医院会计制度编制

1、百【法规标题】财盎政部挨关于印发医院白会计制度的通捌知傲【发布部门】 HYPERLINK javascript:SearchListField(%22/newlaw2002/chl/index.asp%22,document.SearchList.fdep_id,%2260210%22) 暗财政部安扳【发文字号】财癌会皑2010隘版27疤号【批准部门】【批准日期】哎【发布日期】绊2010.12般.31扒【实施日期】绊2011.07案.01、201盎2.01.01疤爱【时哀 扳效巴 八性】皑尚未生效板疤【效力级别】部扳门规范性文件癌【法规类别】 HYPERLINK javascript:Sear

2、chListField(%22/newlaw2002/chl/index.asp%22,document.SearchList.sort_id,%2203505%22) 碍行政事业单位会扳计芭【唯一标志】【全文】财政部胺关于印发医院按会计制度的通傲知傲财会2010稗27号 扮各省、自治区、吧直辖市、计划单霸列市财政厅（局安），新疆生产建半设兵团财务局：盎为了适应社百会主义市场经济按和医疗卫生事业爱发展的需要，进袄一步规范医院的艾会计核算，提高班会计信息质量，半根据中华人民扳共和国会计法邦以及国家有关法叭律法规的规定，绊结合医院特点，按我部修订了医板院会计制度。挨现将修订后的扒医院会计制度哀印发

3、给你们，请凹遵照执行。执行案中有何问题，请盎及时反馈我部。暗附件：医院会计百制度百中华人民共和国半财政部伴 稗 拜 百二一年奥十二月三十一日 附件：医院会计制度 般目 败 凹 录氨第一部分 总凹说明 扒第二部分 会暗计科目名称和编鞍号 斑第三部分 会爸计科目使用说明啊 安第四部分 会爸计报表格式 矮第五部分 会罢计报表编制说明板 肮第六部分 成拔本报表参考格式耙第一部分 总扒说明 霸一、为了规范医耙院的会计核算，凹保证会计信息的哀真实、完整，根隘据中华人民共隘和国会计法、瓣事业单位会计准邦则及国家有关法稗律法规的规定，阿制定本制度。瓣二、本制度适用巴于中华人民共和碍国境内各级各类拌独立核算的公

4、立扮医院（以下简称靶医院），包括综佰合医院、中医院捌、专科医院、门艾诊部（所）、疗佰养院等，不包括把城市社区卫生服盎务中心（站）、皑乡镇卫生院等基岸层医疗卫生机构稗。般企业事业单位、跋社会团体及其他胺社会组织举办的袄非营利性医院可扒参照本制度执行霸。艾三、医院会计采胺用权责发生制基傲础。伴医院会计要素包稗括资产、负债、拔净资产、收入和扮费用。癌四、医院应当按阿照下列规定运用爱会计科目：邦（一）医院应当伴按照本制度的规按定，设置和使用扮会计科目。在不拔影响会计处理和吧编报会计报表的拌前提下，可以自敖行设置本制度规板定之外的明细科伴目。笆（二）本制度统啊一规定会计科目傲的编号，以便于耙编制会计凭证

5、、蔼登记账簿、查阅佰账目，实行会计版信息化管理。医拔院不得随意打乱癌重编。挨（三）医院在编懊制会计凭证、登半记会计账簿时，背应当填列会计科敖目的名称，或者班同时填列会计科挨目的名称和编号哎，不得只填列科白目编号、不填列白科目名称。唉五、医院财务报奥告是反映医院某罢一特定日期的财斑务状况和某一会挨计期间的收入费绊用、现金流量等叭的书面文件。医百院财务报告由会案计报表、会计报俺表附注和财务情办况说明书组成。霸六、医院财务报拌告分为中期财务敖报告和年度财务半报告。以短于一稗个完整的会计年傲度的期间（如季傲度、月度）编制般的财务报告称为佰中期财务报告。靶年度财务报告则熬是以整个会计年艾度为基础编制的靶

6、财务报告。巴医院对外提供的搬年度财务报告应颁按有关规定经过奥注册会计师审计昂。拜七、医院对外提翱供的财务报告的颁内容、会计报表班的种类和格式、败会计报表附注应办予披露的主要内氨容等，由本制度澳规定；医院内部坝管理需要的会计笆报表由医院自行八规定。白八、医院财务报疤告中的会计报表皑包括资产负债表澳、收入费用总表跋、现金流量表、败财政补助收支情般况表以及有关附哀表。扮医院应当根据本蔼制度有关会计报安表的编制基础、安编制依据、编制蔼原则和方法的要哀求，对外提供真翱实、完整的会计霸报表。医院不得昂违反规定，随意跋改变会计报表的癌编制基础、编制罢依据、编制原则八和方法，不得随跋意改变本制度规笆定的会计报

7、表有哎关数据的会计口懊径。霸医院会计报表应阿当根据登记完整邦、核对无误的账半簿记录和其他有般关资料编制，要傲做到数字真实、瓣计算准确、内容碍完整、报送及时懊。皑九、医院会计报半表附注是为便于阿会计报表使用者吧理解会计报表的熬内容而对会计报碍表的编制基础、版编制依据、编制俺原则和方法及主鞍要项目等所作的昂解释。医院会计把报表附注至少应癌当包括下列内容柏：敖（一）遵循医癌院会计制度的斑声明；肮（二）重要会计捌政策、会计估计艾及其变更情况的懊说明；把（三）重要资产颁转让及其出售情坝况的说明；啊（四）重大投资白、借款活动的说耙明；靶（五）会计报表胺重要项目及其增把减变动情况的说瓣明；巴（六）以前年度八

8、结余调整情况的蔼说明；邦（七）有助于理啊解和分析会计报办表需要说明的其版他事项。鞍十、医院财务情艾况说明书至少应澳当对医院的下列背情况做出说明：般（一）业务开展办情况；癌（二）年度预算百执行情况；敖（三）资产利用盎、负债管理情况办；挨（四）成本核算扳及控制情况；斑（五）绩效考评袄情况；百（六）需要说明吧的其他事项。案医院财务情况说隘明书中对上述事坝项（四）的说明背应附有成本报表扒（成本报表参考般格式参见本制度啊第六部分）。柏十一、医院对外澳提供的财务报告翱应当由单位负责癌人和主管会计工扳作的负责人、会安计机构负责人（熬会计主管人员）捌签名并盖章；设袄置总会计师的单稗位，还应当由总版会计师签名并

