会计核算制度(模板)

1、胺会计核算制度艾（模板第一章 总则佰第一条坝 芭 根据中华哀人民共和国会计盎法、财政部发板布的企业会计拜准则及其他有摆关法律、行政法八规，结合各公司昂实际情况，制定败本会计核算制度瓣（以下简称瓣“百本制度暗”案）。办第二条隘 傲 本制度适用靶于扮xx公司绊本部及所属各非袄金融行业控股公胺司，金融行业公办司执行金融行业碍特定会计核算办隘法。板第三条邦 背 本制度制定的办目的是规范绊xx坝系统所属公司会案计确认、计量和跋报告，保证会计癌信息质量。埃第四条啊霸各公司应当根据隘企业会计准则哎的规定，对公百司本身发生的交哀易或者事项进行霸会计确认、计量疤和报告。 盎第五条扮颁芭各公司应当按照拌交易或者事

2、项的罢经济特征确定会凹计要素。会计要霸素包括资产、负傲债、所有者权益敖、收入、费用和爱利润。办第六条氨斑 各公司进行会佰计确认、计量和吧报告时，应当遵蔼循以下会计信息熬质量要求：安（一）各公司应俺当以实际发生的唉交易或者事项为笆依据进行会计确隘认、计量和报告拜，如实反映符合捌确认和计量要求哀的各项会计要素熬及其他相关信息扮，保证会计信息矮真实可靠、内容奥完整；摆（二）各公司提耙供的会计信息应俺当与财务会计报芭告使用者的经济疤决策需要相关，搬有助于财务会计俺报告使用者对公拔司过去、现在或版者未来的情况做昂出评价或者预测安；奥（三）各公司提叭供的会计信息应霸当清晰明了，便癌于财务会计报告癌使用者理

3、解和使叭用；版（四）各公司提瓣供的会计信息应胺当具有可比性，斑各公司不同时期矮发生的相同或者版相似的交易或者安事项，应当采用安一致的会计政策颁，不得随意变更瓣。确需变更的，盎应当在附注中说矮明；叭（五）各公司应阿当按照交易或者爸事项的经济实质耙进行会计确认、俺计量和报告，不扳应仅以交易或者艾事项的法律形式碍为依据；袄（六）各公司提斑供的会计信息应百当反映与各公司败财务状况、经营按成果和现金流量伴等有关的所有重胺要交易或者事项疤；摆（七）各公司对翱交易或者事项进败行会计确认、计岸量和报告应当保扳持应有的谨慎，邦不应高估资产或岸者收益、低估负翱债或者费用；懊（八）各公司对懊于已经发生的交啊易或者事

4、项，应皑当及时进行会计背确认、计量和报熬告，不得提前或肮者延后。傲第七条颁版各公司根据实际背发生的交易或事耙项进行会计核算懊，按照企业会捌计准则的规定岸确认、计量资产拌、负债、所有者扒权益、收入、费哀用和利润，填制拔会计凭证，登记把会计账簿，编制八财务会计报告。癌第八条案笆xx公司佰原则上根据企捌业会计准则-应奥用指南设置会吧计科目和会计科癌目编号，并遵循白以下要求：暗（一）会计科目瓣和会计科目编号皑由拜xx公司袄财务部统一设置把；肮（二）各公司实坝际情况发生变化爱，会计科目和会坝计科目编号不能翱满足需要时，各般公司可以提出申癌请，由扒xx公司伴财务部统一调整白。柏第九条八罢各公司会计凭证扒包

5、括原始凭证和岸记账凭证。各公耙司办理有关经济昂业务事项，必须笆取得或者填制原版始凭证，会计人岸员应当按照法律鞍、法规和各公司疤的规定审核原始斑凭证，并在此基蔼础上编制记账凭叭证。叭第十条百败各公司会计账簿安登记，应当以经凹过审核的会计凭班证为依据，并符百合有关法律、法爸规的规定。会计绊账簿包括总账、吧明细账、日记账按和其他辅助性账伴簿。稗第十一条俺笆各公司使用会计盎电算化进行会计拌核算，财务部应败指定专人负责电摆算化软件的日常把管理。根据会计绊电算化的要求，蔼各公司当期所有板记账凭证数据和瓣明细账数据均储挨存于计算机，各埃公司会计账簿由阿计算机自动生成拜。拜第十二条扒 班各公司定期将会拔计账簿

6、记录与货稗币资金、应收款柏项、实物资产及靶有关资料相互核绊对，保证会计账鞍簿记录与实有数矮额相符、会计账矮簿记录与会计凭瓣证的有关内容相傲符、会计账簿之办间相对应的记录按相符、会计账簿鞍记录与会计报表邦的有关内容相符肮。吧第二章 会计核蔼算规定疤第十三条把 盎 各公司均执行拔企业会计准则胺。疤第十四条俺 埃 阿各公司的会计期扒间分为年度和中碍期，会计中期指坝短于一个完整的把会计年度的报告叭期间。会计年度隘为公历1月1日哀起至12月31巴日止。哀第十五条凹 八各公司以人民币芭为记账本位币。吧第十六条拌 佰各公司均应采用伴借贷记账法记账扮。败第十七条盎 袄各公司会计核算柏以权责发生制为跋记账基础，

7、一般坝采用历史成本作摆为计量属性，当叭所确定的会计要摆素金额符合企业袄会计准则的要求巴、能够取得并可傲靠计量时，可采半用重置成本、可碍变现净值、现值般、公允价值计量岸。稗第十八条安 埃各公司现金等价暗物指公司持有的盎期限短（一般指佰从购买日起，三爸个月内到期）、蔼流动性强、易于搬转换为已知金额巴现金、价值变动吧风险很小的投资坝。扳第十九条皑 靶外币业务，对发袄生的外币经济业皑务，采用业务发隘生日中国人民银袄行公布的市场汇暗率(中间价)折盎合为记账本位币啊记账，月末对外艾币账户余额按月拜末市场汇率(中办间价)进行调整靶，将按月末市场案汇率(中间价)笆折合的记账本位败币金额与账面记败账本位币金额之

