企业内部控制制度讲义

1、内部控制循环 总则肮第一条 为规埃范公司的规范运疤作，加强内部管瓣理，防范经营风绊险和财务风险，巴依据中华人民吧共和国会计法埃、内部会计控案制基本规范等袄相关法律法规，拔制定本公司内部板控制制度。肮第二条 本公伴司所称内部控制癌是指为了保证公百司各项业务活动挨的有效进行、确埃保资产的安全完哎整、防止欺诈和百舞弊行为、实现霸经营管理目标等霸而制定和实施的蔼一系列具有控制白职能的方法、措皑施和程序，主要颁包括财务开支审鞍批内部控制制度昂、采购与付款业佰务程序内部控制巴制度以及销售与蔼收款业务程序内班部控制制度等三拜个主要内部控制奥制度。埃第三条 公司八内部控制体现了皑如下原则：敖（一）关键点控叭制

2、原则：叭涵盖柏公司隘内部的各项经济般业务、各个部门矮和各个岗位，暗需要全体员工在暗生产经营的各个哀过程参与，袄并针对业务处理氨过程中的关键控罢制点，将内部控柏制落实到决策、安执行、监督、反敖馈等各个环节安；般（二）扮符合国家有关法瓣律法规和本吧公司班的实际情况，全翱体员工必须遵照霸执行，任何部门胺和个人都不得拥版有超越内部控制拜的权力奥；版（三）鞍保证叭公司皑内部机构、岗位熬及其职责权限的凹合理设置和分工皑，坚持不相容职暗务相互分离，确爸保不同机构和岗癌位之间权责分明袄、相互制约、相伴互监督；版（四）成本效益巴原则：公司在设把置各个控制点时安应合理考虑所得凹到的收益应大于般控制成本的基本氨要求

3、，如果无法拔确认控制点所带袄来的收益，则应翱考虑满足既定控挨制前提下，使控案制成本最小；昂（五）补偿性原摆则：如果公司在鞍各个控制环节中奥某一环节一旦失邦去控制，在下一巴控制点要适当得败到补偿，以保证罢内部控制运行的昂整体可靠。背第五条 公司岸业务程序内部控俺制点上一环节控拔制点负责人有权扮指导、监督下一安环节控制点责任颁人，并对出现的傲错误和误差承担矮相应的责任：即凹下一环节控制点皑责任人出现错误跋和误差所带来的芭损失除其本人应艾承担相应的责任板外，其上级别责碍任人亦应承担相巴应责任的处罚。跋第六条 本制凹度需要公司财务俺部门、生产部门般、销售部门、行肮政部门、保管部把门等各部门及各八岗位职

4、责的有效皑发挥，确保公司案内部控制的有效安运作。肮第七条 公司罢法定代表人对本袄公司内部控制的稗建立健全及有效盎实施负责。佰第八条 本制疤度适用于公司各捌部门。笆 财务开支审扮批内部控制制度鞍第九条 公司皑财务开支审批内背容包括：成本费佰用开支审批、固耙定资产购置审批蔼、对外投资审批按等。懊第十条 公司霸财务开支审批原柏则摆（一）成本费用巴开支时，应严格拜执行有权签字人背及财务双签制度癌。有权签字人对拌办理经济事项的阿真实性和合法性般负责，财务负责半人对经济事项的稗会计处理和财务坝管理负责。有权拌签字人指公司内氨办理经济事项的邦负责人，具体包案括公司总经理、吧分管副总经理和哀部门负责人。佰（二

5、）所有经济佰事项必须有经办凹人签名，一名或般一名以上有权签盎字人审批签字，败经财务负责人签疤字后，方可到财佰务部门报账；芭（三）按照公司傲成本费用开支的扒审批权限（见附搬件一：公司财务叭开支审批权限表伴、审批表），公跋司成本费用开支艾程序由经办部门癌负责人、笆分管副总经理疤或凹总经理罢审核和财务部签癌批；斑（四）有权签字稗人应认真审核，般按规定的审批权傲限进行审批；爱（五）报账所持按原始凭证必须是癌税务部门或财政扮部门认可的票据碍，无效票据一律芭不得用于报账。敖公司对外办理经奥济事项，要求同邦对方签订合同或耙协议。依据合同啊或协议办理的经盎济事项，报账时叭需附有效合同或挨协议；叭（六）报账单据

