增值税所得税题

1、窗体顶端啊税法-增值税碍试题（单选）笆一、单项选择题阿。 袄1.下列（ 版）属于增值税的暗纳税人。 背A.为其所在单俺位修理发生故障搬的机器的职工B背.加工玉器的某傲个人独资企业傲 笆C.为出口的机拌械产品到销售地扒进行安装的某机半械安装公司D.班进口货物的出口搬方 正确答案靶：B 般答案解析：本单翱位职工为本单位板提供劳务，属于皑本职工作，它不班是增值税的纳税吧人，故A错；C肮专业从事机械安背装的单位不是增柏值税的纳税人，稗它是营业税的纳拔税人；D进口货奥物的出口方属于肮外方，在境外销岸售，不是我国增搬值税的纳税人；板所以只有B是对颁的。 拔2.A外贸公司阿2005年8月摆份购进及出口情懊况

2、如下：（1）捌第一次购电风扇坝500台，单价白150元/台；稗第二次购进电风半扇200台，单隘价148元/台澳（均已取得增值埃税专用发票）；笆（2）将两次外暗购的电风扇70艾0台报关出口，叭离岸单价20美挨元/台，此笔出稗口已收汇并做销澳售处理。（美元扒与人民币比价为翱1：8.30，靶退税率为13傲）。该笔出口业把务应退增值税为白（ ）。 芭 版A.13559吧元 B.13拜598元 敖 C.1510靶6元 D邦.17782元瓣正确答案：B啊 氨答案解析：外贸办公司出口退税的肮计算依据为购进霸出口货物的增值耙税发票上注明的般购进金额和退税凹率计算。所以本捌题目应退税=（袄500150瓣+200

3、14伴8 ）13%爸=13598（爱元）。 罢3.海豹服装厂哀将自产的羽绒服鞍装作为福利发给罢本厂的职工，该板批产品成本共计斑15万元，按当斑月同类产品的平板均售价计算为2稗0万元，计征增绊值税的销售额为挨（ ）。哀 皑A.20万元捌 B.19万元挨 C.15万元暗 D.17万元盎正确答案：A癌 敖答案解析：对于百视同销售的价格白，税法规定按下伴列顺序确定：1俺.当月平均货物白售价；2.近期百同类平均货物售坝价；3.组成计按税价格。本题采胺用了第一种方法按。 翱4. 增值税纳翱税人的销售额中霸的价外费用不包拜括（）。 巴A.收取的手续敖费 B.巴收取的包装物租阿金 C.收取的白销项税额 D柏.

4、收取的违约金盎正确答案：C坝 白答案解析：增矮值税暂行条例实隘施细则第十二啊条规定，“价外熬费用，是指价外暗向购买方收取的皑手续费、补贴、耙基金、集资费、摆返还利润、奖励稗费、违约金（延肮期付款利息）、拔包装费、包装物澳租金、储备费、佰优质费、运输装阿卸费、代收款项坝、代垫款项及其氨他各种性质的价敖外收费。但下列拔项目不包括在内矮：（一）向购买奥方收取的销项税巴额；（二）受托拌加工应征消费税碍的消费品所代收挨代缴的消费税；澳（三）同时符合敖以下条件的代垫拔运费：1.承运爸部门的运费发票邦开具给购货方的癌；2.纳税人将奥该项发票转交给瓣购货方的。凡价碍外费用，无论其奥会计制度如何核半算，均应并入

5、销板售额计算应纳税拌额”。 唉5.按规定可以安免征增值税的是熬（）。 百A.古旧图书班 B.销售钢材案 C.销售农产疤品 D.柏出口货物正确答安案：A 瓣答案解析： 增瓣值税减免税金的俺货物，税法采用啊列举的方法举出斑了农业生产者销矮售自产农产品、岸古旧图书、避孕班药品和工具等，蔼 题目中只有A唉古旧图书是正确哎的，其他的选项拌不符合列举规定澳。 扒6.某商场（一芭般纳税人）采用凹以旧换新方式销八售冰箱一台，旧唉冰箱折价300板元，向消费者收岸取现金700元爸，该笔业务的销罢项税额为（ 半 ）元。 版A. 51 氨 B.145碍.30 柏C.170 袄 D.68正俺确答案：B 爸答案解析：这是

6、绊增值税章节中的安特殊销售方式下办的税金计算。税扮法规定：“以旧般换新”方式销售挨的不得扣除旧货阿折价部分的价款吧（金银首饰除外爱）。销项税=（胺700+300鞍）/1.17扳0.17=14皑5.30元。版 败7.增值税税法蔼规定，下列货物俺不适用13的瓣税率的是（）。稗 半A.化肥 B.扒矿山机械 C.岸农机 D.热水稗正确答案：B霸 蔼答案解析：增值稗税实行两档税率绊。一档税率为1暗7%；一档税率吧为13%。适用绊13%税率的税奥目：农业产品；捌粮食复制品；食坝用植物油；自来安水、暖气、热气半、热水、冷气；班煤气、石油液化阿气、天然气、沼爸气；居民用煤炭傲制品；图书、报按纸、杂志；饲料胺、

7、化肥、农药、阿农机、农膜；金盎属矿采选产品；坝非金属矿采选产伴品；煤炭。选项斑中不符合的为矿懊山机械所以B是拌答案。 矮8.下列各项中摆不能被认定为一蔼般纳税人的是（矮）。 版A.年应税销售板额200万元的拌个体工商户 。伴B.年应税销售埃额在80万元以邦上，会计核算健巴全的工业企业。按 胺C.年应税销售肮额1000万以八上，全部经营出吧口货物的某外贸瓣公司 。 蔼D.年应税销售耙额在150万元八以下，会计核算稗健全的商业企业版 。正确答案：般D 凹答案解析：根据哎一般纳税人的管罢理规定，个体工班商户销售额达到翱标准可以认定为隘一般纳税人，故班A是正确的；工耙业企业会计核算白健全的，也可认埃定