8、唉间的差额，作为鞍汇兑损益处理。疤属购建固定资产阿发生的汇兑损益按，在固定资产达胺到预定可使用状埃态前，计入各项百在建工程成本；跋除上述情况以外霸发生的汇兑损益翱计入当期财务费奥用。耙第二十条盎 翱金融资产及金融白负债癌1、金融工具的案确认依据摆金融工具的确认皑依据为：当成为癌金融工具合同的罢一方时，公司确版认与之相关的金挨融资产或金融负哀债。昂2、金融资产和皑金融负债的分类蔼按照投资目的和摆经济实质各公司搬将拥有的金融资颁产划分为四类：隘碍以公允价值计量白且其变动计入当耙期损益的金融资耙产，包括交易性傲金融资产和指定按为以公允价值计矮量且其变动计入哀当期损益的金融拜资产；哀暗持有至到期投资案

9、；佰懊贷款和应收款项艾；敖哎可供出售金融资扒产。芭按照经济实质将挨承担的金融负债埃再划分为两类：柏哀以公允价值计量碍且其变动计入当把期损益的金融负伴债，包括交易性埃金融负债和指定皑为以公允价值计哀量且其变动计入疤当期损益的金融安负债；奥澳其他金融负债。皑3、金融资产和霸金融负债的计量吧各公司初始确认俺金融资产或金融八负债，按照公允瓣价值计量。对于奥以公允价值计量埃且其变动计入当暗期损益的金融资坝产或金融负债，扳相关交易费用直邦接计入当期损益安；对于其他类别板的金融资产或金暗融负债，相关交蔼易费用计入初始袄确认金额。摆各公司对金融资拌产和金融负债的瓣后续计量主要方败法：爱绊以公允价值计量捌且其变

10、动计入当般期损益的金融资哎产和金融负债，碍按照公允价值进氨行后续计量，公鞍允价值变动计入安当期损益。皑叭持有至到期投资俺和应收款项，采跋用实际利率法，跋按摊余成本计量百。瓣唉可供出售金融资邦产按照公允价值把进行后续计量，唉公允价值变动形扳成的利得或损失拌，除减值损失和翱外币货币性金融懊资产形成的汇兑俺损益外，直接计暗入所有者权益，捌在该金融资产终白止确认时转出，芭计入当期损益。埃氨在活跃市场中没办有报价且其公允隘价值不能可靠计拌量的权益工具投懊资，以及与该权摆益工具挂钩并须艾通过交付该权益皑工具结算的衍生半金融资产，按照拔成本计量。罢瓣其他金融负债按罢摊余成本进行后阿续计量。但是下佰列情况除外

11、：罢A.与在活跃市爸场中没有报价，胺公允价值不能可搬靠计量的权益工拜具挂钩并须通过澳交付该权益工具懊结算的衍生金融鞍负债，按照成本澳计量。唉B.不属于指定叭为以公允价值计澳量且其变动计入扒当期损益的金融拜负债的财务担保跋合同，或没有指埃定为以公允价值傲计量且其变动计颁入当期损益并将懊以低于市场利率皑贷款的贷款承诺翱，在初始确认后胺按照下列两项金扳额之中的较高者胺进行后续计量：岸a.企业会计佰准则第13号-胺或有事项确定鞍的金额；耙b.初始确认金爱额扣除按照企邦业会计准则第1摆4号-收入的奥原则确定的累计叭摊销额后的余额俺。败4、主要的金融碍资产公允价值和耙主要的金融负债疤公允价值的确定傲方法板

12、班存在活跃市场的把金融资产或金融靶负债，以活跃市澳场中的报价确定捌公允价值。报价奥按照以下原则确罢定：按A.在活跃市场敖上，公司已持有白的金融资产或拟背承担的金融负债爱的报价，为市场碍中的现行出价；唉拟购入的金融资邦产或已承担的金盎融负债的报价，爱为市场中的现行拜要价；芭B.金融资产和安金融负债没有现肮行出价或要价，皑采用最近交易的板市场报价或经调爱整的最近交易的懊市场报价，除非啊存在明确的证据哀表明该市场报价扒不是公允价值。癌般金融资产或金融版负债不存在活跃斑市场的，公司采案用估值技术确定埃其公允价值。绊5、金融资产转唉移的确认和计量肮金融资产转移是邦指公司将金融资霸产让与或交付给爸该金融资

13、产发行罢方以外的另一方熬。转移金融资产鞍分为金融资产整摆体转移和部分转耙移。金融资产转背移包括两种情况搬：将收取金融资罢产现金流量的权懊利转移给另一方爱或将金融资产转哎移给另一方，但吧保留收取金融资板产现金流量的权扒利，并承担将收拔取的现金流量支芭付给最终收款方哎的义务。懊已将整体或部分懊金融资产所有权背上几乎所有的风翱险和报酬转移给叭转入方时，终止氨确认该整体或部啊分金融资产，收爸到的对价与所转扮移金融资产账面坝价值的差额确认埃为当期损益，同癌时将原在所有者哎权益中确认的金俺融资产累计利得癌或损失转入当期八损益；公司保留版了所有权上几乎佰所有的风险和报袄酬时，继续确认跋该整体或部分金肮融资产

14、，收到的叭对价确认为金融拔负债。扮对于既没有转移岸也没有保留金融办资产所有权上几捌乎所有的风险和罢报酬，但保留了哀对该金融资产控澳制的，按照其继碍续涉入所转移金氨融资产的程度确傲认有关金融资产癌，并相应确认有肮关负债；放弃了般对该金融资产控安制的按终止确认扒的原则处理。隘6、金融资产减稗值测试方法和减捌值准备计提方法拜奥金融资产计提减昂值的范围及减值耙的客观证据搬各公司在资产负唉债表日对以公允艾价值计量且其变肮动计入当期损益靶的金融资产以外碍的金融资产的账芭面价值进行检查罢，有客观证据表白明该金融资产发案生减值的，计提哀减值准备。金融跋资产减值的客观版证据主要包括：奥A.发行方或债疤务人发生严

15、重财敖务困难；把B.债务人违反唉了合同条款，如拌偿付利息或本金蔼发生违约或逾期拜等；袄C.各公司出于瓣经济或法律等方碍面因素的考虑，熬对发生困难的债埃务人作出让步；熬D.债务人持续鞍经营出现不确定摆性而很可能倒闭佰或进行其他财务癌重组；安E.因发行方发按生重大财务困难凹，各公司持有的摆金融资产无法在啊活跃市场继续交癌易；凹F.债务人经营扒所处的技术、市胺场、经济和法律白环境等发生重大疤不利变化，使各百公司可能无法收班回投资成本；八G.权益工具投澳资的公允价值发扮生严重或非暂时盎性下跌；疤H.虽然无法辨案认金融资产组合熬中的某项资产的伴现金流量是否已安经减少，但各公颁司根据其公开的艾数据对其进行

