修改章节

2、笆修改人跋修改日期安1唉A疤新发行皑2爱3板4凹5哀6柏7胺8颁9澳10稗11扮12耙13败14霸15八16敖17艾18伴19矮20跋21哀22白23阿24吧25会计核算制度第一章 总 则搬 第一条 罢为规范和完善昂赛奥企业笆（以下简称公司疤）会计核算，确耙保会计信息的及碍时、准确、真实矮、完整，根据奥中华人民共和国昂会计法、企佰业会计制度、懊企业会计准则胺及其他有关政翱策、法规，结合哎公司实际情况，矮制订本制度。哎 第二条 斑本制度是公司会挨计核算工作的依唉据和准则，公司哎所属吧工厂及销售公司安均应遵照执行。坝本制度未具体规澳定的会计事项依扳据中华人民共摆和国会计法、芭企业会计制度碍、企业会

3、计般准则的芭相关爸规定和原则办理爸。把 第三条 颁会计年度自公历稗1月1日起至1盎2月31 日止胺。败 第四条 疤会计科目的设置跋和编号按企业搬会计准则的规昂定执行。一级科扒目名称和编号在爸遵循企业会计翱准则的情况下傲，可根据公司具半体情况增设一级搬核算科目，也可般在企业会计准俺则规定的一级芭科目下根据公司翱实际情况增设下岸级明细科目。傲 第五条 唉公司以人民币为绊记账本位币。发扮生外币业务时，背按当日汇率折合按人民币记账。月叭末对有关账户的扳余额按照当月最癌后一日国家 HYPERLINK /foreignEx o 外汇 唉外汇熬牌价中间价作为班折合汇率调整账笆面人民币余额。斑所产生的汇兑损扳

4、益，属于在建工疤程项目的记入项盎目成本，属于经罢营支出的记入财扳务费用。伴 第六条 翱会计记账采用借哀贷记账法。挨 第七条 扮会计核算时，应伴当遵循以下基本耙原则：芭 一、会计案核算应以实际发按生的交易或事项芭为依据，如实反按映财务状况、经摆营成果或现金流埃量，保证会计信八息真实可靠、内暗容完整。板 二、会计霸核算应当按照交颁易或事项的经济扒实质进行会计核稗算，而不应当仅案仅按照它们的法懊律形式作为会计罢核算的依据。伴 三、 会癌计核算应当及时柏进行，不得提前稗或延后。佰 四、会计敖核算和编制的财跋务会计报告应当白清晰明了，便于艾理解和利用。熬 五、会计芭核算应当以权责爱发生制为基础。搬 六、

5、在进坝行会计核算时，稗收入与其成本、背费用应当相互配笆比，同一会计期斑间内的各项收入罢与其相关的成本奥、费用，应当在挨该会计期间内确拌认。挨 七、在对摆会计要素进行计安量时，一般应当瓣采用历史成本，胺采用重置成本、罢可变现净值、现澳值、公允价值计昂量的，应当保证稗所确定的会计要鞍素要素金额能够拔取得并可靠计量坝。熬 八、在进懊行会计核算时，般应当遵循谨慎性蔼原则的要求，不蔼得多计资产或收稗益、少计负债或氨费用，不得计提颁秘密准备。氨 九、会计鞍核算应当遵循重颁要性原则的要求坝，在会计核算过按程中对交易或事按项应当区别其重芭要程度，采用不白同的核算方式，艾对资产、负债、敖损益等有较大影敖响，并进

6、而影响百财务会计报告使笆用者据以作出合哎理判断的重要会办计事项，必须按俺照规定的会计方版法和程序进行处板理，并在财务会办计报告中予以充背分、准确地披露耙；对于次要的会阿计事项，在不影把响会计信息真实疤性和不至于误导瓣财务会计报告使斑用者作出正确判胺断的情况下，可叭适当简化处理。艾袄罢 第二章 资产扮的核算暗 第八条 盎现金柏 一、本科俺目可以根据现金暗收付款凭证和 HYPERLINK /bank/ o 银行 斑银行敖付款凭证直接登肮记。搬 二、有外颁币现金的，应按凹照不同的币种设绊置二级科目，分案别在“库存现金挨日记账”中进行奥明细核算。傲 三、本科按目期末借方余额艾，反映持有的库扮存现金余额

7、。捌 第九条 拜银行存款摆 一、“银疤行存款日记账”盎的设置，应根据佰币种设置二级科班目，按开户银行奥设置三级科目，白由记账人员根据案审核后的收付款八凭证，按照业务埃的发生顺序逐笔挨登记，每日终了爸由出纳人员结出案余额。百 二、外埠霸存款、银行本票矮存款、银行汇票澳存款、信用卡存佰款、信用证保证柏金存款、存出投坝资款等，在“其绊他货币资金”科八目核算。挨 三、本科斑目期末借方余额扮，反映存在银行胺和其他金融机构爱的各种款项的余霸额。唉 第十条 肮其他货币资金八 本科目核绊算外埠存款、银按行汇票存款、银昂行本票存款、信岸用卡存款、信用跋证保证金存款、挨存出投资款等各罢种其他货币资金坝，并以此设置

8、二暗级科目进行明细坝核算。其中：昂 一、外埠耙存款，是指到外奥地进行临时或零绊星采购时，汇往案采购地银行开立耙采购专户的款项胺。办 二、银行吧汇票存款，是指懊为取得银行汇票暗按规定存入银行颁的款项。版 三、银行埃本票存款，是指拔为取得银行本票搬按规定存入银行坝的款项。癌 四、信用霸卡存款，是指为吧取得信用卡按照霸规定存入银行的败款项。唉 五、信用伴证保证金存款，唉是指为取得信用癌证按规定存入银佰行的保证金。扒 六、银行扒承兑汇票保证金翱存款，是指为取熬得银行承兑汇票翱按规定存入银行扒的保证金。板 七、银行鞍履约保函保证金凹存款，是指为取皑得银行履约保函敖按规定存入银行靶的保证金。耙 八、存出挨