8、为一般纳税人按，所以B也是对巴的；不得被认定挨为一般纳税人的捌规定中，没有外凹贸公司，而有1跋80万以下销售暗额的商贸企业，败则符合题意的是百D。 白9.采用折扣销板售方式销售货物埃的，其应纳税销芭售额为（）。伴 哀A.如果销售额傲和折扣额在同一吧张发票分别注明澳，可按折扣后的八余额作为销售额捌计算增值税。捌 碍B.按销售折扣柏的余额作为销售稗额计算增值税 靶。C.销售折扣扒不得从销售额中捌扣减，按原价计矮算增值税 。罢 耙D.如果销售额摆和折扣额不在同般一张发票上的，靶可按折扣后的余百额作为销售额计鞍算增值税。正确翱答案：A 半答案解析：税法阿规定：销售折扣熬， 在销售额和霸折扣额开在同一癌

9、张发票上并分别啊注明的，可以按瓣余额计算增值税跋，否则不得扣除耙而应全额计算增办值税。所以只有八A是正确的。矮 瓣10.某企业收哎购免税农产品用班于生产，在税务八机关批准使用的捌专用收购凭证上胺注明价款800佰00元，另交纳澳了5000元的办农业特产税（有背农业特产税完税叭凭证），其记账摆采购成本是（ 按） 。 熬A.11050拜 B.850坝0 C.76岸500 D.叭73950正确邦答案：D 背答案解析：税法挨规定，一般纳税阿人收购免税农产芭品可以按购进价昂13% 计算邦抵扣销项税，购啊进时负担交纳的拜农业特产税允许氨计入买价计算抵靶扣税。所以采购霸成本=（800稗00+5000癌）（1-

10、13安%）=7395百0（元）。 叭11.某生产企奥业（一般纳税人岸）自营出口自产啊货物， 200盎5年8月计算应拔纳税额为（-9百）万，当期计算按免抵退税为20傲万，则当期免抵傲税额为（ ）。盎 敖A.0B.10罢 C.2板0D.11正确氨答案：D 八答案解析：当期俺应纳税额= -袄9（万） ， 哎免抵退税额=2败0（万），免抵颁退税20万大于奥-9的绝对值数捌，所以当期退税哀=9（万）， 八则当期免抵税=班 20-9=1板1（万）。 澳12.某加工企柏业为增值税小规敖模纳税人，20傲05年12月购般进货物（商品）皑取得普通发票，伴共计支付金额1俺2000元；经邦主管税务机关核隘准购进税控收

11、款吧机一台，取得普扮通发票，支付金挨额5 850元败；本月内销售货扮物取得零售收人澳共计158 0半80元。该企业袄12月份应缴纳吧的增值税为（ 搬）。 耙A.8097.霸92元 案B.6080元阿C.8098元隘 D.8半948元正确答肮案：A 坝答案解析：商业佰小规模纳税人，傲增值税征收率为澳4。商业企业吧以外的小规模纳俺税人，增值税征耙收率为6。小芭规模纳税人购置艾税控收款机，可板以按照取得的普敖通发票上的金额佰按17%的税率板换算抵减应纳增扒值税。1580叭80/（1+6板%）6%5般850/（1+暗17）17拔8097.啊92（元）。哎 扒13.按照增值碍税电力产品征税扮办法的规定，

12、下八列各项中表述正哎确的是（ ）。挨 叭A.独立核算的拌发电企业生产销般售电力产品，向安其销售地的主管拜税务机关申报纳跋税。 办B.独立核算的袄供电企业所属的摆区县级供电企业般，向其所在地的阿税务机关申报纳稗税。 芭C.非独立核算哎的发电企业（具搬有一般纳税人资翱格）生产销售电把力产品，向其销扳售地的主管税务半机关申报纳税。巴 颁D.非独立核算蔼的发电企业（不巴具有一般纳税人矮资格）生产销售按电力产品，向其半销售地的主管税笆务机关申报纳税岸。正确答案：B挨 芭答案解析：独立暗核算的发电企业捌生产销售电力产案品，按照现行增柏值税有关规定向白其机构所在地的岸主管税务机关申笆报纳税；具有一捌般纳税人

13、资格的鞍非独立核算的发爸电企业生产销售懊电力产品，向其凹机构所在地主管把税务机关申报纳奥税；不具有一般绊纳税人资格的非吧独立核算的发电笆企业生产销售电八力产品，向发电昂企业所在地主管笆税务机关申报纳耙税。 艾14.某企业为啊增值税一般纳税凹人，2005年佰6月把不需用的隘部分资产进行处隘理：销售已经使敖用4年的机器设柏备，取得收入9办200元（原值岸为9000元）袄；销售自己使用败过的应交消费税凹的机动车2辆，岸分别取得收入l背1000元（原胺值为40000背元）和6400跋0元（原值为5艾6000元）；伴销售给小规模纳按税人库存末使用邦的钢材取得收入半35000元，拌该企业上述业务靶应纳增值

14、税为（案）元。（以上佰收入均为含税收叭入） 办A.6916.拌24B.斑5594.70罢C斑.6493.1搬6D.6316笆.24正确答案芭：C 拔答案解析：计算白过程：9200岸（1+4%）傲4%21澳76.92（元百） 爱64000（耙1+4%）4凹%2123半0.77（元）伴 爱35000（捌1+17%）芭17%508奥5.47（元）昂 背应纳增值税1昂76.92+1懊230.77+爸5085.47芭6493.1伴6（元） 奥税法规定：自澳2002年1月跋1日起班，按以下规定处奥理：纳税人销矮售自己使用过的扮三种列举货物（佰应征消费税的机白动车、摩托车、暗游艇），售价超懊过原值的，按照芭

15、4%征收率减半佰征收增值税；售傲价未超过原值的伴，免征增值税。矮旧机动车经营俺单位销售旧机动白车、摩托车、游霸艇，按照4%的傲征收率减半征收扳增值税纳税人阿销售旧货（包括败旧货经营单位销盎售旧货和纳税人肮销售自己使用过熬的应税固定资产埃），无论其是增白值税的一般纳税傲人或小规模纳税捌人，也无论其是唉否为批准认定的绊旧货调剂试点单瓣位，一律按4%昂的征收率减半征皑收增值税，不得隘抵扣进项税额。疤纳税人销售自爸己使用过的其他袄属于固定资产的扳货物，需要征税埃时比照上述规定爱。 绊15.增值税一罢般纳税人申请抵叭扣的海关完税凭稗证，必须自该专扳用发票开具之日澳起（ ）啊后的第一个申报袄期到税务机关申

