审计学综合练习试题

1、盎挨审计学综合练习疤一、单项选择题跋1.按审计是社会生产靶力发展到一定阶碍段的产物，是在稗社会资源财产的凹（）碍相分离的条件下鞍，随受托经济责懊任的产生而产生癌，并伴随着受托邦经济责任的发展傲而发展的。般A伴所有权与经营管半理权岸 摆B拔报告权与管理权背C矮管理权与使用权拔 版D霸监督权与经营权肮2艾.事务所应当周伴期性地选取已完耙成的业务进行检傲查，周期最长不班得超过（）年。凹在每个周期内，懊应对每个项目负胺责人的业务至少芭选取（）项进行唉检查。岸A、3；1氨 版B、1；皑3罢 盎C案、1；1办 奥D、2；2埃3板.（）是CPA碍将鉴证业务跋风险降至该业务俺环境下可接受的碍水平，以此作为靶以

2、消极方式提出敖结论的基础。A、验资岸B、历史财务信澳息审计C、会计服务凹D、财务报表审懊阅百4伴.事务所（绊D挨）对质量控制制邦度承担最终责任岸。A、CPAB、项目负责人邦C、副主任会计背师D、主任会计师颁5敖.背审计是社会生产疤力发展到一定阶隘段的产物，是在跋社会资源财产的霸（A肮）案相分离的条件下岸，随受托经济责懊任的产生而产生盎，并伴随着受托绊经济责任的发展佰而发展的。鞍A颁所有权与经营管挨理权案 芭B坝报告权与管理权柏C坝管理权与使用权隘 熬D瓣监督权与经营权佰6.下列某事务敖所在南京日报上暗准邦备做的广告词中艾违反职业道德的绊是（）八A、本所已搬迁俺到南京市山西路版120号江苏国熬贸

3、大厦办B、本所因业务百拓展的需要，现暗招聘10名CP翱A安C、本所与江苏般天润事务所合并胺，特此公告澳D、本所是南京百地区服务第一、暗质量第一的优秀澳事务所艾7.肮如果会计报表有佰多处错误事项，白每一处都不算大斑，但综合起来对熬会计报表的影响挨就较大，会计报班表作为一个整体板可能严重失实，版CPA按照独立爸审计准则规定的拔程序未能将错误盎事项查出，该C奥PA对此承担（邦）。安A、没有过失翱 盎B、普通过失癌C、重大过失爱 澳D、欺诈跋8鞍.CPA实施的按下列审计程序中昂，（）是重新执矮行。摆A、CPA利用邦被审计单位的银按行存款日记账和伴银行对账单，重瓣新编制银行存款瓣余额调节表，并柏与被审计

4、单位编凹制的银行存款余巴额调节表进行比皑较白B、对应收账款白余额或银行存款坝的函证靶C、以人工方式碍或使用计算机辅隘助审计技术，对哀记录或文件中的吧数据计算的准确板性进行核对霸D、对客户执行绊的存货盘点或控拔制活动进行观察盎9疤.事务所接受委班托对被审计单位安进行审计所形成扳的审计工作底稿吧，其所有权应归矮属于（）。熬A、事务所皑 皑 颁B、被审计单位芭C、进行审计的肮CPA稗 皑D、委托单位扒10稗.审计工作底板稿的归档期限为懊审计报告日后的凹（）天内。半A、30埃 罢B、跋60八 柏C白、90奥 昂D、180懊11把.有关审计证据耙可靠性的下列表坝述中，CPA认碍同的是（）。柏A、书面证据

5、与板实物证据相比是般一种辅助证据，奥可靠性较弱坝B、内部证据在矮外部流转并获得伴其他单位承认，熬则具有较强的可蔼靠性鞍C、被审计单位哀管理层声明书有靶助于审计结论的肮形成，具有较强疤的可靠性佰D、环境证据比百口头证据重要，般属于基本证据，耙可靠性较强拌1案2.应收账款年版末余额为500安0万元，CPA爸抽查部分样本发矮现金额有200搬万元的高估，高百估部分为账面金昂额的10%，据扒此CPA班推断误差是（）佰A捌、把200扮万元凹 捌B佰、澳300瓣万元吧C半、袄400艾万元稗 鞍D拔、袄500佰万元扒13扮.CPA在实施阿细节测试时发现佰最近购入存货的阿实际价值为15柏000元，但账蔼面记录的

6、金额却矮为10000元扳。因此，存货和扮应付账款分别被懊低估了5000癌元，这里被低估傲的5000元就芭是（）。安A、涉及主观决把策的错报皑B、已识别的对百事实的具体错报佰C、实质性分析蔼程序推断出的估拔计错报敖D、测试样本估啊计出的总体的错肮报半14矮.CPA需要在拌（）之前，评估袄尚未更正错报单啊独或累积的影响邦是否重大。佰A、收集审计证爸据百B、编制审计工佰作底稿扮C、出具奥审计报告扒D、签订业务约班定书邦15安.CPA根据客奥户的预算资料及扮行业趋势等要素芭，对客户年度销佰售费用独立地作傲出估计，并与客艾户账面金额比较拜，发现两者间有扳50%的差异；搬考虑到估计的精哎确性有限，CP唉A

7、根据经验认为绊10%的差异通办常是可接受的，拌而剩余40%的般差异需要有合理摆解释并取得佐证摆性证据；假定C靶PA对其中30隘%的差异无法得安到合理解释或不凹能取得佐证，则伴该部分差异金额巴即为（）。啊A、推断误差凹 拜B、具体错报唉C、重大错报隘 胺D、判断差异扒16岸.如果尚未更正半错报汇总数超过拌了重要性水平，伴对财务报表的影耙响可能是重大的板，爱CPA应当考虑半通过扩大审计程叭序的范围或要求碍管理层调整财务暗报表降低审计风坝险，如果管理层傲拒绝调整财务报矮表，并且扩大审吧计程序范围的结拜果不能使CPA霸认为尚未更正错八报的汇总数不重安大，CPA应当奥考虑出具（）的百审计报告。扒A、无保

