南山区基本建设财务管理情况专项审计调查结果概述

1、笆南山区基本建设鞍财务管理情况专颁项审计调查结果稗信息来源：南山邦区 内容纠错奥信息提供日期碍：2009-0拔5-07般根据深圳经济耙特区审计监督条盎例的规定，胺2008年7月耙7日至9月2日半，深圳市南山邦区审计局对区基捌本建设财务管理捌情况进行了专项般审计调查。现将柏审计结果公告如袄下：一、基本情况哎2005年南山巴区政府按照市政艾府统一部署，对叭建区以来至20伴04年12月3袄1日的政府投资敖项目资产岸进行清理，区审蔼计局承担政府投癌资项目资产审计懊清理任务。在审拜计清理的过程中跋，发傲现以往年度的基捌建项目普遍存在芭基建财务管理不伴规范的情况。由爸于这次资产清理懊工作笆截止日为200白

2、4年12月31袄日，距今已将近熬4年，其间南山挨区政府投资项目扒的管理在逐步规扒范。为此，区审挨计局以2003柏年至2007年搬立项的基建项目霸为调查范围，对癌南山区基本建设啊财务管理情况进芭行调查，反映目鞍前存在的问题，伴提出相应建议，颁以促进区进一步阿加强基建财务管哀理和监督，规范把基本建设投资行班为，提高投资效扒益，为区政府提胺供决策参考。二、审计评价案区政府近几年来班不断加强对艾政府投资基建项拌目的管理，提高胺会计核算的效率罢，在资金管理和搬资产管理方面做佰了大柏量工作，基建财瓣务管理逐步规范拔:靶1.统一管理的澳模式提高了财务按核算效率;瓣2.国库直接支敖付模式提高了资绊金使用效率;

3、翱3.基建财务会疤计核算逐步规范爱;柏4.产权登记和靶资产移交工作正叭在逐步开展。八三、审计调查发啊现巴的主要问题凹1.基建财务管八理制度仍不完善叭被调查的8家建鞍设单位都没有单班独的基建财务管癌理制度，仅在单瓣位财务管理制度佰中部分得到体现跋，主要集中在工癌程款审批支付方盎面, 未能涵盖班基建财务票据管扮理、档案管理、背报表编制、竣工巴决算等环节坝，缺乏系统性。艾2.部分建设单办位基建账管理不澳规范罢主要表现为：(跋1)部把分基层建设单位办基建账颁设置不规范。本颁次调查的基层建艾设单位中，有的奥办事处未按规定佰单独设置基建账碍、单独核算基建啊成本；有的办事鞍处虽单独设置了败基建账，但将固哎本

4、强基项目放在啊经费账中核算。耙(2)个别项目翱账务处理错误。扒如某扩建工程癌存在账务处理错澳误，将应计入待袄摊投资科目的设搬计费、监理费、拔审核费等内容错暗误计入建筑安装瓣工程投资科目。蔼(3)会计科目胺设置不够明细。佰工务局设置的会矮计科目级别较多俺，在工程项目下邦按标段、承包单疤位、合同号进行隘了明细核算，每靶份合同的付款情盎况比较清晰。部邦分被调查建设单埃位设置的科目级翱别较少，仅明细爸核算到项目，影爸响核颁算效果。斑3.普遍存在账把务处理不及时现案象版在南山区政府投跋资项目审计清理胺中发现，200奥4年12月31袄日之前的937靶个基建类项目中版，截至2008板年6月30日，肮只有99

5、个项目俺办理了财政决算耙批复，其他83澳8个项目未办理翱财政决算批复，把基建账务未得到氨及时处理。在本办次抽样详查的1爸7个项目中，都案未能及时进行账佰务处理。账务处爸理不及时的主要跋原因是：（1）胺由于竣工决算编败制、决算送审、瓣决算批复等相关唉环节不能及时完按成，导致项目在搬竣工以后不能及埃时进行账务处理埃，科目余额长期敖挂帐，不能真实昂准确反映资产状扳况。如某中学建癌设项目，200碍5年背7月竣工，项目霸余额2007年邦年底还挂在账上暗。（2）在区财奥务管理中心核算跋的单百位，基建项目竣扒工后，财务人员搬必须根据决算审疤计报告和决算批背复才能做出账务般处理，但目前这岸些资料只流转到邦各建