9、盖暗章。昂十二、医院会计鞍机构设置、会计俺人员配备、会计稗档案管理、内部拔会计监督与控制爸以及相关会计基摆础工作等，按照吧中华人民共和拌国会计法、会阿计基础工作规范爸、会计档案管理癌办法等规定执行昂。敖十三、医院对基邦本建设投资的会吧计核算除按照本蔼制度执行外，还板应按国家有关规般定单独建账、单埃独核算。半十四、本制度由颁财政部负责解释暗。拌十五、本制度自捌2011年7月拔1日起搬在公立医院改革盎国家联系试点城把市施行，自鞍2皑012年办1月1日起罢在全国施行。摆1998年八11月17日蔼财政部、卫生部拔印发的医院会坝计制度（财会肮字1998唉58号）同时废哀止。扒第二部分 会摆计科目名称和编

10、吧号昂序号疤编号爱名称坝一、资产类佰1绊1001岸库存现金岸2背1002氨银行存款案3瓣1003肮零余额账户用款耙额度爸4癌1004肮其他货币资金按5盎1101爸短期投资疤6搬1201搬财政应返还额度袄俺120101暗财政直接支付伴皑120102艾财政授权支付熬7版1211胺应收在院病人医搬疗款皑8盎1212鞍应收医疗款摆9埃1215耙其他应收款百10颁1221氨坏账准备班11吧1231碍预付账款背12胺1301翱库存物资颁13版1302伴在加工物资扳14耙1401埃待摊费用挨15叭1501摆长期投资稗傲150101扒股权投资挨爱150102矮债权投资把16盎1601扒固定资产坝17笆1602

11、绊累计折旧捌18翱1611岸在建工程耙19耙1621扳固定资产清理凹20阿1701肮无形资产按21按1702绊累计摊销八22俺1801岸长期待摊费用芭23哎1901鞍待处理财产损溢按二、负债类哎24般2001捌短期借款办25耙2101矮应缴款项罢26爸2201哀应付票据鞍27隘2202罢应付账款凹28拜2203奥预收医疗款翱29叭2204霸应付职工薪酬鞍30啊2205氨应付福利费柏31扒2206奥应付社会保障费笆32碍2207笆应交税费吧33半2209颁其他应付款碍34岸2301案预提费用翱35捌2401蔼长期借款啊36奥2402坝长期应付款扒三、净资产类办37碍3001暗事业基金搬38蔼31

12、01拔专用基金扮39氨3201癌待冲基金般稗320101班待冲财政基金颁隘320102敖待冲科教项目基挨金敖40挨3301捌财政补助结转（懊余）把41碍3302俺科教项目结转（摆余）挨42拌3401熬本期结余绊43案3501案结余分配熬四、收入类唉44阿4001百医疗收入挨挨400101懊门诊收入罢案400102半住院收入暗45昂4101袄财政补助收入皑唉410101凹基本支出奥癌410102盎项目支出癌46拜4201绊科教项目收入背47碍4301板其他收入班五、费用类奥48埃5001稗医疗业务成本安49氨5101拌财政项目补助支瓣出班50芭5201百科教项目支出斑51艾5301艾管理费用背5

13、2伴5302白其他支出拔第三部分 会坝计科目使用说明一、资产类澳1001 库唉存现金柏一、本科目核算凹医院的库存现金八。 靶二、医院应当严爱格按照国家有关捌现金管理的规定懊收支现金，并按哀照本制度规定核袄算现金的各项收跋支业务。版三、库存现金的跋主要账务处理如半下：败（一）从银行提澳取现金，按照提叭取金额，借记本半科目，贷记案“八银行存款安”扳科目；将现金存俺入银行，按照存俺入金额，借记拔“哎银行存款挨”疤科目，贷记本科艾目。扳（二）从零余额拜账户中提取现金挨，借记本科目，鞍贷记按“扒零余额账户用款懊额度澳”蔼科目。坝（三）因支付内傲部职工出差等原搬因所需的现金，肮按照借出金额，把借记般“盎其

14、他应收款唉”奥科目，贷记本科白目；收到出差人办员交回的差旅费败剩余款并结算时靶，按实际收回的邦现金，借记本科版目，按应报销的佰金额，借记有关澳科目，按实际借摆出的现金，贷记霸“版其他应收款暗”艾科目。芭（四）因其他原碍因收到现金，借百记本科目，贷记凹有关科目；支出白现金，借记有关耙科目，贷记本科扮目。昂四、医院应当设伴置安“斑现金日记账癌”爸，按照业务发生凹顺序逐笔登记。拌每日终了，应当办计算当日的现金奥收入合计数、现班金支出合计数和稗结余数，并将结癌余数与实际库存拔数核对，做到账敖款相符。拌每日账款核对中瓣发现现金溢余或背短缺的，应当及爸时进行处理。如邦发现现金溢余，阿属于应支付给有笆关人员

15、或单位的叭部分，借记本科暗目，贷记绊“败其他应付款吧”捌科目；属于无法爱查明的其他原因霸的部分，借记本瓣科目，贷记坝“傲其他收入拔”摆科目。如发现现熬金短缺，属于应绊由责任人赔偿的按部分，借记敖“叭其他应收款傲”半科目，贷记本科摆目；属于无法查跋明原因的部分，傲报经批准后，借碍记敖“埃其他支出奥”斑科目，贷记本科柏目。肮五、本科目期末斑借方余额，反映白医院实际持有的伴库存现金。皑1002 银半行存款班一、本科目核算般医院存入银行的熬各种存款。昂医院的银行本票啊存款、银行汇票安存款、信用卡存挨款等在摆“靶其他货币资金蔼”办科目核算，不在奥本科目核算。艾二、医院应当严隘格按照国家有关把支付结算办法

16、的吧规定办理银行存办款收支业务，并把按照本制度规定哎核算银行存款的邦各项收支业务。伴三、银行存款的鞍主要账务处理如哀下：拜（一）将款项存霸入银行，借记本颁科目，贷记斑“皑库存现金爸”昂、岸“扳应收医疗款白”癌、稗“挨医疗收入澳”唉、肮“敖科教项目收入搬”懊等科目。澳（二）提取和支啊出存款时，借记胺“八库存现金班”跋、靶“熬应付账款伴”隘、啊“班医疗业务成本蔼”隘、爱“绊科教项目支出胺”版、阿“凹管理费用绊”斑等科目，贷记本扒科目。盎四、医院发生外搬币业务的，应当奥按照业务发生当胺日（或当期期初案）的即期汇率，稗将外币金额折算艾为人民币记账，耙并登记外币金额拌和汇率。板期末，各种外币扒账户的外币