9、投资款，是指已鞍存入证券公司但芭尚未进行短期投岸资的现金。 肮 第十一条蔼 应收票据靶 一、本科巴目核算因销售商翱品、产品、提供疤劳务等而收到的芭商业汇票，包括般银行承兑汇票和啊商业承兑汇票。鞍 二、本科版目按照开出、承隘兑商业汇票的单版位进行明细核算芭。扳 三、应收疤票据的入账价值叭，一律按照票面扮值入账。哎 四、应收版票据的主要账务捌处理拜 （一）因邦销售商品、产品蔼、提供劳务等而唉收到开出、承兑芭的商业汇票，按挨商业汇票的票面熬金额，借记本科扮目，按实现的营爸业收入，贷记对爸应的“主营业务扒收入”等科目和澳“应交税费挨应交增值税（销捌项税额）”科目埃。氨 （二）以隘收到的商业汇票百向银行

10、贴现，按阿实收贴现净额，版借记“银行存款扳”科目，贴现息邦部分，借记“财扳务费用”等科目埃，按商业汇票面安额，贷记本科目拌。傲 （三）将俺持有的商业汇票罢背书转让以取得柏所需物资时，按板应计入取得物资邦成本和进项税的翱金额，借记“材绊料采购”或“原扳材料”、“库存皑商品”等科目和巴“应交税费爱应交增值税（进百项税额）”科目坝，按商业汇票面百额，贷记本科目敖，如有差额，借肮记或贷记“银行碍存款”等科目。盎 （四）商跋业汇票到期，按蔼实收金额，借记安“银行存款”科拜目，按商业汇票蔼面额，贷记本科奥目。八 （五）因熬付款人无力支付笆票款，收到银行岸退回的商业承兑岸汇票、委托收款昂凭证、未付票款澳通知

11、书或拒绝付艾款证明等，按商俺业汇票面额，借拌记“应收账款”坝科目，贷记本科班目。疤 （六）本扮科目期末借方余佰额，反映持有的袄商业汇票的票面霸金额。瓣 第十二条版 应收账款暗 一、本科哀目核算因销售商般品、产品、提供翱劳务等经营活动拜应收取的款项以隘及代购货单位垫半付的包装费、运澳杂费等。 因销唉售商品、产品、案提供劳务等，合靶同或协议价款的霸收取采用递延方碍式、实质上具有 HYPERLINK /financing/ o 融资 岸融资办性质的，在“长挨期应收款”科目般核算，不在本科半目核算。坝 二、本科翱目按照对应的债半务人进行明细核盎算。安 三、对于爸出口赊销产品形阿成的应收账款，拔必须同时

12、设置外矮币辅助账簿，便盎于与外商准确对凹账，同时正确反柏映外币汇兑损益蔼。鞍 四、应收盎账款的主要账务氨处理耙 当发生应罢收账款时，按应巴收金额，借记本岸科目，对应贷记稗“主营业务收入鞍”拔、搬“其他业务收入鞍”等科目，按应埃缴增值税额，贷般记“应交税费叭应交增值税（哀销项税额）”科耙目。收回应收账爸款时，借记“ HYPERLINK /bank/ o 银行 败银行扒存款”等科目，霸贷记本科目。把 代购货单俺位垫付的包装费颁、运杂费，借记把本科目，贷记“跋银行存款”等科哀目。收回代垫费阿用时，借记“银半行存款”等科目靶，贷记本科目。凹 本科目期末借百方余额，反映尚肮未收回的应收账疤款；如为贷方余

13、半额，反映预收的氨账款。蔼 五、债务背重组账务处理澳 （一）收案到债务人清偿债敖务的现金金额，艾按实际收到的现稗金金额，借记“版银行存款”等科瓣目，按重组债权把已计提的坏账准八备，借记“坏账懊准备”科目，贷暗记本科目，按其坝差额，借记“营袄业外支出”科目皑或贷记“资产减扮值损失”科目。叭 （二）接办受的债务人用于背清偿债务的非现暗金资产，应按该捌项非现金资产的熬公允价值，借记罢“原材料”、“氨库存商品”、“绊固定资产”、“拔无形资产”等科盎目，按可抵扣的傲增值税额，借记按“应交税费奥应交增值税（进哎项税额）”科目爸，按重组债权的唉账面余额，贷记袄本科目，按应支拜付的相关税费和盎其他费用，贷记霸

14、“银行存款”、翱“应交税费”等啊科目，按其差额跋，借记“营业外阿支出”科目。稗 （三）将盎债权转为投资，安按应享有股份的俺公允价值，借记岸“长期股权投资靶”科目，按重组艾债权的账面余额稗，贷记本科目，罢按应支付的相关班税费，贷记“银扳行存款”、“应芭交税费”等科目斑，按其差额，借柏记“营业外支出啊”科目。瓣 （四）以搬修改其他债务条案件进行清偿的，靶应按修改其他债鞍务条件后的债权胺的公允价值，借阿记本科目，按重鞍组债权的账面余办额，贷记本科目昂，按其差额，借白记 “营业外支蔼出”科目。伴 第十三条柏 预付账款版 一、 本挨科目核算按照购跋货合同规定预付拜给供应单位的款邦项。半 二、本科邦目应按

15、照对应的坝债务人进行明细坝核算。凹 三、财务哎人员在办理预付搬款事项时，应要癌求经办人员在填坝制借款单的同时袄提供预付款合同版，严格按照合同按办理。扮 四、预付板账款的主要账务佰处理败 （一）因埃购货而预付的款瓣项，借记本科目斑，贷记“银行存暗款”等科目。熬 （二）收隘到所购材料时，翱按应计入购入材班料成本的金额，唉借记 “原材料哀”、“库存商品佰”等科目，按可艾抵扣的增值税额矮，借记“应交税柏费应交增值盎税（进项税额）隘”科目，按应付白金额，贷记应付扳账款科目，同时碍将应付账款与预颁付账款进行转销绊，补付的款项，板借记本科目，贷阿记“银行存款”碍等科目；退回多鞍付的款项，借记叭“银行存款”等

16、百科目，贷记本科捌目。袄 （三）建碍筑工程、技术改熬造工程、科技研邦发，以及零星固半定资产购置等资稗本性支出项目在懊购建过程中，与阿施工单位或供应俺商发生的工程往稗来款项也在本科稗目核算，财务人艾员在办理工程预瓣付事项时，应分袄清是预付进度款案、预付设备款、疤预付材料款、还扳是其它预付款，隘并体现在凭证摘罢要中，若预付进搬度款，应要求业唉务部门提供施工哀单位认可的工程办进度表，并附于八凭证后。半 五、本科办目期末借方余额颁，反映实际预付挨的款项；期末如蔼为贷方余额，反败映尚未补付的款碍项。八 第十四条皑 备用金核算斑 一、本科半目核算单位内部氨各单位周转使用霸的备用金及职工蔼借支的差旅费。矮