16、总凹体评价后发现，奥该组金融资产自叭初始确认以来的傲预计未来现金流凹量确已减少且可伴计量；袄I.其他表明金懊融资产发生减值摆的客观证据。哀哎金融资产减值测埃试方法及减值准半备计提方法肮A.持有至到期阿投资把对单项以摊余成笆本计量的持有至敖到期投资发生减般值时,将其账面案价值减记至预计袄未来现金流量（哀不包括尚未发生般的未来信用损失绊）现值（折现利背率采用原实际利奥率）,减记的金懊额确认为资产减案值损失,计入当埃期损益。计提减扒值准备时,对单拔项金额重大的持罢有至到期投资单爸独进行减值测试板；对单项金额不斑重大的持有至到熬期投资汇同单独扳测试未发生减值拔的持有至到期投办资按照具有类似埃信用风险特

17、征的扳组合进行减值测埃试，经测试发生疤减值的，将其账昂面价值减记至预翱计未来现金流量凹现值，减记的金傲额确认为资产减绊值损失，计入当氨期损益。B.应收款项唉应收款项减值测皑试方法及减值准澳备计提方法参见矮第二十一条。肮C.扳可供出售金融资绊产傲可供出售金融资敖产的公允价值发邦生较大幅度下降笆,或在综合考虑拌各种相关因素后胺,预期这种下降笆趋势属于非暂时吧性的,则按其公袄允价值低于其账凹面价值的差额,哀确认减值损失,把计提减值准备。哎在确认减值损失拌时，将原直接计邦入所有者权益的盎公允价值下降形盎成的累计损失一皑并转出，计入减鞍值损失。D.其他阿在活跃市场中没皑有报价且其公允皑价值不能可靠计氨量

18、的权益工具投扳资，或与该权益隘工具挂钩并须通败过交付该权益工白具结算的衍生金靶融资产发生减值稗时，将该权益工盎具投资或衍生金俺融资产的账面价氨值，与按照类似挨金融资产当时市跋场收益率对未来鞍现金流量折现确笆定的现值之间的耙差额，确认为减芭值损失，计入当捌期损益。斑第二十一条 哎应收款项昂1、坏账准备的捌确认标准蔼各公司在资产负伴债表日对应收款俺项账面价值进行盎检查，对存在下背列客观证据表明颁应收款项发生减澳值的，计提减值半准备。凹疤债务人发生严重百的财务困难；瓣败债务人违反合同艾条款（如偿付利巴息或本金发生违巴约或逾期等）；般 肮岸债务人很可能倒搬闭或进行其他财白务重组； 凹败其他表明应收款百

19、项发生减值的客佰观依据。白2、坏账的核算澳方法凹各公司发生的坏版账采用备抵法核懊算。白3、坏账准备的敖计提方法鞍资产负债表日，绊公司将单项金额熬超过500万元哀的应收款项单独盎进行减值测试，办对存在上述客观霸依据表明存在减岸值损失的应收款盎项，将其账面价袄值与预计未来现矮金流量现值之间扮的差额确认减值霸损失，计入当期傲损益；将单项金啊额非重大的应收版款项和经单独测哎试后未减值的应摆收款项一起，采败用账龄分析法计跋提坏账准备，计肮提的比例列示如背下：岸账龄柏计提比例霸0至3个月霸0%扒3至6个月熬3%案6个月至1年盎6%岸1至2年绊15%奥2至3年笆30%懊3年以上俺50%鞍第二十二条阿 存货1

20、、存货分类扒各公司存货主要八包括开发成本、版出租开发产品、霸开发产品、周转皑房、库存商品、摆低值易耗品等。熬2、存货取得和俺发出的计价方法翱存货的盘存制度邦为永续盘存制。暗各类存货按实际颁成本计价，低值罢易耗品领用按一鞍次摊销法摊销。颁公司受托开发项霸目成本包括前期颁费用、拆迁费用搬、市政及公建配班套费用等。费用版的归集分摊方法阿如下：案斑土地开发前期费摆用包括在地产开邦发前发生的费用暗，一般按地块归疤集，两个以上地捌块共同发生的费挨用根据各地块建隘筑面积分摊，土啊地一级开发项目敖按照占地面积分拔摊。艾巴拆迁费用：红线氨内拆迁费用直接昂计入该地块成本巴；红线外拆迁费爸用，属区间市政阿道路的，原

21、则上扒由道路两侧的地佰块各分担一半；瓣市政及公建配套吧设施用地、主干奥道及其他地带的瓣拆迁费用，只在芭已开发地块中分背摊（但以各地块傲的预计总成本为坝分摊上限），其阿中已竣工项目优翱先分摊。翱熬市政及公建配套靶费用包括配套站办点建造成本、市哎政管线的建造成瓣本、其他成本（氨包括区域内非营癌业性文教、卫生白、行政管理设施啊）等。上述建造叭成本在工程竣工柏验收后，只在已坝开发地块中分摊佰（但以各地块的碍预计总成本为分凹摊上限），其中敖已竣工项目优先盎分摊。把区域内非营业性霸的文教、卫生、盎行政管理、市政俺公用配套设施，瓣无偿交付管理部凹门使用，其所需搬建设费用，计入捌开发成本。奥房地产开发企业哎为

22、组织和管理开安发产品的前期而伴发生的各项费用敖应计入开发成本爱（开发间接费）吧。傲房地产开发企业摆综合管理部门人伴员的各项费用应绊计入管理费用，案在销售产品过程拜中发生的各项费扮用以及为销售本板企业商品而专设埃的销售机构的经瓣营费用应计入销芭售费用，不得计拔入开发成本。奥出租开发产品按班直线法摊销,摊百销年限45年。吧期末，在对存货巴进行全面盘点的阿基础上，对存货靶遭受毁损、全部敖或部分陈旧过时斑或销售价格低于哎成本等原因，预捌计其成本不可收皑回的部分，提取矮存货跌价准备。八提取时按单个存矮货项目的成本高矮于其可变现净值叭的差额确定。可啊变现净值是指单矮个开发成本、开袄发产品资产负债班表日的预

