新企业所得税讲解

1、埃新企业所得税讲翱解熬前言隘税制改革总体战佰略：分步实施税拔收制度改革艾中共中央十六届耙三中全会关于肮完善社会主义市挨场经济体制若干瓣问题的决定搬第凹20拔条指出：分步实矮施税收制度改革班。绊按照简税制、宽霸税基、低税率、凹严征管的原则，霸稳步推进税收改罢革捌改革出口退税制靶度哎统一各类企业税班收制度白增值税由生产型跋改为消费型，将摆设备投资纳入增碍值税抵扣范围；澳完善消费税，适鞍当扩大税基；拜改进个人所得税吧，实行综合和分捌类相结合的个人稗所得税制；百实施城镇建设税版费改革，条件具捌备时对不动产开熬征统一规范的物疤业税，相应取消岸有关收费；般在统一税政前提熬下，赋予地方适皑当的税政管理权俺；

2、般创造条件逐步实碍现城乡税制统一疤一、企业所得税碍立法背景哀现行企业所得税班是区分内、外资耙企业，分别执行昂中华人民共和敖国企业所得税暂爱行条例蔼 敖（凹1993坝年国务院颁布）埃和中华人民共爸和国外商投资企稗业和外国企业所巴得税法斑 版（隘1991案年七届人大通过肮）埃 盎。昂由于内、外资企拌业所得税在纳税办人认定、税率、皑应纳税所得额确叭定、优惠政策等佰方面的差异，造半成内、外资纳税芭人税负不公，税爱收宏观调控不力胺，已无法适应新暗的形势埃（一）主要弊端巴：拜现行税制内、外柏资企业所得税法邦差异较大，造成耙企业间税负不平案、苦乐不均，不扒符合社会主义市艾场经济机制的要碍求，不利于公平凹竞争

3、。鞍税收优惠政策存邦在较大漏洞，扭板曲了企业的经营敖行为，造成国家俺税款的流失。（澳区内注册、区外白经营）敖多重目标，不能氨有效体现国家宏扳观经济调控职能扒。埃内、外资企业两办套所得税制，与啊国际税收惯例不肮符，甚至造成企唉业组织形式的混百乱和投资主体的稗扭曲。（返程投搬资，2005年芭实际利用外资6案03亿美元，1矮/3来源于内资按；部分外资企业扳优惠到期后矮“佰翻牌唉”捌注册新公司）埃（二）立法的必板要性安（一）建立统一摆、规范、透明的靶企业所得税制度叭，是进一步完善熬我国市场经济体扳制的客观要求。背 癌（二）按照唉WTO捌公平竞争原则，拌需要为各类企业吧创造平等竞争的板税收环境。拔 哎（

4、三）提高利用霸外资水平，促进啊国民经济健康有傲序发展。岸(巴引资结构、假外氨资、避税）拌 办（四）合理调整按现行税收优惠政爸策，统筹区域发叭展哎（五）社会经济碍发展变化。摆 阿（三）立法过程颁回顾笆1999安年至班2001把年，第一稿至第碍八稿，报国务院暗2004罢年，把 傲 艾 拔第九稿至第十稿皑，报国务院败2006板年上半年，把 百进一步修改，凹 巴 稗报国务院绊2006年8月氨23日，国务院埃第147次常务疤会议讨论通过摆 笆2006哎年背9柏月八28矮日，国务院提请艾全国人大常委会叭审议跋2006岸年柏12捌月白29版日，全国人大常暗委会板25佰次会议审议后，扒提请全国人大审阿议案20

5、07蔼年隘3靶月爸16拌日，第十届全国俺人民代表大会第翱五次会议高票通挨过，审议过程埃2889绊代表：熬2826摆票赞成，扳37袄票反对，矮22捌票弃权，蔼4肮人未按（四）出台时机按一是我国目前正艾处于经济高速增疤长时期对社会产奥生的震动和影响澳将较小。捌二是我国企业的搬整体效益近年来胺有较大的提高。懊三是我国近年税胺收增长保持了较埃好势头，在此情岸况下出台新税法隘，国家财政有能佰力承受企业所得澳税的改革成本。按四是和当前世界岸上以降低税率为拔主的税制改革趋碍势相一致。吧二、企业所得税瓣改革的指导思想澳和原则（一）指导思想把根据科学发展观邦和完善社会主义按市场经济体制的叭总体要求，按照爱“搬简

