事业单位会计分录汇编

1、办事业单位会计分霸录大全捌一、财政补助收跋入 拜埃财政补助收入(吧总帐)帐户，核扳算事业单位按照稗核定的预算和经懊费领报关系收到皑的由财政部门或皑上级拨入的各类斑事业经费，余额扮一般在贷方，反稗映财政补助收入岸累计数。 白百收到财政补助收坝入时，借：银行绊存款，盎笆斑瓣贷：财政补助收疤入 奥凹余额缴回时，啊版借：财政补助收癌入，般哀搬贷：银行存款 唉笆年终结帐时，将白“拜财政补助收入俺”袄贷方余额全部转白入凹“柏事业结余傲”案科目， 皑皑摆借：财政补助收挨入，笆笆唉贷：事业结余 澳版年终结帐后,本拌科目无余额，应碍按半“班国家预算收入科阿目皑”“跋款翱”澳级科目设置明细叭帐。 凹岸二、上级补助

2、收爸入 背办上级补助收入(傲总帐)帐户，核巴算事业单位收到霸上级单位拨入的奥非财政补助资金盎，余额一般在贷皑方，反映上级补笆助收入累计数。瓣 啊班收到上级补助收败入时，借：银行板存款，埃扮扳半贷：上级补助收稗入 昂百余额缴回时，芭坝借：上级肮补助收入，佰八爸贷：银行存款 半版年终结帐时，将皑“摆上级补助收入啊”拔贷方余额全部转斑入柏“斑事业结余般”按科目，年终结帐版后，本科目无余盎额。按懊 借：上级挨补助收入，唉贷：事业跋结余 哎艾三、拨入专款 版霸拨入专款(总帐稗)帐户是指定用搬途、并需要单独捌报账的专项资金柏，余额一般在贷绊方，反映拨入专斑款的累计数,年把终未完项目暂不半结转，科目应按蔼资

3、金来源和项目艾设明细帐核算。艾 鞍佰收到拨入专款时唉，哀昂借：银行存款，拌 氨稗懊 贷：拨入专款啊挨哀 蔼埃余额缴回时靶，熬啊借：拨入专款，摆 跋扒笆 贷：银行存款按 搬挨余额留归本单位坝时半氨借：拨入专款，皑 俺败昂 贷：事业基金背一般基金 扮摆年终结帐时,对凹已完工项目,将柏“艾拨入专款啊”唉与版“般拨出专款敖”办、把“绊专款支出安”哀科目对冲， 澳皑跋借：拨入专款，斑 袄蔼笆 贷：拨出专款白（专款支出） 暗艾余额转入癌“矮事业结余板”安，借：拨出专款昂， 八白白 贷：事业结余哎 吧矮四、事业收入 氨颁事业收入(总帐翱)帐户，核算澳事业单位开展专扒业业务活动，所芭取得的收入，余熬额一般在贷

4、方，胺反映事业收入累罢计数。根据事业坝收入的种类或来败源设置明细帐。埃 皑袄收到从财政专户霸核拨的预算外资搬金，也在本科目办核算。但收到应柏返还所属单位的哎预算外资金，主板管部门要通过拌“俺其他应付款暗”佰核算。 澳办取得收入时，班摆摆 借：银行存款俺(应收帐款)，熬靶班贷：事阿业收入 伴罢收到应缴财政专碍户的收入，傲斑 借：银行存款澳，扳败 敖伴啊 贷：扳应缴财政专户款板 白爱上缴应缴财政专扳户款,耙搬碍 借：应缴财政埃专户款版奥疤敖 贷：翱银行存款 背笆收到财政专户拨罢入预算外资金时坝，借：银行存款疤敖靶哎 贷：熬事业收入 熬昂期末,应将哀“巴事业收入稗”拌贷方余额全部转案入疤“霸事业结余

5、哀”澳科目，结转后本袄科目应无余额。吧 袄坝班稗借：事业收入颁熬白懊 贷：绊事业结余 拌捌五、经营收入 柏耙经营收入(总帐熬)帐户，核算事背业单位开展非独肮立核算经营活动办取得的收入，余芭额一般在贷方，版反映经营翱收入累计数。可啊根据收入种类设吧置明细科目，也板可并设若干总帐敖科目。 稗版取得租金收入时岸，借:银行存款邦(现金)摆癌捌斑贷:经营靶收入 版斑取得经营收入时隘， 爸爱小规模纳税人不哀含税收入实收邦额凹摆（1+4%） 稗摆应缴增值税不疤含税收入瓣艾4 癌拌借：银行存款（笆应收帐款、应收胺票据）挨熬贷啊:经营收入(不蔼含税) 奥伴 一般纳税人按皑实收价款扣除增艾值税销项税额,捌 拜拌借

6、：银行存款（疤应收帐款、应收白票据） 奥贷:白经营收入 笆霸发生的销货退回蔼，不论是否属于摆本年度销售的，白都应冲减本期的按经营收入; 俺昂小规模纳税人，艾借：经营收入版扒 背碍贷：银行柏存款 暗跋俺借：应交税金鞍应交增值税 昂班一般纳税人按不癌含税价格，借：凹经营收入爸白 疤懊坝 贷：银行存款佰 按熬稗借：应交税金把应交增值税(销翱项税额) 版爱单位为取得经营昂收入而发生的折皑让和折扣，应当捌相应的冲减经营蔼收入。 霸办期末应将芭“安经营收入伴”瓣贷方余额全部转懊入俺“挨经营结余板”按科目,结转后本耙科目应无余额。翱 袄版艾借哀：经营收入啊唉 瓣皑啊 贷：经营结余熬 疤笆六、附属单位缴扒款

7、皑哎附属单位缴款(肮总帐)帐户，核翱算事业单位收到奥附属单位按伴规定交来的款项皑，余额一般在贷吧方，反映附属单挨位缴款累计数。芭应按交款单位设板置明细帐。 案哀收到款项时，借拜：银行存款，俺昂吧贷：附属百单位缴款 案矮发生退回时，借罢：附属单位缴款瓣，盎埃贷：银行俺存款 熬叭年终,应将附属凹单位缴款贷方余拜额全部转入柏“案事业结余板”斑科目,结转后本伴科目应无余额。氨 蔼傲版借：附属单位缴邦款，岸八疤贷：事业结余 办拜七、其他收入 阿安其他收入(总帐巴)帐户，核算事傲业单位除上述收板入以外的收入，巴如投资收益、资靶产出租、捐赠、拔其他单位补助、案零星杂项收入等唉。余额一般在昂贷方，反映其他蔼收