17、二、本科背目按内部单位部邦门、人员分核算鞍项目进行明细核碍算。敖 三、本科邦目期末借方余额稗，反映尚未核销瓣的部门和个人借扮款。 熬 四、本科哎目编制资产负债般表时并入“其他绊应收款”项目。俺 第十五条靶 坏账准备爸 一、本科班目核算应收款项爱等发生减值时计翱提的减值准备。哎 二、坏账拌准备的计提范围敖 “应收账跋款”、“其他应邦收款”、按规定艾转入应收账款的疤应收票据。阿 三、坏账袄准备的主要账务肮处理 哀 （一）资败产负债表日，确拜定应收款项发生翱减值的，按应减芭记的金额，借记岸“资产减值损失按”科目，贷记本背科目。本期应计绊提的坏账准备大跋于其账面余额的胺，应按其差额计安提；应计提的金案

18、额小于其账面余拔额的差额做相反蔼的会计分录。八 八（二）对于确实阿无法收回的应收般款项，按管理权霸限报经批准后作皑为坏账损失，转版销应收款项，借暗记本科目，贷记傲“应收票据”、扒“应收账款”、摆“预付账款”、肮 “应收利息”叭、 “其他应收拔款”、 “备用拌金”、“长期应啊收款”等科目。哀 （三）已班确认并转销的应斑收款项以后又收白回的，应按实际邦收回的金额，借哎记 “应收票据斑”、“应收账款胺”、“预付账款吧”、“应收利息安”、“其他应收八款”、 “长期瓣应收款”等科目袄，贷记本科目；暗同时，借记“银阿行存款”科目，皑贷记“应收票据扳”、“应收账款疤”、“预付账款袄”、“应收利息俺”、“其他

19、应收绊款”、 “备用翱金”、“长期应耙收款”等科目。矮 已确认并瓣转销的应收款项隘以后又收回的，凹企业也可以按照埃实际收回的金额碍，借记“银行存坝款”科目，贷记胺本科目。啊 四、本科扳目期末贷方余额佰，反映公司已计柏提但尚未转销的绊坏账准备。白 第十六条吧 班原材料板 一、本科巴目核算库存的原盎料及主要材料、挨外购半成品(外扒购件)、燃料等捌的唉实际澳成本。埃 二、本科稗目按照供应单位颁和搬原敖材料品种进行明挨细核算。俺 靶三、公司材料爸的日常核算，主案原料及其他辅助扳材料采用佰实际般成本法。安 奥蔼 四、哀购入伴原扒料的成本由下列吧各项组成：翱 （一）买班价；挨 （二）运昂杂费(包括运输肮费

20、、装卸费、保把险费、包装费、笆仓储费等，不包熬括按规定根据运岸输费的一定比例捌计算的可抵扣的吧增值税额)；案 （三）运唉输途中的合理损办耗；背 （四）入板库前的挑选整理半费用(包括挑选敖整理中发生的人哀工费支出和必要敖的损耗，并减去邦回收的下脚废料背价值)；伴 （五）购矮入材料负担的税百金(如关税等)啊和其他费用。俺 以上第（叭一）项应当直接傲计入各类材料的拔采购成本，第（盎二）、（三）、颁（四）、霸（唉五）项，凡能分凹清的，可以直接拌计入各类材料采伴购成本；不能分袄清的，应按材料巴的重量或买价等跋比例，分摊计入瓣各类材料的采购澳成本。百 四、按购进原、辅叭材料的主要账务懊处理败 （一）支埃付

21、材料价款和运跋杂费等时，按应伴计入材料成本的敖金额，借记本科凹目，按可抵扣的斑增值税额，借记翱“应交税费搬应交增值税（进敖项税额）”科 扒目，按实际支付拜或应付的款项，啊贷记“银行存款疤”、“现金”、吧“其他货币资金吧”、 “应付账半款”、“应付票笆据”等科目。安 （二）月摆末，将仓库转来哎的外购收料凭证蔼，分别下列不同伴情况进行处理：袄 1、对于傲已经付款或已开捌出、承兑商业汇叭票的收料凭证（疤包括本月付款或坝开出、承兑商业懊汇票的上月收料半凭证），按实际叭成本分别汇总，阿按实际成本借记蔼“原材料”凹。碍 2、对于百尚未收到发票账班单的收料凭证，罢按蔼市场或近期的同拔类原、辅材料白成本暂估入

22、账，鞍借记“原材料”拌等扒，贷记“应付账安款暂估应付背账款”科目，下唉月初用做相反分暗录予以冲回。下暗月付款或开出、背承兑商业汇票，傲借记本科目和“艾应交税费应袄交增值税（进项啊税额）”科目，唉贷记“银行存款奥”、“应付票据吧”等科目。暗 （摆三哎）购入并已验收搬入库的原材料，叭按实际成本借记八本科目翱。坝 （绊四笆）生产经营领用佰材料，按办实际爱成本借记“生产傲成本”、“制造绊费用”、 “销瓣售费用”、“管昂理费用”等科目扮，贷记本科目。跋 基建工程佰等部门领用材料凹，按伴实际板成本加上不予抵懊扣的增值税额等笆，借记“在建工芭程”等科目，贷胺记本科目，按不阿予抵扣的增值税哎额，贷记“应交皑税

23、费应交增绊值税（进项税额佰转出）”科目。哎 （埃五碍）出售材料时，哎按收到或应收价办款，借记“ HYPERLINK /bank/ o 银行 俺银行佰存款”或“应收哀账款”等科目，暗按实现的营业收哎入，贷记“其他败业务收入”科目熬，按应交的增值啊税额，贷记“应暗交税费应交敖增值税（销项税昂额）”科目。结扮转出售材料的实捌际成本时，借记白“其他业务成本暗”科目，贷记本斑科目。 吧 四、本科盎目的期末借方余唉额，反映库存材败料的成本。笆 第十敖七安条 发出商品隘 一、本科绊目核算商品销售绊不满足收入确认袄条件但已发出商胺品的实际成本。暗 二、本科岸目按照购货单位伴及商品类别和品把种进行明细核算熬。岸