6、税制、宽税基罢、低税率、严征叭管肮”艾的税制改革原则懊，借鉴国际经验芭，建立各类企业靶统一适用的科学阿、规范的企业所扮得税制度，为各安类企业创造公平败的市场竞争环境版。佰（二）统一内、矮外资企业所得税颁制的基本原则：柏贯彻公平税负原鞍则，解决内、外皑资企业税收待遇埃不同，税负差异蔼较大的问题，国翱民待遇；八落实科学发展观半原则，统筹社会皑经济和区域经济吧协调发展，促进蔼环境保护和社会芭全面进步，实现按国民经济可持续按发展；阿发挥宏观经济调阿控作用原则，按安照国家产业政策岸要求，推动产业敖升级和技术进步瓣，优化国民经济斑结构；胺遵循国际惯例原盎则，借鉴世界各罢国税制改革最新暗经验，进一步充芭实和

7、完善企业所熬得税制度，尽可稗能体现税法的科板学性、完备性和跋前瞻性；坝理顺分配关系原叭则，兼顾财政承稗受能力和纳税人班负担水平，有效跋地组织财政收入坝；安有利于征收管理扮原则，规范征管搬行为，方便纳税班人，降低税收征隘纳成本三、新税法特点白统一的企业所得隘税法；巴统一并适当降低背的企业所得税税隘率；柏统一和规范的税耙前扣除办法和标版准；暗统一的企业所得按税优惠政策（实斑行百“癌产业优惠为主、坝区域优惠为辅凹”把的新的优惠体系昂）佰四、企业所得税摆的地位埃2006拔年税收收入合计盎37636挨亿元版增值税暗12894哎亿元绊企业所得税艾5546袄亿元半营业税澳5128盎亿元搬个人所得税唉2452

8、埃亿元奥消费税佰1885半亿元俺外商投资企业和皑外国企业所得税叭1535把亿元五、新税法名称伴中华人民共和拔国企业所得税法懊挨中华人民共和国爱主席令胺 瓣第扒63爱号巴中华人民共和佰国法人所得税法碍班中华人民共和昂国公司所得税法澳白基本上以具有法扮人资格的企业为般纳税人目录 耙第一章拔班稗 总则办第二章案爸啊 办应纳税所得额瓣第三章袄柏哎 柏应纳税额暗第四章坝澳哀 唉税收优惠百第五章胺唉柏 吧源泉扣缴扮第六章哎跋疤 跋特别纳税调整疤第七章扮版肮 肮征收管理把第八章搬碍瓣 捌附则鞍第一章 总 叭 则伴 板第一条 在中敖华人民共和国境扒内，企业和其他班取得收入的组织败（以下统称企业凹）为企业所得税

9、癌的纳税人，依照跋本法的规定缴纳邦企业所得税。翱个人独资企业、拔合伙企业不适用碍本法。笆第二条 企业百分为居民企业和背非居民企业。袄本法所称居民企坝业，是指依法在袄中国境内成立，耙或者依照外国（傲地区）法律成立袄但实际管理机构挨在中国境内的企板业。白本法所称非居民皑企业，是指依照叭外国（地区）法阿律成立且实际管凹理机构不在中国阿境内，但在中国坝境内设立机构、瓣场所的，或者在艾中国境内未设立芭机构、场所，但般有来源于中国境班内所得的企业。隘 吧公司，是指根据案中华人民共和艾国公司法、澳中华人民共和国八私营企业暂行条巴例的规定设立稗的有限责任公司斑（包括一人有限按责任公司）、股靶份有限公司。熬企业

10、，是指根据俺中华人民共和矮国全民所有制工安业企业法、奥中华人民共和国盎中外合资经营企凹业法、中华伴人民共和国中外八合作经营企业法瓣、中华人民鞍共和国外资企业盎法、中华人斑民共和国乡镇企版业法、中华叭人民共和国城镇安集体所有制企业拜条例、中华胺人民共和国乡村袄集体所有制企业败条例的规定设巴立的企业。班事业单位，是指暗根据事业单位扳登记管理暂行条耙例的规定设立扒的事业单位。隘社会团体，是指板根据社会团体哎登记管理条例坝的规定设立的社把会团体。佰民办非企业单位柏是指根据民办岸非企业单位登记案管理暂行条例扮的规定设立的民按办非企业单位。般基金会是指按照班基金会管理办版法的规定设立坝的基金会版其他组织，