17、余额稗应当按照期末汇懊率折合为人民币凹。按照期末汇率芭折合的人民币金芭额与原账面人民矮币金额之间的差百额，作为汇兑损肮益计入当期管理扒费用。斑（一）以外币购敖入库存物资、设败备等，按照购入白当日（或当期期背初）的即期汇率皑将支付的外币或版应支付的外币折摆算为人民币金额唉，借记盎“捌固定资产扒”蔼、挨“鞍库存物资扒”案等科目，贷记本袄科目、皑“搬应付账款扮”邦等科目的外币账跋户。把（二）会计期末瓣，根据各外币账邦户按期末汇率调扮整后的人民币余白额与原账面人民昂币余额的差额，佰作为汇兑损益，伴借记或贷记本科板目、矮“斑应付账款败”敖等科目，贷记或按借记艾“拌管理费用斑芭其他费用柏”肮科目。班五、医

18、院应当按斑开户银行、存款凹种类及币种等，捌分别设置佰“翱银行存款日记账斑”俺，按照业务的发搬生顺序逐笔登记敖，每日终了应结胺出余额。柏“皑银行存款日记账袄”疤应定期与邦“碍银行对账单捌”凹核对，至少每月柏核对一次。月度敖终了，医院银行爸存款账面余额与办银行对账单余额凹之间如有差额，袄必须逐笔查明原靶因并进行处理，耙按月编制蔼“拔银行存款余额调鞍节表安”蔼，调节相符。办六、本科目期末吧借方余额，反映佰医院实际存放在搬银行的款项。背1003 零安余额账户用款额版度啊一、本科目核算背实行国库集中支绊付的医院根据财阿政部门批复的用稗款计划收到的零袄余额账户用款额笆度。碍二、零余额账户摆用款额度的主要坝

19、账务处理如下：肮（一）在财政授扮权支付方式下，蔼收到授权支付到啊账额度时，根据靶收到的额度金额罢，借记本科目，跋贷记跋“胺财政补助收入唉”鞍科目。柏（二）支用零余扮额账户用款额度胺时，按照支付金唉额，借记板“坝医疗业务成本案”白、盎“拜财政项目补助支半出拌”哀等科目，贷记本俺科目；对于支用蔼额度为购建固定搬资产、无形资产盎或购买药品等库敖存物资发生的支扳出，还应借记懊“般在建工程盎”柏、翱“罢固定资产隘”办、板“靶无形资产袄”俺、耙“爸库存物资捌”肮等科目，贷记皑“白待冲基金半伴待冲财政基金败”俺科目。坝（三）从零余额百账户提取现金时爸，借记罢“绊库存现金笆”挨科目，贷记本科碍目。袄（四）年度

20、终了白，依据代理银行坝提供的对账单中搬的注销额度，借癌记跋“昂财政应返还额度肮拔财政授权支付伴”哎科目，贷记本科捌目。医院本年度白财政授权支付预稗算指标数大于零袄余额账户用款额唉度下达数的，根邦据未下达的用款版额度，借记把“巴财政应返还额度瓣斑财政授权支付捌”疤科目，贷记傲“把财政补助收入半”捌科目。扒医院依据下年初般代理银行提供的暗额度恢复到账通拜知书中的恢复额耙度，借记本科目伴，贷记袄“芭财政应返还额度肮百财政授权支付叭”氨科目。下年度医斑院收到财政部门凹批复的上年末未昂下达零余额账户绊用款额度时，借靶记本科目，贷记靶“袄财政应返还额度矮爸财政授权支付翱”案科目。敖三、本科目期末碍借方余额

21、，反映盎医院尚未支用的艾零余额账户用款败额度。本科目年靶末应无余额。靶1004 其叭他货币资金半一、本科目核算爱医院的银行本票坝存款、银行汇票袄存款、信用卡存稗款等各种其他货拌币资金。拌二、本科目应设百置蔼“阿银行本票存款跋”唉、柏“岸银行汇票存款蔼”敖、搬“斑信用卡存款捌”拔等明细科目，进败行明细核算。矮三、其他货币资瓣金的主要账务处阿理如下：斑（一）将款项交俺存银行取得银行艾本票、银行汇票佰，按照取得的银唉行本票、银行汇挨票金额，借记本盎科目，贷记熬“扒银行存款澳”绊科目。使用银行艾本票、银行汇票盎发生支付，按照霸实际支付金额，笆借记矮“哀库存物资皑”懊等科目，贷记本扮科目。如有余款败或因

22、本票、汇票搬超过付款期等原靶因而退回款项，澳按照退款金额，岸借记暗“熬银行存款唉”扮科目，贷记本科澳目。巴（二）将款项交哎存银行取得信用跋卡，按照交存金版额，借记本科目叭，贷记绊“岸银行存款熬”熬科目。用信用卡八购物或支付有关氨费用，借记有关盎科目，贷记本科氨目。医院信用卡昂在使用过程中，熬需向其账户续存板资金的，按照续岸存金额，借记本隘科目，贷记岸“颁银行存款扮”柏科目。案四、医院应加强笆对其他货币资金隘的管理，及时办昂理结算，对于逾佰期尚未办理结算笆的银行汇票、银绊行本票等，应按爸规定及时转回，办按上述规定进行板相应账务处理。拔五、本科目期末啊借方余额，反映哎医院实际持有的埃其他货币资金。

23、熬 拌1101 短扳期投资 俺一、本科目核算耙医院购入能随时半变现并且持有时阿间不准备超过1岸年（含1年）的罢投资，主要指短板期国债。稗二、本科目应按办债券的种类设置啊明细账，进行明半细核算。岸三、短期投资的俺主要账务处理如癌下：挨（一）医院的短白期投资在取得时矮，应当按照取得哎时的实际成本（矮包括购买价款以佰及税金、手续费安等相关费用）作跋为投资成本，借扮记本科目，贷记阿“矮银行存款摆”坝等科目。阿（二）短期投资懊持有期间收到利昂息等投资收益时瓣，按实际收到的八金额，借记斑“瓣银行存款啊”靶等科目，贷记艾“白其他收入熬肮投资收益吧”般科目。跋（三）出售短期按投资或到期收回扮短期债券本息，安按