8、留意见罢 阿B、非无保留意哎见傲C、标准报告按 矮D、非标准报告八17俺CPA通过设般计的审计程序未罢能检查会计报表懊中存在重大错误百的可能性是（）按。哎A爱、审计风险吧 B般、固有风险氨C癌、控制风险背 阿D暗、检查风险俺18熬如果CPA要皑求最终可接受的摆审计风险为5%扮，对重大错报风搬险的评估为28岸%，则检查风险瓣为佰（）。耙A爱、板12.5%鞍 敖B俺、斑24.5%霸C扒、搬14%伴 碍D百、暗18%笆19懊.中国CPA板审计准则第12疤11号伴搬了解被审计单位办及其环境并评估扒重大错报风险暗作为专门规范风白险评估的准则，颁规定CPA应当败（），以充分识癌别和评估财务报埃表重大错报风

9、险耙，设计和实施进柏一步审计程序。耙A、了解被审计笆单位及其环境奥B、初步了解业唉务环境隘C、了解被审计啊单位公允价值计挨量和披露的程序霸D、了解客户的坝业务和经营情况案20背.CPA在了解奥内部控制时通常背不用（）翱A、观察B、询鞍问C、穿行测试般D、分析程序板21隘.下列被审计单巴位的控制中，岸与审计无关的控暗制是（）八A、银行客户信疤贷经理复核各分笆行、地区和各种凹贷款类型的审批耙和收回把B、公司同意因半某些特别原因，翱对某个不符合一傲般信用条件的客佰户赊购商品。坝C、航空公司用鞍于维护航班时间扳表的自动控制系拜统佰D、工厂存货定案期盘点翱22澳下列关于财务柏报表层次重大错把报风险的说法

10、不哎正确的是（）。白A奥、败通常与控制环境澳有关奥B拜、霸与财务报表整体办存在广泛联系按C案、岸可能影响多项认罢定吧D版、疤可以界定于某类岸交易、账户余额拌、列报的具体认霸定柏23暗以下哪种说法拜是不正确的()暗。霸A拌、鞍内部控制只能对癌财务报告的可靠爱性提供合理的保霸证，而非绝对的熬保证。爱B扒、佰在了解被审计单板位的内部控制时罢，只需关注控制鞍的设计。霸C哀、跋特别风险通常与板重大的非常规交皑易和判断事项有靶关。佰D八、拔在某些情况下，捌仅通过实施实质凹性程序不能获取胺充分、适当的审办计证据。懊24癌了解被审计单隘位及其环境一般隘在什么阶段进行阿()。蔼A在承接客户和爸续约时熬B在进行审

11、计计败划时笆C在进行期中审拜计时芭D贯穿于整个审般计过程的始终摆25爱.只有认为控制叭设计合理、能够懊防止或发现和纠把正认定层次的重捌大错报，CPA稗才有必要进行（颁）。阿A、细节测试澳 爸B、实质性测试肮C、了解内部控蔼制隘 伴D、控制测试巴26阿.通常芭情况下，CPA版出于成本效益的芭考虑可以采用（拔）设计进一步审跋计程序，即将测隘试控制运行的有埃效性与实质性程奥序结合使用。敖A、控制测试唉 奥B、综合性方案盎C、实质性程序安 傲D、实质性方案啊27敖.在财务报表重唉大错报风险的评挨估过程中，CP摆A识别的重大错搬报风险与财务报爱表整体广泛相关斑，进而影响多项耙认定，则属于（佰）的重大错报

12、风凹险。爱A、某类交易、佰账户余额的认定凹层次暗B、财务报表层隘次C、认定层次D、列报层次岸28瓣.CPA应当针拔对评估的财务报凹表层次重大错报盎风险确定下列（搬）总体应对措施疤。芭A、分派更有经昂验或具有特殊技邦能的审计人员或背利用专家的工作B、综合性方案C、实质性方案D、细节测试吧29艾.如果拟信赖的案控制自上次测试把后未发生变化，艾且不属于旨在减昂轻特别风险的控疤制，CPA应当隘运用职业判断确爸定是否在本期审蔼计中测试其运行芭有效性，以及本昂次测试与上次测搬试的时间间隔，懊但两次测试的时啊间间隔不得超过挨（）年。疤A、1吧 爱B、翱2般 摆C八、3澳 氨D、4败30版.以下说法不正哀确的

13、是（）。埃A.控制测试与白细节测试的目的凹不同，但注册会般计师可以考虑针搬对同一交易同时坝实施控制测试和芭细节测试，以实傲现双重目的把B.财务报表层扮次的重大错报风白险很可疤能源于薄弱的控坝制环境唉C.如果确定评奥估的认定层次重懊大错报风险是特挨别风险，并拟信摆赖旨在减轻特别罢风险的控制，注俺册会计师可以信柏赖以前审计获取背的证据而不再测叭试岸D.注册会计师瓣可以考虑在评价扳控制设计和获取罢其得到执行的审把计证据的同时测靶试控制运行有效懊性，以提高审计八效率伴31百.在下列情况中暗，注册会计师可敖以选择在期中实拔施实质性程序的按是（）。暗A.控制环境和案其他相关控制薄吧弱蔼B.收入截止测把试拜

14、C.评估的重大霸错报风险为舞弊版风险芭D.被审计单位翱系统变动导致某凹类交易记录信息癌在期中后难以获霸取百3斑2胺.CPA从总体俺规模为1000暗、账面金额肮为100000澳0元的存货项目胺中选择了200柏个项目作为样本鞍。在确定了正确阿的采购价格并重佰新计算了价格与俺数量的乘积之后熬，CPA将20皑0个样本项目的袄审定金额加总后邦除以200，确昂定样本项目的平般均审定金额为9凹80元。那么，版推断的总体错报胺就是（）元。昂A、980奥 捌B、98000敖0稗C、20000傲 疤D、10000胺题目解析：计算挨估计的存货余额佰为980000扮元（980元翱霸1000）。推熬断的总体错报就胺是2

15、0000元岸（100000叭0元9800稗00元）。癌33癌.在对被审计单颁位的存货盘点过凹程实施控制测试昂时，CPA主熬要通过对存货移爱动控制、盘点程伴序及被审计单位跋用以控制存货盘吧点的其他活动的哎观察来进行。C矮PA用来观察盘搬点的这些程序（肮）巴A、需要使用审罢计抽样版B、不需使用审吧计抽样啊C、可以使用审傲计抽样背D、应当使用审懊计抽样哎34扳.对于CPA而佰言，（）更容易捌导致CPA发表佰不恰当的审计意靶见，因而更应予肮以关注。疤A、信赖过度风扮险氨B、信赖不足风巴险绊C、重大错报风办险D、非抽样风险霸35懊、在注册会计师芭所关心的下列各埃种问题中，翱A袄是为了实现一般般审计目标中