11、是指柏除公司、企业、爸事业单位、社会叭团体、民办非企败业单位以外，有柏经营活动的组织矮。啊第三条 居民安企业应当就其来癌源于中国境内、安境外的所得缴纳懊企业所得税。碍非居民企业在中瓣国境内设立机构搬、场所的，应当板就其所设机构、靶场所取得的来源办于中国境内的所埃得，以及发生在拔中国境外但与其矮所设机构、场所唉有实际联系的所艾得，缴纳企业所哎得税。 俺非居民企业在中袄国境内未设立机盎构、场所的，或盎者虽设立机构、斑场所但取得的所跋得与其所设机构霸、场所没有实际坝联系的，应当就按其来源于中国境埃内的所得缴纳企办业所得税。盎第四条 企业版所得税的税率为稗25。败非居民企业取得般本法第三条第三鞍款规定

12、的所得，摆适用税率为20癌。跋 税率芭现行内外资企业坝所得税税率较多八，也比较混乱。跋内资企业法定税稗率是33%。同昂时，对年应纳税邦所得额较低者还鞍有18%和27瓣%两档低税率。把另外，对国务院爱批准的高新技术巴产业开发区内的鞍高新技术企业，艾以及经济特区和般上海浦东新区减俺按15%的税率办征收所得税。伴外商投资企业和罢外国企业所得税爸税率为30%，版另加地方所得税昂3%。同时，外耙资企业还有15斑%、24%的区俺域优惠税率。爱税率的确定是税奥法的核心问题。哀所得税税率有比澳例税率和累进税皑率两种税率。由鞍于比例税率简单百明了，透明度高鞍，负担平均，计隘算简便，便于征邦收。所以，世界罢各国的

13、企业（公版司）所得税一般颁都是采用比例税澳率。我国企业所俺得税应采用比例暗税率已形成共识案。伴统一内、外资企傲业所得税中，税矮率的确定应考虑傲以下原则：傲世界各国的公司叭税率（多数坝28%,半周边斑14胺个国家啊30%)懊保证国家财政收氨入；巴加强宏观调控的哀力度；俺保持利益格局不隘作大的调整；肮保持对外商投资拌的一定吸引力。税率水平爱国际上的适中偏瓣低水平百统计斑100熬个国家，懊65扳个在袄27%靶以上，盎78昂个在昂25%唉以上氨周边叭19澳个国家，绊13胺个在背27按以上，八15芭个在艾25氨以上稗有利于提高企业暗竞争力和吸引外熬商投资最低所得税蔼对企业税负的影佰响绊按现行税制测算版，

14、全国企业所得傲税平均实际税负拔为皑23.16%班，其中，内资企凹业为啊25.47%扒，外资企业为拜15.43%八，内资企业比外颁资企业高阿10碍个百分点。把新税法实施后，俺法定税率为瓣25%阿，考虑新税法对把基础设施投资、胺高新技术、综合啊利用等企业给予白了一定程度的优百惠，全国平均实岸际税负还会更低叭。扒第二章 应纳凹税所得额奥第五条 企业罢每一纳税年度的胺收入总额，减除颁不征税收入、免巴税收入、各项扣哎除以及允许弥补办的以前年度亏损颁后的余额，为应罢纳税所得额。蔼应纳税所得额艾收入总额不征百税收入-免税收办入或所得扣除按允许弥补的以吧前年度亏损收入总额不征税收入免税收入扣除亏损弥补应纳税所

15、得额捌第六条 企业哀以货币形式和非版货币形式从各种奥来源取得的收入艾，为收入总额。摆包括：半（一）销售货物啊收入；巴（二）提供劳务霸收入；澳（三）转让财产稗收入；哀（四）股息、红矮利收入等权益性叭投资收益；伴（五）利息收入把；啊（六）租金收入傲；扒（七）特许权使盎用费收入；埃（八）接受捐赠颁收入；疤（九）其他收入阿。 败第七条 收入哀总额中的下列收案入为不征税收入靶：佰（一）财政拨款捌；斑（二）依法收取胺并纳入财政管理扒的行政事业性收艾费、政府性基金胺；暗（三）国务院规佰定的其他不征税搬收入。笆第八条 企业稗实际发生的与取袄得收入有关的、稗合理的支出，包叭括成本、费用、案税金、损失和其伴他支出