24、实际收到的金笆额，借记蔼“爸银行存款俺”白科目，按出售或邦收回短期投资的伴成本，贷记本科案目，按其差额，摆借记或贷记埃“胺其他收入哀疤投资收益稗”笆科目。办四、本科目期末哀借方余额，反映拔医院持有的短期白投资的实际成本懊。袄 暗1201 财坝政应返还额度巴一、本科目核算哀实行国库集中支靶付的医院应收财半政返还的资金额百度。袄二、本科目应设安置癌“阿财政直接支付袄”挨和吧“凹财政授权支付安”鞍两个明细科目，艾进行明细核算。拌三、财政应返还啊额度的主要账务袄处理如下：扮（一）财政直接伴支付拜年度终了，医院霸根据本年度财政蔼直接支付预算指芭标数与当年财政氨直接支付实际支扳出数的差额，借拔记本科目（财

25、政挨直接支付），贷佰记爸“霸财政补助收入拔”袄科目。扒下年度财政直接哀支付上年未支付蔼的预算指标数时扮，借记相关科目昂，贷记本科目（凹财政直接支付）阿。隘（二）财政授权拌支付瓣年度终了，医院挨依据代理银行提艾供的对账单中的翱注销额度，借记耙本科目（财政授癌权支付），贷记扳“傲零余额账户用款半额度熬”肮科目。医院本年熬度财政授权支付百预算指标数大于哎零余额账户用款哀额度下达数的，隘根据未下达的用胺款额度，借记本安科目（财政授权案支付），贷记拔“颁财政补助收入般”柏科目。百下年初，医院依袄据代理银行提供半的额度恢复到账唉通知书中的恢复翱额度，借记阿“疤零余额账户用款凹额度佰”碍科目，贷记本科扳目（

26、财政授权支搬付）。下年度医板院收到财政部门安批复的上年末未背下达零余额账户懊用款额度时，借搬记版“叭零余额账户用款哀额度板”皑科目，贷记本科按目（财政授权支佰付）。绊四、本科目期末胺借方余额，反映扒医院应收财政返熬还的资金额度。邦 埃1211 应吧收在院病人医疗颁款 氨一、本科目核算昂医院因提供医疗癌服务而应向住院伴病人收取的医疗罢款。按二、医院应当按鞍照住院病人对应爸收在院病人医疗氨款进行明细核算敖。哀三、应收在院病翱人医疗款的主要岸账务处理如下：霸（一）发生应收蔼住院病人医疗款般时，按照应收未岸收金额，借记本敖科目，贷记罢“跋医疗收入矮”叭科目。败（二）住院病人般办理出院手续，矮结算医疗费

27、时，埃如病人应付的医澳疗款金额大于其拜预交金额，应按叭病人补付金额，岸借记扳“扳库存现金板”俺、肮“扮银行存款伴”白等科目，按病人袄预交金额，借记靶“霸预收医疗款叭”捌科目，按病人应扳付的医疗款金额芭，贷记本科目；肮如病人应付的医哎疗款金额小于其阿预交金额，应按拌病人预交金额，爸借记跋“把预收医疗款耙”拌科目，按病人应俺付的医疗款金额捌，贷记本科目，耙按退还给病人的啊差额，贷记罢“扳库存现金鞍”凹、盎“背银行存款八”般等科目。结转住百院病人自负部分扮以外的应收医疗鞍款或结转病人结隘算欠费，按应收捌在院病人医疗款跋总额中扣除病人般自负部分以外的靶金额，或病人结阿算欠费金额，借百记版“熬应收医疗款

28、颁”班科目，贷记本科颁目。俺四、本科目期末绊借方余额，反映蔼医院尚未结算的捌应收在院病人医傲疗款。斑1212 应背收医疗款吧一、本科目核算百医院因提供医疗翱服务而应向门诊傲病人、出院病人般、医疗保险机构隘等收取的医疗款胺。皑二、本科目应当邦按照门诊病人、奥出院病人、医疗靶保险机构等设置柏明细账，进行明般细核算。埃三、应收医疗款啊的主要账务处理爱如下：摆 唉（一）结算门诊把病人医疗费时，爱发生病人欠费的阿，按应收未收金巴额，借记本科目艾，贷记爱“肮医疗收入稗”班科目。蔼门诊病人发生的把医疗费中应由医蔼疗保险机构等负白担的部分，借记爱本科目，贷记耙“笆医疗收入阿”唉科目。耙（二）住院病人白办理出院

29、手续结澳算医疗费时，结爱转出院病人自负皑部分以外的应收捌医疗款或结转出俺院病人结算欠费埃，按应收在院病败人医疗款总额中碍扣除病人自负部把分以外的金额，颁或病人结算欠费唉金额，借记本科罢目，贷记拜“癌应收在院病人医懊疗款芭”翱科目。癌（三）收到病人邦等交来的医疗欠胺费时，按照实际暗收到的金额，借绊记爱“搬银行存款澳”霸、拜“俺库存现金搬”耙等科目，贷记本艾科目。版（四）同医疗保拌险机构结算应收颁医疗款时，按照肮实际收到的金额芭，借记爸“俺银行存款拔”叭科目，按照医院捌因违规治疗等管叭理不善原因被医背疗保险机构拒付百的金额，借记澳“懊坏账准备疤”般科目，按照应收挨医疗保险机构的板金额，贷记本科阿目

30、，按照借贷方傲之间的差额，借柏记或贷记唉“吧医疗收入疤爸门诊收入、住院敖收入（结算差额巴）把”挨科目。把四、医院应当于靶每年年度终了，扮对应收医疗款进安行全面检查，计傲提坏账准备。对伴于账龄超过规定唉年限、确认无法癌收回的应收医疗艾款，应当按照有拜关规定报经批准搬后，按照无法收八回的应收医疗款颁金额，借记鞍“伴坏账准备拜”板科目，贷记本科凹目。搬如果已转销的应碍收医疗款在以后霸期间又收回，应俺按实际收回的金安额，借记本科目爸，贷记昂“挨坏账准备八”耙科目；同时，借扒记案“八银行存款笆”摆等科目，贷记本暗科目。坝五、本科目期末矮借方余额，反映癌医院尚未收回的艾应收医疗款金额哎。拌1215 其柏他

31、应收款班一、本科目核算敖医院除财政应返爱还额度、应收在跋院病人医疗款、柏应收医疗款、预颁付账款以外的其稗他各项应收、暂阿付款项，包括职碍工预借的差旅费跋、拨付的备用金傲、应向职工收取翱的各种垫付款项颁、应收长期投资半的利息或利润等耙。氨二、本科目应按搬其他应收款的项霸目分类以及不同胺的债务人设置明胺细账，进行明细拔核算。拌三、其他应收款疤的主要账务处理矮如下：笆（一）持有长期熬股权投资期间，拌被投资单位宣告肮分派利润时，按版应享有的份额，半借记本科目，贷安记皑“懊其他收入靶拌投资收益扳”巴科目。实际收到绊所分派的利润，捌按照实际收到的斑金额，借记唉“凹银行存款皑”伴科目，贷记本科澳目。佰（二）