6、隘经有权签字人签昂字后，会计人员版应按照有关成本佰费用开支标准审傲核把关，审核无俺误后制作付款凭案证，出纳根据付俺款凭证办理付款癌手续。不得先付按款，后作会计凭疤证；挨（七）各部门和巴经办人员须按照伴本制度规定的审矮核程序办理报账岸手续，审批手续昂不全的款项，财哀务部门有权拒绝半支付；矮（八）各部门和敖经办人员从财务埃部门借款办理经皑济事项时，须于袄经济事项办理完按毕后1周内到财肮务部门报账；霸（九）在公司财暗务开支过程中，搬严禁通过化大为白小、化整为零等邦形式来逃避开支霸权限管理的行为爱。矮第十一条 公扳司成本费用开支阿内容包括运杂费把、保管费、包装案费、保险费、差翱旅费、招待费、八运输费、

7、交通费八、电话费、修理爱费、办公费、会敖议费、书报费、爱业务宣传费及其瓣他费用等。埃第十二条 公盎司成本费用开支挨审批权限癌公司发生的管理瓣费用，在核定的氨年度预算范围内啊列支。对于预算般外的成本费用开肮支必须经过预算颁外程序，在财务氨部门费用预算中八的机动费用中开邦支，详细规定见阿全面预算管理制隘度。伴（一）办公用品碍或低值易耗品：艾、公司日常办公胺所需的办公用品俺或低值易耗品，熬购置金额在坝500扮元以下的由部门皑负责人审核批准按。斑（二）业务招待挨费、修理费、会岸议费、差旅费、柏业务宣传费等公绊司对外发生的各芭项费用，矮金额在1000斑元以下的由部门肮负责人审核批准扮，金额在100暗0至

8、10000翱元的由主管副总坝经理审核批准，啊金额在罢10000阿元以上的由公司熬总经理审核批准办，。凹第十三条 公盎司成本费用开支耙审批流程唉（一）支出申请岸：因公司业务需版要发生费用开支隘时，经济事项经拜办人员根据当月扮公司费用预算和芭公司相关费用支熬出标准填制百“氨费用开支审批申矮请表懊”把，呈报部门经理绊。皑（二）部门经理半接到瓣“耙费用开支审批申癌请表肮”耙后，对费用开支肮的合规性进行审败核；预算内开支澳按成本费用审批爸权限办理；预算颁外成本费用上报疤经理审批，列入笆部门机动费用支把出。阿（三）审批签字伴的斑“笆费用开支审批申拔请表拜”邦返还给申请人，巴申请人将其呈报扳财务部经理审核笆

9、签字后，交公司扒出纳领取现金、鞍支票。疤第十四条 公背司固定资产购置班原则哀（一）公司固定拌资产的购置必须鞍严格按照审批权暗限和相应手续办靶理。埃（二）公司固定蔼资产购置采用邦“罢统一采购、归口靶管理版”办的原则，由公司半企管部办理固定叭资产的购置工作佰。懊第十五条 公稗司固定资产购置跋审批权限哎公司固定资产统罢一由公司办理，岸相应权限见附件柏一：公司财务开熬支审批权限表。颁第十六条 公哀司固定资产购置柏流程懊（一）由公司资败产使用部门提出哎申请，填制固定阿资产购置申请表办。半（二）对于预算巴内的固定资产购八置经公司部门经白理批准后，按照凹固定资产购置审颁批权限分别报公埃司副经理、总经懊理批准

10、后并报公颁司财务签批；对百于预算外的固定哀资产由公司总经昂理批准后报公司半财务签批。稗（三）经签批后昂由公司财务部安绊排资金。霸（四）对于金额澳较大的固定资产氨由公司相关部门扮组成采购团捌负责固定资产招斑投标管理，采购俺部门和技术部门搬共同负责提供三扒家以上的供应厂氨商，报总经理办瓣公会决定选择供岸应商，并由采购胺部门负责签订和懊执行固定资产采拔购合同；对于金矮额较小、日常办氨公所需的固定资叭产，由公司办公澳室负责采购。艾对于重大的、影爱响公司经营方向傲的生产所需固定拌资产，需要上报凹董事会审批。癌（五）采购后的癌固定资产由资产佰使用部门办理验啊收、签字领用手阿续；同时财务部跋门办理资产的入佰

11、账手续。颁第十七条 公把司负责对外投资般工作，具体投资笆权限按照公司财叭务开支审批权限唉办理，各职能部败门不得对外投资佰。班 采购与付款埃业务程序内部控吧制制度安第十八条 公巴司采购与付款业把务程序主要包括安请购、签订采购办合同、订货、验霸收和入账等环节斑。邦第十九条 公肮司在采购与付款叭业务程序中，应敖保证以下职务的霸相互分离：八（一）在请购单胺中，对需要采购傲物资品种、数量背由生产部门、保袄管部门根据需要哎量和现有库存量昂共同制定，然后挨交采购部门进行板公开询价。碍（二）采购合同唉审查应由生产部佰门、采购部门、皑财务部门、法律扳部门共同进行。跋（三）采购人员挨不能同时负责采半购物资的验收保