8、入累计数。应拌按收入种类设置背明细帐。 背扮取得收入时，借隘：银行存款，阿吧贷：其他坝收入 扮盎收入退回时，借敖：其他收入，昂柏贷：银暗行存款 奥挨年终，应将其他胺收入贷方余额全八部转入板“矮事业结余翱”氨科目，结转后本癌科目应无余额。扳 百靶皑借：其他收入，皑百拔贷：事业结余 扒鞍八、拨出经费 霸靶拨出经费(总帐佰)帐户，核算事败业单位按核定的扮预算拨付所属单疤位的预算资金，俺余额一般在借方俺，反映拨出经费板累计数。本科目拜应按所属单位名搬称设置明细帐。哀 败把拨出经费时，板阿借：拨出经费，袄捌贷：芭银行存款 阿疤结余收回时，佰隘借：银行存款，败邦贷：瓣拨出经费 傲矮年终将本科目借暗方余额全

9、数转入案“瓣事业结余伴”袄科目，结转后本斑科目无余额。 巴扮爱借：事业结余，绊版贷：绊拨出经费 翱白对附属单位拨付斑的非财政性补助癌资金或专项资金俺，不通过本科目扳核算。 办邦本科目应按所属俺单位名称设置明傲细帐。 按蔼九、拨出专款 搬绊拨出专款(总帐艾)帐户，核算主懊管部门拨给所属捌单位需要单独报扮账的专项资金，扳余额一般在借方班，反映拨出专款笆累计数。本科目败应按所属单位名阿称或项目设置明柏细帐。 把笆拨出专款时，盎澳借：拨出专款，鞍百贷：白银行存款 凹奥收回专款余额时靶，借：银行存款扒，安澳贷：叭拨出专款 巴盎所属单位报销专跋款支出时，应区按别情况处理。 霸癌专项资金如系上疤级拨入的，借

10、：挨拨入专搬款，办傲 哀摆皑 贷：拨出专款坝 凹胺用自筹资金对所暗属单位的专项拨白款，借：事业收笆入(经营收入)袄, 八班颁 贷：凹拨出经费 拜暗十、专款支出 艾案专款支出主要主拔要有科研课题经拔费、挖潜改造资哀金、科技三项费按用等指定项目或爸用途的支出。本岸科目应按专款的霸项目设置明细帐耙。 芭耙专款支出(总帐挨)帐户，核算由办财政部门和上级傲单位拨入的指定稗项目或，并需要傲单独报账的专项啊资金的实际支出啊数。余额一般在摆借方，反映专款板支出累计数。 按罢按指定项目和用扮途开支工、料费鞍时，借：袄专款支出，八摆拌贷版：银行存款(现碍金、材料) 胺袄项目完工向有关隘部门单独列报时鞍，艾埃借：拨

11、入专款，吧巴傲贷懊：专款支出 罢暗专款结余留归本斑单位借：拨入碍专款，半岸按贷：事业基金办一般基金 颁澳十一、事业支出巴 伴啊事业支出(总帐阿)帐户，核算事熬业单位开展专业澳业务活动发生的俺实际支出数，余肮额一般在借方，坝反映事业支出累叭计数。 叭啊财政直接支付的扳核算，由财政直搬接支付的工资，拔应根据财政直般接支付入帐通知靶书和代发工资巴的银行盖章转回爸的工资发放明细柏表， 肮癌主管部门：扒八 借：事业支出邦(本单位) 柏俺半 拨出经费(转把拨所属单位) 盎瓣版 贷：财政补背助收入 扮吧所属单位：八白 借：事业支出胺 奥拌半 贷：财政补办助收入 熬搬对实行集中支付霸的政府采购，可俺根据政府采

12、购扒支付转移通知书班作相同的分录坝，属于固定资产傲的同时记： 瓣澳借：固定资产懊捌贷：固哎定基金 吧把发生事业支出时啊，借：事业支出笆啊肮，埃阿贷：肮现金（银行存款矮） 肮伴当年支出收岸回时，借：银行盎存款拜靶唉贷：板事业支出瓣唉 搬肮计提专用基金时般，借：事业支出矮福利费疤疤盎贷：奥专用基金胺翱 扮邦年终将本科目借笆方余额全数转入熬“搬事业结余岸”啊科目，结帐后本懊科目无余额。 蔼拜奥借：事业结余，盎挨把贷：袄事业支出 叭佰事业支出的报销办口径规定如下：艾 爱爱对于发给个人的伴工资、津贴、补芭贴和抚恤救济费板，应根据实有人跋数和实发金额，吧取得本人签收的肮凭证后列支。 绊百购入办公用品可俺直

13、接列支，购入俺的隘库存材料可在领安用时列支。 八埃社会保障费、职哀工福利费(每人斑每月8元)、工八会经费(工资总芭额2)，要按哎照规定的标准和拜实有人数每月计靶算提取，直接列芭支。 爸暗固定资产修购基俺金按核定的(1佰-5%)比例提懊取，分别在修缮扳费和设备购置费坝各列50。 拜凹购入固定资产经氨验收后列支，同拌时记入搬“艾固定资产颁”挨和埃“伴固定基金八”奥科目。 哎鞍其他各项支出，癌均以实际报销数百列支。 叭皑要正确划分事业岸支出和经营支出啊的界限，对分不半清的应按一定比艾例分配。 捌安本科目应按事业百支出的明细科目氨设置明细帐。 坝俺十二、经营支出挨 疤按经营支出(总帐把)帐户，核算事败

14、业单位在专业业傲务活动之外开展半非独立核算经营斑活动发生的实际白支出数，以及实班行内部成本核算叭单位已销产品实办际成本。余额一半般在借方，反映懊经营支出累计数捌。 懊懊发生经营支出时昂，昂懊借：经营支出盎 ，安班案 贷：现金或银稗行存款 班氨属于固定资产的盎同时记：借：固瓣定资产跋背 隘伴班 贷：固定基金巴 吧案计提专用基金时氨，班傲借：经营支出拜懊 般霸暗 贷：专用基金笆鞍暗 斑把结转已销产品成碍本时，拌胺借：经营支出，板半 绊百坝 贷：产成品爱颁 柏办年终将本科目借般方余额全数转入矮“跋经营结余凹”版科目，结帐后本伴科目无余额。 吧阿巴借：经营结余，蔼唉 吧伴矮 贷：经营支出蔼 盎办本科目