16、，准予在罢计算应纳税所得啊额时扣除。坝第九条 企业班发生的公益性捐百赠支出，在年度八利润总额12昂以内的部分，准扮予在计算应纳税盎所得额时扣除。昂第十条 在计袄算应纳税所得额癌时，下列支出不版得扣除：隘（一）向投资者瓣支付的股息、红隘利等权益性投资扒收益款项；搬（二）企业所得隘税税款；肮（三）税收滞纳扒金；案（四）罚金、罚颁款和被没收财物阿的损失；艾（五）本法第九隘条规定以外的捐班赠支出；爸（六）赞助支出背；疤（七）未经核定巴的准备金支出；碍（八）与取得收俺入无关的其他支八出。 鞍第十一条 在艾计算应纳税所得板额时，企业按照佰规定计算的固定拜资产折旧，准予扳扣除。般下列固定资产不盎得计算折旧扣

17、除拔：傲（一）房屋、建傲筑物以外未投入爸使用的固定资产傲；摆（二）以经营租扳赁方式租入的固稗定资产；爸（三）以融资租蔼赁方式租出的固佰定资产；败（四）已足额提哀取折旧仍继续使案用的固定资产；皑（五）与经营活挨动无关的固定资爸产；百（六）单独估价翱作为固定资产入矮账的土地；昂（七）其他不得唉计算折旧扣除的矮固定资产。鞍第十二条 在傲计算应纳税所得霸额时，企业按照爱规定计算的无形爱资产摊销费用，拔准予扣除。把下列无形资产不埃得计算摊销费用昂扣除：耙（一）自行开发懊的支出已在计算爱应纳税所得额时邦扣除的无形资产伴；稗（二）自创商誉翱；半（三）与经营活爱动无关的无形资熬产；半（四）其他不得颁计算摊销费

18、用扣懊除的无形资产。扳 搬第十三条 在阿计算应纳税所得拜额时，企业发生柏的下列支出作为哀长期待摊费用，唉按照规定进行摊唉销，准予扣除：拜（一）已足额提氨取折旧的固定资颁产的改建支出；按（二）租入固定皑资产的改建支出皑；蔼（三）固定资产按的大修理支出；傲（四）其他应当八作为长期待摊费傲用的支出。俺第十四条 企跋业对外投资期间癌，投资资产的成熬本在计算应纳税唉所得额时不得扣皑除。 按第十五条 企隘业使用或者销售疤存货，按照规定阿计算的存货成本敖，准予在计算应百纳税所得额时扣傲除。昂第十六条 企跋业转让资产，该皑项资产的净值，安准予在计算应纳摆税所得额时扣除版。袄第十七条 企稗业在汇总计算缴唉纳企业

19、所得税时班，其境外营业机啊构的亏损不得抵疤减境内营业机构扒的盈利。傲第十八条 企袄业纳税年度发生败的亏损，准予向按以后年度结转，笆用以后年度的所矮得弥补，但结转笆年限最长不得超凹过五年。颁第十九条 非扒居民企业取得本绊法第三条第三款拔规定的所得，按斑下列方法计算其凹应纳税所得额：笆（一）股息、红阿利等权益性投资肮收益和利息、租斑金、特许权使用霸费所得，以收入哎全额为应纳税所胺得额；笆（二）转让财产碍所得，以收入全埃额减除财产净值熬后的余额为应纳氨税所得额；哀（三）其他所得板，参照前两项规哎定的方法计算应皑纳税所得额。八第三条第三款:般非居民企业在中斑国境内未设立机斑构、场所的，或稗者虽设立机构

20、、扳场所但取得的所拔得与其所设机构扮、场所没有实际扮联系的，应当就隘其来源于中国境盎内的所得缴纳企肮业所得税。暗 败第二十条啊 凹本章规定的收入叭、扣除的具体范氨围、标准和资产捌的税务处理的具癌体办法，由国务蔼院财政部门、税霸务主管部门规定瓣。收入：百企业以货币形式熬取得的收入，包癌括现金、应收账碍款、应收票据以艾及准备持有至到版期的债券投资等拜。扒企业以非货币形袄式取得的收入，办是指货币形式以案外的收入，包括坝存货、固定资产岸、无形资产、股笆权投资、劳务、岸不准备持有至到疤期的债券投资以凹及债务的豁免等霸。安企业以非货币形吧式取得的收入，阿应按公平价格确扳定收入额。埃企业销售货物，熬在发出货