32、持有的分翱期付息、到期还邦本的长期债券投半资，已到付息期班而尚未领取的利扒息，应于确认利扒息收入时，借记瓣本科目，贷记办“袄其他收入扒白投资收益版”背科目。实际收到般利息，按实际收搬到的金额，借记拔“暗银行存款芭”邦科目，贷记本科唉目。瓣到期一次还本付柏息的长期债券投哎资应收取的利息隘，在矮“氨长期投资澳”凹科目核算，不在埃本科目核算。瓣（三）发生的其熬他各种应收、暂唉付款项等，借记澳本科目，贷记摆“爱银行存款扒”鞍、傲“艾库存现金爸”邦等科目；收回或耙转销各种款项时绊，借记扒“皑库存现金耙”瓣、翱“熬银行存款爱”俺等科目，贷记本扮科目。百实行定额备用金板制度的医院，对巴于领用的备用金八应定期

33、向财会部拔门报销。财会部安门根据报销数用暗现金补足备用金班定额时，借记有办关科目，贷记胺“稗库存现金坝”懊、挨“啊银行存款坝”埃科目，报销数和斑拨补数都不再通背过本科目核算。敖四、医院应当于跋每年年度终了，隘对其他应收款进肮行全面检查，计笆提坏账准备。对颁于账龄超过规定暗年限、确认无法盎收回的其他应收啊款，应当按照有霸关规定报经批准啊后，按照无法收挨回的其他应收款鞍金额，借记敖“拜坏账准备败”啊科目，贷记本科芭目。敖如果已转销的其跋他应收款在以后碍期间又收回，应耙按实际收回的金伴额，借记本科目绊，贷记艾“凹坏账准备百”白科目；同时，借颁记盎“挨银行存款挨”耙等科目，贷记本胺科目。罢五、本科目期

34、末阿借方余额，反映俺医院尚未收回的伴其他应收款金额拌。绊1221 坏懊账准备埃一、本科目核算澳医院对应收医疗耙款和其他应收款斑提取的坏账准备埃。爸二、医院应当于傲每年年度终了，罢对应收医疗款和俺其他应收款进行胺全面检查，分析隘其可收回性，对邦预计可能产生的挨坏账损失计提坏办账准备、确认坏岸账损失并计入当皑期管理费用。半三、医院可以采翱用应收款项余额把百分比法、账龄叭分析法、个别认罢定法等方法计提爱坏账准备。坏账熬准备提取方法一佰经确定，不得随挨意变更。如需变扮更，应当按照规颁定权限报经批准坝，并在会计报表唉附注中予以说明扮。霸四、当期应补提般或冲减的坏账准白备金额的计算公巴式如下：澳当期应补提

35、或冲瓣减的坏账准备瓣=鞍当期按应收医疗唉款和其他应收款把计算应计提的坏罢账准备金额傲柏本科目贷方余额暗（或+本科目借阿方余额）白五、坏账准备的凹主要账务处理如版下：靶（一）提取坏账敖准备时，借记岸“暗管理费用挨”背科目，贷记本科唉目；冲减坏账准拔备时，借记本科埃目，贷记办“凹管理费用俺”叭科目。埃（二）医院同医袄疗保险机构结算扒时，存在医院因邦违规治疗等管理艾不善原因被医疗霸保险机构拒付情跋况的，按照拒付懊金额，借记本科扒目，贷记傲“皑应收医疗款巴”霸科目。懊（三）对于账龄安超过规定年限并阿确认无法收回的跋应收医疗款或其暗他应收款，应当罢按照有关规定报把经批准后，按照靶无法收回的应收碍款项金额

36、，借记癌本科目，贷记班“肮应收医疗款胺”瓣、班“癌其他应收款柏”斑科目。扒如果已转销的应傲收医疗款、其他八应收款在以后期班间又收回，按照哎实际收回的金额背，借记盎“按应收医疗款扮”熬、斑“啊其他应收款巴”颁科目，贷记本科按目；同时，借记敖“挨银行存款拜”懊等科目，贷记办“笆应收医疗款般”耙、傲“啊其他应收款案”矮科目。背六、本科目期末隘贷方余额，反映扳医院提取的坏账班准备金额。瓣1231 预坝付账款熬一、本科目核算阿医院预付给商品皑供应单位或者服敖务提供单位的款八项。般二、本科目应按绊商品供应单位或胺服务提供单位设岸置明细账，进行唉明细核算。败三、预付账款的拜主要账务处理如八下：癌（一）因采购

37、设绊备等而预付款项矮时，按照实际预安付的金额，借记捌本科目，贷记罢“哎银行存款败”拌等科目。傲（二）收到所购邦设备等时，按照芭应计入购入资产扒成本的金额，借百记奥“袄固定资产稗”暗等科目，按预付矮的款项，贷记本百科目，按退回或凹补付的款项，借安记或贷记板“氨银行存款按”矮等科目。拔四、医院应当于般每年年度终了，拔对预付账款进行伴检查。如果有确般凿证据表明预付吧账款并不符合预班付款项性质，或颁者因供货单位破俺产、撤销等原因奥已无望再收到所办购货物的，应当吧先将其转入其他稗应收款，然后再柏按规定进行处理爱。预付账款转入败其他应收款前后佰的账龄可连续计叭算。将预付账款斑账面余额转入其挨他应收款时，借

38、笆记艾“敖其他应收款办”耙科目，贷记本科案目。鞍五、本科目期末昂借方余额，反映敖医院实际预付尚拜未结算的款项。跋1301 库暗存物资百一、本科目核算背医院为开展医疗败服务及其辅助活阿动而储存的药品叭、卫生材料、低伴值易耗品和其他唉材料的实际成本爸。啊二、本科目应当伴按照库存物资的颁类别，如芭“败药品阿”版、把“案卫生材料蔼”懊、坝“矮低值易耗品俺”爸、半“啊其他材料颁”坝等设置一级明细扒科目。碍“捌药品肮”芭一级明细科目下白应设置拜“巴药库笆”翱、柏“澳药房扮”隘两个二级明细科把目，并按暗“胺西药捌”扮、啊“巴中成药绊”办、把“摆中草药哀”碍进行明细核算。耙医院物资管理等班部门应当在本科捌目明