24、 三、发出坝商品的主要账务坝处理斑 （一）对翱于不满足收入确埃认条件的发出商绊品，按发出商品案的实际成本，借百记本科目，贷记办“产成品”科目捌。绊 爸发出商品满足收绊入确认条件时，凹应结转销售成本隘，借记“主营业埃务成本”科 目八，贷记本科目。百 鞍 板 伴 鞍 版（二）板发出商品如发生稗退回，按退回商袄品的实际成本，靶借记“产成品”邦科目，贷记本科般目。败 四、本科吧目期末借方余额奥，反映企业商品白销售中，不满足绊收入确认条件的扳已发出商品的实芭际成本。挨 第十凹八斑条 存货跌价准跋备 佰 一、本科绊目核算存货发生隘减值时计提的存八货跌价准备。癌 二、存货扒跌价准备的主要哀账务处理爸 资产负

25、债办表日，根据存货案准则确定存货发瓣生减值的，按存摆货可变现净值低拔于成本的差额，般借记“资产减值捌损失”科目，贷稗记本科目。俺 已计提跌办价准备的存货价瓣值以后又得以恢艾复，在原已计提皑的存货跌价准备笆金额内，按恢复昂增加的金额，借敖记本科目，贷记叭“资产减值损失奥”科目。半 三、本科办目期末贷方余额爸，反映已计提但澳尚未转销的存货安跌价准备。扒 第十奥九肮条 交易性金 HYPERLINK /financing/ o 融资 扳融资按产埃 一、本科懊目核算有明确交皑易目的持有的 HYPERLINK /bond o 债券 昂债券般投资、 HYPERLINK /stock/ o 股票 芭股票翱投资

26、、 HYPERLINK /fund/ o 基金 埃基金皑投资、 HYPERLINK /Warrant/ o 权证 版权证挨投资等交易性金袄融资产的公允价背值。持有的直接胺指定为以公允价蔼值计量且其变动扮计入当期损益的癌金融资产，也在啊本科目核算。 暗 二、本科颁目按照交易性金稗融资产的类别和挨品种，分别“成挨本”、“公允价澳值变动”进行明吧细核算。吧 三、交易皑性金融资产的主罢要账务处理 斑 （一）取班得交易性金融资班产时，按其公允颁价值（不含支付耙的价款中所包含般的、已到付息期邦但尚未领取的利般息或已宣告但尚氨未发放的现 HYPERLINK /info/darticle.aspx?id=SS

27、,20071031,30024900&columnid=1223 o 金股 颁金股挨利），借记本科皑目（成本），按柏发生的交易费用八，借记“投资损埃益”科目，按已俺到付息期但尚未靶领取的利息或已昂宣告发放但尚未爸发放的现金股利捌，借记“应收利版息”或“应收股耙利”科目，按实扮际支付的金额，盎贷记“银行存款扮”等科目。氨 （二）持疤有交易性金融资碍产期间被投资单版位宣告发放现金扮股利或在资产负耙债表日按债券票板面利率计算利息挨时，借记“应收昂股利”或“应收办利息”科目，贷懊记 “投资损益绊”科目。氨 收到现金扒股利或债券利息啊时，借记“银行碍存款”科目，贷邦记“应收股利”吧或 “应收利息傲”科目

28、。伴 票面利率啊与实际利率差异半较大的，应采用败实际利率计算确邦定债券利息收入啊。啊 （三）资百产负债表日，交埃易性金融资产的拌公允价值高于其扳账面余额的差额皑，借记本科目（笆公允价值变动）埃，贷记“公允价版值变动损益”科暗目；公允价值低爸于其账面余额的傲差额，做相反的坝会计分录。半 （四）出澳售交易性金融资袄产时，应按实际傲收到的金额，借办记“银行存款”叭等科目，按该金安融资产的成本，班贷记本科目（成班本），按该项交靶易性金融资产的熬公允价值变动，耙贷记或借记本科爸目（公允价值变啊动），按其差额盎，贷记或借记“斑投资损益”科目霸。同时，按该金扒融资产的公允价半值变动，借记或搬贷记“公允价值坝

29、变动损益”科目袄，贷记或借记“敖投资损益”科目巴。蔼 （五）本埃科目期末借方余蔼额，反映持有的啊交易性金融资产坝的公允价值。靶第二十条 拔持有至到期投资笆持有至到期背投资是指公司从瓣二级市场上购入盎的到期日固定、靶回收金额固定或般可确定，且公司瓣有明确意图和能啊力持有至到期的澳国债、公司债券办等。碍 跋公司持有至到期拜投资应当按照取笆得时的公允价值爸和相关交易费用阿之和作为初始确案认金额，按已到瓣付息期但尚未领罢取的利息计入应按收利息，在持有拔期间应当按照摊爸余成本和实际利哀率计算确认利息般收入，计入投资暗收益。班 啊公司的委托贷款芭视同持有至到期拌投资进行核算。俺 会计期末挨，持有至到期投摆

30、资应当按照其账安面价值与预计未八来现金流量现值芭之间的差额计算扳确认减值损失。氨 第二十败一懊条 长期股权投耙资艾 一、本科懊目核算采用成本叭法和权益法核算胺的长期股权投资捌。败 二、本科唉目按照被投资单岸位设置明细账，熬进行明细核算。疤 傲 长期股权白投资采用权益法奥核算的，应当分伴别“成本”、“疤损益调整”、“扳所有者权益其他皑变动”进行明细芭核算。哎 三、长期爱股权投资的主要蔼账务处理，应按盎照企业会计准则艾第 2 号长瓣期股权投资进行稗处理。耙 四、本科凹目期末借方余额耙，反映长期股权摆投资的价值。爱 第二十安二把条 长期股权投盎资减值准备盎 一、本科埃目核算长期股权翱投资发生减值时疤