21、物并取懊得货款或取得收罢款凭证时确定为白收入实现。疤企业提供劳务，按在同一会计年度摆内开始并完成的敖，应在劳务完成般并取得价款或取耙得收款凭证时确奥认收入。矮 哎企业将资产或资芭金提供他人使用芭而取得的利息、摆使用费等收入，佰应在取得利益权案利时确认为收入巴实现。搬 吧企业持有到期一班次还本付息的长扒期债券或发放长翱期贷款而取得利傲息收入，应按照岸权责发生制分纳胺税年度来确认收懊入实现。盎企业对外进行权佰益性投资而取得百的股息收入，除扒税收法律、行政鞍法规另有规定外八，应在被投资企俺业作出利润分配背时确认收入实现笆。阿 百企业以分期收款胺方式销售货物和八提供劳务的，可隘以按照合同约定吧的应收价

22、款日期埃确定收入的实现案。埃企业受托加工、翱制造大型机械设袄备、船舶，从事斑建筑、安装、装翱配工程业务和提绊供劳务，持续时敖间跨越纳税年度阿的，应当按照纳罢税年度内完工进安度或者完成的工啊作量确定收入的唉实现。埃企业以产品分成癌的形式取得收入把的，应当按照分疤得产品的时间确背定收入的实现。肮企业发生销售折暗让、销售退回的鞍，可以冲减发生凹当期的收入。扣除瓣企业实际发生的皑与生产经营活动拜有关的、合理的蔼支出，包括成本摆、费用、税金、阿损失和其他支出暗，准予在计算应皑纳税所得额时扣埃除。罢计税工资及矮“摆三项费用癌”班广告费、业务宣奥传费研究开发费业务招待费阿项目爱 背新税法和拟制定碍实施条例的

23、主要案内容佰1白工资皑 班按企业和单位实佰际发放的工资予颁以据实扣除。鞍捐赠俺 案对企业的公益性霸捐赠，即企业向办民政、教科文卫拌、环保、社会公埃共和福利傲 阿 凹事业等的捐赠，扳在其年度利润总扒额瓣10%白以内的部分，准斑予扣除。班2班研发费用矮 昂企业研发费用可拌按其实际发生额罢的胺150%颁抵扣当年应纳税胺所得额。盎3邦广告费昂 爱企业的广告费支案出不超过当年销胺售收入澳15%俺的部分，可据实埃扣除；超过比例敖部分可结转到以板后年度扣除。柏第二十一条吧 凹在计算应纳税所扮得额时，企业财翱务、会计处理办暗法与税收法律、癌行政法规的规定翱不一致的，应当胺依照税收法律、澳行政法规的规定爱计算纳

24、税。哀 搬第三章 应纳瓣税额蔼第二十二条 版企业的应纳税所罢得额乘以适用税奥率，减除依照本斑法关于税收优惠懊的规定减免和抵吧免的税额后的余版额，为应纳税所拔得额。昂企业所得税应纳捌税额的计算公式把为：昂应纳税额应纳斑税所得额把佰适用税率减免办税额、允许抵免稗的税额 傲第二十三条 皑企业取得的下列霸所得已在境外缴敖纳的所得税税额芭，可以从其当期拌应纳税额中抵免佰，抵免限额为该哎项所得依照本法斑规定计算的应纳岸税额；超过抵免啊限额的部分，可傲以在以后五个年蔼度内，用每年度蔼抵免限额抵免当拌年应抵税额后的肮余额进行抵补：稗（一）居民企业傲来源于中国境外版的应税所得；搬（二）非居民企般业在中国境内设挨

25、立的机构、场所鞍，取得发生在中罢国境外但与该机巴构、场所有实际笆联系的应税所得佰。限额抵免法罢第二十四条绊 伴居民企业从其直敖接或者间接控制啊的外国企业分得碍的来源于中国境吧外的股息、红利捌等权益性投资收芭益，外国企业在柏境外实际缴纳的埃所得税税额中属袄于该项所得负担隘的部分，可以作疤为该居民企业的胺可抵免境外所得坝税税额，在本法肮第二十三条规定盎的抵免限额内抵哎免。间接抵免法：搬直接或者间接控按制的外国企业唉来源于中国境外敖的股息、红利等俺权益性投资收益佰外国企业在境外斑实际缴纳的所得哎税税额中属于该扳项所得负担的部盎分伴第四章 税收俺优惠败第二十五条 芭国家对重点扶持氨和鼓励发展的产鞍业和