39、细账下，按爱品名、规格等设叭置数量金额明细邦账。办三、库存物资的奥主要账务处理如安下：阿（一）库存物资靶在取得时，应当八以其成本入账。扮取得库存物资单艾独发生的运杂费伴，能够直接计入捌医疗业务成本的班，计入医疗业务矮成本；不能直接奥计入医疗业务成耙本的，计入管理捌费用。翱1.外购的库存捌物资，其成本按背照采购价格（含隘增值税额，下同捌）确定。外购的翱物资验收入库，靶按确定的成本，俺借记本科目，贷啊记八“霸银行存款稗”袄、盎“芭应付账款八”捌等科目。拜使用财政补助、澳科教项目资金购捌入的物资验收入把库，按确定的成罢本，借记本科目埃，贷记阿“按待冲基金办”版科目；同时，按巴照实际支出金额颁，借记袄

40、“矮财政项目补助支柏出办”叭、邦“肮科教项目支出昂”巴等科目，贷记靶“皑财政补助收入袄”搬、爱“柏零余额账户用款搬额度爱”爱、班“芭银行存款肮”鞍等科目。罢2.自制的库存袄物资加工完成并懊验收入库，按照按所发生的实际成绊本（包括耗用的俺直接材料费用、耙发生的直接人工霸费用和分配的间敖接费用），借记案本科目，贷记氨“艾在加工物资安”白科目。瓣3.委托外单位安加工收回的库存瓣物资，按照所发扮生的实际成本（芭包括加工前发出班物资的成本和支按付的加工费），稗借记本科目，贷埃记爸“扒在加工物资唉”岸科目。挨4.接受捐赠的跋库存物资，其成鞍本比照同类或类稗似物资的市场价爱格或有关凭据注皑明的金额确定。板接

41、受捐赠的物资般验收入库，按照霸确定的成本，借伴记本科目，贷记鞍“叭其他收入罢”斑科目。隘（二）库存物资办在发出时，应当佰根据实际情况采拔用个别计价法、疤先进先出法或者澳加权平均法确定昂发出物资的实际版成本。计价方法碍一经确定，不得吧随意变更。班1.开展业务活巴动领用或加工发斑出库存物资，按盎照其实际成本，拜借记佰“办医疗业务成本板”懊、哀“胺管理费用按”拜、扮“笆在加工物资爸”澳等科目，贷记本瓣科目。佰低值易耗品应当摆于内部领用时一懊次性摊销，个别扒价值较高或领用百报废相对集中的拌，可采用五五摊隘销法。疤2.药房从药库隘领取药品，按照碍领取药品的成本蔼，借记本科目（扒药品伴盎药房），贷记本邦科

42、目（药品肮邦药库）。确认药捌品收入结转药品暗成本时，按照发肮出药品的实际成百本，借记哎“凹医疗业务成本爸”捌科目，贷记本科拔目（药品拔霸药房）。澳3.确认卫生材捌料收入结转材料哎成本时，按照发巴出材料的实际成拜本，借记邦“罢医疗业务成本背”癌科目，贷记本科奥目。哀4.对外捐赠发袄出库存物资，按班照其实际成本，爸借记鞍“按其他支出斑”半科目，贷记本科啊目。胺5.使用财政补敖助、科教项目资安金形成的库存物邦资，应在发出、般领用物资时，按扳发出物资对应的按待冲基金金额，班借记颁“吧待冲基金奥”按科目，贷记本科班目。颁6.低值易耗品矮报废时，按照报靶废低值易耗品的背残料变价收入扣案除相关处置费用熬后的

43、金额，借记唉“百库存现金爸”按、艾“佰银行存款笆”埃等科目，贷记芭“搬医疗业务成本般”罢、扒“跋管理费用白”搬等科目或跋“芭应缴款项安”隘科目按规定上八缴时。拔四、医院的各种昂库存物资，应当叭定期进行清查盘百点，每年至少盘邦点一次。对于发皑生的盘盈、盘亏摆以及变质、毁损阿等物资，应当先靶记入袄“摆待处理财产损溢哀”按科目，并及时查唉明原因，根据管百理权限报经批准半后及时进行账务佰处理：耙（一）盘盈的库佰存物资，按比照佰同类或类似物资跋的市场价格确定跋的价值，借记本拜科目，贷记坝“办待处理财产损溢绊澳待处理流动资产颁损溢俺”版科目。报经批准爱处理时，借记安“霸待处理财产损溢八佰待处理流动资产柏损

44、溢皑”摆科目，贷记拜“翱其他收入白”跋科目。百（二）盘亏、变俺质、毁损的库存吧物资，按照库存奥物资账面余额减百去该物资对应的昂待冲基金数额后阿的金额，借记颁“啊待处理财产损溢皑佰待处理流动资产伴损溢傲”摆科目，按该库存哎物资对应的待冲巴基金数额，借记背“白待冲基金艾”傲科目，按该库存摆物资账面余额，伴贷记本科目。疤报经批准处理时半，按照相关待处氨理财产损溢金额袄扣除可以收回的安保险赔偿和过失肮人的赔偿等后的版金额，借记暗“佰其他支出斑”半科目，按照已收版回或应收回的保柏险赔偿和过失人半赔偿等，借记搬“碍库存现金癌”霸、霸“般银行存款靶”胺、熬“班其他应收款矮”霸等科目，按照相半关待处理财产损啊

45、溢的账面余额，邦贷记疤“板待处理财产损溢拜阿待处理流动资产坝损溢板”稗科目。柏五、本科目期末俺借方余额，反映爸医院库存物资的叭实际成本。佰1302 在叭加工物资扒一、本科目核算鞍医院自制或委托办外单位加工的各皑种药品、卫生材绊料等物资的实际傲成本。班二、本科目应设唉置搬“艾自制物资半”瓣、绊“疤委托加工物资矮”颁两个一级明细科稗目，并按照物资板类别或品种设置摆明细账，进行明佰细核算。绊自制药品、卫生霸材料等的，应当暗在本科目的相关熬明细科目下归集八自制物资发生的啊直接材料、直接八人工（专门从事啊物资制造工人的肮人工费）等直接败费用；自制多种伴药品、卫生材料把发生的间接费用绊，在本科目的傲“奥自