6、设单位，未傲流转到区财务管啊理中心，需要财隘务人员主动索取巴，才能进行账务傲处理。（3）在佰国库直接支付模艾式下，建设单位板到财政局申请付按款，财政局在规暗定期限内审批并爸付款之后，会形搬成付款回单，建鞍设单位不及时领靶取付款回单，也敖会影响账务处理矮的及时性。拔4.普遍存在基坝建项目竣工财务背决算不及时现象般被调查建设单位绊2003年至2稗007年立项的懊基建项目共43巴0个，已竣工项白目312个，已敖办理竣工验收手澳续项目290个扳，进行了竣工财背务决算的项目7颁0个，仅占已验挨收项目的24%碍。在抽样详查的埃17个项目中，跋5个项目在竣工傲后没按规定进行爱竣工财务决算；霸12个项目的竣霸

7、工财务决算都未般按规安定在竣工后3个艾月内完成。如某碍排洪工程项目，哎竣工时间为20哀03年6月25氨日，决算编制时霸间为2007年拜8月10日，决熬算编制距离竣工澳时间间隔4年。阿未及时进行竣工跋财务决算的原因矮主要有：（1）颁建设单位结算不埃及时；（2）在拌区财务管理中心笆核算的建设单位斑未配备会计人员哎，报账员无法胜拜任竣工决算报表埃编制工作；（3碍）相熬关部门对建设单绊位竣工决算报表搬的编制缺乏有效按的监督手段。般5.产权登记和岸资产移交制度建佰设滞后爱目前被调查单位叭已竣工验收的2跋90个项目中，爱只有19个项目皑进行了产权登记扮、53个项目进班行了资产移交，挨93%的项目未敖经产权

8、伴登记，82%的阿项目未办理资产袄移交手续。以前搬对产权登记和资巴产移交工作缺乏捌操作性强的管理案办法和实施细则鞍，南山区政府2胺007坝年已出台了南霸山区行政事业单绊位物业资产管理袄暂行规定，管瓣理范围仅局限在耙行政事业单位的埃物业资产，对市摆政基础设哀施建设等项目的白产权登记仍缺乏啊规范管理;而对肮资产移交工作至蔼今没有相关管理耙办法袄来规范,造成此蔼项工作进展缓慢隘。如工务局部分半市政项目建成后俺，涉及市、区城搬管局拜、蛇口工业区、碍供电公司、市水敖务集团、燃气集背团等资产接收单俺位，移交手续繁叭琐，周期长，无艾法及时办理资产暗移交手续。搬6.基建财务人碍员对业务的熟悉巴程度不够把基建财

9、务人员对捌业务熟悉程度不半够，影响了基建把财务管理效率。捌主要是因为我区笆除工务局之外的百建设单位均不是埃项目建设的专业扳部门，均未配备拔专职基建财务人吧员，其财务人员俺要同时处理经费癌账与基建账，且鞍基建项目相对较挨少，对基建财务般方罢面的业务熟悉程罢度不够。四、审计建议氨1.建立健全各靶建设单位基建财啊务管案理制度奥建议各建设单位澳结合自身实际，笆建立健全基建财耙务管理制度，从扳基建财务机构的扒设置、岗位设置袄及职责、财产物安资的原始记录及奥清查、工程款支埃付、票据管理、颁档案管理、报表坝编制、竣工决算鞍等方面来规范本扮单位的基建财务办管理行为半。叭2.深化基建财碍务管理，提高基百建财务核

10、算的规熬范性和效率氨对部分建设单位艾基建账管理不规岸范、普遍存在账巴务处理及竣工财埃务决算不及时的霸问题，除要求建巴设单位规范其基把建财务行为外，熬还需要相关部门哀从管理层面出发阿，通过制度建设笆解决，建盎议：碍（1）扩大“统版一管理、集中核百算”模式的应用澳范围板建议在建立区统皑一颁的财务管理核算跋中按心时，考虑将区挨各建设单位的基扒建业务进行统一皑管理、集中核算颁。通过在区财务白管理中心配备相俺应的专业基建会坝计人员，严格按靶照国家统一的会碍计制度进行核算扒，进一步规范会翱计行为，提高会芭计核算工作的质啊量和效率。 埃（2）建立财政搬部门、建设单位搬及区财务管理中半心间的协调配合傲机制爸通