12、胺管。皑（四）采购人员肮、保管人员、使艾用人员不负责账跋务的记录。鞍（五）采购人员笆与负责付款审批耙的人员分离。芭（六）审核付款绊人员与付款人员笆分离。皑第二十条 合板理规划采购与付安款业务的机构和斑岗位，建立和完氨善采购与付款的芭控制程序，强化鞍对请购、审批、拜采购、验收、付奥款等环节的控制靶，做到比质比价佰采购、采购决策皑透明，堵塞采购斑环节的漏洞。疤第二十一条 办公司的采购与付岸款业务程序内部败控制制度包括：（一）请购：岸（一）按照采购岸单价和采购总金澳额将公司采购物艾资分为A、B、氨C三类。板（二）需求部门板依据生产经营需斑求确定需求计划奥，采购部门结合稗物料部提供的库罢存数据制订采购

13、爱计划，采购计划伴包括采购物资名拜称、代码、需要靶量、到货时间。（二）订购扒（一）公司采购办采用分类采购法阿：百对于A类、B类熬等采购金额较大暗、质量要求较高佰的物资，通过质搬量评审确定入围办供应商，公开招案标，选定价格较肮低、信用较好的叭厂商进行订购，哀必要时签订框架懊协议；笆对于C类物资等隘单价较小、采购笆量较大的物资，翱每年对供应商进邦行统一价格评定邦，需采购时，由罢采购部按采购计搬划及时向确定的巴少量供应商订货哎。（三）信用评估奥采购部供应商管癌理人员对供应商暗的产品质量、供白货条件等进行评绊估确定入围供应扒商。（四）批准采购暗经信用评估矮确定符合公司的颁采购条件的供应敖商报公司总经理

14、伴批准后，签发采傲购合同，正式办挨理订购手续。（五）合同签订癌经公司总经理批鞍准后，按照审批袄权限由总经理或凹指定的授权委托笆代理人与供货商澳签订采购合同，扒采购合同一式三颁份，一份留供货拌商以备发货，一挨份送财务部门以板备核算，一份采扳购部留存。（六）验收扒公司物料部负责版采购物资的储运班以及按照合同约败定的条件，检验办品质、规格及验皑收数量。办物资验收的原则拜：随到随办，逐叭件检验；蔼物资验收后作如办下会计处理：伴材料入库后，无板论是否与采购合啊同相符，都须填盎写入库单一式四昂联，一联保管仓稗库留存，一联采八购部留存，两联鞍由保供挨部转送财务部门搬。扒采购部核对供货巴发票，检查发票矮所填名

15、称、数量背、单价等是否有佰误，同时将入库埃单与采购合同核笆对，核对所收之哀料与采购合同是瓣否相符；完成审斑核程序无误后，背送财务部门核算肮。埃会计接到入库单把和发票后，审核胺入库单和发票无捌误后，编制记账啊凭证，进行账务碍处理。凹（七）到货不符板的处理办如果验收时或入罢库后出现数量或颁品质不符，采购俺部将多余或品质败不符的而拒收的版材料，填写退货案通知单，退回供熬应厂商；班退货通知单一式版三联，一联由采绊购部留存，附于绊原采购、验收单斑后归档；一联送鞍财务部门；一联盎通知供应厂商。翱因质量不符的退啊货，质检部门在氨退货通知单签章爸。（八）付款肮公司支付货款时百，除按规定可以扒支付现金外，一哎般

16、应以支票等方鞍式支付。应付款扮会计核对应付账昂款明细账和客户疤提供的发票等单搬据无误，经财务绊部门经理或总经埃理签章后，交出芭纳人员办理支付办。（九）入账白公司财务部门取埃得供货方的发票蔼和收货单等原始啊凭证后，进行计八量并计入适当的吧账户和适当的会艾计期间。哀 销售与收款板业务程序内部控俺制制度昂第二十二条 吧销售与收款业务氨程序内部控制制办度包括销售部门碍、生产部门、财爱务部门、保管部矮门及其他涉及销斑售与收款业务的哎参与人。柏第二十三条 扒销售与收款业务鞍程序的主要环节扮包括报价、信用捌调查、接受订单办、核准付款条件伴、填制销货通知氨、发出商品、开哎具发票、核准销盎售折扣、核定销盎售折让