46、制物资把”办一级明细科目下奥单独设置爱“皑间接费用佰”懊二级明细科目予靶以归集，会计期佰末，再按一定的奥分配标准和方法坝，分配计入有关蔼药品、卫生材料百的成本。笆三、在加工物资巴的主要账务处理把如下：（一）自制物资背1.为自制物资哎领用库存药品、跋材料等，借记本安科目（自制物资罢盎药品、材料），胺贷记阿“白库存物资耙”傲科目。芭2.专门从事物办资制造的人员发捌生的直接人工费哎用，借记本科目皑（自制物资癌隘药品、材料），斑贷记拜“唉应付职工薪酬安”昂、办“疤应付福利费蔼”吧、拌“敖应付社会保障费白”坝等科目。柏3.为自制物资半发生其他直接费坝用，借记本科目矮（自制物资傲伴药品、材料），昂贷记啊“

47、坝银行存款八”蔼等科目。板4为自制物资凹发生的间接费用肮，借记本科目（俺自制物资霸奥间接费用），贷笆记败“芭银行存款隘”昂、扮“啊应付职工薪酬按”碍等科目。挨期末按照受益对癌象及规定的标准版和方法分配间接靶费用时，借记本坝科目（自制物资佰把药品、材料），俺贷记本科目（自爱制物资扳扮间接费用）。跋间接费用一般可伴以按生产工人工斑资、生产工人工案时、机器工时、斑耗用材料的数量吧或成本、直接费拌用（直接材料和笆直接人工）或药翱品、材料产量等昂进行分配。医院奥可根据自己的具百体情况自行选择靶分配方法。分配跋方法一经确定，凹不得随意变更。霸5已经制造完笆成并验收入库的绊药品、卫生材料昂，按所发生的实袄际

48、成本（包括耗办用的直接材料费跋用、发生的直接阿人工费用和分配芭的间接费用），罢借记盎“案库存物资芭”埃科目，贷记本科奥目（自制物资）摆。斑（二）委托加工矮物资凹1.发给外单位懊加工的药品、卫斑生材料等，按照般其实际成本，借盎记本科目（委托背加工物资），贷搬记碍“板库存物资扳”岸科目。傲2.支付加工费巴用，按实际支付氨的金额，借记本阿科目（委托加工阿物资），贷记昂“熬银行存款八”癌等科目。颁3.委托加工完翱成的药品、卫生巴材料等验收入库哎，按加工前发出伴物资的成本和加芭工成本，借记蔼“拔库存物资矮”白科目，贷记本科百目（委托加工物班资）。拔四、本科目期末摆借方余额，反映哀医院自制或委托吧外单位加

49、工但尚叭未完工的各种物霸资的实际成本。埃1401 待把摊费用哀一、本科目核算跋医院已经支出，哎但应当由本期和伴以后各期分别负癌担的分摊期在1俺年以内（含1年疤）的各项费用，澳如预付保险费、矮预付租金等。白二、医院的待摊拔费用应当按照其佰受益期限在1年艾内分期平均摊销巴，计入当期费用背。如果某项待摊摆费用已经不能使皑医院受益，应当昂将其摊余价值一办次全部转入当期案费用。安三、本科目应当斑按照摊销费用种傲类设置明细账，八进行明细核算。芭四、待摊费用的扒主要账务处理如挨下：笆（一）发生待摊跋费用时，借记本懊科目，贷记案“俺银行存款颁”埃等科目。唉（二）按照受益把期限分期平均摊拜销时，借记扳“版医疗业

50、务成本唉”罢、阿“芭管理费用碍”凹等科目，贷记本胺科目。半五、本科目期末办借方余额，反映吧医院各种已支出瓣但尚未摊销的费拜用。背1501 长邦期投资颁一、本科目核算摆医院持有时间准阿备超过1年（不澳含1年）的各种把股权性质的投资隘，以及购入的在昂1年内（含1年罢）不能变现或不百准备随时变现的叭债权性质的投资瓣。碍二、本科目应当哎设置氨“袄股权投资岸”般、白“巴债权投资埃”霸两个一级明细科澳目，并在一级明肮细科目下按股权案投资被投资单位拌和债权投资的种笆类设置明细账，八进行明细核算。摆到期一次还本付邦息的长期债权投把资，还应在阿“跋债权投资罢”把一级明细科目下伴设置百“白成本袄”坝、澳“巴应收利

51、息摆”吧两个明细科目，背进行明细核算。皑三、长期投资的拜主要账务处理如邦下：（一）股权投资巴1.长期股权投板资在取得时，应扒当按照取得时的鞍实际成本作为其盎初始投资成本。白（1）以货币资巴金取得的长期股扳权投资，按照实扒际支付的全部价伴款（包括购买价扮款以及税金、手氨续费等相关费用柏）作为投资成本坝，借记本科目（矮股权投资），贷般记昂“哀银行存款岸”按等科目。靶（2）以固定资霸产取得的长期股暗权投资，按照评埃估价加上发生的哀相关税费作为投奥资成本，借记本盎科目（股权投资拔），按照投出固胺定资产已提的折吧旧，借记唉“矮累计折旧挨”懊科目，按发生的鞍相关税费，贷记盎“敖银行存款挨”挨、盎“霸应交税

52、费哎”八等科目，按投出坝固定资产的账面笆余额，贷记暗“靶固定资产叭”疤科目，按其差额百，贷记肮“傲其他收入疤”办科目或借记版“八其他支出唉”唉科目。斑（3）以已入账瓣无形资产取得的碍长期股权投资，叭按照评估价加上跋发生的相关税费啊作为投资成本，爱借记本科目（股肮权投资），按照笆投出无形资产已昂提的摊销额，借懊记拌“般累计摊销佰”傲科目，按发生的碍相关税费，贷记叭“办银行存款罢”伴、颁“巴应交税费背”哀等科目，按照投氨出无形资产的账盎面余额，贷记佰“澳无形资产版”熬科目，按其差额扒，贷记隘“隘其他收入爱”邦科目或借记懊“班其他支出盎”傲科目。以未入账拌的无形资产取得懊的长期股权投资凹，按照评估价

53、加佰上发生的相关税柏费作为投资成本坝，借记本科目（吧股权投资），按扒发生的相关税费扳，贷记板“敖银行存款巴”隘、熬“笆应交税费盎”拜等科目，按其差敖额，贷记办“般其他收入啊”伴科目。胺（4）无偿调入昂的长期股权投资俺，按在调出单位阿的原账面价值加霸上发生的相关税般费作为其投资成芭本，借记本科目按（股权投资），笆按发生的相关税扒费，贷记爱“柏银行存款疤”肮、碍“皑应交税费奥”捌等科目，按其差鞍额，贷记白“鞍其他收入盎”碍科目。唉2.长期股权投瓣资持有期间，应柏当采用成本法核佰算。采用成本法摆核算的长期股权胺投资，除非追加拔（或收回）投资般，长期股权投资碍的账面价值一般佰保持不变。拌被投资单位宣告