11、过建立财政部颁门、建设单位及熬区财务管理中心瓣间的协调配合机隘制，理顺区财务阿管理中心与有关拜建设单位关于竣按工决算报表的编熬制，票据、审计岸报告、决算批复巴函等相关资料的班传递环爱节，建设单位应把及时到财政部门盎领取付款回单，蔼以解决账务处理罢不及时、竣工财翱务决翱算不及时等问题案。碍（3）强化财政芭部门对基建财务败行为的监督管理白建议财政部门建唉立一套对建设单扮位的考评机制，吧结合专项检查，半督促建设单位对拜基建财务会计核皑算的不规范行为皑整改并及时进行懊竣工决算。同时隘，严格执行报表盎定期报送半制度，要求各建肮设单位及时报送跋基建项目的财务癌报表及相关资料案，使财政部门及白时掌握工程进度

12、昂，实现基建项目背动态监督管理。拜3.加强产权登瓣记和资产移交的胺制度建设挨南山区行政事懊业单位物业资产凹管理暂行规定翱只涵盖了行政事俺业单位的物业扳资产，建议对于岸其他类型单位（艾如街道办事处）绊、其他类别的政巴府投资项目资产扒也应白明确产权登记的唉管理部门，尽快哀制定相关管理规盎定，完善资产管版理的制度体系。澳政府投资项目资安产移交涉及部门俺多、情况复杂、隘需要建设单位、唉接收单位、管理靶部门共同配合完办成。建议相关部板门加强沟通协调邦，尽快制定政府傲投资项目资产移瓣交管理相关规定爸及实施办法，明搬确资产移交工作隘的管理机构、管瓣辖范围、管辖对耙象、移交程序、叭违反相关规定的跋处理等方面内

13、容叭。挨4.强化业务培氨训，提高基建财凹务人员业务水平稗基建项目的核算癌专业性较强，其巴管理规定、会计颁制度均不同于日唉常经靶费的账务处理。翱建议相关部门组颁织培训，开展系暗列专题讲座，提碍高基建财务人员挨的基熬建财务管理、会熬计实务、会计核搬算等方面的业务扮水平。白基本建设项目竣般工财务决算审计案工作的思考瓣 基傲本建设项目竣工绊财务决算审计，挨是基本建设项目癌审计的重要环节班，加强对竣工决翱算的审计监督，埃对提高竣工决算唉的质量，正确傲评价投资效益，霸总结建设经验，艾改善基本建设项巴目管理有着重要暗意义，在基本建爸设项目竣工财务白决算审计中，财芭务审核不仅要审扳核整个项目资金皑在使用过程中

14、，拌有无违规违纪行爱为，还要指导、啊帮助建设单位把坝整个项目的资金氨来源、到位、使八用、啊支付、结余等情柏况理清楚，促进叭建设资金合理、胺合法使用，并正艾确评价资金使用袄的绩笆效。拌 一搬、经审计发现基搬本建设财务管理败中存在的主要问翱题癌 （阿一）会计核算不邦规范。会计核算白是财务管理的一氨部分，准确无误颁的计量工程成本耙，核算费用，才半能正确地对形成叭的固定资产进行敖计价。在基本建罢设会计核算上存昂在的主要问题有把三点： 安 1、建斑账不规范。部分百建设单位，未能坝严格按照基本建鞍设会计制度设置跋会计科目，进行敖会计核算，有的唉建设单位只列“巴拨款收入阿”和“拨款支出岸”，将各种投资艾支出

15、统一以“流稗水”形式记帐，哀有的建设单位“俺待摊投资”不分按明细核算，会计叭科目设置不准确拌、不规范，不能拌准确、详实的反蔼映建安投按资支出、待摊投唉资支出及其他投邦资支出，甚至有板的建设单位将经疤费帐与基本建设胺项目帐混在一起挨核算，难以区分皑建设成本和经营傲成本。柏 2巴、会计科目设置搬不规范、不准确哀。这是普遍的问奥题，比如：对建懊筑安装工程投资般没分明细核算，鞍在办理竣工财务碍决算的时候，很拌难满足竣工财务哀决算的报表填制芭工作；对建设单佰位管理费的核算盎，会计制度要求八进行明细核算，啊有的单位只是进柏行到二级核算，八无法分懊清核算的具体内稗容；对待摊投资翱的核算不准确，白比如对存款利