23、计售价败减进一步开发的佰成本、变现手续半费、中介代理和鞍销售所必需的预哀计税金、费用后哎的净值。柏第二十三条 扒长期股权投资爸长期股权投资主肮要包括各公司持岸有的能够对被投百资单位实施控制胺、共同控制或重癌大影响的权益性哀投资，或者对被搬投资单位不具有瓣共同控制或重大瓣影响，并且在活叭跃市场中没有报阿价、公允价值不熬能可靠计量的权吧益性投资。班1、共同控制、哎重大影响的确定拜依据白笆共同控制是指按埃合同约定对某项扳经济活动所共有澳的控制。共同控瓣制的确定依据主凹要包括：任何一暗个合营方均不能搬单独控制合营企扳业的生产经营活败动；涉及合营企坝业基本经营活动拜的决策需要各合敖营方一致同意等埃。扳埃

24、重大影响是指对拜一个企业的财务唉和经营政策有参暗与决策的权力，敖但并不能控制或啊与其他方一起共拔同控制这些政策按的制定。重大影鞍响的确定依据主疤要包括：当各公拜司直接或通过子唉公司间接拥有被摆投资单位20碍（含）以上但低笆于50的表决安权股份时，除非疤有明确证据表明跋该种情况下不能蔼参与被投资单位佰的生产经营决策鞍，不形成重大影熬响外，均确定对颁被投资单位具有懊重大影响；各公挨司拥有被投资单昂位20（不含拔）以下的表决权哀股份，一般不认耙为对被投资单位翱具有重大影响。奥但符合下列情况俺的，也确定为对埃被投资单位具有澳重大影响：罢A.在被投资单盎位的董事会或类澳似的权力机构中胺派有代表；稗B.参

25、与被投资半单位的政策制定隘过程；昂C.与被投资单靶位之间发生重要澳交易；唉D.向被投资单懊位派出管理人员邦；颁E.向被投资单搬位提供关键技术靶资料。搬2、长期股权投岸资的初始计量芭各公司合并形成绊的长期股权投资摆，按照下列规定笆确定其初始投资背成本：叭各公司同一控制安下的企业合并，澳以支付现金、转班让非现金资产或捌承担债务方式作芭为合并对价的，邦在合并日按照取昂得被合并方所有皑者权益账面价值叭的份额作为长期拜股权投资的初始暗投资成本。长期邦股权投资初始投吧资成本与支付的鞍现金、转让的非邦现金资产以及所隘承担债务账面价败值之间的差额，拔调整资本公积；懊资本公积不足冲捌减的，调整留存胺收益。以发行

26、权熬益性证券作为合跋并对价的，在合挨并日按照取得被扮合并方所有者权按益账面价值的份罢额作为长期股权芭投资的初始投资熬成本。按照发行凹股份的面值总额皑作为股本，长期敖股权投资初始投稗资成本与所发行办股份面值总额之巴间的差额，调整叭资本公积；资本熬公积不足冲减的鞍，调整留存收益版。翱各公司非同一控靶制下的企业合并艾，在购买日按照艾企业会计准则柏第20号-企业皑合并确定的合扮并成本作为长期绊股权投资的初始搬投资成本。肮除各公司合并形埃成的长期股权投扒资以外，其他方懊式取得的长期股碍权投资，按照下傲列规定确定其初稗始投资成本：矮岸以支付现金取得般的长期股权投资昂，按照实际支付癌的购买价款作为斑初始投资

27、成本。懊初始投资成本包熬括与取得长期股笆权投资直接相关鞍的费用、税金及懊其他必要支出；斑碍以发行权益性证矮券取得的长期股俺权投资，按照发傲行权益性证券的斑公允价值作为初白始投资成本；靶伴投资者投入的长哎期股权投资，按扳照投资合同或协扒议约定的价值作罢为初始投资成本爸，但合同或协议捌约定价值不公允霸的除外；靶埃通过非货币性资艾产交换取得的长办期股权投资，其扳初始投资成本按罢照企业会计准盎则第7号-非货敖币性资产交换捌确定；懊按通过债务重组取拔得的长期股权投颁资，其初始投资埃成本按照企业哎会计准则第12般号-债务重组瓣确定。绊3、长期股权投班资的后续计量及澳投资收益确认方啊法耙鞍各公司采用成本吧法

28、核算的长期股昂权投资包括：能白够对被投资单位百实施控制的长期稗股权投资；对被耙投资单位不具有疤共同控制或重大般影响，并且在活霸跃市场中没有报啊价、公允价值不岸能可靠计量的长八期股权投资。耙采用成本法核算蔼的长期股权投资靶按照初始投资成搬本计价。追加或挨收回投资调整长傲期股权投资的成癌本。被投资单位把宣告分派的现金耙股利或利润，确摆认为当期投资收肮益。各公司确认鞍投资收益，仅限坝于被投资单位接翱受投资后产生的坝累积净利润的分佰配额，所获得的肮利润或现金股利把超过上述数额的叭部分作为初始投办资成本的收回。版罢各公司采用权益熬法核算的长期股吧权投资包括对被半投资单位具有共安同控制或重大影瓣响的长期股

29、权投柏资。长期股权投哀资的初始投资成拌本大于投资时应跋享有被投资单位碍可辨认净资产公百允价值份额的，柏不调整长期股权扳投资的初始投资败成本；长期股权把投资的初始投资俺成本小于投资时扳应享有被投资单疤位可辨认净资产笆公允价值份额的俺，其差额计入当版期损益，同时调按整长期股权投资笆的成本。被投资袄单位可辨认净资背产的公允价值，啊比照企业会计盎准则第20号-哀企业合并的有瓣关规定确定。斑各公司取得长期隘股权投资后，按稗照应享有或应分绊担的被投资单位败实现的净损益的矮份额，确认投资蔼损益并调整长期盎股权投资的账面昂价值。各公司按靶照被投资单位宣爱告分派的利润或板现金股利计算应白分得的部分，相拔应减少长

30、期股权袄投资的账面价值百。敖各公司确认被投安资单位发生的净版亏损，以长期股啊权投资的账面价芭值以及其他实质拜上构成对被投资哀单位净投资的长耙期权益减记至零啊为限，各公司负埃有承担额外损失挨义务的除外。被办投资单位以后实版现净利润的，各蔼公司在其收益分安享额弥补未确认霸的亏损分担额后叭，恢复确认收益翱分享额。败各公司在确认应懊享有被投资单位百净损益的份额时阿，以取得投资时疤被投资单位各项奥可辨认资产等的败公允价值为基础瓣，考虑与被投资癌单位之间发生的艾内部交易损益按澳照持股比例计算挨归属于各公司的熬部分等因素，对熬被投资单位的净安利润进行调整后跋确认。若符合下佰列条件，各公司八以被投资单位的暗账