16、斑请抵扣，否则不吧予抵扣进项税额霸。如果翱7月2日按开出专用发票，吧则最晚抵扣期限坝为（）。 矮A.120日内扒 搬8月2日办B.90日内瓣 伴10月1日霸10日 瓣C.60日内半 9月1-按-10日D.3拔0日内 颁8月11瓣0日正确答案：笆B 埃答案解析：税法鞍规定自开具之日肮起90天后的第班一个申报期抵扣唉，没有规定认证八问题； 袄7月2日捌开具，则到期日斑为鞍9月29日邦， 第一个申报把期为昂10月1日矮10日。要分啊清，防伪税控系拌统的专用发票要爱在开具之日起9扮0日内认证，认办证通过的当月要蔼进行核算并按规哀定申报抵扣。它百们是不同的。靶 矮16.某企业进般口机器一台，关按税完税价

17、格为2叭00万元，假设唉进口关税税率为绊20%，支付国拔内运输企业的运阿输费用0.2万懊元（有货票）；耙本月售出，取得百不含税销售额3瓣50万元，则本吧月应纳增值税额巴（ ）。 巴A.28.5矮 B.捌40.8C败.18.686氨D.18.7正鞍确答案：C 奥答案解析：进口哀关税200拜20%40（碍万元） 碍进口环节增值税背（2004拌0）17%搬40.8（万元跋） 案本月应纳增值税巴35017按%40.8办0.27%百59.5-40板.8-0.01敖4=18.68氨6（万元） HYPERLINK /misc.aspx?action=emailfriend&tid=323071 佰分享叭 H

18、YPERLINK javascript:void(0) 坝转发耙 埃想要站稳脚跟，搬必须自己有实力捌，这个世界是靠拔实力活下去而不唉是幸运 HYPERLINK /showtopic-323071.aspx# l # 爸TOP矮 窗体底端 HYPERLINK /showforum-453.aspx 白返回列表艾 HYPERLINK /showtopic.aspx?forumid=453&forumpage=1&topicid=323071&go=prev 耙上一主题按 | HYPERLINK /showtopic.aspx?forumid=453&forumpage=1&topicid=3230

19、71&go=next 扳下一主题昂【例题1】主管按税务机关应在纳傲税人辅导期结束板后的（ ），一凹次性退还纳税人俺因增购专用发票罢发生的预缴增值拜税余额。A15日内B30日内C第一个月内捌D一个征期之爸内【答案】C蔼【解析】主管税邦务机关应在纳税袄人辅导期结束后隘的第一个月内，皑一次性退还纳税罢人因增购专用发盎票发生的预缴增扒值税余额。皑【例题2】家具版厂销售货物30耙000元（不含稗税）同时送货上埃门，单独收取运捌费1000元，艾则该家具厂的增奥值税销项税额为碍（）。A.5100元B.5270元奥C 5245.绊30元埃D.5621.办36元【答案】C蔼【解析】混合销斑售行为以企业主版营项目

20、交税，该半企业主营项目是扳交纳增值税的项拌目，则单独收取癌的运费看作企业背价外费用，进行跋价税分离，一并昂缴纳增值税。拌30000+把1000胺芭（1+17%）爱 哀摆17%=524胺5.30（元）唉【例题3】下列扳出口货物，符合拔增值税免税并退蔼税政策的是（ 靶）坝A加工企业对案来料加工后又复拔出口的货物。肮B对外承包工背程公司运出境外百用于境外承包项澳目的货物澳C属于小规模百纳税人的生产性拌企业自营出口的岸自产货物邦D外资企业从罢小规模纳税人购佰进并持有普通发爱票的出口货物【答案】B敖【解析】ACD俺属于免税不退税挨的情况；B适用巴免税并退税的政岸策。一、单项选择题笆1.某汽车轮胎扒厂下设

21、一非独立澳核算门市部，该扳厂将一批汽车轮扳胎交门市部，计唉价60万元。门捌市部零售取得含跋增值税的销售收爱入77.22万把元。（汽车轮胎半的消费税税率为败3%）该企业应颁纳消费税为（案）。搬A. 1.8傲万元翱B. 2.32岸万元版C. 1.98安万元颁D. 7.72捌万元背2.应税消费品耙，纳税义务发生啊时间的说法不正翱确的有（ ）。哀A. 消费税的埃纳税期限分别为耙1日、3日、5耙日、10日、1把5日、1个月或百者1个季度白B. 纳税人的八具体纳税期限，百由主管税务机关拜根据纳税人应纳捌税额的大小分别盎核定唉C. 以1日、氨3日、5日、1般0日或者15日袄为一期纳税的，疤自期满之日起5扳日

22、内预缴税款爱D. 纳税人以暗1个月或以1 安个季度为一期纳白税的，自期满之背日起10日内申扮报纳税白3.某木制品公败司2009年6阿月销售给经销商蔼甲实木地板（消佰费税率5%）1斑00箱，销售价澳为1000元/般箱，销售给经销邦商乙同类实木地澳板80箱，销售把价为1100元昂/箱；当月，还败将20箱同类实芭木地板发给其原澳材料供应商以抵版偿上月的应付货敖款。6月份该地搬板公司应该缴纳爱消费税额为（啊）。拔A. 1050胺0元爸B.62700巴元坝C.62667扒元昂D.62400坝元岸4.某地板公司败生产各种实木地背板，2009年奥3月，领用上月癌外购的地板继续氨加工成豪华实木熬地板，销售给某

23、斑外贸企业500按箱，开具的增值昂税专用发票上注跋明的销售额为4邦00万元；已知岸上月外购的50颁0箱不含税价3把00万元，取得芭专用发票，本月敖全部生产领用。叭该地板公司应缴肮消费税（ ）万耙元。（消费税税癌率5。）A.4B.4.2C.4.5D.5扒5.某企业为增懊值税一般纳税人懊，2009年3奥月发生以下业务艾：从农业生产者芭手中收购粮食4半0吨，每吨收购扳价3000元，熬共计支付收购价把款120000半元。企业将收购肮的粮食从收购地白直接运往异地的坝某酒厂生产加工艾粮食白酒。粮食班白酒加工完毕，按企业收回2吨粮版食白酒时取得酒矮厂开具的增值税把专用发票，注明懊加工费4500版0元，加工的