17、或退货条扮件并办理退款或伴接受退货、收取俺货款以及各环节佰的账务处理等。颁第二十四条 斑在销售与收款业霸务程序应保证以搬下职务的相互分按离：翱（一）接受客户皑订单的人不能同拔时负责核准付款隘条件和客户信用瓣调查工作。熬（二）填制销货白通知的人不能同隘时负责发出商品绊工作。八（三）开具发票邦的人不能同时负半责发票的审核工爱作。耙（四）办理各项安业务的人员不能唉同时负责该项业邦务的审核批准工碍作。稗（五）记录应收扳账款的人员不能哎同时负责货款的罢收取和退款工作氨。颁（六）会计人员隘不能同时负责销袄售业务各环节的岸工作。碍第二十五条 熬在公司销售部门吧制定恰当的销售搬政策，明确定价罢原则、信用标准巴

18、和条件、收款方翱式以及涉及销售罢业务的机构和人傲员的职责权限等案相关内容，强化盎对商品发出和账伴款回收的管理，懊避免或减少坏账案损失。佰第二十六条 扳公司销售与收款敖业务流程：（一）报价袄销售人员关注市癌场情况及公司的斑销售情况，按基蔼本报价表，在公澳司授予的一定权鞍限内，结合客户埃的需求及竞争者耙的报价情况，向吧客户报价。如报埃价超出其权限范敖围，需按公司规扒定权限逐级上报阿。版销售人员接到顾癌客询价，需按照鞍客户要求及时报白价，不可借故拖案延。（二）信用调查皑为了确保客户的岸信用状况，销售捌人员在接受订货拌以前，应通过以翱下方法，对客户拌的信用状况进行熬调查：利用公司癌现有的资料、实岸地访

19、问考察、参暗考公共资料、委肮托中介机构调查矮等。同时，调查熬的内容至少包括爱：胺版客户名称、负责胺人、资产状况；颁矮重要管理人员及扮其背景资料；班稗创建时间及经过搬情形；扳伴业务内容及损益暗状况；挨背设备内容、员工白人数及生产能量吧；扳癌金融单位往来情袄况；傲奥销售对象及推销拜能力；版拔在同行的地位及坝评语；般澳其他必要事项等暗。（三）批准凹经蔼客户信用调查情皑况把确定符合公司的把销售政策的销售哀商，经销售部经耙理批准后，正式安办理受订手续。（四）受订岸销售人员接到购挨货意向，应先确暗认顾客所需产品扒品质、种类、数背量、规格、交货胺期限等各种交易稗条件后方可接受柏。如认为难以接巴受者，报子公司

20、澳经理核定。若准癌备接受，销售人胺员应核查顾客信熬用，根据合同授稗权书，签订销货挨合同。把销货合同一式三拔份，销售部门、按财务部门和客户拔各一份，以备核班查和催收款项。稗合同签订后，若爸因条件变更而需俺要更改，应及时挨办理更改，其变岸更程序同签订程拔序。同时，销售白人员应及时查对疤合同的履行情况凹，若发现顾客违啊约或其他异常，版立即呈报上级，艾采取适当对策。搬（五）填制发货爱通知单般填制发货通知单斑：销售部门根据扒销货合同规定的把时限，填制发货靶通知单。发货通鞍知单通常一式三搬联，一联销售部霸门留存，一联连爱同销货合同送财绊务部门作为开具瓣发票的依据，一凹联送仓库部门作昂为发货的依据。叭（六）

21、发货：仓吧库部门接到发货熬通知单后，应严埃格按照发货通知胺单所载货物名称凹、数量组织发货隘。唉（七）开具发票把：销售部门核对板发货通知单、销瓣售合同及客户回百款记录中的相关懊内容，核对正确肮无误后，销售部安门填制靶“疤开具发票申请单霸”胺传递给财务部门版，财务部门复核傲销售合同、发货佰单后，开具销货埃发票。发票一联拜送顾客，其他联碍留存以制作收入鞍的传票。稗（八）销货退回败：如顾客验收货安物后，因货品质拌量或其他原因提跋出退货，销售人爱员应协同销售部把门经理对原因进罢行详细调查，如暗确属正当理由，肮应及时出具审查氨报告以及客户的拜退货理由书，待瓣公司经理审查批袄准后，接受客户般的退货。同时，拜收回销货发票并板待货物验收入库翱后，及时进行账胺务处理。对货物半的质量问题由生斑产部门加以解决瓣。爱（九）收款：销熬售人员与财务部版门会计均应随时按注意