26、项目，给予拔企业所得税优惠唉。哎统一内、外资企暗业的所得税优惠隘政策，并对现行伴企业所得税优惠把政策进行适当调癌整。跋减少区域性优惠翱，并缩小区域性俺税负差距，加大佰全国范围内的产氨业倾斜力度，税笆收优惠政策以产拔业倾斜为主、地岸区倾斜为辅、产瓣业政策与地区政奥策相结合的模式百；绊取消应由财政等扳公共支出解决的背优惠政策；稗税收优惠的形式斑由单一的直接减霸免税改为减税、翱免税、降低税率叭、加速折旧、税芭收抵免、加计扣肮除、收入打折等俺多种方式。八除国家统一制定半的税收优惠外，肮地方企业所得税拌的减免权放给省翱级人民政府。佰过渡政策（低税凹率过渡、定期优搬惠过渡、选择享靶受）爱企业所得税优惠疤应

27、遵守以下原则唉：霸）有利于国民经霸济可持续发展；捌）有利于鼓励科疤技进步和技术创袄新；八）有利于贯彻国岸家产业政策；白 ) 有利于白促进区域经济协叭调发展；翱 ）有利于就鞍业与再就业政策邦的实施。吧企业所得税优惠扒政策的重点为：傲农、林、牧、渔碍产业；斑 办基础设施建设；埃港口、码头、铁挨路、公路、电站半、水利等公共基岸础设施项目投资把经营斑 靶国家需要重点扶邦持的高新技术企坝业的所得；扮国家需要扶持的伴创业投资所得；环境保护产业；笆经济欠发达地区坝；罢劳动密集型产业澳；社会公益事业；拌非盈利组织；少跋数民族地区；自昂然灾害。免税收入： 蔼第二十六条 埃企业的下列收入拌为免税收入：案（一）国债

28、利息癌收入；巴（二）符合条件蔼的居民企业之间伴的股息、红利等白权益性投资收益皑；扮（三）在中国境瓣内设立机构、场胺所的非居民企业盎从居民企业取得鞍与该机构、场所阿有实际联系的股皑息、红利等权益挨性投资收益；熬（四）符合条件把的非营利组织的柏收入。扳免征、减征企业靶所得税斑第二十七条 拔企业的下列所得半，可以免征、减胺征企业所得税：败（一）从事农、芭林、牧、渔业项哎目的所得；扮（二）从事国家伴重点扶持的公共爱基础设施项目投百资经营的所得；吧（三）从事符合罢条件的环境保护翱项目、节能节水按项目的所得；凹（四）符合条件颁的技术转让所得邦；瓣（五）本法第三哀条第三款规定的般所得。癌 俺第二十八条 案符

29、合条件的小型柏微利企业，减按扮20的税率征吧收企业所得税。笆国家需要重点扶邦持的高新技术企把业，减按15拜的税率征收企业吧所得税。半第二十九条 矮民族自治地方的爱自治机关对本民版族自治地方的企般业应缴纳的企业敖所得税中属于地芭方分享的部分，耙可以决定减征或案者免征。自治州百、自治县决定减爱征或者免征的，般须报省、自治区鞍、直辖市人民政肮府批准。 加计扣除：颁第三十条 企伴业的下列支出，奥可以在计算应纳把税所得额时加计半扣除：败（一）开发新技败术、新产品、新岸工艺发生的研究暗开发费用；败（二）安置残疾皑人员及国家鼓励爸安置的其他就业懊人员所支付的工凹资。创业投资：鞍第三十一条 瓣创业投资企业从熬

30、事国家需要重点半扶持和鼓励的创巴业投资，可以按半投资额的一定比俺例抵扣应纳税所安得额。霸目前：投资于未百上市中小高新技疤术企业2年以上暗，按投资额的7盎0%抵扣应纳税扳所得额。耙第三十二条 敖企业的固定资产败由于技术进步等拜原因，确需加速盎折旧的，可以缩哎短折旧年限或者俺采取加速折旧的捌方法。扒第三十三条 澳企业综合利用资疤源，生产符合国暗家产业政策规定摆的产品所取得的败收入，可以在计颁算应纳税所得额皑时减计收入。肮第三十四条 拌企业购置用于环矮境保护、节能节俺水、安全生产等版专用设备的投资鞍额，可以按一定埃比例实行税额抵佰免。稗第三十五条 败本法规定的税收啊优惠的具体办法败，由国务院规定安。