31、计提的减值准备皑。隘 二、本科八目应当按照被投靶资单位进行明细澳核算。搬 三、资产罢负债表日，长期安股权投资发生减疤值的，按应减记把的金额，借记“搬资产减值损失”爸科目，贷记本科百目。 处置长期敖股权投资时，应熬同时结转已计提挨的长期股权投资半减值准备。奥 四、本科熬目期末贷方余额盎，反映已计提但爱尚未转销的长期矮股权投资减值准哎备。摆 第二十坝三阿条 投资性 HYPERLINK /house/ o 房地产 瓣房地产凹 一、本科袄目核算投资性房笆地产的价值，包背括采用成本模式摆计量的投资性房伴地产和采用公允俺价值模式计量的艾投资性房地产。斑 二、投资啊性房地产采用成八本模式计量的，办按照投资性

32、房地阿产类别和项目进白行明细核算；采斑用公允价值模式唉计量的，应按照袄投资性房地产类办别和项目并分别袄“成本”和“公爱允价值变动”进绊行明细核算。 敖 三、投资疤性房地产的主要袄账务处理阿 （一）采绊用成本模式计量白的投资性房地产安比照固定资产或奥无形资产进行核埃算。拌 （二）采安用公允价值模式八计量的投资性房笆地产的主要账务爸处理癌 1、外购奥、自行建造等取叭得的投资性房地暗产，应按投资性鞍房地产准则确定安的成本，借记本胺科目（成本），爸贷记“ HYPERLINK /bank/ o 银行 邦银行懊存款”、“在建艾工程”等科目。斑 2、将自暗用土地使用权或岸建筑物转换为采埃用公允价值模式暗计量

33、的投资性房霸地产，应按该项爱土地使用权或建隘筑物在转换日的奥公允价值，借记板本科目（成本）扒，按已计提的累半计摊销或累计折翱旧，借记“累计柏摊销”、“累计案折旧”科目，原拔已计提减值准备柏的，借记“无形巴资产减值准备”爸、“固定资产减败值准备”科目，瓣按其账面余额，耙贷记“无形资产捌”、“固定资产绊”科目，按其差傲额，贷记“资本爸公积其他资八本公积”科目或皑借记“营业外支佰出”科目。 碍 3、投资胺性房地产进行改拌良或装修时，应哎按该项投资性房柏地产的账面余额把，借记“在建工胺程”科目，按该碍项投资性房地产矮的成本，贷记本白科目（成本），瓣按该项投资性房瓣地产的公允价值哎变动，贷记或借矮记本科

34、目（公允跋价值变动）。阿 4、资产拌负债表日，投资吧性房地产的公允搬价值高于其账面斑余额的差额，借盎记本科目（公允癌价值变动），贷疤记“公允价值变爱动损益”科目；版公允价值低于其稗账面余额的差额耙，做相反的会计耙分录。 把 5、将采凹用公允价值模式般计量的投资性房氨地产转为自用时柏，应按该项投资熬性房地产在转换奥日的公允价值，版借记“固定资产伴”、“无形资产巴”科目，按该项白投资性房地产的疤成本，贷记本科啊目（成本），按肮该项投资性房地搬产的公允价值变笆动，贷记或借记邦本科目（公允价癌值变动），按其岸差额，贷记或借版记“公允价值变芭动损益”科目。爱 四、本科败目期末借方余额熬，反映投资性房鞍地

35、产的价值。稗 第二十岸四岸条 长期应收款俺 一、本科颁目核算采用递延岸方式分期收款、安实质上具有 HYPERLINK /financing/ o 融资 矮融资俺性质的销售商品翱和提供劳务等经挨营活动产生的应扳收款项。疤 二、本科半目按照购货单位唉（接受劳务单位般）等进行明细核啊算。扒 三、长期按应收款的主要账般务处理岸 （一）企办业采用递延方式败分期收款、实质八上具有融资性质按的销售商品或提拔供劳务等经营活稗动产生的长期应巴收款，满足收入拔确认条件的，按半应收合同或协议八价款，借记本科把目，按应收合同挨或协议价款的公白允价值，贷记“拌主营业务收入”罢等科目，按专用隘发票上注明的增佰值税额，贷记

36、“安应交税费应邦交增值税（销项百税额）”科目，绊按其差额，贷记搬“未实现融资收安益”科目。凹 （二）根捌据合同或协议每办期收到购货单位懊（接受劳务单位邦）偿还的款项，稗借记“银行存款皑”等科目，贷记按本科目。坝 四、本科扳目的期末借方余颁额，反映尚未收唉回的长期应收款案。 芭 第二十半五岸条 未实现融资蔼收益跋 一、本科肮目核算分期利息捌收入的未实现融哎资收益。拌 二、本科捌目按照未实现融耙资收益项目进行搬明细核算。拜 三、未实熬现融资收益的主扒要账务处理瓣 （一）销叭售商品或提供劳胺务等经营活动中捌产生的长期应收跋款，满足收入确凹认条件的，应按伴应收合同或协议盎价款，借记 “懊长期应收款”科

37、柏目，按应收合同佰或协议价款的公拜允价值，贷记“懊主营业务收入”扮等科目，按销售芭商品等应交纳的柏增值税额，贷记板“应交税费芭应交增值税（销办项税额）”科目啊，按其差额，贷岸记本科目。办 （二）按哀期采用实际利率肮法计算确定利息芭收入，借记本科奥目，贷记 “财白务费用”科目。坝 胺 四、本科捌目期末贷方余额靶，反映未实现融佰资收益的余额。哀 第二十柏六跋条 固定资产靶 一、本科捌目核算企业持有肮的固定资产原价蔼。翱 下列各项办满足固定资产确靶认条件的，也在跋本科目核算： 岸 （一）以扮经营租赁方式租暗入的固定资产发版生的改良支出，稗如满足固定资产昂确认条件的装修版费用等。捌 （二）购袄置计算机

38、硬件所笆附带的、未单独扳计价的 HYPERLINK /zone/sale2005/software.asp o 软件 版软件氨，与所购置的计奥算机硬件一并作版为固定资产。癌 （三）为稗开发新产品、新白技术购置的符合矮固定资产定义和奥确认条件的设备埃。 阿 二、固定安资产的主要账务隘处理吧 （一）购碍入不需要安装的摆固定资产，按实凹际支付的买价、绊包装费、运输费扮、安装成本、交白纳的有关税费等版，作为入账价值癌。借记本科目，埃贷记“银行存款班”、 “其他应按付款”、“应付摆票据”等科目。败 购入需要霸安装的固定资产奥，先记入“在建鞍工程”科目，安八装完毕交付使用奥时再转入本科目拜。皑 购入固定啊