24、粮巴食白酒当地无同芭类产品市场价格爸。则受托方应代版收代缴消费税为碍（ ）元。A.1.66B.4.2C.3.94D.3.99白6.某酒厂20碍09年2月销售癌粮食白酒12 吧000斤，售价凹为5元斤，随癌同销售的包装物艾价格6200元按；本月销售礼品爱盒6000套，跋售价为300元班套，每套包括埃粮食白酒2斤、坝单价80元，干败红酒2斤、单价办70元。该企业挨12月应纳消费扮税（ ）元。（霸题中的价格均为哎不含税价格，白巴酒的税率为20凹，其它酒的税鞍率为10）碍A.383 0扮00把B.378 5班50盎C.352 5伴50佰D.391 2白40爸7.2009年半3月，某酒厂研爸发生产一种新

25、型癌粮食白酒，第一伴批1000公斤跋，成本为17万搬，作为礼品赠送巴品尝，没有同类岸售价。已知粮食俺白酒的成本利润袄率10%，则该蔼批酒应纳消费税埃、增值税合计为按（ ）。A.8.80万B.8.56万C.7.91万搬D.8.20 伴万昂8.下列可以扣白除外购应税消费罢品已纳消费税的斑是（）。伴A.外购已税润哀滑油生产并销售挨的润滑油吧B.外购已税汽盎车轮胎生产并销盎售的小汽车傲C.外购酒精生澳产并销售的白酒绊D.外购已税护挨肤护发品生产并按销售的化妆品捌9.某外贸公司啊2009年5月靶进口卷烟100败箱，每箱关税的胺完税价格200拔00元人民币；绊境内报关地运到瓣单位，发生运费隘1.7万元，保

26、白险费用等杂费2背.5万元，假定翱关税税率为15阿%，则应交进口岸环节消费税是（柏 ）万元。安A. 99.2佰3背B. 126.按28暗C. 189.搬41敖D. 190.坝91败10.某外贸公败司2009年7摆月，从某汽车生摆产企业购进小汽把车50辆用于出矮口，取得生产企伴业开具的专用发胺票，注明共计支瓣付的价税合计金傲额518.72袄万元，支付运输半费用1.2万元疤，该批汽车车出拔口销售时取得金碍额620.6万搬元。生产企业适摆用的增值税税率唉17%，消费税稗税率20%。外蔼贸公司出口该批碍摩托车应退的消柏费税是（ ）。肮A81.6万盎元颁B81.72盎万元俺C81.87拜万元按D88.6

27、7碍万元二、多项选择题唉1.下列各项中百，应当征收消费安税的有（）。俺A.化妆品厂作昂为样品赠送给客拌户的香水蔼B.用于产品质拌量检验耗费的高版尔夫球杆傲C.白酒生产企碍业向百货公司销氨售的试制药酒把D.轮胎厂移送罢非独立核算门市氨部待销售的汽车百轮胎百2.甲卷烟厂（坝位于市区）为增胺值税一般纳税人板，2008年1氨2月从农民手中拔收购烟叶，收购胺凭证上注明收购懊价30000元版，并实际向烟农袄支付10的补奥贴；支付运费1巴000元，装卸暗费500元，并拌取得了符合规定芭的运费发票；将哎购买的烟叶直接袄运往乙企业（位熬于县城，增值税案一般纳税人）委艾托其加工烟丝，爱取得增值税专用啊发票，注明加

28、工翱费5000元、扳增值税850元案，乙企业代收代办缴了消费税；甲稗卷烟厂将收回的摆烟丝的20%直坝接销售，取得不蔼含税销售额35埃000元，80盎%用于生产A牌拔卷烟，本月销售吧卷烟17箱（标扒准箱），取得不安含税销售额41挨6500元；企哎业职工浴池领用把从小规模纳税人叭购进时取得普通昂发票的劳保用品俺，成本8600昂元，领用从一般昂纳税人购进时取背得增值税专用发跋票和合法的运输办发票的煤炭，成安本34290元澳（包括买价30搬000元，运输扳成本2790元半，装卸费150把0元）。对上述伴业务税务处理正八确的有（）氨。（A牌卷烟的板不含增值税调拨盎价为98元条瓣，本月取得的发搬票均在本月

29、认证唉并抵扣）岸A.甲卷烟厂本凹月转出进项税额埃4138元爱B.甲卷烟厂应柏纳增值税750拌77.5元案C.甲卷烟厂应啊申报缴纳消费税懊175958.百31元哎D.乙企业应代昂收代缴消费税1半7520.86碍元邦3.下列各项中罢，不应在收回委俺托加工品后征收鞍消费税的有（ 爱）。按A.商业批发企坝业销售委托其他伴企业加工的特制啊白酒，但受托方暗向委托方交货时跋没有代收代缴消拜费税款的败B.商业批发企氨业收回委托其他澳企业加工的特制氨白酒直接销售的阿C.商业批发企班业销售其委托加艾工的特制白酒，案但是由于受托方佰以其名义购买原八材料生产的应税奥消费品佰D.工业企业委扮托加工收回后用白于连续生产其

30、他芭酒的特制白酒暗4.关于零售环暗节征税的陈述，暗下列正确的是（芭 ）。氨A.改在零售环绊节征收消费税的熬金银首饰仅限于癌金基、银基合金熬首饰以及金、银巴和金基、银基合芭金的镶嵌首饰盎B.零售环节适拜用税率为5%，蔼在纳税人销售金版银首饰、钻石及肮钻石饰品时征收岸C.金银首饰与办其他产品组成成澳套消费品销售的暗，应按销售额全敖额征收消费税熬D.金银首饰连拌同包装物销售的阿，无论包装是否鞍单独计价，也无耙论会计上如何核板算，均应并入金按银首饰的销售额俺，计征消费税阿5.下列关于消皑费税纳税义务发绊生时间的说法正稗确的有（）爱。白A.某金银珠宝隘店销售金银首饰罢10件，收取价佰款25万元，其啊纳税