16、的办“肮截止跋”绊目标。柏A年前开出的爱支票是否均在年碍前入账版B应收账款是皑否确实存在埃C盎存货的减值损阿失是否已抵减昂D存货是否有颁充做抵押的碍36坝、在对财务报表稗进行分析后，确拜定资产负债表的扒重要性水平为2蔼00万元，利润哀表的重要性水平般为100万元，挨则A注册会计师昂应确定的财务报八表层次的重要性吧水平为C。氨A200万元邦B150万元白C100万元艾D300万元碍3颁7.下列审计证办据中，证明力最哎强的书面证据是靶（拔B伴）。蔼A.银行对账单拔 肮B.应收账款函皑证回函八C.销售发票啊 绊D.顾客订单肮3背8伴.被审计单位当邦年购入设备一台哎，会计部门在记芭账时，漏记了该霸设备

17、的运费，则皑被审计单位违反隘的认定是（A）俺。埃A准确性背 啊B.完整性罢 柏C.截止疤 暗D.发生霸39敖.注册会计师在班实施监盘程序时懊，发现被审计单拜位购进商品一批癌，但在账上却没爸有。那么，管理蔼当局的（B）认啊定存在问题。捌A.发生碍 办B.完整性岸 摆C计价或分摊安 熬D.权利和义务跋40背.（）是将预计安总体偏差率直接伴定为0%，并根俺据可接受信赖过叭度风险和可容忍哎偏差率一起确定澳样本量，它适合疤于查找重大舞弊俺或非法行为。哀A、固定样本量叭抽样碍 傲B、停斑胺走抽样蔼C、发现抽样八 昂D、PPS抽样案41败无论是控制测捌试还是细节测试奥，注册会计师都盎可以通过（）降颁低抽样风

18、险。班A扩大样胺本规模拜B对业务的指爸导百C对业务的监隘督癌D对业务的复敖核瓣4疤2癌.信赖过度风险捌和误受风险影响哀的是（）。A.审计的效率B.审计的效果稗C.初步判断的八重要性水平澳D.可接受的审鞍计风险水平肮4般3佰.注册会计师采傲用系统选样法从矮8000张凭证版中选取200张叭作为样本，确定办随机起点为凭证啊号的第35号，艾则抽取的第5张爱凭证的编号应为癌（）号。芭A.155按 奥B氨.195败 柏C唉.200班 矮D.235啊4翱4笆.如果应收帐款翱明细帐出现贷方白余额，CPA应昂当提请被审计单爸位编制重分类分瓣录，以便在资产板负债表中（）项班目反映。肮A、盎“胺预付靶帐款案”昂 扮

19、B、霸“盎预收帐款挨C、罢“办应收帐款班”吧 邦D、稗“耙应付帐款斑”盎4氨5肮.被审单位管理案人员、附属公司背所欠款项应与客半户的欠款分开记敖录，是被审单位昂确保其关于应收隘账款（）认定的颁重要方法。叭A、发生摆 阿B、完整性把 扒C、分类搬 耙D、所有权皑4稗6捌.应收账款询证俺函上的签章者应霸是（）。A.被审计单位版B.会计师事务捌所C.注册会计师澳D.被审计单位蔼的上级主管部门爸4凹7阿.熬注册会计师在对版主营业务收入进傲行审计时，遇到扮下列问题，请代埃为作出正确的专扳业判断。袄(1).注册会背计师对被审计单阿位实施销售业务扮截止测试，主要百目的是邦为了检查（爸C氨）。柏A.年底应收账

20、办款的真实性案B.是否存在过扒多的销售折扣按C.销售业务的败入账时间是否正阿确碍D.销售退回是啊否已经核准碍(2).注册会扒计师为了审查被按审计单位是否有澳提前确认收入的柏情况，所采取的败最有效的审计程岸序是（鞍A百）。斑A.以账簿记录傲为起点做销售业岸务的截止测试班B.以销售发票暗为起点做销售业芭务的截止测试搬C.以发运凭证瓣为起点做销售业艾务的截止测试笆D.向债务人函哎证吧(3柏).为了证实已稗发生的销售业务澳是否均已登记入盎账，有效的做法瓣是（）。艾A.只耙审查爱销售日记账霸B.由账簿记录岸追查至有关原始搬凭证百C.只审查有关傲原始凭证唉D.由有关原始搬凭证追查至销售霸记录二、多项选择题

21、安1.历史财务报叭表审计业务属于瓣（AC）安A、合理保证的佰鉴证业务败B、有限保证的佰鉴证业务靶C、基于责任方拔认定的业务澳D、直接报告业叭务碍2.鉴证业务包白括（ABC）半A、历史财务信哀息审计业务扒B、历史财务信鞍息审阅业务熬C、其他鉴证业安务D、相关服务把3.下列（）因胺素的存在，将鉴鞍证业务风险降至挨零几乎不可能，扒也不符合成本效佰益原则。啊A、盎选择性测试方法盎的运用佰B、翱内部控制的固有拜局限性啊C、唉大多数证据是说邦服性而非结论性靶的柏D、稗在某些情况下鉴扳证对象具有特殊昂性癌4氨.柏民事责任一般由靶（）引起。背A、过失半 百 啊B、普通过失芭C、重大过失盎 佰D、欺诈跋5哀.下

22、列关于三种胺审计程序的说法扒中正确的是（）伴。佰A、在评估认定袄层次重大错报风扮险时，预期控制矮的运行是有效的半，CPA应当实案施控制测试以支版持评估结果。敖B、仅实施实质把性程序不足以提哀供认定层次充分哀、适当的审计证柏据，CPA应当颁实施控制测试，拜以获取内部控制氨运行有效性的审搬计证据。半C、CPA可以胺通过实施风险评挨估程序获取充分稗、适当的审计证笆据，作为发表审柏计意见的基础。肮D、无论评估的按重大错报风险结捌果如何，CPA肮均应当针对所有爸重大的各靶类交易、账户余凹额、列报实施实罢质性程序，以获拔取充分、适当的隘审计证据。版6阿.下列关于审计矮证据的充分性和扒适当性的说法中拌正确的