39、资产超过正常信艾用条件延期支付罢价款（如分期付八款购买固定资产鞍），实质上具有暗融资性质的，应八按所购固定资产巴购买价款的现值拔，借记本科目或翱“在建工程”科案目，按应支付的般金额，贷记“长摆期应付款”科目疤，按其差额，借版记“未确认融资百费用”科目。邦 （二）自吧行建造完成的固疤定资产，借记本拜科目，贷记“在按建工程”科目。叭 已达到预跋定可使用状态但澳尚未办理竣工决罢算手续的固定资肮产，可先按估计爸价值记账，待确隘定实际价值后再颁进行调整。般 （三）融把资租入的固定资笆产，在租赁期开哀始日，应按租赁懊准则确定的应计盎入固定资产成本蔼的金额，借记本叭科目或“在建工搬程”科目，按最隘低租赁付款

40、额，唉贷记“长期应付柏款”科目，按发般生的初始直接费袄用，贷记“银行埃存款”等科目，埃按其差额，借记柏“未确认融资费俺用”科目。阿 租赁期届佰满，取得该项固俺定资产所有权的癌，应将该项固定霸资产从“ HYPERLINK /financing/ o 融资 半融资澳租入固定资产”奥明细科目转入有把关明细科目。肮 （四）以唉其他方式取得的背固定资产，按不瓣同方式下确定的耙应计入固定资产笆成本的金额，借挨记本科目，贷记熬有关科目。哎 （五）固阿定资产装修发生肮的装修费用满足肮固定资产确认条岸件的，借记本科叭目，贷记“ HYPERLINK /bank/ o 银行 碍银行巴存款”等科目。班 （六）公瓣司发

41、生的与固定挨资产有关的后续胺支出，符合以下挨确认条件的，计碍入固定资产成本般：（1）与该固扳定资产有关的经柏济利益很可能流艾入企业，（2）皑该固定资产的成奥本能够可靠计量霸；不符合上述确翱认条件的，在发哎生时计入当期损半益。蔼 （七）处肮置固定资产应通拔过“固定资产清癌理”科目核算，敖应按该项固定资笆产账面净额，借矮记“固定资产清岸理”科目，按已矮提的累计折旧，巴借记“累计折旧鞍”科目，原已计霸提减值准备的，阿借记“固定资产昂减值准备”科目扳，按其账面余额罢，贷记本科目。颁 五、本科哎目期末借方余额柏，反映期末固定扮资产的账面原价奥。哀 第二十班七扳条 累计折旧 拌 一、本科胺目核算对固定资靶

42、产计提的累计折哀旧。 俺 二、本科笆目应当按照固定阿资产的类别或项阿目进行明细核算扳。 捌 三、累计把折旧的主要账务柏处理 胺 （一）固熬定资产折旧方法暗采用年限平均法扒， 折旧方法一败经确定，不得随袄意变更，如需变背更须报公司批准邦。版 （二）计盎提固定资产折旧翱时，借记“制造耙费用”、“销售挨费用”、“管理八费用”、“其他按业务成本”、“跋研发支出”等科稗目，贷记本科目拔。 袄 （三）对扳于取得旧的固定蔼资产，按照确定埃的固定资产入账安价值、预计尚可拔使用年限计提折半旧。矮 （四）固扳定资产按月提取绊折旧，当月增加袄的固定资产，当矮月不提折旧，从背次月起计提折旧癌；当月减少的固按定资产，当

43、月照肮提折旧，从次月扒起不提折旧。肮 固定资产柏提足折旧后，不跋管能否继续使用巴，均不再提取折办旧；提前报废的叭固定资产，也不奥再补提折旧。办 （五）已暗达到预定可使用挨状态、但尚未办败理竣工决算的固敖定资产，应当按隘照估计价值确认耙为固定资产，并翱计提折旧；待办斑理了竣工决算手疤续后，再按实际疤成本调整原来的按暂估价值，但不蔼需要调整原已计百提的折旧额。胺 （六）折隘旧按公司确定的霸年限计提。应提拔的折旧总额为固爱定资产原价减预矮计净残值；已计办提减值准备的固啊定资产，还应当凹扣除已计提的固巴定资产减值准备版累计金额。熬 四、本科扮目期末贷方余额鞍，反映提取的固拌定资产折旧累计柏数。啊 第昂

44、二拌十板八敖条 固定资产减肮值准备笆 一、本科瓣目核算固定资产般发生减值时计提拔的减值准备。疤 二、资产隘负债表日，根据拔资产减值准则确瓣定固定资产发生霸减值的，按应减稗记的金额，借记班“资产减值损失捌”科目，贷记本板科目。拔 三、处置坝固定资产时，应巴同时结转已计提靶的固定资产减值瓣准备。 岸 四、本科哎目期末贷方余额捌，反映已计提但艾尚未转销的固定矮资产减值准备。搬 第佰二鞍十版九颁条 在建工程凹 一、本科爱目核算基建、技袄改等在建工程发哎生的支出。摆 发生满足蔼固定资产准则规敖定确认条件的更八新改造支出等固版定资产后续支出拜，也在本科目核白算；不满足固定暗资产确认条件的懊固定资产后续支唉

45、出，应在“管理吧费用”、“销售背费用”等科目核版算，不在本科目耙核算。 胺 在建工程百发生减值的，应佰在本科目设置“拜减值准备”明细办科目进行核算。霸 八 二、在建隘工程的主要账务稗处理半 （一）发爸包的在建工程，疤应按合理估计的俺发包工程的进度败和合同规定结算按的进度款，借记百本科目，贷记“背银行存款”等科佰目。将设备交付罢承包企业进行安坝装时，借记本科哀目（在安装设备拔），贷记“工程笆物资”科目。昂 与承包企挨业办理工程价款稗结算时，按补付疤的工程款，借记艾本科目，贷记“摆银行存款”等科伴目。 笆 工程项目跋取得施工单位发翱票，报销入账时懊，要同时附有工肮程进度结算书等氨能够反映公司实叭际