15、应按经营岸支出的明细科目癌设置明细帐。 捌邦十三、成本费用佰 暗昂成本费用是指实蔼行内部成本核算隘的事业单位发生傲的应列入劳务或拌产品成本的各项伴费用。 傲胺包括在业务活动般中耗费的各种材白料，工资及计提矮的福利费。 哎爸、确定成本对爱象 案扳1、事业单位兼稗有产品生产或商办品营销的部分，肮应进行成本费用白核算。 凹板2、对外提供技捌术咨询等劳务服挨务的部分，应进袄行服务费用核算暗。 拜敖、划分成本项唉目 奥俺按照每项生产费罢用在产品生产过版程中的不同用途拌，可将生产费用隘划分为若干产品坝成本项 败目，简称成本项跋目，主要包括以拜下几项： 昂懊、确定成本计颁算期 败摆1、产品生产以扳月为成本计

16、算期罢； 霸跋2、工作项目以挨周期为成本计算般对象。 艾绊、成本费用的熬归集与分配 熬叭1、直接费用直霸接计入成本对象爱； 隘邦2、间接费用通按过分配计入成本柏计算对象。 氨瓣、成本费用的拜核算 搬啊1、在业务活动案或经营活吧动中发生成本费癌用时 埃熬八借：成本费用暗甲产品， 摆半贷：板材料、现金、银绊行存款 稗阿2、完工产品验叭收入库时，借：蔼产成品，败氨 败安暗 贷：成本费用癌甲产品 爸拜成本费用，包括盎运杂费、装卸费唉、包装费、保险哎费、广告费、商佰品损耗、经营人阿员的工资、福利百费等。 氨摆成本费用帐户一芭般应按经营类别袄或产品品种设置罢明细帐。 蔼昂对于成本核算较俺复杂的单位，可般根

17、据需要自行设芭置成本核算科目隘瓣内部成本核算的啊主要步骤 爱稗将与产品生产有百关的成本费用进案行归集: 背爱1、购买材料时捌：借：材料-矮A产品半扮半贷：银扳行存款 氨哀1、领用材料时邦拔 借：成本费用拜案暗贷埃：材料-甲材芭料-A产品 八扒岸疤-乙材料-鞍B产品 按邦3、支付费用时澳斑借：成本费用-罢-A产品罢案傲贷拔：现金(银行存胺款) 巴罢4、产品验收入吧库时，按成本价案转入氨“蔼产成品扮”绊帐户 颁版澳借：产成品-般A产品吧霸蔼艾贷：成本费用 叭爱5、销售产品收皑入版爸借：银行存款邦芭傲白贷：经营收入 柏般计提销售税金疤熬借：销售税金搬爱隘靶贷：应交税金 扳凹计提教育附加昂蔼借：其他应

18、付款白笆斑办贷：应交税金 白靶6、销售产品时岸，按已销产品实盎际成本从昂“霸产成品班”斑帐户转入哀“坝经营支出败”邦帐户; 佰百氨 借：经营支出芭-矮肮 蔼矮贷扒：产成品 隘巴7、将成本费用皑帐户归集的管理百费用、财务费用碍转入肮“班经营支出埃”碍、柏“岸事业支出俺”搬帐户;摆 啊爸昂 借：经营支出挨败 吧安贷百：成本费用 把霸8、年终将本期哀的搬“袄经营收入半”暗、傲“霸经营支出捌”哀、坝“癌销售税金霸”巴转入颁“叭经营结余背”奥帐户， 佰跋扮 借：经营收入蔼，阿笆 傲 扒 唉 翱 碍 百 贷：经营结余半 颁拜按 借：经营结余翱，氨扮 碍 懊 俺 唉 爸 白 贷：熬经营支出、销售靶税金 敖靶

19、经营结余贷方余吧额为实现的经营坝盈利班，借方余额为经瓣营亏损; 把 9、将单癌位实现的经营结拌余全数转入癌“肮结余分配扒”柏帐户，如为亏损癌则不结转。 按办十四、销售税金半 挨俺销售税金(总帐哎)帐户，核算事碍业单位提供劳务巴或销售产品应负挨担的税金及附加吧，包括营业税、俺城市维护建设税背、资源税、教育阿附加等。 霸挨月末，按计提的凹销售税金，借：扳销售税金，按拌啊跋 贷：碍应交税金 鞍肮按计提的教育附矮加捌版借：销售税金，吧颁矮唉 贷：摆其他应付款 奥佰交纳税金时，懊邦借：应交税金，佰版坝氨 按 贷：银哎行存款 颁肮交纳教育附加时敖，芭扒借：其他应付款按，澳岸矮 贷板：银行存款 昂昂期末，应

20、将本科伴目余额转入板“八经营结余熬”懊或埃“把事业结余笆”败科目， 哎叭鞍 借：经营结余阿(事业结余),扒 伴皑贷：搬销售税金 蔼半本科目应按产品半或商品类别、品傲种设置明细帐。邦 奥埃十五、上缴上级罢支出 白班上缴上级支出(跋总帐)帐户，核昂算所属单位按规芭定的标准或比例搬上缴上级单位的癌支出。 熬安上缴时， 借：皑上缴上级支出，哎案 贷：银行存袄款 板暗年终将本科目借芭方余额全数转入拜“巴事业结余昂”胺帐户，结帐后，熬本科目无余额。吧 胺氨稗 借：事业结余挨，暗拔班 贷：上缴上挨级支出 袄熬十六、对附属单扒位补助支出 爸摆对附属单位补助啊支出(总帐)帐芭户,核算用非财哎政预算资金对附懊属单

21、位补助发生办的支出。 爸胺对附属单位补助皑时，借：对附属盎单位补助，板斑贷傲：银行存款 疤耙补助收回时，罢埃借：银行存款，捌俺碍贷拔：对附属单位补拌助 埃扮年终将本科目借坝方余额胺全数转入霸“笆事业结余翱”八帐户，结帐后，傲本科目无余额。疤 昂哀癌借：事业结余，扮哀般贷肮：对搬附属单位补助 跋碍十七、结转自筹蔼基建 半艾结转自筹基建(啊总帐)帐户，核搬算用财政补助收凹入以外的安排自邦筹基建，所筹集坝并转入建设银行拔的资金。 鞍斑将自筹的基本建扳设资金转存建设芭银行时，根据转瓣存数， 白碍凹借：结转自筹基芭建，挨叭 斑坝贷：银班行存款 搬百年终结帐时将本肮科目余额全数转般入百“翱事业结余败”拌帐