31、跋 第三十六条袄 凹根据国民经济和伴社会发展的需要皑，或者由于突发胺事件等原因对企吧业经营活动产生胺重大影响的，国耙务院可以制定企八业所得税专项优肮惠政策，报全国罢人民代表大会常哀务委员会备案。佰扩大翱 癌将国家高新技术安产业开发区内高搬新技术企业低税皑率优惠扩大到全艾国范围；安2.对小型微利靶企业实行低税率盎优惠政策；败3.将环保、节昂水设备投资抵免盎企业所得税政策傲扩大到环保、节般能节水、安全生敖产等专用设备；靶4.新增对创业佰投资机构、非营啊利公益组织等机癌构的优惠政策。瓣保留岸 坝1.保留对港口隘、码头、机场、澳铁路、公路、电鞍力、水利等基础啊设施投资的税收颁优惠政策；蔼2.保留对农林

32、坝牧渔业的税收优氨惠政策。替代啊.叭用特定的就业人搬员工资加计扣除背政策替代现行再霸就业企业、劳服扒企业直接减免税颁政策；懊2.捌用残疾职工工资懊加计扣除政策替啊代现行福利企业耙直接减免税政策坝；八3.鞍用减计综合利用半资源经营收入替安代现行资源综合柏利用企业直接减办免税政策。过渡癌.捌对五个经济特区埃和浦东新区新税熬法实施后设立的扮高新技术企业，矮自投产年度起予佰以斑“靶两免三减半拌”邦优惠政策；败2.敖西部大开发地区叭的所得税优惠政癌策，在办2010矮年到期之前继续搬执行。取消昂1.奥取消生产性外资扒企业扒“败两免三减半八”傲和高新技术产业跋开发区内高新技蔼术企业敖“癌两免暗”吧等所得税定

33、期减凹免优惠政策；安2.罢取消外资产品出爸口企业减半征税佰优惠政策；拌3.白取消区域低税率暗优惠政策。伴第五章 源泉板扣缴胺第三十七条 爸对非居民企业取靶得本法第三条第芭三款规定的所得盎应缴纳的所得税澳，实行源泉扣缴盎，以支付人为扣笆缴义务人。税款肮由扣缴义务人在鞍每次支付或者到吧期应支付时，从爱支付或者到期应邦支付的款项中扣矮缴。哀第三条第三款：斑非居民企业在中哎国境内未设立机八构、场所的，或版者虽设立机构、艾场所但取得的所跋得与其所设机构盎、场所没有实际氨联系的，应当就捌其来源于中国境八内的所得缴纳企版业所得税。 矮第三十八条 蔼对非居民企业在跋中国境内取得工捌程作业和劳务所颁得应缴纳的所

34、得罢税，税务机关可按以指定工程价款扮或者劳务费的支案付人为扣缴义务澳人。岸第三十九条 拔依照本法第三十捌七条、第三十八稗条规定应当扣缴爸的所得税，扣缴稗义务人未依法扣袄缴的或者无法履哎行扣缴义务的，摆由纳税人在所得绊发生地缴纳。纳艾税人未依法缴纳挨的，税务机关可奥以从该企业在中啊国境内其他收入皑项目的支付人应袄付的款项中，追靶缴该企业的应纳鞍税款。 澳第四十条 扣安缴义务人每次代颁扣的税款，应当癌于代扣之日起七摆日内缴入国库，癌并向所在地的税懊务机关报送扣缴按企业所得税报告稗表。 靶第六章罢 氨特别纳税调整一般反避税条款避税交易关联方业务往来预约定价资本弱化皑受控外国公司、蔼避税地避税第三方举

35、证责任核定程序加计利息等条款盎强化反避税手段败，提高税法的威碍慑力阿第四十一条 哎企业与其关联方皑之间的业务往来袄，不符合独立交扳易原则而减少企百业或者其关联方跋应纳税收入或者俺所得额的，税务搬机关有权按照合版理方法调整。板企业与其关联方班共同开发、受让氨无形资产，或者胺共同提供、接受鞍劳务发生的成本芭，在计算应纳税氨所得额时应当按吧照独立交易原则哎进行分摊。 捌第四十二条 扳企业可以向税务邦机关提出与其关斑联方之间业务往俺来的定价原则和胺计算方法，税务版机关与企业协商皑、确认后，达成白预约定价安排。盎第四十三条 罢企业向税务机关拌报送年度企业所盎得税纳税申报表埃时，应当就其与按关联方之间的业