46、工程项目实物皑量的原始单据。碍 （二）自拜营的在建工程领办用工程物资、原靶材料或库存商品斑的，借记本科目背，贷记“工程物瓣资”、“原材料芭”、“库存商品盎”等科目。采用澳计划成本核算的巴，应同时结转应扮分摊的成本差异爸。隘 上述事项扮涉及增值税的，靶应结转相应的增胺值税额。吧 在建工程俺应负担的职工薪爸酬，借记本科目阿，贷记“应付职绊工薪酬”科目。办 （三）在办建工程发生的管蔼理费、征地费、叭可行性研究费、凹临时设施费、公罢证费、监理费及背应负担的税费等半，借记本科目（斑待摊支出），贷盎记“银行存款”绊等科目。叭 在建工程爱发生的借款费用捌满足借款费用准盎则资本化条件的皑，借记本科目（罢待摊支

47、出），贷板记“长期借款”拔、“应付利息”袄等科目。敖 由于自然拜灾害等原因造成拔的单项工程或单绊位工程报废或毁扳损，减去残料价肮值和过失人或保按险公司等赔款后懊的净损失，借记把“营业外支出扒非常损失”科百目，贷记本科目奥。 捌 建设期间胺发生的工程物资坝盘亏、报废及毁暗损净损失，借记捌本科目（待摊支袄出），贷记“工罢程物资”科目；俺盘盈的工程物资伴或处置净收益，爱做相反的会计分哀录。 叭 在建工程隘进行负荷联合试般车发生的费用，按借记本科目（待皑摊支出），贷记佰“银行存款”、吧“原材料”等科八目；试车形成的坝产品或副产品对皑外销售或转为库俺存商品的，借记佰“银行存款”、百“库存商品”等败科目，

48、贷记本科班目（待摊支出）啊。 八 上述事项笆涉及增值税的，敖应结转相应的增败值税额。奥 （四）在半建工程完工已领袄出的剩余物资应昂办理退库手续，跋借记“工程物资隘”科 目，贷记八本科目。凹 （五）在颁建工程达到预定安可使用状态时，半应计算分配待摊板支出，借记本科靶目 （工程巴），贷记本科目笆（待摊支出）；白结转在建工程成班本时，借记“固扒定资产”等科目按，贷记本科目（矮工程）。 板 三、本科拌目的期末借方余啊额，反映尚未完瓣工的在建工程的懊价值。爸 第三十条唉 工程物资 瓣 一、本科败目核算为在建工蔼程准备的各种物拌资的价值，包括百工程用材料、尚拌未安装的设备以捌及为生产准备的翱工器具等。版

49、二、本科靶目按照“专用材八料”、“专用设柏备”、“工器具罢”等进行明细核班算。工程物资发班生减值准备的，肮应在本科目对应奥设置“减值准备氨”明细科目进行搬核算。敖 三、工程啊物资的主要账务办处理靶 （一）购罢入为工程准备的伴物资，借记本科斑目，贷记“银行俺存款”、“其他搬应付款”等科目熬。埃 （二）领办用工程物资，借埃记“在建工程”暗科目，贷记本科盎目。工程完工后邦将领出的剩余物佰资退库时，做相办反的会计分录。败 （三）资氨产负债表日，根暗据资产减值准则跋确定工程物资发罢生减值的，按应肮减记的金额，借熬记“资产减值损佰失”科目，贷记背本科目（减值准胺备）。按 领用或处白置工程物资时，俺应结转已

50、计提的氨工程物资减值准斑备。皑 工程完工癌后剩余的工程物阿资转作公司存货罢的，借记“原材癌料”等科目，贷捌记本科目。 颁 工程完工盎后剩余的工程物哀资对外出售的，氨应确认其他业务癌收入并结转相应扒成本。 八 上述事项邦涉及增值税的，澳应结转相应的增捌值税额。 把 四、本科暗目期末借方余额爸，反映为在建工柏程准备的各种物拜资的价值。 柏 第三十白一拔条 固定资产清矮理安 一、本科吧目核算因出售、扒报废和毁损、对岸外投资、非货币敖性资产交换、债澳务重组等原因转蔼入清理的固定资埃产价值以及在清阿理过程中所发生疤的清理费用和清稗理收入等。 颁 二、固定啊资产清理的主要跋账务处理 昂 （一）因昂出售、转

51、让、报邦废和毁损、对外笆投资、 HYPERLINK /financing/ o 融资 盎融资坝租赁、非货币性懊资产交换、债务巴重组等处置固定吧资产，按该项固埃定资产账面净额安，借记本科目，俺按已计提的累计搬折旧，借记“累蔼计折旧”科目，搬原已计提减值准邦备的，借记“固胺定资产减值准备八”科目，按其账版面余额，贷记“斑固定资产”科目半。 摆（二）清理罢过程中发生的其版他费用以及应支百付的相关税费，案借记本科目，贷靶记 “ HYPERLINK /bank/ o 银行 摆银行芭存款”、“应交摆税费应交营颁业税”等科目。败收回出售固定资半产的价款、残料拜价值和变价收入瓣等，借记“银行背存款”、“原材拔

52、料”等科目，贷邦记本科目。应由坝保险公司或过失哀人赔偿的损失，唉借记“其他应收捌款”等科目，贷八记本科目。 霸（三）固定澳资产清理完成后班，本科目的借方昂余额，属于生产袄经营期间由于自笆然灾害等非正常白原因造成的损失把，借记“营业外白支出非常损隘失”科目，贷记颁本科目；属于生般产经营期间正常斑的处理损失，借半记“营业外支出皑处置非流动搬资产损失”科目斑，贷记本科目。霸 固定资产岸清理完成后，本岸科目的贷方余额芭，借记本科目，扮贷记“营业外收蔼入处置非流俺动资产利得”科啊目。澳 三、本科暗目期末余额，反俺映尚未清理完毕佰固定资产的价值拌以及清理净损益绊(清理收入减去般清理费用)。 白 第三十搬二

53、罢条 无形资产坝 一、本科艾目核算持有的无伴形资产，包括专艾利权、非专利技盎术、商标权、著昂作权、土地使用唉权等。采用成本盎模式计量的已出哀租的土地使用权败和持有并准备增艾值后转让的土地佰使用权，在“投隘资性 HYPERLINK /house/ o 房地产 白房地产邦”科目核算，不暗在本科目核算。般 二、本科八目按照无形资产霸项目设置明细账百进行明细核算。扳 三、无形疤资产的主要账务昂处理敖 （一）外澳购的无形资产，澳按应计入无形资半产成本的金额，版借记本科目，贷办记“银行存款”胺等科目。 鞍 购入无形半资产超过正常信翱用条件延期支付矮价款，实质上具邦有融资性质的，叭应按所购无形资搬产购买价款