23、是（）。鞍A、审计证据的搬充分性是对审计霸证据数量的衡量拌B、审计证据的翱适当性是对审计办证据质量的衡量百C、错报风险越罢大，需要的审计伴证据可能越多；按审计证据质量越颁高，需要的审计按证据可能越少吧D、CPA可以绊依靠获取更多的氨审计证据来弥补皑其质量上的缺陷芭7熬.CPA在对某癌客户审计过程中半，收集到的审计肮证据，正确的说埃法有（）。唉A、销货发票副斑本比购货发票更八为可靠斑B、审计助理人疤员盘点存货的记吧录比客户自编的佰存货盘吧点表更为可靠柏C、审计人员收挨回的应收账款函扒证回函比询问客跋户应收账款负责办人的记录更为可跋靠半D、从客户以外埃的机构或人员取扮得的书面证据比哀客户自行编制的

24、拔书面证据要可靠安8办.CPA开展初半步业务活动有助奥于确保在计划审奥计工作时达到下百列要求（）班A、CPA已具胺备执行业务所需暗要的独立性吧B、不存在因管拌理层诚信问题而隘影响CPA保持隘该项业务意愿的版情况版C、CPA已具袄备执行业务所需岸要的专业胜任能鞍力佰D、与被审计单碍位不存在对业务版约定条款的误解昂9澳.总体审计策略肮的作用有（）靶A、用以确定审蔼计范围、时间和百方向岸B、指导制定具爱体审计计划半C、计划风险评半估程序拌D、计划实施的傲进一步审计程序颁10蔼.在既定的审计挨风险水平下，下罢列表述正确的有爱（）。佰A、可接受的检安查风险水平与认扒定层次重大错报案风险的评估结果蔼成正向

25、关系邦B、可接受的检白查风险水平与认拜定层次重大错报傲风险的评估结果伴成反向关系氨C、评估的重大爱错报风险越高，奥可接受的检查风颁险越低傲D、评估的重大鞍错报风险越低，版可接受的检查风阿险越高跋11拜.重要性与审计疤风险之间存在反碍向关系。通常，艾4000元的重颁要性水平比20摆00元的重要性胺水平高。在理解拜两者之间的关系瓣时，必须注意，板重要性水平是C阿PA从财务报表皑使用者的角度把进行判断的结果扳。如果重要性水俺平是4000元癌，则意味着（）绊。八A、低于400巴0元的错报不会吧影响到财务报表爸使用者的决策耙B、低于400懊0元的错报会影半响到财务报表使拌用者的决策埃C、此时CPA袄需要

26、通过执行有佰关审计程序合理拜保证能发现高于般4000元的错肮报胺D、此时CPA耙不需要通过执行阿有关审计程序合哀理保证能发现高按于4000元的邦错报霸12背.如果已识别但版尚未更正错报的氨汇总数接近重要翱性水平，CPA爸应当考虑（）办A、修改审计计扒划把B、该汇总数连岸同尚未发现的错柏报是否可能超过矮重要性水平奥C、通过实施追懊加的审计程序懊D、要求管理层般调整白财务报表降低审鞍计风险隘1皑3.下列可能是爱由于两个或更多稗的人员进行串通邦或管理层凌驾于翱内部控制之上而胺被规避的内部控鞍制有（）拌A、被审计单位捌信息技术工作人瓣员没有完全理解艾系统如何处理销唉售交易，为使系靶统能够处理新型败产品

27、的销售，可按能错误地对系统熬进行更改芭B、管理层可能暗与客户签订背后八协议，对标准的爸销售合同作出变案动，从而导致收案入确认发生错误肮C、软件中的编艾辑控制旨在发现拔和报告超过赊销靶信用额度的交易叭，但这一控制可扒能被逾越或规避搬D、被审计单位斑信息技术工作人埃员没有完全理解把系统如何处理销柏售交易，为使系扮统能够处理新型盎产品的销售，可搬能坝正确地对系统进傲行更改，但是程胺序员没能把此次般更改转化为正确绊的程序代码白14蔼.下列关于交易耙、账户余额、列八报及其认定重大鞍错报风险较高的俺，其说法正确的岸有（）扮A、技术进步可碍能导致某项产品翱陈旧，进而导致拌存货易于发生高笆估错报（计价认办定）

28、靶B、对高价值的爱、易转移的存货扒缺乏实物安全控拌制，可能导致存扳货的存在性认定瓣出错芭C、管理层缺乏傲诚信、治理层形傲同虚设而不能对版管理层进行有效半监督氨D、会计计量过拔程受重大计量不跋确定性影响，可昂能导致相关项目懊的准确性认定出隘错扮15暗风险评估程序爸包括()。安A询问背 摆B分析程序澳C控制测试邦 绊 胺D观察和检查拌16半.CPA在确定澳审计程序的范围凹时，下列说法正芭确的有（）背A确定的重要叭性水平越低，C扮PA实施进一步败审计程序的范围按越广瓣B评估的重大般错报风险越高，懊CPA实施的进懊一步审计程序的安范围也越广摆C可容忍错报扳与样本规模是正板向变动关系熬D计划获取的皑保证

29、程度越高，班CPA实施的进鞍一步审计程序的凹范围越广艾17鞍.注册会计师认吧为被审计单位的把控制环境存在严把重缺陷，在对拟半实施审计程序的碍性质、时间和范岸围做出总体修改蔼时，下列做法中安不恰当的有（）肮。笆A.在期中实施扒更多的审计程序巴B.主要依赖实芭质性程序获取审办计证据懊C.主要依赖控爸制测试获取审计瓣证据跋D.增加实质性皑程序的样本量斑18挨.在审计抽样进扳行控制测试时，按影响样本规模的背因素有（）翱A、可接受的信蔼赖过度风险把B、可接受的误巴受风险霸C、可容忍偏差稗率D、可容忍错报摆19矮.鉴证业务涉及绊的三方关系包括敖（ABC）。跋A.注册会计师邦 稗B.责任方翱C.预期使用者扮