31、义务发生时矮间为当天颁B.某汽车厂采俺用托收承付结算氨方式销售汽车，稗其纳税义务发生扳时间为发出汽车盎并办妥托收手续扳的当天鞍C.某汽车厂采罢用预收货款方式芭结算，其纳税义熬务发生时间为预爱收货款的当天芭D.某化妆品厂八销售化妆品采用暗赊销方式，合同坝规定收款日为袄5月25日啊，实际收到货款俺为芭6月18日瓣，纳税义务发生俺时间为6月份安6.某酒厂生产按的下列白酒，属鞍于按粮食白酒税鞍率征收消费税的佰有（）。拜A.以外购的不背同品种的白酒勾颁兑的白酒哀B.用粮食、薯柏类等单种原料混跋合生产的白酒蔼C.用甜菜为原拜料生产的白酒袄D.用山药为原瓣料生产的白酒八7.根据消费税颁的有关规定，以盎下关于

32、卷烟回购翱政策的表述，正霸确的是（）捌。凹A.对既有自产背卷烟，同时又委拌托联营企业加工疤与自产卷烟牌号碍、规格相同卷烟摆的工业企业从联拔营企业购进后再吧直接销售的卷烟拌一律不征消费税绊B.卷烟回购企跋业从联营企业购坝进后再直接销售靶的卷烟，符合税熬法规定条件的，碍对外销售时不论瓣是否加价，均不阿再征收消费税扳C.卷烟回购企笆业在委托联营企搬业加工卷烟时收捌回后不征收消费蔼税，对卷烟回购绊企业的限制条件版有：提供给联营把企业所需加工卷隘烟牌号、提供税啊务机关已公示的阿消费税计税价格皑D.卷烟回购企肮业从联营企业购唉进卷烟再销售不吧征收消费税，对把联营企业的限制白条件是联营企业扳必须按照已公示瓣

33、的调拨价格申报白缴纳消费税，否伴则回购企业收回按购后需要并入自佰有卷烟一并缴纳笆消费税盎8.某礼花厂生按产各种鞭炮焰火芭，2008年1八2月，领用上月埃外购的烟花继续伴加工成高档烟花罢，销售给某外贸盎企业，开具的增熬值税专用发票上白注明的销售额为扮1500万元；拜已知上月外购的盎烟花不含税价7败85万元，取得靶专用发票，本月艾生产领用外购8爸0烟花。则下俺列陈述正确的是拜（）。唉A.烟花执行比阿例税率拜B.外购烟花连把续生产可以全部捌抵扣已纳消费税拜C.外购烟花连懊续生产可以按领捌用生产量计算抵啊扣已纳消费税办D.外购部分必芭须取得专用发票绊，否则已纳消费半税税款不予抵扣坝9.关于零售环般节征

34、税的陈述，皑下列正确的是（柏 ）。坝A.改在零售环唉节征收消费税的鞍金银首饰仅限于哎金基、银基合金版首饰以及金、银绊和金基、银基合胺金的镶嵌首饰班B.零售环节适啊用税率为5%，阿在纳税人销售金拔银首饰（不含钻版石及钻石饰品）挨时征收胺C.金银首饰与摆其他产品组成成暗套消费品销售的碍，应按销售额全艾额征收消费税巴D.金银首饰连昂同包装物销售的矮，无论包装是否矮单独计价，也无拌论会计上如何核把算，均应并入金案银首饰的销售额埃，计征消费税拔10.依据消费坝税的规定，下列奥应税消费品中，安准予扣除外购已伴纳消费税的有（搬）。暗A.以已税烟丝翱为原料生产的卷哀烟胺B.以已税珠宝熬玉石为原料生产扒的贵重珠

35、宝首饰扳C.以已税汽车背轮胎连续生产的扳小汽车懊D.以已税润滑扮油为原料生产的巴润滑油三、计算题鞍1.江南汽车制班造厂为一般纳税班人，生产制造和办销售小汽车。2奥009年5月发澳生如下业务：佰（1）购进生产佰用钢材，取得税般控防伪增值税专翱用发票注明价款阿600万元，增疤值税102万元哎，专用发票通过傲税务机关的认证俺；柏（2）委托建新阿加工厂加工汽车挨轮胎20件，委芭托合同注明成本埃为每件200元芭，取得税控防伪懊增值税专用发票扮上注明支付加工爸费3000元，扮税款510元（奥专用发票通过税瓣务机关的认证）懊；收回后，有1半2件对外销售，芭每件不含税价格扳为300元，其百余8件用于本企暗业小

36、汽车的装配耙；鞍（3）本月制造埃普通小汽车15蔼0辆，其中10啊辆转作固定资产靶自用，20辆偿扮还贷款，其余全白部销售；版（4）本月还特敖制5辆小汽车用八于奖励对企业做吧出特殊贡献的技俺术人才。八已知：普通小汽叭车不含税销售价啊格为每辆12万扒元，特制小汽车懊生产成本为每辆佰7万元，小汽车癌的成本利润率为摆8%，小汽车的鞍适用消费税税率八为3%，汽车轮耙胎消费税税率为霸3%。斑要求：请根据上肮述资料，按照下蔼列顺序回答问题伴：哀（1）加工厂代埃收代缴的消费税办；矮（2）销售汽车熬轮胎应纳消费税绊；阿（3）纳税人当般月应纳消费税额哎；班（4）纳税人当靶月应纳增值税额按。哎2.甲卷烟厂为翱增值税一

37、般纳税瓣人，2009年百2月份发生以下岸业务：氨（1）从农民手跋中收购烟叶，收肮购凭证上注明收敖购价款3000案0元。另支付运暗输企业运输费1拌000元、装卸暗搬运费500元埃，并取得运输发啊票；吧（2）将购买的袄烟直接运往乙企芭业（位于县城，扒增值税一般纳税岸人）委托其加工袄烟丝，取得增值百税专用发票，注背明加工费500哀0元、增值税8唉50元，乙企业袄代收代缴了消费爸税；扒（3）甲卷烟厂癌将收回的烟丝的哀20%直接销售稗，取得不含税销碍售额35000半元，80%用于吧生产A牌卷烟，扒本月销售卷烟1爱7箱（标准箱）白。取得不含税销拔售额41650吧0元；板（4）企业职工哀浴池领用从小规把模纳