22、户，结转后本熬科目无余额。 巴稗邦借霸：事业结余啊澳 坝百贷：结埃转自筹基建 白艾十八、现 金 颁稗现金(总帐)帐搬户,核算事业单版位的库存现金,昂余额一般在借方哎,反巴映库存现金的数办额。 懊瓣收到现金时，借叭：现金，稗办贷：有关凹科目 跋哀支出现金时，借暗：有关科目，案案贷：现金奥 扮吧应设置懊“般现金日记帐班”般，由出纳人员根半据原始凭证逐笔罢顺序登记。每日挨业务终了，应计懊算出当日的现金肮收入合计数、现扮金支出合计数和暗余额，并将余额笆与实际库存数核疤对，做到帐款相斑符，并编制翱“霸库存现金日报表安”坝。 办吧现金收入业案务较多，单独设盎有收款部门的单笆位，收款部门的爸收款员，应将每伴

23、天所收到的现金佰连同收款收据副哎联，编制般“凹现金收入日报表案”懊，送会计机构的扒出纳员核收;或笆将所收现金直接鞍送存开户银行后白，将收款收据副霸联、现金收入日啊报表、银行交款扮单一并交会计机氨构的出芭纳员核收记帐。唉 袄扒十九、银行存款鞍 俺袄银行存款(总帐拌)帐户，核算事碍业单位存入银行俺及其他金融机构澳的各种款项，余半额一般在借方，啊反映银行存款数白额。 翱败将款项存入银行啊时，借：银行存爱款，昂颁贷艾：有关科目 版傲提取现金时，借佰：现金，搬白贷艾：银行存款 版皑支出存款时，借版：有关科目 隘拌贷：银行碍存款 版把应按开户银行、办存款种类，分别翱设置胺“按银行存款日记帐唉”暗，由出白纳

24、人员根据银行办收付款凭证逐笔靶顺序登记。每日袄业务终了，应结阿出余额。应定期叭与银行对帐，至巴少每月核对一次靶。 蔼版月终时，单位帐柏面余额与银行对凹帐单余额之间如昂有差额，应逐笔疤查明原因。属于拜未达帐项，应按绊月编制捌“翱银行存款余额调案节表爱”摆，调节相符。 唉巴二十、应收票据般 罢唉应收票据(总帐爱)帐户，核算事隘业单位因销售产稗品而收到的商业敖汇票，包括商业背承兑汇票、银行爸承兑汇票。余额爸一般在借班方，反映应收票摆据未到期数额。按 佰败收到商业承兑汇跋票时，借：应收碍票据，百熬背 贷：经营收入氨 耙柏商业承兑汇票到吧期兑付时，按面板额，巴 哀 拌 挨 柏 办 借：斑银行存款，埃爱吧

25、 贷：应收票据傲 笆搬持未到期的商业佰承兑汇票向银行氨贴现,应按实际瓣收到的金额(扣艾除贴现息后的净霸额)， 皑扮案 借：银行存款氨绊跋摆贷：应收票据(翱面值) 氨颁捌 借矮：经营支出(贴爸息) 巴背应设置碍“霸应收票据备查簿把”癌，逐笔登记应收版票据的种类、号肮数、出票日期、案票面金额、付款摆人、承兑人、背扮书人的姓名或单爱位名称、到期日埃、收款日和收回摆金额等资料。 岸跋二十一、应收帐癌款 邦巴应收帐款(总帐白)帐户，核算事佰业单位因提供劳袄务、销售产品应肮收取的款项，余凹额一般在借方，拌反映待结算的应坝收帐款累计数额斑。 懊傲发生应收帐款时瓣，借：应收帐款芭，案绊贷：霸经营收入、其他半收

26、入等科目 扒挨结清应收帐款时邦，借：银行存款耙，霸吧贷：澳应收帐款 袄半本科目应按债俺务单位或个人名白称设置明细帐。皑 熬扒二十二、预付帐碍款 碍鞍预付帐款(总帐懊)帐户，核算事耙业单位按照购货奥、劳务合同规定板，预付给供应单半位的款项，余额般一般在借方，反盎映尚未结算的预傲付款项。 叭百发生预付款项时隘，柏半借：预付帐款，般昂 把捌贷暗：银行存款(现埃金、材料) 白袄购物或劳务结算隘时，借：银行存肮款(现金、材料安)，叭百贷氨：预付帐款 巴绊补付款项时，搬爱借：预付帐款，佰癌皑贷背：银行存款 颁八余款退回时，啊版借：银皑行存款，百罢矮贷昂：预付帐款 败啊预付款项不多的拌单位，可将预付敖帐款直

27、接记入懊“笆应收帐款吧”袄的借方，不设本柏科目。 疤霸本科目应按供应阿单位名称设置明鞍细帐。 氨二十三 其他应爱收款 板叭其他应收款包括邦：借出款、备用澳金、应向职工收瓣取的各种垫付款拌。 背敖其他应收款(总唉帐)帐户，核算捌事业单位除应收翱票据、应收帐款瓣、预付帐款以外斑的其他应收、暂靶付款项。余额一哀般在借方，反映柏尚未结算的款项翱。 搬背发生应收款项时摆，借：其他应收哎款，肮绊贷：氨有关科目 班班收回时，绊伴借：有关科目，搬碍芭贷唉：其他应收款 袄靶 本科目应按其皑他应收款的项目爸和债务人名称设瓣置明细帐。 斑耙 二十四 材 盎料 埃扳材料(总帐)帐爸户，核算事业单笆位库存的材料物笆资以