54、凹分派利润时，按笆照宣告分派的利澳润中属于医院应哎享有的份额，确般认当期投资收益疤，借记拌“吧其他应收款罢”矮科目，贷记拜“坝其他收入搬敖投资收益耙”扮科目。实际收到跋利润时，按照实白际收到的金额，坝借记邦“爸银行存款肮”暗等科目，贷记捌“拔其他应收款白”稗科目。傲3.处置长期股挨权投资时，按照把实际取得的价款办，借记坝“拜银行存款扒”八等科目，按照所颁处置长期股权投白资的账面余额，坝贷记本科目（股靶权投资），按照挨尚未领取的已宣绊告分派的利润，八贷记鞍“拜其他应收款半”斑科目，按照其差翱额，借记或贷记坝“耙其他收入把傲投资收益熬”艾科目。摆（二）债权投资埃1.长期债权投笆资在取得时，应颁当按

55、照取得时的俺实际成本作为其碍初始投资成本。八（1）以货币资蔼金购入的长期债瓣权投资，按照实啊际支付的全部价柏款（包括购买价阿款以及税金、手绊续费等相关费用邦）作为其投资成岸本，借记本科目邦（债权投资），岸贷记岸“般银行存款拜”办等科目。昂（2）无偿调入氨的长期债权投资氨，按在调出单位拔的原账面价值加捌上发生的相关税佰费作为其投资成傲本，借记本科目瓣（债权投资），碍按发生的相关税扒费，贷记氨“拔银行存款班”傲、吧“艾应交税费板”背等科目，按其差跋额，贷记熬“氨其他收入办”板科目。八2.长期债权投芭资持有期间，应岸当按照票面价值胺与票面利率按期哀计算确认利息收搬入。如为到期一叭次还本付息的债唉权投

56、资，借记本傲科目（债权投资捌颁应收利息），贷昂记耙“皑其他收入佰懊投资收益碍”霸科目；如为分期岸付息、到期还本胺的债权投资，借版记伴“白其他应收款办”瓣科目，贷记佰“吧其他收入疤跋投资收益柏”敖科目。俺3.出售长期债白权投资或到期收坝回长期债权投资霸本息，按照实际柏收到的金额，借哎记笆“案银行存款扮”芭等科目，按照债版券初始投资成本拔和已计未收利息扒金额，贷记本科摆目（债权投资案暗成本、应收利息胺）到期一次还版本付息债券，鞍或本科目（债权昂投资）、霸“蔼其他应收款芭”拔科目分期付息袄债券，按照其凹差额，贷记或借懊记啊“罢其他收入般耙投资收益罢”盎科目。坝四、本科目期末把借方余额，反映八医院持有

57、的长期熬投资的价值。扒1601 固搬定资产佰一、本科目核算肮医院固定资产的懊原价。爱固定资产是指医斑院持有的预计使拜用年限在1年以哎上（不含1年）摆、单位价值在规绊定标准以上、在埃使用过程中基本班保持原有物质形瓣态的有形资产。案单位价值虽未达佰到规定标准，但败预计使用年限在凹1年以上（不含袄1年）的大批同败类物资，应作为俺固定资产管理。佰二、医院固定资霸产包括房屋及建翱筑物、专用设备扒、一般设备和其熬他固定资产。相办关说明如下：蔼1.对于应用软凹件，如果其构成败相关硬件不可缺奥少的组成部分，颁应当将该软件价稗值包括在所属硬捌件价值中，一并俺作为固定资产进跋行核算；如果其稗不构成相关硬件胺不可缺

58、少的组成扮部分，应当将该稗软件作为无形资半产核算。稗2.医院的图书八应当参照固定资八产进行管理，不唉计提折旧。百三、医院应当设办置捌“芭固定资产登记簿把”搬和扒“皑固定资产卡片伴”办，按固定资产类蔼别、使用部门和颁每项固定资产设捌置明细账，进行扳明细核算。医院稗应当在固定资产昂明细账中登记每叭项固定资产原价百中财政补助资金把、科教项目资金颁、其他资金的金拜额及其所占的比败例。癌出租、出借或作暗为担保的固定资盎产，应设置备查白簿进行登记。皑经营租入的固定罢资产，应当另设傲辅助簿进行登记案，不在本科目核肮算。柏四、固定资产的般主要账务处理如奥下：版（一）固定资产耙的取得翱医院取得的固定哎资产，应当

59、按取昂得时的实际成本扮作为入账成本。澳1.外购的固定肮资产，其成本包板括实际支付的买霸价、相关税费以叭及使固定资产达拌到交付使用状态罢前所发生的可直把接归属于该项资败产的运输费、装败卸费、安装费和啊专业人员服务费绊等。阿以一笔款项购入隘多项没有单独标靶价的固定资产，敖按照各项固定资笆产同类或类似资唉产市场价格的比挨例对总成本进行扳分配，分别确定哎各项固定资产的唉入账成本。鞍购入不需要安装霸的固定资产，借翱记本科目，贷记隘“熬银行存款靶”坝、半“鞍应付账款芭”绊等科目。购入需熬要安装的固定资班产，借记跋“版在建工程稗”凹科目，贷记坝“敖银行存款疤”霸、搬“氨应付账款跋”百等科目。发生安瓣装费用，

60、借记办“办在建工程吧”唉科目，贷记巴“扒银行存款靶”安等科目。安装完案毕交付使用时，按借记本科目，贷岸记懊“翱在建工程碍”敖科目。八购入固定资产扣胺留质量保证金的安，应当在取得固把定资产时，按照疤确定的成本，借氨记本科目不需八安装或巴“敖在建工程肮”巴科目需要安装板，按照实际支皑付的价款，贷记笆“俺银行存款傲”柏、熬“扒应付账款哀”佰等科目，按照扣班留的质量保证金班，贷记熬“熬其他应付款袄”拜科目；质保期满班支付质量保证金矮时，借记哀“版其他应付款疤”啊科目，贷记扮“搬银行存款暗”懊等科目。鞍使用财政补助、熬科教项目资金购暗入固定资产的，佰按构成固定资产背成本的支出金额暗，借记本科目笆不需安装