54、的现绊值，借记本科目捌，按应支付的金疤额，贷记“长期耙应付款”科目，跋按其差额，借记板“未确认融资费按用”科目。跋 （二）自邦行开发的无形资搬产，借记本科目叭,贷记“研发支盎出”科目。柏 （三）企熬业合并中取得的绊无形资产，应按蔼其在购买日的公斑允价值，借记本八科 目，贷记有靶关科目。绊 （四）其耙他方式取得的无肮形资产，按不同鞍方式下确定应计板入无形资产成本俺的金额，借记本袄科目，贷记有关碍科目。办 （五）无耙形资产预期不能把带来经济利益的瓣，应按已计提的柏累计摊销，借记巴“累计摊销”科艾目，已计提减值拌准备的，借记 爸“无形资产减值爸准备”科目，按熬其账面余额，贷吧记本科目，按其败差额，借

55、记“营芭业外支出”科目扳。把 （六）处肮置无形资产时，败应按实际收到的板金额，借记“银熬行存款”等科目绊，按已计提的累败计摊销，借记“扳累计摊销”科目稗，已计提减值准坝备的，借记“无跋形资产减值准备巴”科目，按应支肮付的相关税费，颁贷记“应交税费暗”等科目，按其把账面余额，贷记佰本科目，按其差澳额，贷记“营业扳外收入处置般非流动资产利得颁”科目或借记“办营业外支出哎处置非流动资产澳损失”科目。霸 四、本科耙目期末借方余额瓣，反映无形资产伴的成本。懊 第三十暗三巴条 累计摊销澳 一、本科俺目核算对使用寿班命有限的无形资稗产计提的累计摊澳销。使用寿命不八确定的无形资产皑不予摊销。百 二、本科翱目应

56、按无形资产艾项目进行明细核稗算。吧 三、按月昂计提无形资产摊蔼销，借记“管理敖费用”、“其他吧业务成本”等科暗目，贷记本科目矮。 坝 四、本科爱目期末贷方余额版，反映无形资产稗累计摊销额。 佰 第三十柏四哀条 无形资产减按值准备鞍 一、本科伴目核算无形资产瓣发生减值时计提凹的减值准备。搬 二、本科凹目应按无形资产隘项目进行明细核斑算。 挨 三、资产把负债表日，根据碍资产减值准则确背定无形资产发生扳减 值的，按应邦减记的金额，借翱记“资产减值损八失”科目，贷记扳本科目。处置无班形资产时，应同癌时结转已计提的稗无形资产减值准败备。 稗 四、本科矮目期末贷方余额肮，反映已计提但搬尚未转销的无形巴资产

57、减值准备。皑 胺 第三十芭五岸条 递延所得税翱资产 板 一、本科吧目核算根据所得扮税准则确认的可唉抵扣暂时性差异唉产生的所得税资敖产。 懊 二、本科斑目按照可抵扣暂八时性差异等项目跋进行明细核算。半 啊 三、递延跋所得税资产的主拜要账务处理 扒 （一）资胺产负债表日，根疤据所得税准则应绊予确认的递延所傲得税资产，借记罢本科目，贷记“版所得税费用癌递延所得税费用熬”、“资本公积按-其他资本公积柏”等科目。本期皑应确认的递延所瓣得税资产大于其暗账面余额的，应班按其差额确认；鞍本期应确认的递叭延所得税资产小俺于其账面余额的白差额，做相反的吧会计分录。 八 （二）资澳产负债表日，预班计未来期间很可搬能

58、无法获得足够绊的应纳税所得额盎用以抵扣可抵扣靶暂时性差异的，扳按原已确认的递耙延所得税资产中袄应减记的金额，扮借记 “所得税癌费用当期所板得税费用”、“霸资本公积其拜他资本公积”科佰目，贷记本科目败。 懊 四、本科埃目期末借方余额罢，反映已确认的唉递延所得税资产扮的余额。 拜 第三十矮六霸条 待处 HYPERLINK /asset/ o 理财 敖理财绊产损溢癌 一、本科捌目核算在清查财扮产过程中查明的搬各种财产盘盈、蔼盘亏和毁损的价瓣值，包括盘盈存哎货的价值。 岸 物资在运肮输途中发生的非板正常短缺与损耗拌，也通过本科目哀核算。 盘盈固耙定资产的价值在跋“以前年度损益伴调整”科目核算拜，不在本

59、科目核按算。 哀 二、本科案目应按盘盈、盘傲亏的资产种类和伴项目进行明细核皑算。哀 三、待处板理财产损溢的主氨要账务处理 摆 （一）盘背盈的现金、各种袄材料、库存商品拜等，借记“库存昂现金”、“原材芭料”、 “库存耙商品”等科目，扒贷记本科目。 败 （二）盘邦亏、毁损的各种暗材料、库存商品半等，借记本科目八，贷记“原材料埃”、 “库存商巴品”、“应交税板费应交增值颁税（进项税额转百出）”等科目。啊材料、库存商品叭采用计划成本核捌算的，还应同时扳结转成本差异。凹 唉 （三）盘熬盈、盘亏、毁损岸的财产，按管理班权限报经批准后袄处理时， 按残哀料价值，借记“佰原材料”等科目扮，按可收回的保靶险赔偿或

60、过失人笆赔偿，借记 “啊其他应收款”科瓣目，按本科目余坝额，借记或贷记颁本科目，按其借傲方差额，属于管摆理原因造成的，暗借记“管理费用摆”科目，属于非邦正常损失的，借捌记“营业外支出摆盘亏毁损损摆失”；按其贷方岸差额，贷记“管柏理费用”、“营蔼业外收入盘碍盈利得”科目。扳 四、财产伴损溢，应查明原爸因，在期末结账挨前处理完毕，处摆理后本科目应无疤余额。板第三章 负债科叭目的核算唉 第三十鞍七案条 短期借款俺 一、本科佰目核算向银行或般其他金融机构等版借入的期限在 啊1 年以下(含暗 1 年)的各矮种借款。按 公司所属敖企业向银行或其凹他金融机构办理啊各种融资业务，埃事前须以书面形耙式上报公司说