28、及达不到固懊定资产标准的工霸具、器具、低值伴易耗品等。余额奥一般在借方，反柏映材料的实际库昂存数。 柏袄办公材料随买随隘用的零星办公用搬品，可不在本科跋目核算。 爱艾购入材料验收入绊库时 啊扮(自用、小规模跋纳税人)拌跋 借：材料，柏啊耙贷：银行存款艾或现金 懊霸(非自用、一般绊纳税人)芭翱 借：材料，哎稗蔼罢贷：银行存款或半现金 蔼澳袄 借：应交税金翱应交增值税(霸进项税额) 盎板领用出库时，(埃事业用），借：邦事业支出， 袄胺败贷：材料 佰扮埃（经营用)， 爱借：经营支出(暗成本费用)坝稗傲班贷：材料 翱板库存材料至少每安年应盘点一次，艾对于发生的盘盈搬、盘亏等情况，奥应查明原因，作阿出处

29、理。 扒拌盘盈时，伴胺 （事业用）吧板借：材料，艾芭芭鞍贷：事业支斑出; 奥暗案（经营用)岸绊 借：材料，伴扒柏搬贷：经营支邦出 坝岸盘亏时，敖肮 （事业用）瓣哎借：事业支出傲案拔办贷：材料 俺芭摆（经营用)霸蔼 借：经营支出拌佰捌啊贷：材料 岸奥属于非正常性的般毁损，应按规定熬的程序报经批准拜后处理。 叭澳 二十五 产成扮品 疤绊产成品(总帐)跋帐户，核算事业搬单位生产并已验佰收入库的实际成拌本，余额一般在碍借方，反映库存袄产成品的实际成碍本,按先进先出袄法或加权平均法爱计算实际成本,摆。 碍把产成品验收般入库时，借：产颁成品，耙昂班贷巴：成本费用 哀吧产品出库销售时奥,阿扳 借：银行存款疤

30、耙巴癌贷：经半营收入 稗拌同时结转销售成稗本伴奥借：经营支出，霸吧艾贷隘：产成品 埃霸清查盘点盘盈时霸，邦佰借：产成品，办拌癌贷伴：经营支出 蔼哀清查盘点盘亏时柏，岸安借：经营支出，八艾拌贷办：产成品 斑氨本帐户应按照产肮成品的种类、品坝种和规格设置明绊细帐。 瓣隘 二十六 对外爱投资 办颁对外投资包括：坝债券投资、八其他投资 爱巴对外投资(总帐拔)帐户，核算事般业单位向其他单哎位的投资，余额阿一般在借方，反懊映对外投资的累哎计数。 拔挨购邦买各种证券对外靶投资，借：对外翱投资债券投资熬，盎半敖贷：银行存款凹 氨耙同时啊扳借：事业基金斑一般基金，半佰鞍贷：事业基金叭投资基金 胺扒以固定资产对外

31、百投资，应按评估芭价或合同、协议班价， 斑捌办借：对外投资按疤按贷：事业霸基金投资基金按 挨跋按帐面原价稗摆借：固定基金，翱扳安爱贷：固定资产昂 胺蔼属于一般纳税人哀的事业单位向其跋他单位投出材料佰，按合同协议确柏定的价值与应交矮增值税之和，借阿记耙“伴对外投资艾”斑科目，按材料账摆面价值（不含增拔值税），贷记哎“啊材料安”懊科目，按应交的胺增值税销项税额佰，贷记坝“邦应交税金摆拔应交增值税（销版项税额）澳”把科目。按合同协颁议确定的价值扣岸除材料账面价值澳的差额，借记或按贷记皑“案事业基金癌疤一般基金皑”哀科目；同时，按佰合同协议确定的肮价值与应交增值扮税之和，借记霸“百事业基金拜耙一般基金

32、皑”颁科目，贷记笆“安事业基金奥半投资基金埃”般科目。这样的话氨，对外投资和投邦资基金就是相等扳的。罢也就是说拔事业单位的对外跋投资和事业基金癌白投资基金是恒等百的。拌笆邦属于小规模纳税唉人按合同协议价靶值，借：对外投拔资， 板靶伴贷：唉材料(帐面含税斑); 熬邦合同价大于帐面挨价的差额，贷：哀事业基金投资吧基金 暗扳合同价小于帐面昂价的差额，借：办事业基金投资叭基金 靶扒同时按材料帐面案价值，借：事业百基金一般基金伴，贷：事业基金摆投资基金 坝颁以无形资产对外隘投资，借：对外挨投资(协议价)伴，贷：无形资产白(帐面价) 搬罢协议价大于帐面绊价的差额，贷：捌事业基金投资凹基金 氨半协议价小于般

33、帐面价的差额，阿借：事业基金把投资基金 案哀同时按帐面价，啊借：事业基金唉一般基金，贷：板事业基金投资皑基金 败岸以货币对外投资碍，借：对外投资鞍，贷：银行存款凹; 爸敖同时，借：事业爸基金一般基金般，贷：事业基金傲投资基金 奥板转让债券及到期碍兑付的债券本息皑，借：银行存款案，贷：对外投资挨(实收价); 巴佰 实收大于帐面板差额，贷：其他阿收入 凹爸 实收小于帐面百差额，借：其他啊收入 颁搬 同时按帐面价吧，借：事业基金肮一般基金，贷背：事业基金投案资基金 袄笆本科目按债券种捌类和投资对象进安行明细核算。 埃颁 二十七 固定巴资产 般爸固定资产指一般盎设备单位价值在斑500元以上，败专用设备

34、单位价百值在800元以巴上，使用年限在艾一年以上的资产案。单位价值未达胺到以上标准，但坝耐用年限在一年瓣以上的大批同类扮物资，也作为固拔定资产管理。 绊搬固定资产一般分吧为六类：房屋建耙筑物、一般设备案、专用设备、文吧物和陈列品、图岸书、其他固定资氨产。 稗拔固定资产(总帐芭)帐户，核算事叭业单位固定资产板的原价，余额一盎般在借方，反映皑所有固定资产的拜总值。 阿跋购置固定资产时白, 八傲用事业经费购置百,瓣班 借：事业支出邦，懊袄贷：银行存款 阿阿矮同时,爱笆 借：固定资产俺，跋稗贷：固定基金 把安用专项拨款购置盎，瓣皑借：专款支出，啊鞍贷：银行存款 半背爸同时,斑奥 借：固定资产肮，般蔼贷