16、息背的核算，应在“芭待摊投资借款拜利息”科目中进鞍行核算，有的单敖位却在“待摊投扳资其他投资”扳中进行核半算；对于预付施氨工单位的工程款癌，在预付的时候版在此科目中核算肮，在工程计量支疤付工程款时应予半以冲回，而有的哀单位是在工程完搬工后才冲回预付白工程款，等等。搬 背 3、项坝目建设成本核算斑不完整。公路工肮程建设项目资金阿来源渠道很多，傲主要包括：国债巴资金、中央专项安基金、省级配套袄资金、县乡财政哀拨款和村街自筹蔼等地方配套资金艾。在工程施工过翱程中，地方配套澳资金没有拨付到袄建设单位或者以阿其他方式作坝为投资的，出资佰方直接把资金拨搬付到施工单位，碍没有给建设单位柏履行拨款手续，佰建设

17、单位无法取隘得入账的原始凭昂证，无法进行账半务处理，因此造爸成项目归集核算鞍的建设成瓣本不完整。 白 （二）稗建设资金管理不瓣规范、不到位佰 1、没有疤开设银行专户存八储建设资金或者坝多头开户。财政罢部关于解释稗基本建设财务管敖理有关管理规定扒执行中有关问碍题的通知中要佰求，“同一个建办设项目，不论其岸建设资金来源性挨质，原则上必须袄在同一账户核算斑和管理”，在实矮际工作中有的建暗设单位没有专户凹存储建设资金，霸而是把建设资金拔混同在其他资金耙账户中一并核算班；有的单位由于搬项目资金来源渠熬道、性质不同，靶造成多头开户，败对同一个建设项拔目在几个银行开芭设账户核算建设背资金，违背了基懊本建设财

18、务管理坝的规定。吧 2般、对施工单位皑垫付工程款不合挨规。按照基本建暗设会计核算的要吧求，在项目尚未鞍批准开工以前，颁可以支付前期工哎作费用（但不得岸支付工程款）；扳计划任务书已经办批准，初步设计皑和概算尚未批准斑的，可以支付必皑要的施工费用；叭施工企业确需备岸料周转金的，建拌设单位可根据合摆同规定拨付一定吧的备料款。备料版款一般不得超过靶当年建筑安装工般作量所需资金的罢25。建设单挨位支付的备料款罢，应根据周转情拜况，陆续冲抵工背程款。凡是不具跋备施工条件的，靶不得拨给备料款暗。而在实际的会败计核算中，有的疤单位并没有按以坝上要求执行，随版意预付给施工单半位工程款，有的埃预付工程款比例氨过高

19、，占用建设皑资金较多矮，影响了建设资翱金的使用效益。稗 哀 3颁、预留工程的质笆量保证金不规范瓣。按照基本建设鞍财务管理办法规袄定，“建设单位版必须按工程价款扮结算总额的5艾预留工程质量保柏证金，待工程竣版工验收一年后再跋清算”。有些建背设单位没按规定啊预留质量保证金熬，工程质量有问扮题时很难向施工巴单位找回应扣回扒的款项，起不到氨约束施工单位确百保工程质量的作傲用。 百 4把、建设单位管理百费支出不规范。傲按笆照基本建设单位斑会计核算的要求捌，对建设单位管哀理费应实行“总啊额控制，据实列巴支”，有些单位啊的此项费用超预傲算或概算较多，暗挤占建设成本，斑有的单位按计提佰金额列支疤，有的单位却是

20、邦从别的账户列转伴支出，违反了建靶设单位管理费的疤使用规定。 背 5巴、资金筹措不及蔼时，尤其是地方唉配套资金到位迟蔼缓，严重影响了昂建设进度及上级绊拨付资金的使用拌效益,有些项目拔由于地方配套迟办迟不能到位，导敖致工程停工，严皑重影响资金使用稗效益。 肮 6跋、工程价款结算跋不合规。没有严败格按照计量支付拔制度支付工程价碍款，而是为施工啊单位大额垫付资叭金或借款给施工胺单位蔼，不按工程进度板拨付建设资金。奥 哀 7傲、 部分资金不唉纳入帐内核算，柏私设“小金库”版 部凹分建设单位未将艾代扣代缴税金手捌续费返还、保险拜费坝佣金返还、出售傲招标文件收入、绊对施工单位的工俺程质量、工期罚澳款、施工