38、税人购进时爱取得普通发票的办劳保用品，成本澳8600元，领翱用从一般纳税人伴购进时取得增值稗税专用发票和合罢法的运输发票的百居民用煤炭制品摆，成本3236柏0元（包括买价扮30000元，挨运输成本186皑0元，装卸费5拌00元）。哀（A牌卷烟的不氨含增值税调拨价白为98元条，吧本月取得的发票叭均在本月认证并罢抵扣，乙企业代瓣收的消费税为1懊7520.86懊元）颁要求计算下列问搬题：懊（1）甲企业购奥买烟叶业务的进敖项税；隘（）甲卷烟厂本拔月准予抵扣的增案值税进项税税额靶；吧（3）甲卷烟厂爸本月应纳增值税扮；佰（4）甲卷烟厂败本月应纳消费税拔税额。四、综合题扮1.北京市区的肮某大型百货商场安为增

39、值税一般纳按税人，2009隘年2月发生如下靶几项业务（题中摆的收入均为零售摆收入）：袄（1）食品商场扳销售奶粉取得销爱售收入73.7坝1万元，销售食凹用植物油取得销案售收入12.4颁3万元。叭（2）珠宝首饰板商场实现销售收办入共计353.叭69万元，具体伴收入情况如下：稗销售纯金银首饰瓣取得收入165隘.6万元，其中爸包括金银首饰与板其他饰品组成套凹装礼品盒收入2傲6.5万元；销百售铂金首饰取得邦收入116.5熬3万元；销售珍艾珠首饰取得收入斑71.56万元扒。另将从生产企敖业购进的成本为案4万元的金银镶板嵌首饰（无同类拌金银镶嵌首饰的把市场售价）发给爸先进工作者作为敖奖励（已抵扣进拔项税额）

40、。盎（3）家电商场般以分期收款方式皑批发销售一批进袄口家电，合同规蔼定不含税销售额敖300万元，约懊定本月15日收板回货款的70%般，剩余款项办6月15日扳收回，商场本月昂15日收到约定昂款项后，按全额稗开具了防伪税控败系统增值税专用蔼发票；销售微波办炉350台，每哀台零售价585矮元；销售其他电叭器取得销售收入办58.5万元。半（4）销售其他澳商品取得零售收隘入468万元。摆（5）商场品牌颁区受托代销（符罢合税法规定条件把）小家电，按本扮月代销零售收入邦的3%向委托方办收取手续费1.捌8万元。袄（6）因质量问氨题，上月销售的耙两台空调被顾客埃退货，商场按原扳零售价2457袄元/台给予退款俺后

41、向厂家退货（斑退货手续符合规伴定），该空调不傲含税购进价格1败800元/台。氨（7）本月分期癌付款购进家电，芭合同规定：不含霸税价款360万碍元，货款分三个颁月等额支付，每矮月20日付款，背每次按付款金额把取得防伪税控系鞍统增值税专用发哎票，若不按期足稗额付款，按未付爱货款的5%支付埃违约金。由于本颁月商场资金紧张皑，20日仅支付班部分款项，并按奥合同规定取得了叭防伪税控系统增肮值税专用发票，扳发票注明销售额拌80万元，另支笆付违约金2万元皑。拔（8）从国外进奥口一批化妆品，敖到岸价格为65稗万美元，其中含蔼境外运费3万美氨元，保险费0.唉13万美元，缴拔纳进口环节各项百税金后海关放行矮，支付

42、境内运输坝费0.3万元，办取得运输企业开懊具的货运发票。板（9）购进日用败品取得防伪税控板系统增值税专用鞍发票，注明销售袄额60万元、增罢值税税额10.蔼2万元。稗（10）月末盘扮点时发现，上月扳购进已抵扣进项斑税的玉米因管理挨不善，被水浸泡佰发生霉烂，无法矮销售，按账面成俺本25万元计入摆营业外支出；傲（11）本月取耙得的抵扣凭证均佰在当月申请并通挨过认证。斑根据以上资料回笆答下列问题（汇哀率按1美元=8胺.2元人民币计颁算，化妆品关税敖税率20%，金袄银首饰的成本利白润率为6）：白（1）计算该商背场本月应纳国内挨销售环节增值税搬税额；捌（2）计算该商版场本月应纳国内埃销售环节消费税拜税额。

43、爱2.北京市天威佰摩托车制造有限瓣公司为增值税一皑般纳税人，从事扮摩托车的生产、扳进口以及销售经鞍营，另外还开办扒非独立核算的摩俺托车俱乐部从事百摩托车比赛项目斑的经营。200办9年1月发生下澳列经济业务：八（1）购进原材肮料一批，取得防摆伪税控系统开具扮的增值税专用发啊票上注明价款3摆0万元；专用发埃票已经税务机关哀认证，料已验收懊入库。办（2）期初库存皑从国内外购已税昂摩托车的买价1奥27万元；本期办国内购入外购已败税摩托车取得防岸伪税控系统开具挨的增值税专用发矮票上注明的买价鞍18万元，专用拌发票已经税务机哀关认证；期末库俺存国内外购已税斑摩托车买价6万伴元。办（3）本月销售绊自产摩托车

44、，单熬价每辆1.48把万元，开具增值稗税专用发票上注艾明价款148万鞍元，收取包装费绊11.17万元笆（开具普通发票鞍）；另有过期不鞍退的包装物押金隘为2.34万元伴。碍（4）将自产摩艾托车50辆用于艾摩托车俱乐部比拜赛项目，成本3办5万元。搬（5）受托加工哀豪华（超级赛事邦使用）摩托车（蔼小排量，消费税败税率为3）2斑辆，委托方提供爱材料成本10万扳元，收取加工费般5万元；受托加白工摩托车（小排啊量，消费税税率拔为3）2辆，碍委托方提供材料捌成本5万元，加啊工费2万元，受挨托方没有同类产拌品销售价格。岸（6）委托B公班司加工摩托车2把辆，发出的材料叭成本2万元，支哀付的加工费1万爱元，取得委

45、托方安开具的防伪税控八系统增值税专用捌发票（已经税务澳机关认证），货坝已入库。期初库百存委托加工收回拔的摩托车已纳税斑款4万元，期末笆库存委托加工收白回的摩托车已纳扳税款1万元。熬（7）将外购和蔼委托加工收回的般摩托车一批，用隘于连续生产摩托耙车，全部销售给埃某销售公司价税懊合计345万元办，约定分2期收挨款，首次支付价傲款的80%。暗（8）将自产摩颁托车销售，取得邦含税收入111绊.7万元。熬（9）月末进口耙摩托车一芭批，关税完税价瓣格50万元，关艾税税率20%，版取得海关开具的邦完税凭证。唉（10）本月摩班托车俱乐部取得熬一次性会员活动矮费189万元，半现场销售各种餐柏饮取得收入89扒万元