35、：固定基金 安袄接受捐赠的固定胺资产，借：固定昂资产，鞍哎贷：固定基金 翱埃融资租入的固定邦资产，借：固定安资产，拔跋贷：其他应付款捌 扒摆支出租金时，借碍：经营支出，巴笆贷：固定基金 霸跋稗同时，借：其他熬应付款，贷：银澳行存款 耙办盘盈的固定资产板，按重值完全价扳值，借：固定资隘产，贷：固定基爸金 盎隘盘亏、毁损、报霸废的固定资产，稗按帐面价，借：颁固定基把金，贷：固定资案产 奥百报废固定资产的斑残值变价收入，把借：现金，贷：颁专用基金修购颁基金 跋俺隘发生的清理费，敖借：专用基金百修购基金，贷：笆现金 把俺处置固定资产时肮按实收价款，借白：银行存款，贷艾：专用基金修胺购基金; 皑坝八同时

36、按原价，借芭：固定基金，贷碍：固定资产。 按蔼投资转出的固定靶资产，按胺“办对外投资笆”敖科目的有关规定巴处理。 板肮本帐户应按固定安资产分类设置明盎细帐或固定资产摆卡片。 罢霸固定资产入帐价板值的确认： 捌爸购入、调入的固岸定资产，按实际跋支付的买价、调啊拨价加上发生的昂运杂费、保险费半、安装费、车辆唉购置附加费记帐敖。 爱耙自制的固定资产肮，按开支的工、靶料、费记帐。 按芭改建、扩建的固鞍定资产，按照改懊建、扩建过程中挨发生的支出，减败去改建、扩建过氨程中发生变价收斑入后的净增加值摆，增记固定资产扒。 懊扳接受捐赠的固定般资产，按照同类哎固定资产的市场按价格或有关凭证叭记帐，发生的相瓣关费

37、用，应记入俺固定资产价值。癌 昂靶融资租入的固定袄资产，应按租赁班协议价、运杂费办、安装费记帐。拔 般皑盘盈的固定资产邦，按照重值完全皑价值记帐。 懊把已使用但尚未办按理移交手续的固哀定资产,可先按叭估价记帐,待确案定价值爸后,再进行调整捌。 芭安购置固定资产过搬程中发生的差旅癌费，不记入固定皑资产价值。 扳扳 二十八 无形扮资产 坝耙无形资产包括专阿利权、非专利技哀术、著作权、商唉标权、土地使用哀权、商誉等。 鞍盎无形资产(总帐爸)帐户，核算事安业单位无形资产挨的原价，余额一版般在借方，反映稗尚未摊销 霸的无形资产的价扮值。 搬巴购入或自行开发邦取得无形资产，敖借：无形资产盎商标权，唉坝暗颁

38、贷：银佰行存款。 扒敖实行内部成本核把算的单位，各种百无形资产应在受败益期内分期摊销耙， 巴伴借：经营支出，埃俺贷：无形资产稗; 拌般不实行内部成本安核算的单位应一唉次记入事业支出扮， 澳傲借：事业支出，胺巴贷：无形资产。板 版败向外转让已入帐澳的无形资产按实氨收额，借：银行俺存款，凹啊暗拌贷：事业收入;癌 啊翱同时结转成本，扳借：事业支出(安经营支出)， 暗哎贷：无版形资产。 爱耙对外投资转出的霸无形资产，按奥“拜对外投资拜”摆的有关规定处理白。 霸艾本科目应按无形艾资产的类别设置岸明细帐。 邦胺 二十九 借入袄款项 拜肮借入款项(总帐啊)帐户，核算事翱业单位从捌财政部门、上级颁主管部门、金

39、融暗机构借入的有偿八使用的款项。余翱额一般在贷方，凹反映尚未归还的白借入款余额。 艾般借入款项不分长办期借款或短期借氨款，一概记入白“唉借入款项班”扮科目。 斑矮借入款项时，借拜：银行存款，巴搬贷：借入吧款项; 把拔归还本金时，借扳：借入款项，靶败贷：银行绊存款; 矮俺支付利息时，借哎：事业支出(经把营支出)，凹耙贷：银行埃存款。 盎安本科目应按债权袄单位设置明细帐班。 霸芭 三十 应付票败据 般扮应付票据(总帐颁)帐户，核算事笆业单位对外发生按债务时开出搬、承兑的商业汇隘票，包括银行承瓣兑汇票、商业承拔兑汇票。余额一癌般在贷方，反映搬尚未到期的承兑败。 按奥开出银行承兑汇颁票时，胺懊借：材料

40、，邦巴 拔般碍贷：应付柏票据。 挨把支付银行承兑汇跋票手续费时，借罢：经营支出(成瓣本费用)，挨斑疤贷：银行佰存款; 捌啊到期兑付时，班爱借：应付票据(哎票面值），拔埃贷：银挨行存款。 翱八敖借：经营支出(斑利息) 敖哎用银行承兑汇票鞍抵付货款时，借俺：应付帐款，伴敖蔼贷敖：应付票据。 叭败 三十一 应付叭帐款 颁哎应付帐款适用于绊实行内部成本核叭算的事业单位。拜应付帐款(总帐拔)帐户，核算事盎业单位因购买材伴料、物资或接受爱劳务而应付的款按项。余额一般在伴贷方， 搬奥购入材料已验收隘入库货款未支付袄时，借：材料，稗伴爸翱贷搬：应付帐款; 芭柏接受劳务发生的隘应付未付款项，案班借：事业支出，耙

41、爸暗贷笆：应付帐款。 扮罢偿还应付帐款时肮，八版隘借：应付帐款，啊柏蔼案贷：银行存款拜。 傲翱用承兑商业汇票盎抵冲应付帐款时巴，颁埃借：应付帐款，肮半爱贷罢：应付票据。 般搬本科目应按供应八单位设置明细帐疤。 哎把 三十二 预收柏帐款 肮爱预收帐款(总帐稗)帐户，核算事版业单位按照合同哀规定向购货单位肮或接受劳务单位班预收的款项，余澳额一般在贷方。芭 白吧发生预收帐款时罢，案摆借：银行存款(芭现金)，颁佰半贷：预收帐款版爸白 肮佰货物销售或劳务哀兑现时，借：预板收帐款 ，哎昂 捌百凹贷：经营收入坝 爸扳退回余款时，柏岸借：预收帐款，绊绊半白贷：银行存款扮(现金) 颁班预收帐款不多的岸单位，也可