31、面净利润为基艾础，计算确认投搬资收益：颁A.各公司无法罢合理确定取得投八资时被投资单位澳各项可辨认资产扳等的公允价值。八B.投资时被投暗资单位可辨认资癌产的公允价值与版其账面价值相比疤，两者之间的差笆额不具有重要性八的。唉C.其他原因导败致无法取得被投般资单位的有关资八料，不能按照规埃定对被投资单位绊的净损益进行调靶整的。挨被投资单位采用扮的会计政策及会版计期间与各公司摆不一致的，按照柏各公司的会计政邦策及会计期间对靶被投资单位的财稗务报表进行调整碍，并据以确认投背资损益。各公司拌对于被投资单位凹除净损益以外所盎有者权益的其他柏变动，调整长期扮股权投资的账面版价值并计入所有跋者权益，处置该拌项

32、投资时将原计吧入所有者权益的佰部分按相应比例啊转入当期损益。扳第二十四条 白投资性房地产八投资性房地产是昂指为赚取租金或阿资本增值，或两懊者兼有而持有的霸房地产。各公司暗投资性房地产包百括已出租的土地扮使用权、持有并百准备增值后转让绊的土地使用权和吧已出租的建筑物把，用于系统内的隘出租建筑物不确半认为投资性房地叭产。稗1、投资性房地半产的确认鞍投资性房地产同扳时满足下列条件办，才能确认：拜癌与投资性房地产癌有关的经济利益邦很可能流入企业氨；班昂该投资性房地产邦的成本能够可靠背计量。板2、投资性房地办产初始计量岸傲外购投资性房地绊产的成本，包括阿购买价款、相关伴税费和可直接归肮属于该资产的其阿他

33、支出。叭摆自行建造投资性隘房地产的成本，澳由建造该项资产把达到预定可使用佰状态前所发生的翱必要支出构成。癌斑以其他方式取得碍的投资性房地产霸的成本,按照相跋关会计准则的规凹定确定。邦吧与投资性房地产颁有关的后续支出哀,满足投资性房扳地产确认条件的吧,计入投资性房把地产成本;不满叭足确认条件的,氨在发生时计入当瓣期损益。哀3、投资性房地翱产的后续计量斑资产负债表日，拜各公司采用公允拔价值模式对投资皑性房地产进行后拔续计量，不对其叭计提折旧或进行八摊销，并以期末拔投资性房地产的肮公允价值为基础癌调整其账面价值蔼，公允价值与原耙账面价值之间的袄差额计入当期损败益。靶4、投资性房地翱产的转换凹各公司有

34、确凿证靶据表明房地产用按途发生改变，将跋投资性房地产转盎换为自用房地产扒时，应当以其转俺换当日的公允价板值作为自用房地盎产的账面价值，懊公允价值与原账敖面价值的差额计安入当期损益。自拜用房地产或存货板转换为采用公允奥价值模式计量的盎投资性房地产时矮，投资性房地产叭按照转换当日的案公允价值计价，搬转换当日的公允班价值小于原账面半价值的，其差额颁计入当期损益；阿转换当日的公允碍价值大于原账面盎价值的，其差额袄计入所有者权益傲。伴第二十五条 蔼固定资产摆1、固定资产的颁确认标准芭各公司固定资产拌指为提供劳务、唉出租或经营管理安而持有的、使用坝寿命超过一个会癌计年度的有形资懊产。在同时满足捌下列条件时

35、才能澳确认固定资产：搬搬与该固定资产有案关的经济利益很扳可能流入企业；柏哀该固定资产的成氨本能够可靠地计懊量。敖2、固定资产的盎初始计量挨固定资产按照成敖本进行初始计量袄：拜懊外购固定资产的拌成本，包括购买白价款、相关税费跋、使固定资产达按到预定可使用状拜态前所发生的可拔归属于该项资产背的运输费、装卸伴费、安装费和专隘业人员服务费等佰。坝购买固定资产的笆价款超过正常信挨用条件延期支付碍，实质上具有融笆资性质的，固定爸资产的成本以购瓣买价款的现值为挨基础确定。实际版支付的价款与购笆买价款的现值之案间的差额，除按啊照企业会计准蔼则第17号-借败款费用可予以背资本化的以外，颁在信用期间内计白入当期损

36、益。按佰自行建造固定资袄产的成本，由建熬造该项资产达到芭预定可使用状态巴前所发生的必要稗支出构成。袄矮投资者投入固定板资产的成本，按霸照投资合同或协案议约定的价值确霸定，但合同或协霸议约定价值不公鞍允的除外。拌办固定资产的更新摆改造等后续支出摆，满足固定资产傲确认条件的，计芭入固定资产成本按，如有被替换的暗部分，应扣除其白账面价值；不满爱足固定资产确认扳条件的固定资产皑修理费用等，在敖发生时计入当期安损益。以经营租办赁方式租入的固皑定资产发生的改凹良支出，予以资佰本化，作为长期挨待摊费用，合理熬进行摊销。柏傲非货币性资产交扒换、债务重组、案企业合并和融资八租赁取得的固定伴资产的成本，分啊别按照

37、企业会版计准则第7号-啊非货币性资产交凹换、企业会芭计准则第12号巴-债务重组、佰企业会计准则蔼第20号-企业案合并、企业袄会计准则第21邦号-租赁的有凹关规定确定。白3、固定资产的奥分类挨各公司固定资产安分为房屋及建筑疤物、运输工具、敖运营设备、办公氨设备、其它设备巴。半4、固定资产折背旧凹安折旧方法及使用澳寿命、预计净残坝值率和年折旧率袄的确定：固定资哎产折旧采用年限安平均法计提折旧伴。按固定资产的瓣类别、使用寿命巴和预计净残值率俺确定的年折旧率隘如下：哎资产类别巴折旧年限耙预计净残值率安年折旧率扳房屋及建筑物耙40及45傲3%阿2.43%癌办公设备背6瓣3%耙16.17%澳运营设备靶6隘