30、 办D.委托方碍2熬0拌.下列属于会计傲师事务所质量控敖制制度要素的有胺（俺ABCD柏）。啊A.职业道德规熬范笆 傲B.人力资源安C.业务执行案 绊 昂D.业务工作底斑稿扳21疤.选取特定项目蔼实施检查，通常叭是获取审奥计证据的有效手扮段，但并不构成挨审计抽样。下列俺对这一观点的理搬解，正确的说法敖有（）。捌A、对按照这种皑方法所选取的项办目实施审计程序斑的结果，不能推佰断至整个总体氨B、虽然选取特翱定项目也是对某爸类交易或账户余八额中低于百分之阿百的项目实施审胺计程序，但并非鞍所有抽样单元都鞍有被选取的机会暗C、不符合CP氨A选择标准的项袄目将没有机会被阿选取班D、运用概率论隘评价样本结果，

31、敖包括计量抽样风胺险矮22安.在审计过程中败，只有对（）才扒可能涉及审计抽败样。班A、留下了运行盎证据的控制实施罢的控制测试按B、未留下了运斑行证据的控制实班施的控制测试哀C、实施风险评板估程序澳D、对各类交易熬、账户余额、列耙报的细节测试挨23跋.下列项目中，班与样本量成反向扮变动关系的有（懊）。邦A、预期总体误八差败 半B、可容忍误差白C、可信赖程度霸 氨D、可接受的抽靶样风险阿24熬.注册会计师在拜进行控制测试时氨，应关注的抽样爱风险有（）。板A.误拒风险氨 案B.信赖不足风背险扒C.信赖过度风板险八 凹D.误受风险矮25笆.函证应收账款懊时，在（）情况败下，不宜采用消安极函证方式。埃A

32、、个别帐户的翱欠款金额较大扳B、欠款存在争败议、差错等跋C、预计差错率巴较高或内部控制袄无效佰D、欠款金额较搬小的债务人数量拜较多癌26白、下列项目澳中，属于销售与八收款循环所涉及按的主要凭证和会氨计记录有（）A、贷项通知单B、验收单拔C、顾客月末对坝账单D、销售发票疤27巴.注册会计师对按被审计单位已发唉生的销货业务是坝否均已登记入账哎进行审计时，常扒用的控制测试程扒序有（）。巴A.检查发运凭摆证连续编号的完暗整性癌B.检查赊销业背务是否经适当的摆授权批准扳C.检查销售发芭票连续编号的完芭整性盎D.观察已经寄半出的对账单的完耙整性按28.稗下列可能不属于氨标准审计报告的搬有（BCD）耙A标准

33、无保留背意见巴 爱B无保留意见拔C否定意见熬 隘 皑D保留意见带搬强调事项段叭29办.需要败在意见断之前增唉加说明段的审计埃报告有（办BCD爱）。颁A.标准无保留暗意见审计报告板B.保留意见审案计报告哀C.否定意见审氨计报告癌D.无法表示意佰见审计报告拜30案.注册会计师在爱进行细节测试时唉，应关注的抽样耙风险有（唉BD稗）。芭A.信赖不足风班险百 岸B.误拒风险摆C.信赖过度风半险按 吧D.误受风险三、简答题隘1、什么是认定八？认定包括哪些碍类型？唉认定是指管理层袄对财务报表组成奥要素的确认、计艾量、列报作出的扳明确或隐含的表艾达。拌与各类交易和事绊项相关的认定包哀括：发生、完整懊性、准确、

34、分类罢、截止；般与期末账户余额扮相关的认定包括搬：存在皑、权利和义务、挨完整性、计价和拌分摊；傲与列报相关的认胺定包括：发生及鞍权利和义务、完蔼整性、分类和可捌理解性、准确性佰和计价。按2澳、案什么是重要性？暗CPA需要从哪肮些方面理解重要爸性的概念？袄重要性是指被审疤计单位财务报表罢中错报或漏报的凹严重程度，这一绊程度在特定环境伴下可能影响财务半报表使用者的判阿断或决策。即重昂要性取决于在具矮体环境下对错报蔼金额和性质的判肮断。熬理解和应用重要斑性概念时，需要氨注意和把握以下佰几点：敖（1）重要性概拜念中的错报包含搬漏报。邦（2）重要性包癌括对数量和性质敖两个方面的考虑白。矮（3）重要性是蔼

35、针对财务报表使芭用者进行决策而傲言的板，但是重要不重背要却是由注册会奥计师进行判断的白。拔（4）重要性的拜判断离不开特定颁的环境。即重要拜不重要的判断标隘准会因时间的变安迁和客户的差异拜而不同。瓣（5）对重要性拌的评估需要运用碍职业判断。阿肮3.把注册会计师应当唉从哪些方面了解芭被审计单位及其百环境？什么是内伴部控制？被审计哀单位的内部控制扒包括哪些要素？靶A、CPA应当半从下列方面了解澳被审计单位及其疤环境：（1）行爱业状况、法律环斑境与监管环境以八及其他外部因素俺；（2）被审计叭单位的性质；（吧3）被审计单位唉对会计政策的选埃择和运用；（4拌）被审计单位的澳目标、战略以及矮相关经营风险；氨

36、（5）被审计单扮位败财务业绩的衡量瓣和评价；（6）叭被审计单位的内叭部控制。斑B、内部控制是八被审计单位为了柏合理保证财务报拜告的可靠性、经拌营的效率和效果把以及对法律法规懊的遵守，由治理斑层、管理层和其氨他人员设计和执败行的政策和程序俺。把C、被审计单位碍的内部控制包括斑下列要素：扳（1）控制环境坝；案（2）风险评估芭过程；百（3）信息系统疤与沟通；爸（4）控制活动昂。哀（5）对控制的背监督。拌4.什么是报表八层次的重大错报矮风险？什么是认八定层次的重大错暗报风险？对不同奥层次的风险应该袄如何应对？跋5澳.绊财务报表审计报摆告的基本内容包佰括哪几部分？签暗发保留意见审计柏报告的条件是什爸么耙

37、？疤审计报告的基本胺内容包括：（1安）标题；（2）扮收件人；（3）暗引言段；（4）百管理层对财务报办表的责任段；（拌5）注册会计师把的责任段；（6凹）审计意见段；百（7）注册会计胺师的签名和盖章扒；（8）会计师鞍事务所的名称、白地址和公章；（安9）报告日期。耙如果认为财务报熬表整体是公允的敖，但还存在下列啊情形之一时，注袄册会计师应当出矮具保留意见审计败报告：般（1）会计政策叭的选用、会计估癌计的作出或财务扮报表的披露不符敖合适用的会计准澳则及相关会计制蔼度的规定，虽影爱响重大，但不至坝于出具否定意见碍审计报告。哀（2）因审计范爸围受到限制，不斑能获取充分、适叭当的审计证扒据，虽影响重大耙，但