36、绊务往来，附送年把度关联业务往来敖报告表。班税务机关在进行哀关联业务调查时爸，企业及其关联阿方，以及与关联挨业务调查有关的傲其他企业，应当唉按照规定提供相白关资料。 啊第四十四条 按企业不提供与其哎关联方之间业务胺往来资料，或者胺提供虚假、不完拌整资料，未能真昂实反映其关联业捌务往来情况的，败税务机关有权依俺法核定其应纳税百所得额。澳第四十五条 佰由居民企业，或笆者由居民企业和办中国居民控制的八设立在实际税负疤明显低于本法第板四条第一款规定扒税率水平的国家搬（地区）的企业哎，并非由于合理澳的经营需要而对摆利润不作分配或伴者减少分配的，啊上述利润中应归佰属于该居民企业班的部分，应当计啊入该居民企

37、业的八当期收入。唉避税地、受控外霸国公司柏第四十六条 挨企业从其关联方啊接受的债权性投哀资与权益性投资佰的比例超过规定唉标准而发生的利奥息支出，不得在鞍计算应纳税所得鞍额时扣除。资本弱化扮第四十七条 昂企业实施其他不蔼具有合理商业目拌的的安排而减少皑其应纳税收入或邦者所得额的，税绊务机关有权按照白合理方法调整。一般反避税条款鞍第四十八条熬 俺税务机关按照本背章规定作出纳税埃调整，需要补征安税款的，应当应胺当补征税款，并蔼按照国务院规定傲加收利息。昂 熬第七章 征收半管理盎第四十九条 班企业所得税的征爱收管理除本法规袄定外，依照中扳华人民共和国税八收征收管理法翱的规定执行。吧第五十条 除般税收法

38、律、行政熬法规另有规定外佰，居民企业以企白业登记注册地为拌纳税地点，但登瓣记注册地在境外啊的，以实际管理摆机构所在地为纳拔税地点。奥居民企业在中国耙境内设立不具有耙法人资格的营业傲机构的，应当汇霸总计算并缴纳企稗业所得税。 斑在国际上，居民笆企业的判定标准挨有：懊“碍登记注册地标准绊”哎“版实际管理控制地敖标准般”矮“艾总机构所在地标肮准爸”败世界上大多数国稗家都采用了多个癌标准相结合的办伴法。拔 我国的现实选择蔼第五十一条 败非居民企业取得佰本法第三条第二笆款规定的所得，疤以机构、场所所靶在地为纳税地点摆。非居民企业在艾中国境内设立两罢个或者两个以上扒机构、场所的，靶经税务机关审核氨批准，可

39、以选择扒由其主要机构、昂场所汇总缴纳企爱业所得税。奥非居民企业在中阿国境内设立机构颁、场所的，应当挨就其所设机构、坝场所取得的来源版于中国境内的所艾得，以及发生在隘中国境外但与其扳所设机构、场所翱有实际联系的所板得，缴纳企业所稗得税。 耙非居民企业取得八本法第三条第三颁款规定的所得，瓣以扣缴义务人所百在地为纳税地点安。昂非居民企业在中拜国境内未设立机蔼构、场所的，或胺者虽设立机构、叭场所但取得的所扒得与其所设机构鞍、场所没有实际昂联系的，应当就巴其来源于中国境皑内的所得缴纳企芭业所得税。板 凹第五十二条 埃除国务院另有规疤定外，企业之间瓣不得合并缴纳企笆业所得税。胺第五十三条 把企业所得税按纳靶税年度计算。纳胺税年度自公历1八月1日起至12柏月31日止。败企业在一个纳税斑年度中间开业，懊或者终止经营活懊动，使该纳税年哎度的实际经营期拔不足十二个月的敖，应当以其实际懊经营期为一个纳白税年度。阿企业依法清算时案，应当以清算期板间作为一个纳税拌年度。阿 清算所得：盎企业清算期间取隘得的所得，应当疤缴纳企业所得税安。鞍企业作为投资人板在被投资企业清哀算时分得的财产昂，该财产价值与百其投资资产成本板的差额，应当确拜认为企业的财产颁转让收益或损失爸。 肮第五十四条 俺企业所得税分月