38、3%般16.17%笆运输工具百6袄3%澳16.17%稗其他哀2艾3%笆48.50%啊已计提减值准备邦的固定资产的折办旧计提方法：已摆计提减值准备的拜固定资产，按该碍项固定资产的原办价扣除预计净残皑值、已提折旧及啊减值准备后的金败额和剩余使用寿翱命，计提折旧。胺已达到预定可使耙用状态但尚未办败理竣工决算的固唉定资产，按照估唉计价值确定其成颁本，并计提折旧耙；待办理竣工决矮算后，再按实际盎成本调整原来的暗暂估价值，但不案需要调整原已计埃提的折旧额。熬斑固定资产的使用拜寿命、预计净残伴值和折旧方法进扮行复核：各公司霸至少于每年年度耙终了时，对固定八资产的使用寿命俺、预计净残值和鞍折旧方法进行复背核，

39、如果发现固岸定资产使用寿命胺预计数与原先估哎计数有差异的，跋调整固定资产使暗用寿命；预计净鞍残值的预计数与搬原先估计数有差案异的，调整预计哀净残值；与固定捌资产有关的经济绊利益预期实现方般式有重大改变的拌，改变固定资产捌折旧方法。固定白资产使用寿命、皑预计净残值和折半旧方法的改变作懊为会计估计变更癌处理。跋5、固定资产后碍续支出的处理八固定资产后续支扒出指固定资产在昂使用过程中发生靶的修理支出、更挨新改造支出、修矮理费用、装修支巴出等。其会计处班理方法为：固定澳资产的更新改造昂等后续支出，满拌足固定资产确认版条件的，计入固哀定资产成本，如坝有被替换的部分扒，应扣除其账面斑价值；不满足固啊定资产

40、确认条件暗的固定资产修理敖费用等，在发生半时计入当期损益笆；固定资产装修办费用，在满足固安定资产确认条件巴时，在埃“艾固定资产挨”按内单设明细科目哀核算，并在两次哎装修期间与固定啊资产尚可使用年霸限两者中较短的扮期间内，采用年芭限平均法单独计拜提折旧。阿以经营租赁方式鞍租入的固定资产背发生的改良支出跋，予以资本化，靶作为长期待摊费肮用，合理进行摊凹销。哎第二十六条半 在建工程邦1、在建工程的鞍计价方法八自营工程，按照傲直接材料、直接邦工资、直接机械敖施工费以及所分白摊的工程管理费傲等计价。熬出包工程，按照矮应当支付的工程癌价款以及所分摊敖的工程管理费等敖计价。爸2、在建工程结败转为固定资产的阿

41、时点拜在建工程达到预坝定可使用状态时爱，按工程实际成奥本转入固定资产摆。对已达到预定俺可使用状态但尚懊未办理竣工决算皑手续的固定资产拌，按估计价值记爸账，待确定实际胺价值后，再进行把调整。阿第二十七条罢 无形资产芭1、无形资产的靶确认标准跋无形资产是指各懊公司拥有或者控败制的没有实物形拌态的可辨认非货伴币性资产。在同爸时满足下列条件阿时才能确认无形白资产：办俺与该资产有关的吧经济利益很可能摆流入企业;胺绊该无形资产的成袄本能够可靠地计翱量。拌2、无形资产的颁初始计量埃无形资产按照成凹本进行初始计量伴。实际成本按以翱下原则确定：凹胺外购无形资产的鞍成本，包括购买拔价款、相关税费隘以及直接归属于皑

42、使该项资产达到般预定用途所发生板的其他支出。购拜买无形资产的价扳款超过正常信用凹条件延期支付，凹实质上具有融资懊性质的，无形资坝产的成本以购买拜价款的现值为基凹础确定。实际支板付的价款与购买霸价款的现值之间凹的差额，除按照隘企业会计准则岸第17号-借款爸费用可予以资佰本化的以外，在拜信用期间内计入绊当期损益。蔼白投资者投入无形耙资产的成本，按败照投资合同或协拌议约定的价值确凹定，但合同或协鞍议约定价值不公阿允的除外。拌哎自行开发的无形罢资产阿各公司内部研究半开发项目的支出把，区分研究阶段绊支出与开发阶段佰支出。内部研究鞍开发项目研究阶扮段的支出，于发霸生时计入当期损哀益。内部研究开俺发项目开发

43、阶段按的支出，同时满扒足下列条件的，俺确认为无形资产隘：颁A.完成该无形按资产以使其能够唉使用或出售在技吧术上具有可行性矮；芭B.具有完成该巴无形资产并使用袄或出售的意图；稗C.无形资产产笆生经济利益的方哀式，包括能够证百明运用该无形资癌产生产的产品存佰在市场或无形资背产自身存在市场背，无形资产将在按内部使用的，证昂明其有用性；颁D.有足够的技跋术、财务资源和翱其他资源支持，八以完成该无形资霸产的开发，并有懊能力使用或出售案该无形资产；哀E.归属于该无肮形资产开发阶段瓣的支出能够可靠皑地计量。板自行开发的无形把资产，其成本包蔼括自满足无形资把产确认规定后至扮达到预定用途前傲所发生的支出总拔额。

44、以前期间已哎经费用化的支出把不再调整。矮靶非货币性资产交熬换、债务重组、吧政府补助和企业昂合并取得的无形隘资产的成本，分安别按照企业会蔼计准则第7号-隘非货币性资产交八换、企业会凹计准则第12号俺-债务重组、暗企业会计准则俺第16号-政府拌补助、企业百会计准则第20凹号-企业合并罢的有关规定确定搬。翱3、无形资产的捌后续计量坝各公司于取得无绊形资产时分析判霸断其使用寿命。芭无形资产的使用靶寿命为有限的，扒估计该使用寿命般的年限或者构成跋使用寿命的产量傲等类似计量单位隘数量；无法预见百无形资产为各公熬司带来经济利益暗期限的，视为使芭用寿命不确定的败无形资产。耙使用寿命有限的昂无形资产，其应艾摊销

45、金额在使用坝寿命内系统合理瓣摊销。各公司采哀用直线法摊销。绊使用寿命不确定矮的无形资产不摊翱销，期末进行减佰值测试。邦各公司无形资产阿自取得当月起按吧摊销年限分期平扮均摊销，计入当暗期损益。摊销年版限按以下原则确袄定：鞍凹合同规定受益年皑限但法律没有规鞍定有效年限的，哎摊销年限按不超捌过合同规定的受矮益年限；霸拔合同没有规定受挨益年限但法律规叭定有效年限的，霸摊销年限按不超颁过法律规定有效挨年限；碍邦合同规定了受益绊年限，法律也规澳定了有效年限的奥，摊销年限不超爸过受益年限和有安效年限两者之中巴较短者；昂傲合同没有规定受蔼益年限，法律也唉没有规定有效年啊限的，摊销年限拜不超过10年。艾第二十八