38、不至于出具叭无法表示意见审办计报告。俺6懊.拔L注册会计师在靶对F公司200邦6年度会计报表百进行审计时，了奥解到其控制环境澳存在缺陷，则L摆注册会计师拟针坝对评估的财务报扳表层次重大错报爱风险确定总体应坝对措施。请回答坝：颁（1）这种控制埃环境与财务报表哎层次重大错报风颁险的关系。暗（2）这种控制扮环境下，对审计跋证据的收集有何蔼影响？【参考答案】爸（1）财务报表懊层次的重大错报背风险很可能源于盎薄弱的控制环境芭。薄弱的控制环摆境带来的风险可百能对财务报表产伴生广泛影响，难百以限于某类交易盎、账户余额、列暗报，注册会计师唉应当采取总体应霸对措施。有效摆的控制环境可以瓣使注册会计师增傲强对内部

39、控制和安被审计单位内部颁产生的证据的信啊赖程度。摆（2）由于控制袄环境存在缺陷，伴注册会计师在对吧拟实施审计程序拌的性质、时间和坝范围作出总体修阿改时应当考虑：鞍1）在期末而非哀期中实施更多的爸审计程序。控制霸环境的缺陷通常芭会削弱期中获得拔的审计证据的可坝信赖程度。肮2）主要依赖实耙质性程序获取审翱计证据。百3）修改审计程班序的性质，获取俺更具说服力的审把计证据。坝4）扩大审计程拜序的范围。白7跋.蔼LCPA在对F吧公司2005年笆度会计报表进行颁审计时，收集到暗以下六组审计证摆据：爸（1）收料单与颁购货发票把（2）销货发票板副伴本与产品出库单凹（3）领料单与癌材料成本计算表阿（4）工资计算

40、案单与工资发放单哀（5）存货盘点哀表与存货监盘记氨录霸（6）银行询证靶函回函与银行对靶账单要求：艾请分别说明每组癌审计证据中哪项盎审计证据较为可摆靠，并简要说明耙理由。回答：答案：爱（1）购货发票背比收料单可靠，暗这是因为购货发绊票来自于公司以坝外的机构或人员拜，而收料单是公百司自行编制的。爱（2）销货发票啊副本比产品出库斑单可靠。这是因拜为销货发票是在邦外部流转，并获笆得公司以外的机安构或个人的承认版；而产品出库单哎只在公司内部流按转。挨（3）领料单比白材料成本计算表耙可靠。这是因为跋领料单预先氨被连续编号，并昂且经过公司不同绊部门人员的审核笆，而材料成本计拜算表只在会计部昂门内部流转。皑（

41、4）工资发放邦单比工资计算单澳可靠。这是因为阿工资发放单需经爱会计部门外的工斑资领取人签字确俺认，而工资计算把单只在会计部门矮内部流转。矮（5）存货监盘俺记录比存货盘点癌表可靠。这是因瓣为存货监盘记录把是CPA自行编把制的，而存货盘半点表是公司提供挨的。袄（6）银行询证隘函回函比银行对拔账单可靠。这是巴因为银行询证函袄回函是CPA直澳接获取的，未经霸公司有关职员之搬手；而银行对账般单经过公司有关癌职员之手，存在巴伪造、涂改的可背能性。四、综合题办1.昂W公司主要从事鞍小型电子拔消费品的生产和唉销售，产品销售靶以W公司仓库为哀交货地点。W公哀司日常交易采用板自动化信息系统跋（以下简称系统碍）和手

42、工控制相百结合的方式进行俺。系统自20办白6年以来没有发斑生变化。W公司笆产品主要销售给吧国内各主要城市挨的电子消费品经皑销商。A和B注扳册会计师负责审坝计W公司20挨办7年度财务报表拔。疤资料一：A和B跋注册会计师在审暗计工作底稿中记懊录了所了解的W把公司及其环境的翱情况，部分内容稗摘录如下：芭（1）在20肮昂6年度实现销售背收入增长10%傲的基础上，W公白司董事会确定的安20白蔼7年销售收入增哎长目标为20%拔。W公司管理层挨实行年薪制，总半体薪酬水平根据挨上述目标的完成傲情况上下浮动。芭W公司所处行业扮20霸挨7年的平均销售把增长率是12%背。爸（2）W公司财耙务总监已为W公办司工作超过

43、6年艾，于20鞍岸7年9月劳动合哀同到期后被W公懊司的竞争对手高柏薪聘请。由于工挨作压力大，W公爸司会计部门人员百流动频繁，除会败计主管服务期超背过4年外，其余岸人员的平均服务懊期少于2年。拌（3）W公司的阿产品面临快速更靶新换代的压力，佰市场竞争激烈。绊为巩固市场占有颁率，W公司于2肮0办吧7年4月将主要盎产品（C产品）熬的销售价格下调斑了8%至10%爱。另外，W公司扮在20挨盎7年8月推出了巴D产品（C产品哀的改良型号），岸市场表现良好，半计划澳在20氨白8年全面扩大产巴量，并在20暗氨8年1月停止C艾产品的生产。为啊了加快资金流转埃，W公司于20霸埃8年1月针对C爸产品开始实施新袄一轮的

44、降价促销柏，平均降价幅度叭达到10%。袄（4）W公司销唉售的产品均由经瓣客户认可的外部昂运输公司实施运坝输，运输由W公俺司承担，但运输啊途中风险仍由客捌户自行承担。由傲于受能源价格上吧涨影响，20把背7年的运输单价按比上年平均上升稗了15%，但运奥输商同意将运费坝结算周期从原来伴的30天延长至胺60天。爸（5）20绊笆7年度W公司主俺要原料的价格与案上年基本持平，白供应商也没有大唉的变化，但由于艾技术要求发生变柏化，D产品所耗案高档靶金属材料比C产八品略有上升，使把得D产品的原材耙料成本比C产品胺上升了3%。昂（6）除了于2败0案袄6年12月借入肮的2年期、年利盎率6%的银行借拌款5000万元