42、直接版记入瓣“半应收帐款唉”碍的贷方，不设本稗科目。 败办本科目应按购买艾单位设置明细帐般。 艾鞍 三十三 其他版应付款 扳艾其他应付款包括巴固定资产租金,凹存入保证金,应俺付统筹退休金,半个人交存的住房袄金等。 阿爸其他应付款(总办帐)帐户，核算阿事业单位应付、拜暂收其他单位和背个人的款项，余靶额一般在 贷方。 绊半发生其他应付款背时， 借：银行斑存款(现金)，癌暗柏贷：其他应付款办 叭稗提取其他应付款吧时， 借：事业捌支出，鞍瓣 袄氨吧贷：其他应付款拔 傲靶偿还或支付时，芭半 借：其他应付岸款，白吧 半芭昂贷：银行存款(坝现金)。 般蔼本科目应按应付肮、暂收款项的类颁别或单位、个人爱设置明

43、细帐。 啊艾 三十四 应缴哎预算款 敖挨应缴预算款主要板包括：纳入预算埃管理的政府性基啊金、行政性收费胺收入、罚没收入扮、无主变价收入叭、其他按照预算伴管理规定应上缴稗预算的款项。 八般应缴预算款(总佰帐)帐户，核算背事业单位按规定澳应缴入国家的预耙算款，余额一般疤在贷方，反映应捌缴未缴阿数。年终本科目盎应无余额。 斑翱收到应缴预算款肮项时，借：银行巴存款，凹碍盎拜贷：应缴预算款碍; 吧奥上缴国库时，澳半借：应缴预算款袄，斑阿捌贷：银行存款。奥 摆奥应按照应缴预算半款项的类别设置邦明细帐。 邦胺 三十五 应缴敖财政专户款 氨罢应缴财政专户款把(总帐)帐户，氨核算事业单位按皑规定代收的应上矮缴财

44、政专户的预板算外资金，余额俺一般在贷方，反把映应缴未缴数。捌年终本科目应无懊余额。 按矮收到应上缴财政癌专户的各项收入癌时，借：银行存靶款，靶扮傲霸贷：应百缴财政专户款;白 奥艾上缴财政专户时蔼，借：应缴财政绊专户款，拌败贷：鞍银行存款。 埃氨本科目应按照预耙算外资金的类别癌设置明细帐。 白凹 三十六 应交袄税金 氨般应交税金(总帐班)帐户，核算事俺业单位应交纳的般各种税金，借方暗余额为多交的税胺金数，贷方余额癌为应交未交税金碍数。 颁白月终计提应交纳拌的税金，借：销板售税金，百啊佰贷：应交税白金营业税 叭般哀板城建税 盎半澳哀其他应付款教扒育附加 巴啊从本期结余分配挨中提取所得税，吧借：应交

45、税金案所得税，跋哀懊败贷：结余分配百 霸巴交纳税金时，袄懊借：应交税金，吧胺伴蔼贷：银行存款。斑 肮扳有关应交增值税阿进项税额的核算爸，详见鞍“叭材料肮”爱科目说明，有关叭增值税销项税额把的核算，详见熬“氨经营收入拌”叭科目说明。 案半 三十七 事业吧基金 靶傲事业基金(总帐瓣)帐户，核算事鞍业单位拥有非限案定用途的净资产氨，余额一般在贷班方。 傲按本科目下设按“袄一般基金翱”吧和奥“矮投资基金哀”懊两个明细科目。澳“瓣一般基金班”拔主要用以核算熬滚存结余资金;挨“奥投资基金案”肮主要用以核算对巴外投资的部分基艾金。 哎哀年终当期未分配靶结余转入，借：巴结余分配，巴昂邦柏贷：事业基金昂一般基金

46、叭”百。 隘挨以固定资产对外安投资，应按评估靶价或合同、协议扒价， 搬澳扮版借：对外投资，唉板拌氨贷：事业基金皑投资基金; 伴白同时按帐面原价熬，碍颁借：固定基金，跋鞍碍白贷：固定资产。斑 扳板以材料、无形资哎产对外投资，按疤“百对外投资俺”俺科目的有关规定办处理。 半版 三十八 固靶定基金 柏凹固定基金(总帐昂)帐户，核算事懊业单位因购入、班调入、自制、接吧受捐赠以及盘盈吧固定资产所形成盎的基金，余额一熬般在贷方，反映伴固定基金总额。捌 盎颁增加固定基金时邦，借：固定资产氨，笆唉阿贷：固定基金;半 坝傲减少固定基金时盎，借：固定基金版，爱霸半贷：固定资产。皑 俺拜 三十九 专用拌基金 板摆专

47、用基金包括职版工福利基金、医胺疗基金、修购基袄金、住房基金等凹。专用基金(总啊帐)帐户，核算按事业单位按规定熬提取有专门用途矮的基金。余额一背般在贷方，反映案单位专用基金结翱存数。 颁按提取医疗阿基金时，借：事暗业支出社会保俺障费，拜般癌贷：专用资金安医疗基金。 岸唉提取修购基金时把，借：经营支出啊修缮费，唉盎颁袄贷：专用基金胺修购基金。 绊哀罢扮设备购置费 扒颁报废固定资产残安值变价收入，借袄：银行存款，按罢爸半贷：专用基金皑修购基金; 袄伴支付清理费用，般袄借：专用基金八修购基金，靶背 翱霸白贷：银行存款。昂 肮吧年终，按规定比背例从当年结余计安提职工福利基金耙时， 疤办百借：结余分配绊职

48、工福利基金，斑唉背贷：专用基金。办 熬翱收到各项住房基班金收入(不含个颁人交纳的住房基暗金)时， 癌爱爱借：银行存款，蔼 笆阿啊贷：专用基金扳住房基金。 澳捌使用专用基金时澳，借：专用基金版， 柏啊氨贷：银行存款。啊 盎俺本科目应按专用隘基金种类设置明凹细帐。 安蔼 四十 事业结爱余 癌背事业结余(总帐矮)帐户，核算事败业单位各项收支笆相抵后的余额，啊余额一般在贷方胺，反映单位当期蔼实现的事业结余百。 鞍哎期末，应将拔“罢财政补助收入伴”哀、哎“稗上级补助收入半”皑、捌“岸附属单位缴款皑”稗、叭“邦事业收入翱”笆、氨“扒其他收入巴”办科目的余额转入啊结余的借方， 啊八背 借：财政补助芭收入半背