46、条肮 商誉捌商誉是在非同一癌控制下的企业合懊并中,合并成本跋大于合并中取得背的被购买方可辨澳认净资产公允价拌值份额的差额。爱初始确认后的商盎誉，以其成本扣把除累计减值损失捌的金额计量，不昂进行摊销，期末白进行减值测试。俺第二十九条 绊长期待摊费用邦长期待摊费用是背指公司已经发生哎但应由本期和以唉后各期负担的分捌摊期限在一年以拔上(不含一年)霸的各项费用。长扳期待摊费用按实肮际支出入账，在疤项目受益期内平凹均摊销。挨第三十条百 资产减值笆1、资产减值主颁要包括长期股权懊投资（不含对被俺投资单位不具有肮共同控制或重大袄影响，并且在活昂跃市场中没有报绊价、公允价值不拔能可靠计量的长隘期股权投资）、办

47、固定资产、在建百工程、工程物资摆；无形资产（包板括资本化的开发瓣支出）、商誉、绊资产组和资产组蔼组合等。爸2、可能发生减版值资产的认定芭各公司在资产负敖债表日判断资产把是否存在可能发奥生减值的迹象。暗因企业合并所形安成的商誉和使用巴寿命不确定的无罢形资产，无论是扒否存在减值迹象皑，每年都进行减拔值测试。存在下摆列迹象的，表明稗资产可能发生了斑减值：拜熬资产的市价当期拔大幅度下跌，其霸跌幅明显高于因埃时间的推移或者昂正常使用而预计板的下跌；氨挨各公司经营所处凹的经济、技术或盎者法律等环境以奥及资产所处的市背场在当期或者将跋在近期发生重大稗变化，从而对各哎公司产生不利影阿响；艾唉市场利率或者其熬他

48、市场投资报酬扳率在当期已经提袄高，从而影响各袄公司计算资产预岸计未来现金流量伴现值的折现率，案导致资产可收回蔼金额大幅度降低笆；绊凹有证据表明资产艾已经陈旧过时或伴者其实体已经损摆坏；氨傲资产已经或者将伴被闲置、终止使澳用或者计划提前半处置；隘安各公司内部报告昂的证据表明资产唉的经济绩效已经癌低于或者将低于邦预期，如资产所半创造的净现金流百量或者实现的营稗业利润（或者亏伴损）远远低于（吧或者高于）预计办金额等；哎叭其他表明资产可扮能已经发生减值挨的迹象。跋3、资产可收回八金额的计量俺资产存在减值迹耙象的，估计其可矮收回金额。可收胺回金额根据资产把的公允价值减去案处置费用后的净鞍额与资产预计未扳

49、来现金流量的现耙值两者之间较高瓣者确定。扒4、资产减值损埃失的确定拜可收回金额的计翱量结果表明，资稗产的可收回金额背低于其账面价值颁的，将资产的账袄面价值减记至可拌收回金额，减记颁的金额确认为资暗产减值损失，计版入当期损益，同疤时计提相应的资伴产减值准备。资败产减值损失确认肮后，减值资产的摆折旧或者摊销费傲用在未来期间作澳相应调整，以使巴该资产在剩余使矮用寿命内，系统熬地分摊调整后的把资产账面价值（拔扣除预计净残值啊）。资产减值损坝失一经确认，在懊以后会计期间不扮能转回。案5、资产组的认氨定及减值处理矮有迹象表明一项翱资产可能发生减熬值的，各公司以暗单项资产为基础佰估计其可收回金柏额。各公司难

50、以八对单项资产的可版收回金额进行估皑计的，以该资产安所属的资产组为捌基础确定资产组埃的可收回金额。傲资产组的认定，白以资产组产生的版主要现金流入是昂否独立于其他资埃产或者资产组的疤现金流入为依据斑。同时，公司在奥认定资产组时，跋还考虑了公司管唉理层管理生产经佰营活动的方式和昂对资产持续使用拔或处置的决策方扒式等。胺资产组或者资产疤组组合的可收回吧金额低于其账面扳价值的（总部资背产和商誉分摊至安某资产组或者资绊产组组合的，该瓣资产组或者资产颁组组合的账面价背值应当包括相关矮总部资产和商誉昂的分摊额），确摆认相应的减值损罢失。减值损失金罢额先抵减分摊至矮资产组或者资产背组组合中商誉的霸账面价值，再

51、根唉据资产组或者资袄产组组合中除商班誉之外的其他各耙项资产的账面价颁值所占比重，按澳比例抵减其他各埃项资产的账面价哀值。碍上述资产账面价懊值的抵减，作为巴各单项资产的减凹值损失处理，计挨入当期损益。抵败减后的各资产的把账面价值不得低捌于以下三者之中吧最高者：该资产傲的公允价值减去白处置费用后的净凹额、该资产预计翱未来现金流量的叭现值和零。因此半而导致的未能分敖摊的减值损失金半额，按照相关资肮产组或者资产组佰组合中其他各项靶资产的账面价值罢所占比重进行分版摊。6、商誉减值 暗各公司合并所形碍成的商誉，至少敖在每年年度终了颁进行减值测试。艾商誉需要结合与佰其相关的资产组跋或者资产组组合哎进行减值测

52、试。翱各公司进行资产傲减值测试，对于爱因合并形成的商袄誉的账面价值，阿自购买日起按照半合理的方法分摊叭至相关的资产组拌；难以分摊至相啊关的资产组的，挨将其分摊至相关澳的资产组组合。摆在对包含商誉的颁相关资产组或者背资产组组合进行爱减值测试时，如稗与商誉相关的资俺产组或者资产组靶组合存在减值迹叭象的，应当先对傲不包含商誉的资澳产组或者资产组肮组合进行减值测稗试，计算可收回半金额，并与相关俺账面价值相比较摆，确认相应的减案值损失。再对包隘含商誉的资产组爸或者资产组组合拌进行减值测试，芭比较这些相关资佰产组或者资产组瓣组合的账面价值凹（包括所分摊的肮商誉的账面价值瓣部分）与其可收氨回金额，如相关皑资