45、瓣外，W公司没有背其他借款。上述昂长期借款专门用胺于扩建现有的一昂条生产线，以满扮足D产品的生产翱需要。该生产线霸总投资6500胺万元，20哎皑6年12月开工稗，20霸耙7年7月完工投埃入使用。（假设碍不考虑利息收入案）胺资料二：A和B肮注册会计师在审案计工作底稿中记隘录了所获取的W坝公司财务数据，摆部分内容摘录如盎下：鞍要求：（1）针昂对资料一（1）熬至（6）项，结柏合资料二，假定佰不考虑其他条件颁，请逐项指出资熬料一所列事项是傲否可能表明存在安重大错报风险。版如果认为存在，昂请简要说明理由巴，并分别说明该隘风险是把属于财务报表层傲次还是认定层次案。如果认为属于案认定层次，请指捌出相关事项与

46、何瓣种交易或账户的盎何种认定相关。吧请将答案直接填版入相应表格内。【答案】跋2.懊在应付票据项目斑的审计中，为了敖确定应付票据余瓣额所对应的业务皑是否真实，会计板处理是否正确，邦A和BCPA拟扳从Y公司应付票矮据备查簿中抽取百若干笔应付票据扒业务，检查相关耙的合同、发票、柏货物验收单等资般料，并检查会计敖处理的正确性。背Y公司应付票据熬备查簿显示，应叭付票据项目熬2004年12邦月31日拜的余额为15，伴000，000矮元，由72笔应伴付票据业务构成胺。根据具体审计柏计划的要求，A傲和B注册会计需啊从中选取6笔应岸付票据业务进行霸检查。搬要求：傲假定应付票据备挨查簿中记载的7爱2笔应付票据业扒

47、务是随凹机排列的，A和巴BCPA采用系敖统选样法选取6把笔应付票据业务疤样本，并且确定埃随机起点为第7懊笔，请判断其余吧5笔应付票据业捌务分别是哪几笔扳（要求列示计算佰过程）？如果上啊述6笔应付票据扮业务的账面价值扒为1，400，翱000元，审计埃后认定的价值为百1，680，0吧00元，Y公司凹2004年12班月31日应付票暗据账面总值为1捌5，000，0叭00元，并假定啊误差与账面价值跋成比例关系，请哎运用比率估计抽伴样法推断Y公司唉2004年12板月31日应付票白据的总体实际价办值（要求列示计半算过程）。【答案】板选样间距=72按/612，如背果随机起点为第耙7笔，则其他5癌笔应付票据业务

48、稗分别是第19（懊7+12）、3伴1、43、55吧、67笔。扮实际价值与账面耙价值的比率=1凹680000元安蔼1400000鞍=1.2，因此跋，推断Y公司2八004年12月案31日应付票据邦的总体实际价值拌=150000翱00凹耙1.2=180埃00000元邦3矮.岸B股份有限公司疤(以下简称B公案司)主要经营中爱小型机电类产品跋的生产和销售，胺产品销售以B公般司仓库为交货地拔点。B公司目前半主要采用手工会挨计系统。ABC拔会计师事务所接芭受委托审计B公安司2004年度氨会计报表，C和袄D注册会计师负傲责于霸2004年10安月25日般至蔼11月10日扮对B公司的销售癌与收款循环的内哎部控制进

49、行了解芭、测试与评价。吧通过对B公司内拌部控制的了解C癌和D注册会计师肮在审计工作底稿坝中记录了所了解稗的和销售与收款矮循环相关的内部半控制程序，部分坝内容摘录如下第邦(1)至第(3吧)项。唉要求：针对资料柏一第(1)至第奥(3)项，假定按不考虑其他条件笆，请逐项判断B翱公司上述已经存捌在的内部控制程俺序在设计上是否昂存在缺陷。如果翱存在缺陷，请分哀别予以指出，并癌简要说明理由，哎提出改进建议。唉(1)根据批准阿的顾客订单，销巴售部编制预先连癌续编号的一式三稗联现销或赊销销艾售单。经销售部败被授权人员批准般后，所有销售单叭的第一联直接送爱仓库作为按销盎售单供货和发货肮给装运部门的授搬权依据，第

50、二联芭交开具账单部门哎，第三联由销售般部留存。装运部哀门将从仓库提取敖的商品与销售单隘核对无误后装运败，并编制一式四案联预先连续编号叭的发运单，其中氨三联及时分送开白具账单部门、仓背库和顾客，一联胺留存装运部门。哀【答案】败存在内部控制缺绊陷；哀理由：扒对于赊销的则应靶当由信用审批部啊门根据管理当局稗的赊销政策进行版确定，以及对每吧个顾客的已经授斑权的信用额度进哎行调查。柏建议：斑建议被审计单位翱对于赊销的销售绊由信用审批部门哎进行审批。奥(2)开具账单鞍部门在收到发运矮单并与销售单核版对无误后，编制吧预先连续编号的伴销售发票，并将半其连同发运单和跋销售单及时送交佰会计部门。会计敖部门在核对无

51、误挨后确认销售收入碍并登记应收账款傲账簿。会计部门板定期向顾客寄送盎对账单，并对顾按客提出的异议进埃行专门追查。癌【答案】背不存在内部控制盎缺陷澳(3)内部审计哀部门直接向公司颁专职负责纪检、百监察的副总经理搬报告工作。内部爸审计人员定期和隘不定期地对公司昂日常业务的处理胺和记录进行审计肮。哀【哀答案敖】熬不存在内部控制板缺陷巴4拔.百ABC会计师事案务所接受委托，岸审计X公司20隘08年度的财务懊报表。A注册会靶计师了解和测试隘了与应收账款相艾关的内部控制，瓣并将控制风险评佰估为高水平。A翱注册会计师取得白2008年12翱月31日坝的应收账款明细耙表，并于扮2009年1月凹15日百采用积极式

52、函证扒方式对所有重要颁客户寄发了询证瓣函。A注册会计瓣师将与函证结果挨相关的重要异常柏情况汇总于下表埃。要求：针对下跋面各种异常情况巴，请问A注册会鞍计师应分别相应白实施哪些重要审肮计程序？胺异常情况跋函证编号翱客户名称艾询证金额（元）疤回函日期百回函内容扳（1）敖22埃甲熬300000巴2009年1月安22日按购买X公司30氨0000元货物啊属实，但款项已斑于2008年1矮2月25日用支爸票支付八（2）吧56澳乙瓣500000碍2009年1月挨19日疤因产品质量不符般合要求，根据购拜货合同，于20板08年12月2翱8日将货物退回熬（3）办64靶丙敖640000懊2009年1月百19日扒200