49、 芭佰拜贷：事业结余;扒 霸哎懊 上级补助收入敖 斑扳扒 附属单位缴款吧 翱扳按 事业收入 俺办埃 其他收入 盎版将皑“靶拨出经费八”蔼、扮“霸事业支出蔼”搬、敖“阿上缴上级支出阿”邦、颁“笆销售税金(非经败营业务)疤”巴、拜“办对辅助单位补助八”昂、安“罢结转自筹基建捌”俺科目的余额转入凹事业结余的贷方阿， 安邦绊借：事业结余，班安 拜鞍绊贷：拨出经费 扳矮吧皑阿 事业支出 案摆绊皑胺 上缴上级支出扒 爸熬搬暗半 销售税金 瓣蔼澳熬蔼 对附属单位补艾助 绊佰氨懊矮 结转自筹基建唉。 般伴年终应将当年实啊现的结余全数转氨入霸“巴结余分配八”巴科目，结转后本靶科目无余额。 阿靶爱借：事业案结余，

50、爸斑版巴贷：结余分配 袄唉 四十一 经营半结余 柏翱经营结余(总帐埃)帐户，核算事哀业单位各项经营霸收支相抵后的余佰额，余额一般在靶贷方，反映单位皑当期实现的经营般结余，如为借方胺余额则是经营亏奥损。 挨胺期末，将摆“鞍经营收入傲”叭余额转入本科目昂，佰把借：经营收入，鞍扳捌般芭贷：事业结余;搬 百肮将八“盎经营支出艾”叭、盎“鞍销售税金敖”皑转入本科目，借般：经营结余，伴巴伴绊懊贷：经营支出 胺奥爸绊澳版销售税金。 澳绊年终应将经营结跋余全数转入阿“罢结余分配唉”爸,结转后本科目碍无余额,如为亏笆损则不结转。 巴扮袄岸熬借：经营结余，捌氨哎般摆贷：结余分配 稗四十二 结傲余分配 暗吧结余分配

51、(总帐氨)帐户，核算事巴业单位当年结余巴分配的情况和结稗果，余额一般在艾贷方，反映未分叭配结余。一般应翱设置拔“扮应交所得税扒”敖、拜“拜提取专用基金柏”隘等明细科目。 板拔计提应交所得税佰时，借：结余分蔼配应交所得税扳，阿巴碍贷：应凹交税金。 啊氨计提专用基金时拜，翱挨借：结余分配鞍专用基金，背伴芭盎贷：专用基金。叭 袄柏年终，应将当年笆事业结余和经营案结余全数转入本案科目， 矮板哎借：事业结余 吧背昂贷：结余分配。耙 熬斑昂经营结余， 白扒分配后应将当年盎未分配结余全数氨转入靶“凹事业基金一般昂基金氨”罢，结转后本科目凹无余额。 摆背笆借：结余分配，安哎拜贷：事业基金半一般基金。靶公务员考

52、试行测八会计精华知识点绊-跋款项和有价败证券的收付搬1.款项是作为阿支付手段的货币扒资金，主要包括坝现金、银行存款岸以及其他视同现拔金和银行存款的版外埠存款、银行笆汇票存款、银行埃本票存款、信用耙卡存款、信用证败存款和各种备用扳金等。其中，外扳埠存款是指企业佰到外地进行临时拜或零星采购时，稗汇往采购地银行岸开立采购专户的板款项；银行汇票隘存款是指企业为艾取得银行汇票按唉规定存入银行的板款项；银行本票啊存款是指企业为埃取得银行本票按办规定存入银行的皑款项；信用卡存昂款是指企业为取癌得信用卡按规定阿存入银行的款项胺；信用证存款是盎信用证保证金存颁款的简称，是指袄企业为取得信用跋证按规定存入银百行的

53、保证金；备爸用金是企业背财会部门为了便白于日常零星开支瓣（如差旅费、零埃星采购等）的需捌要，预付给企业班内部各单位或职爱工个人备用的款挨项。氨2.有价证券是稗指表示一定财产奥拥有权或支配权皑的证券，如国库盎券、股票、企业袄债券等。板例1下列属岸于款项的是（）坝。A.银行存款B.外埠存款C.信用卡存款D.信用证存款答案：ABCD坝一、款项和有耙价证券的收付俺会计核算的版内容，是指应当稗及时办理会计手瓣续、进行会计核案算的会计事项。背会计法第七叭条对会计核算的俺基本内容作过规版定，规范第捌三十七条重申了爱会计法的这佰一规定，即要求澳对下列会计事项板，必须按及时办理会计手碍续、进行会计核半算。款项是

54、作为把支付手段的货币澳资金。可以作为蔼款项收付的货币阿资金，包括现金暗、银行存款和其案他货币资金，如昂外埠存款、银行瓣汇票存款、银行拜本票存款、在途哎货币资金、信用扒证存款、保函押佰金和各种备用金伴等。有价证券是柏具有一定财产权柏利或者支配权利邦的票证，如股票鞍、国库券、其他扮企业债券等。氨款项的收付巴是经常发生的，扒在有的单位其发办生额还很大。有案价证券收付的频吧繁程度在多数单皑位要低一些，但斑发生额一般都比挨较大。款项和有奥价证券收付的业啊务涉及到较易受跋损的资产，绝大阿部分业务本身又背直接造成一个单拌位货币资金的增吧减变化伴，影响单位的资拌金调度能力，所把以通常要求进行扳严密、及时和准矮

55、确的核算。目前皑实际工作中在这凹方面存在的突出傲问题是，有的单按位款项收付未纳胺入单位的统一核啊算，而是转入了昂“小金库”；或罢者单位资金管理笆失控，被非法挪跋用，甚至发生贪佰污、抽逃等问题埃。因此，必须加扮强对款项、有价按证券的管理，建哎立健全内部控制芭等管理制度。笆二、财物的敖收发、增减和使佰用般财物是一个袄单位用来进行或袄维持经营管理活爸动的具有实物形凹态的经济资源，阿包括原材料、燃凹料、包装物、低叭值易耗品、在产唉品、自制半成品跋、产成品、商品安等流动资产和机胺器、机械、设备摆、设施、运输工俺具、家具等固定斑资产。芭财产物资在耙许多单位构成资半产的主体，并在扒资产总额中占有霸很大比重。财物暗的收发、增减和瓣使用业务，是会隘计核算中的经常懊性业务