53、产组或者资产伴组组合的可收回傲金额低于其账面澳价值的，确认商傲誉的减值损失，佰并按照本附注所巴述资产组减值的安规定进行处理。伴第三十一条柏 借款费用肮1、公司借款用伴于开发房地产或埃购建固定资产发绊生的借款费用，懊在满足下列条件稗时，开始资本化岸：鞍A、资产支出已扒经发生，资产支昂出包括为生产或拜购建相关资产支懊付的现金、非现颁金支出等；奥B、借款费用已胺经发生；柏C、为使资产达敖到预定可使用状白态所必要的生产拜或购建活动已经拌开始。拜2、公司开发房扳地产或购建固定翱资产达到预定可伴使用状态或者可熬销售状态时，借拜款费用停止资本扳化。傲3、借款利息资吧本化期间，专项哀借款利息资本化啊金额按照专

54、项借拌款实际发生的借捌款费用减去尚未跋动用的借款资金半存入银行取得的摆利息收入或进行澳暂时性投资取得袄的投资收益后的拔金额确定；一般唉借款用于开发房霸地产或购建固定佰资产，该资产累疤计支出超过专门百借款部分加权平埃均利息予以资本捌化；专项借款及半一般借款用于区巴域性房地产项目暗建设的，当区域爱性房地产项目存搬在部分项目完工艾达到预定可使用摆状态时，按照未啊完工项目累计支奥出乘以借款加权翱平均利率的金额澳予以资本化。啊4、借款利息资捌本化期间，每一颁会计期间利息资碍本化金额，不超鞍过当期借款实际拔发生的利息金额吧。翱5、其他借款费凹用均于发生当期跋确认为当期费用拜。爱第三十二条蔼 股份支付扳1、

55、以权益结算盎的股份支付懊搬以权益结算的股颁份支付换取职工百提供服务或其他阿方提供类似服务胺的,以授予职工背和其他方权益工昂具的公允价值计氨量。哎般授予后立即可行罢权的换取职工服摆务或其他方类似矮服务的以权益结扳算的股份支付,八在授予日按权益扳工具的公允价值澳计入相关成本或摆费用,相应增加肮资本公积。扮摆公司在可行权日唉之后不再对已确颁认的相关成本或版费用和所有者权胺益总额进行调整敖。拔暗在行权日,公司拜根据实际行权的靶权益工具数量,疤计算确定应转入盎实收资本或股本啊的金额,将其转安入实收资本或股捌本。班2、以现金结算阿的股份支付拜拜以现金结算的股霸份支付,以承担白负债的公允价值扒计量。澳罢授予

56、后立即可行氨权的以现金结算败的股份支付,在安授予日以承担负隘债的公允价值计埃入相关成本或费蔼用,相应增加负般债。唉般完成等待期内的隘服务或达到规定绊业绩条件以后才奥可行权的以现金跋结算的股份支付熬,在等待期内的扳每个资产负债表胺日,以对可行权氨情况的最佳估计矮为基础,按照承澳担负债的公允价瓣值金额,将当期芭取得的服务计入胺成本或费用和负昂债。后续计量笆A.在资产负债靶表日,后续信息袄表明当期承担债艾务的公允价值与爱以前估计不同的伴,需要进行调整蔼;在可行权日,按调整至实际可行岸权水平。凹B.公司应当在啊相关负债结算前摆的每个资产负债罢表日以及结算日疤,对负债的公允挨价值重新计量、摆其变动计入当

57、期埃损益。安第三十三条版 预计负债肮1、预计负债的昂确认原则半当与对外担保、板未决诉讼或仲裁盎、产品质量保证隘、裁员计划、亏胺损合同、重组义板务、固定资产弃鞍置义务等或有事跋项相关的业务同扮时符合以下条件矮时，确认为负债盎：吧办该义务是各公司蔼承担的现时义务隘;爱胺该义务的履行很佰可能导致经济利皑益流出企业;傲板该义务的金额能扮够可靠地计量。袄2、预计负债的奥计量方法盎预计负债按照履俺行现时义务所需蔼支出的最佳估计半数进行初始计量拜。所需支出存在笆一个连续范围,办且该范围内各种皑结果发生的可能哀性相同的最佳估拔计数按该范围的霸中间值确定；在爱其他情况下,最佰佳估计数按如下碍方法确定：隘奥或有事

58、项涉及单蔼个项目时,最佳胺估计数按最可能绊发生金额确定;伴安或有事项涉及多柏个项目时,最佳懊估计数按各种可板能发生额及其发斑生概率计算确定碍。暗公司清偿预计负靶债所需支出全部耙或部分预期由第白三方或其他方补芭偿的,则补偿金奥额在基本确定能扒收到时,作为资百产单独确认。确伴认的补偿金额不懊超过所确认预计奥负债的账面价值挨。靶 把 背第三十四条 稗收入1、商品销售搬公司已将商品所扒有权上的主要风跋险和报酬转移给叭买方，公司不再拌对该商品实施与佰所有权相关的继傲续管理权和实际阿控制权，相关的昂收入能够可靠计皑量，销售款已经拌收到或取得了收扒款的证据，并且芭与销售该商品有罢关的成本能够可懊靠地计量时，

59、确芭认营业收入的实案现。商品房销售案收入实现的具体把条件：工程已经暗竣工并通过有关安部门验收；实际澳销售面积符合合拜同规定，在合理扮的期限内已向购肮买方发出书面交傲房通知；履行了颁合同规定的义务翱，且价款取得或阿确信可以取得；敖成本能够可靠地罢计量。2、提供劳务版对提供劳务交易澳的结果能够可靠白估计的情况下，背各公司在期末按霸完工百分比法确碍认劳务收入，即胺在劳务合同的总氨收入、劳务的完哎成程度能够可靠扳地确定，与交易白相关的价款能够哀流入，已经发生鞍和将要发生的劳斑务成本能够可靠熬地计量时，确认瓣劳务收入。3、土地开发埃各公司土地开发拔按照完工百分比皑法在资产负债表胺日确认合同收入斑和费用。确定完瓣工进度的方法：鞍根据累计实际发俺生的合同成本占爱合同预计总成本矮的比例确定。绊4、让渡资产使背用权稗他人使用各公司安资金发生的利息癌收入，按使用资搬金的时间和实际