53、8年12按月10日跋收到X公司委托捌本公司代销的货班物640000熬元，尚未销售敖（4）哎134八丁版600000翱因地址错误，被盎邮局退回【答案】傲(1)检查银行稗存款日记账、收安款凭证及银行对叭账单，查明是否搬收到该笔金额，班以及如何进行会懊计处理等；昂(2)检查销售扳合同及与销货退按回相关的增值税袄发票、入库单，俺查明退回货物是把否已验收入库等唉；白(3)检查代销罢合同和代销清单邦，查明是否存在俺编制虚假代销清扳单、虚增本期收鞍入和吧应收账款的情况啊等；办(4)考虑与丁啊公司取得联系，八确定正确的地址翱，第二次寄发询盎证函。跋5扒.捌公开发行A股的哀X股份有限公司爸（以下简称X公懊司）系

54、ABC会岸计师事务所的常敖年审计客户。A拌和B注册会计师笆负责对X公司2叭007年度财务稗报表进行审计，把并确定财务报表邦层次的重要性水板平为12000袄00元。X公司袄2007年度财八务报告于伴2008年2月哎25日案获董事会批准，敖并于同日报送证氨券交易所。X公败司适用的增值税奥税率为17%。般其他相关资料如碍下：氨资料一：X公司办未经审计的20懊07年度财务报芭表部分项目的年佰末余额或本年发扮生额如下：捌项目拔金额（万扳元）搬资产总额按21000版股本翱7500八资本公积敖隘股本溢价安4000拜法定盈余公积爸1000半未分配利润背900班营业收入罢18000傲利润总额耙300鞍净利润绊2

55、00扒资料二：在对X隘公司的审计过程俺中，A和B注册按会计师注意到以搬下事项：爸（1）A和B注岸册会计师在审计肮X公司2006安年度财务报表时敖，通过实施销售板截止测试发现，坝X公司2007办年1月，主营业矮务收入明细账和癌主营业务成本明芭细账上记载的一鞍批甲产品的销售般业务，在200唉6年12月已收笆妥款项，并符合蔼销售收入确认条巴件，但在当月未昂做任何会计处理拔，而在2007耙年1月做了如下般会计处理：借记扳“跋银行存款蔼”挨1170000胺0元，贷记柏“盎主营业务收入背”般1000000阿0元、盎“阿应交税费靶熬应交增值税（销摆项税额）哎”鞍1700000懊元；同时结转相癌应的主营业务成

56、澳本，借记肮“袄主营业务成本拜”摆8700000胺元，贷记凹“碍存货摆白甲产品坝”坝8700000颁元。在对200扳6年度财务报表拌审计时，A和B哎注册会计师建议啊将上述会计处理敖作为审计调整分奥录，调整X公司班2006年度财绊务报表。X公司皑调整了2006岸年度财务报表，笆但未调整200版7年度相关账户鞍和财务报表。把（2）为建造厂艾房和生产线，X奥公司于200拜7年6月1日分柏别向F银行借入挨年利率为5%的搬专项长期借款9八000000元艾，向H银行借入肮年利率为6%的班专项长期借款6扳000000元伴。该工程预计建扳造期为1年6个柏月，采用出包方挨式，按照工程进百度于每月月初支拌付当月工

57、程进度板款。2007年扳6月至12月，拜每月月初实际支肮付的工程进度款氨分别为8000半000元、25耙00000元、蔼500000元笆、500000搬元、10000捌00元、200巴000元和10隘00000元。靶X公司2007俺年12月31日哎未经审计的该项澳在建工程余额为翱1417250白0元，其中包括班利息费用472把500元。（不笆考虑专项班长期借款闲置部肮分的利息收入）吧（3）X公司会板计政策规定，对傲应收款项采用账扒龄分析法计提坏啊账准备。根据债半务单位的财务状奥况、现金流量等板情况，确定坏账班准备计提比例分傲别为：账龄1年矮以内的（含1年把，以下类推），爸按其余额的10霸%计提

58、；账龄1皑2年的，按其柏余额的30%计霸提；账龄23邦年的，按其余额八的50%计提；熬账龄3年以上的唉，按其余额的8熬0%计提。X公靶司2007年1按2月31日未经盎审计的应收账款搬账面余额为51捌929000元巴，相应的坏账准瓣备余额为636板4900元。应办收账款账面余额稗明细情况如下：柏1年以内傲12年摆2氨3年霸3年以上阿应收账款-a公胺司板3515000皑0吧500000胺932000扒应收账款-b公挨司案2000000绊1510000啊0巴54000摆应收账款-c公柏司邦600000笆25000扳应收账款-d公哀司拔9500000伴-120000百00叭应收账款-e公肮司疤6800

59、0袄小计暗4725000蔼0矮3600000傲1011000拜68000半（4）X公司根霸据企业会计准则耙的规定，按照敖“鞍成本与可变现净芭值孰低蔼”班对期末存货进行唉计价。2007半年11月末，X摆公司持有的霸500公斤癌乙产品的账面成巴本总额为900白0000元，由啊于市场价格下跌颁，预计可变现净佰值为80000扳00元，由此计颁提了存货跌价准搬备100000八0元。2007矮年12月，乙产哎品的数量未发生唉增减变动，但X八公司与Z公司于坝2007年12啊月5日芭签订了购销合同稗，约定于200罢8年1月以每公啊斤12400元翱的价格（不含增般值税，下同）向背Z公司销售乙产拜品按400公斤懊

60、。安2007年12爸月31日叭，由于市场价格版上升，乙产品的拔单位可变现净值艾为每公斤185邦00元。对此，啊X公司未做任何板会计处理，仍保邦留100000白0元的存货跌价哎准备。艾（5）2007班年1月，X公司半为G公埃司向银行借款4捌0000000蔼元提供信用担保熬。2007年1奥2月，因G公司吧未能偿还到期债拔务，银行向法院翱起诉，要求X公斑司承担连带责任百，支付借款本息把4240000扒0元。2008摆年1月20日，挨法院终审判决银瓣行胜诉，并于2班008年1月2百5日执行完毕。稗考虑到G公司已安宣告破产清算，啊无法向其追偿债傲务，X公司在2蔼007年度做了八如下会计处理：懊借记败“霸