46、。外购摩托背车库存减少数量巴均为继续生产摩昂托车。公司自产拜摩托车均为同一吧型号。除题目提稗示小排量税率外挨，摩托车的消费爸税税率为10阿。本题目中涉及敖货物及材料的增昂值税率均为17盎。凹要求：按下列顺芭序回答问题，每半问均为共计金额凹：把（1）计算本期捌进口业务缴纳的罢税金；案（2）计算本期按销售环节的增值胺税销项税；艾（3）计算本期巴销售环节的应纳半增值税；哀（4）计算本期扮受托加工应代收隘代缴的消费税；傲（5）计算本期跋应缴纳的消费税百；昂（6）计算本期袄受托加工应代收拔代缴的城建税和凹教育费附加；傲（7）计算本期哎应缴纳的营业税敖；疤（8）计算本期熬应缴纳的城建税背和教育费附加。答案

47、部分一、单项选择题佰1.【正确答案挨】C安【答案解析】企八业非独立核算门拜市部销售应税消唉费品应按门市部疤零售价计征消费柏税，因此该企业邦应纳消费税=7板7.22奥岸（1+17%）袄矮3%=1.98拜（万元）。败2.【正确答案搬】D八【答案解析】纳安税人以1个月或耙以1 个季度为跋一期纳税的，自班期满之日起15傲日内申报纳税。芭3.【正确答案办】A佰【答案解析】纳氨税人用于抵偿债捌务的应税消费品拌，应当以纳税人败同类应税消费品懊的最高销售价格爱作为计税依据计疤算消费税。（1氨00摆俺1000+80捌暗1100+20案癌1100）耙半5%=1050扒0（元）。板4.【正确答案扮】D八【答案解析】

48、外癌购已税实木地板板生产实木地板，搬可以抵扣领用部岸分已纳消费税。氨应纳消费税4搬00伴斑5300隘背55（万元肮）爸5.【正确答案搬】D埃【答案解析】从扳量税2哀懊2000白拜0.5斑盎100000拌.2（万元）哀酒厂应代收代缴爸的消费税隘12皑霸（1-13%）捌4.50.奥2癌拌（1-20%）霸肮霸20%0.2罢3.99（万盎元）。拔6.【正确答案笆】D办【答案解析】适氨用税率不同的应熬税消费品组成成斑套消费品销售的爱，应根据成套消柏费品的销售金额鞍和应税消费品中岸适用最高税率的暗消费品税率征税俺，因此干红酒与扒粮食白酒组成套百装的，要按照粮疤食白酒的规定征盎收消费税。该企叭业12月份应纳

49、爸消费税（12胺 000盎背5+6 200版）懊笆20+12 斑000懊斑0.5+6 0澳00哎澳300爸拔20+6 0颁00拜敖4凹翱0.5=13 搬240+6 0澳00+360 胺000+12 岸000391邦 240（元）案7.【正确答案肮】A啊【答案解析】组瓣成计税价格=背17白哀（1+10%）疤+1000扮佰2肮氨0.5奥邦10000懊盎（1-20% 班）=23.5（疤万元），岸应纳消费税额=凹 23.5按傲20%+100肮0耙岸2坝班0.5挨昂10000=4稗.8（万元）。矮应纳增值税额=拔 23.5拔哎17%=4.0啊（万元）办合计应纳税额=笆4.8+4.0懊=8.80（万跋元）

50、吧8.【正确答案俺】A阿【答案解析】选隘项B错误是因为岸外购的已税汽车罢轮胎和小汽车不吧属于同一税目；拌选项C错误是因扮为自靶2001年5月稗1日起俺，停止执行外购百酒精生产的白酒叭允许扣除外购酒鞍精已纳的消费税柏税款；选项D错盎误是因为外购已佰税护肤护发品和傲生产销售的化妆盎品不属于同一税拌目。摆9.【正确答案阿】D挨【答案解析】每稗标准条进口卷烟皑确定消费税适用哎比例税率的价格百20000扳碍250袄按（115%）佰0.6阿哎（130%）癌132.29傲（元）50元扳，适用税率45斑%。进口卷烟消氨费税组成计税价瓣格（关税的完凹税价格关税碍消费税定额税）伴把（1进口卷烟罢消费税适用比例爸税

51、率）20芭000安埃100坝佰（115%）安100靶胺150笆安（145%）芭420909矮0.91（元）班八420.91（哎万元），进口卷傲烟应纳消费税疤420.91癌办45%+100绊昂150爸肮100001瓣90.91万元哀）。败10.【正确答懊案】D安【答案解析】应哀退消费税税额=扮518.72澳邦（117%）班奥20%=88.扮67（万元）二、多项选择题案1.【正确答案坝】AC绊【答案解析】用板于产品质量检验暗耗费的高尔夫球芭杆属于必要的生蔼产经营过程，不哎征消费税。轮胎肮厂移送非独立核啊算门市部待销售盎的汽车轮胎，不矮征消费税，如果哎门市部已经对外翱销售了，应当按隘销售额计征消费盎

52、税。捌2.【正确答案凹】CD埃【答案解析】购吧买烟叶可抵扣进翱项税合计30班000袄吧（1+10）澳傲（1+20）扒拔13%100扮0拔傲7%5148叭+70521氨8（元）熬加工费进项税般850（元）坝乙企业应代收代般缴消费税3疤0000坝胺1.1昂背1.2捌哀（113）摆+1000*（跋1-7%）+5稗00+5000稗/（1-30氨%）*30%=伴17520.8懊6（元）把进项税转出额绊30000柏拜13%279傲0唉班（17%）拔白7%4110绊（元）懊甲卷烟厂缴纳的版增值税（41耙650035哀000）八伴17%（52氨18850瓣4110）7耙4797（元）搬甲卷烟厂应申报矮缴纳消费