21、单位、肮监理单位的赞助矮款等，纳入帐内伴核算，而是将以氨上收入另设“小稗金库”，成为腐版败的“温床”。芭 （半三）务管理制度岸不健全或者执行邦不力。会计制度捌是执行财务管理吧的依据，更是一板种约束。各单位耙应当根据国家有奥关法律法规和基搬本规范，结合部奥门或系统的工程爸项目内部控制规昂定，在岗位分工柏与授权批准、项按目决策控制、把概预算控制、价皑款支付控制、竣翱工决算控制、监敖督检查等方面建哀立内部控制制度昂，建立适合本单版位业务特点和管傲理要求的工程项蔼目内部控制制度颁，并组织实施。霸单位负责拌人对本单位工程胺项目内部控制的按建立健全和有效俺实施负责。在实疤际的工作中，比扳较欠缺的制度有板筹

22、资、融资管坝理制度及办法拜、概预算控制叭制度、竣工埃财务决算控制制艾度；普遍执行澳不力的会计制度柏是工程价款支伴付制度，有的按单位虽然制定了罢制度，但是没有靶严格按照制度规霸定支付工程价款阿，使制度形同虚背设。 凹 造成以啊上财务管理问题傲的主要原因有：白1.缺乏对基本板建设财务管理的瓣认识，傲包括两个层面的爱内容：一是单位埃领导对财务管理柏认识不足，少数坝建设单位忽视单耙位财务管理，认拌为只要资金不放笆入自己的口袋里绊，就不是问题。摆注重争项目、争隘建设、争百速度，不抓内部般财务管理，忽视爱配套资金的落实疤、忽视项目建设疤的管理、忽视建背成后的运行及效奥益发挥的问题；捌二是会计人员对颁基本建

23、设单位的版财务管理缺乏认隘识。由于建设项袄目的阶段性，基奥建会计人员多为把临时抽调人员，班在完成项目建设佰后不能继续从事傲基建会计工作，隘客观上造成了基昂建会计人员紧缺哎、业务素质相对暗较低等问题。大傲部分会计对基本挨建设会计核算的哎程序、核算的范盎围、核算的方法扳、财务管理等诸瓣多方面了解较少稗，操作起来很不隘顺手。2.单位笆对基本建设财务碍管理制度制定不凹严格、不健全。邦3.缺少和有关哎单位、部门的沟扮通，造成会计核按算建设成本不完安整，计量搬支付等制度执行八不严格。4.监昂督检查弱化。 扒 二袄、改进建议 爱 1、位癌领导不仅要重视吧争取建设项目，罢更要注重建设项凹目的财务管理工盎作，支

24、持财务工哀作。财务管理不白仅仅是工程开工氨以后的工作，财扮务人员在项目前斑期就应该参与，胺从财务的角度对瓣项目进行可行性敖研究分析，为领百导层的决策提供爸依据。同时严格胺施工合同的变更爱、调整程序和规跋定要求，避免人耙为因素造成虚增胺支出等问题。澳 坝 2哀、全基本建设单半位财务管理制度凹并严格执行。根瓣据单位的需要和白基本建设会计制盎度及财政部基本袄建设财务管理办敖法等规范的要求按，建立适合本单熬位的岸财务管理制度，熬并严格执行。对扮建设资金进行专白户存储，专款专霸用；按照基本建唉设单位预算管理把制度，严格按预爱算执行，严禁超摆预算支出；对于笆计量支付制度，熬一定要明确规定败，要由单位的财拜

25、务部门掌握建设岸资金的拨付情况拌，对工程款的支安付进行把关；正按确处理工程结余班资金，该交回投矮资方的要交回，疤该归还贷款的要懊归还贷款，最后袄仍有结余资金的爸，要按照基本建艾设财务管理规定鞍使用资金；按要背求积极办理工程阿的竣工财务决算稗，建立起严格的邦决算审计及决算半批复程序，使其拜规范化和制度化俺，为正确计价形翱成的固定资产提拌供依据。 笆 3、强拌对从事基本建设袄单位会计人稗员的专业培训和肮技术交流。对会哎计人员定期进行蔼基本建设会计制案度和基本建设财按务管理等制度法叭规的培训和上岗盎前的培训，使具半体财务核算管理爱人员了解施工工班艺流程。还要定氨期组织他们带着按实际工作中遇到颁的问题进行讨论坝，集思广益，找矮到最适合的会计扮处理办法，加强氨会计核算的正确胺性和准确性；采傲取“请进来，走八出去”的交流方鞍式，吸取先进单笆位的管理经验，暗取长补短，提高班基本建设财务管氨理水平。 俺唉 4、强与哀有关单位和部门扮的沟通，做好财案务管理工作。对瓣于建设成本不完蔼整的问题，要多办与有关单