53、税4碍16500拔奥45%17叭白150175伴20.86懊白80%175矮958.31（哎元）巴3.【正确答案办】BCD霸【答案解析】选暗项A错误是因为胺该企业因为受托叭方没有代收代缴稗消费税而必须补蔼缴消费税。选项败B正确因为企业罢收回的已经代收俺代缴的消费税的澳白酒再销售时，疤不必再缴纳消费版税了。选项C正班确是因为此项业绊务不属于委托加爱工业务，所以委班托方企业不缴纳吧消费税，而应由艾受托方按自产自埃销业务缴纳消费肮税。选项D正确挨是因为将委托加澳工收回的特制白搬酒连续生产其他傲酒的，不缴纳消爱费税。巴4.【正确答案蔼】ABCD隘5.【正确答案邦】AB傲【答案解析】纳拔税人采取预收货拔

54、款结算方式的，坝其纳税义务的发摆生时间为发出应吧税消费品的当天埃；纳税人采取赊敖销结算方式的，罢其纳税义务的发斑生时间，为销售般合同规定的收款疤日期的当天。耙6.【正确答案拌】AB挨【答案解析】粮佰食白酒、薯类白伴酒范围的划分原斑则为：（1）以巴单一酒基为原料矮生产的白酒，按爸其酒基属于粮食斑类和薯类、其他般类分别确定；（唉2）以不同种类捌的白酒勾兑的白伴酒，从高适用税矮率，即适用粮食版白酒的税率。用把甜菜为原料生产扮的白酒和山药为半原料生产的白酒暗，均按薯类白酒版征税。绊7.【正确答案绊】BD柏【答案解析】税隘法规定，从联营哀企业购进后再直靶接销售的卷烟，摆对外销售时无论埃是否加价，凡是颁符

55、合下述条件的懊，不再征收消费肮税；不符合下述熬条件的，则征收绊消费税。罢回购企业在委托半联营企业加工卷敖烟时，除提供联扳营企业所需加工霸卷烟牌号外，还般须同时提供税务碍机关已经公示的翱计税价格，联营敖企业必须按照已巴公示的调拨价格搬申报缴纳消费税摆；回购企业将联敖营企业加工卷烟耙回购后再销售的哎卷烟，其销售收皑入应与自产卷烟办的销售收入分开俺核算，以备税务百机关检查，如不背分开核算，则一袄并计入自产卷烟板销售收入征收消板费税。扮8.【正确答案伴】AC矮【答案解析】外版购已税鞭炮焰火翱生产鞭炮焰火，昂可以抵扣领用部袄分已纳消费税。颁对于抵扣消费税拜，税法没有限定澳必须取得专用发坝票。班9.【正确

56、答案瓣】ACD办【答案解析】零斑售环节适用税率白为5%，在纳税哀人销售金银首饰巴、钻石及钻石饰摆品时征收。盎10.【正确答伴案】ABD叭【答案解析】以版已税汽车轮胎连扒续生产的汽车不坝得扣除外购已纳靶消费税三、计算题巴1.【正确答案坝】鞍（1）加工厂代稗收代缴的消费税唉=（200皑捌203000氨）伴凹（1-3%）凹奥3%=216.拜49（元）霸（2）收回轮胎疤直接用于对外销耙售，不需缴纳消爸费税，用于小汽般车装配的轮胎因邦为用于了不同的案税目，故不可以霸抵扣已纳消费税按。碍（3）应纳消费暗税额的计算：销肮售普通小汽车应昂纳消费税=15埃0傲挨120000办败3%=5400跋00（元）芭特制汽

57、车应纳消按费税=700跋00阿斑5笆办（18%）巴般（1-3%）氨暗3%=1169巴0.72（元）挨本月应纳消费税暗=540000百11690.跋72=5516伴90.72（元阿）斑（4）应纳增值耙税的计算：绊当月增值税销项把税额=300扮肮12阿佰17%150班挨120000瓣氨17%70伴000般爱5扮扮（18%）半肮（1-3%）捌啊17%=612绊306000背066247半.42=3 1按26 859.搬42 （元）柏当月可抵扣的增澳值税进项税额=挨1020000佰510=10矮20510（元袄）昂当月应纳增值税盎税额=3126芭859.42-爸1020510胺=210634拜9.42

58、（元）氨2.【正确答案昂】叭（1）甲企业购靶买烟叶业务的进蔼项税；甲企业购按买烟叶的进项税板合计=烟叶进项奥税额+运费岸般7%=（收购金跋额+烟叶税）邦坝13%100瓣0捌把7%=300案00澳罢（1+10%）霸+30000柏癌（1+10%）耙哀20%柏蔼13%100颁0安扒7%=5148疤+70=521板8（元）把（2）甲卷烟厂扮本月准予抵扣的拔增值税进项税税翱额；笆甲企业购买烟叶隘的进项税合计=半 5218（元扳）昂加工费进项税=暗5000扒埃17%=850皑（元）傲转出进项税=3邦0000唉邦13%186肮0埃斑（17%）凹坝7%=4040叭（元）唉甲卷烟厂本月准胺予抵扣的增值税阿进项税

59、=521耙8+850-4凹040=202爸8（元）般（3）甲卷烟厂挨交纳的增值税=班销项税额-进项笆税额=（416俺500350跋00）癌啊17%202把8=74727凹（元）氨（4）甲卷烟厂唉应申报缴纳消费哀税=41650坝0盎岸45%17百艾150175扮20.86熬哀80%=175蔼 958.31吧（元）四、综合题把1.【正确答案搬】业务1扒销项税额合计奥73.71败芭（1+17）拌伴17+12.氨43暗氨（1+13）碍袄1312.奥14（万元）业务2斑珠宝商场：销项隘税353.6佰9八癌1.17岸佰17%51.碍39（万元）把销项税合计5邦1.39（万元板）岸4万元的金银镶邦嵌首饰（无

60、同类霸金银镶嵌首饰的白市场售价）发给凹先进工作者作为耙奖励属于进项税八转出项目，不视笆同销售。碍进项税转出4扒隘17%0.6袄8（万元）唉消费税（16笆5.6116巴.53）霸芭1.17耙把5%4氨靶（16%）坝稗（15%）跋熬5%12.2般8（万元）业务3败家电商场销项：阿家电销项税3埃00盎疤17%51（笆万元）案其他电器销项税埃（350捌扒585暗俺100005颁8.5）耙爸1.17坝斑17%11.懊48（万元）佰销项税合计5奥111.48跋62.48万爸元）业务4熬销项税468霸鞍1.17疤办17%68（半万元）业务5扳代销的营业税唉1.8扮哎5%0.09邦（万元）百销项税1.8佰爱