《财务报告编制与分析》资料

1、财务报告编制与分析资料2010 年 9 月目录 TOC o 1-5 h z 实训一 编制会计报表前的资料预备2 HYPERLINK l bookmark24 o Current Document 实训二 资产负债表的编制 15实训三 利润表的编制 17实训四 现金流量表的编制 18 HYPERLINK l bookmark48 o Current Document 实训五 所有者权益变动表的编制 28实训六财务报表附注的编制 30实训七财务报表分析 35实训一 编制会计报表前的资料预备1、实训目的把握企业编制会计报表的资料预备与来源2、实训内容会计分录的编制、科目余额表的编制3、实训资料北京申

2、日机电制造有限公司有限公司是从事产品生产的工业企业，企业有关会计政策、 09 年发生的经济业务等资料如下：资料一：企业的会计政策（ 1）公司为增值税一样纳税人，增值税率为 17%。（ 2）原材料采纳实际成本法核算。(3)库存商品采纳实际成本法核算，发出库存商品采纳先进先出法计 价。(4)低值易耗品摊销采纳一次摊销法。(5)坏账缺失的计提采纳账龄分析法。(6)长期股权投资采纳成本法核算。(7)所得税核算采纳债务法。(8)按净利润的10%提取法定盈余公积。资料二：公司2009年年初各账户的期初余额总账账户期初余额表单位：元账户名称借力余额账户名称贷方余额库存现金500坏账预备3 500银行存款4

3、308 965累计折旧830 674其他货币资金310 000短期借款200 000交易性金融资产210 000应对票据585 338应收票据368 580应对账款105 947应收账款122 500其他应对款16 700预付账款108 233应交税费450其他应收款2 500应对职工薪酬3 500原材料400 000长期借款1 604 800周转材料20 400股本10 000 000库存商品5 088 000资本公积235 700长期待摊费用100 634盈余公积185 430长期股权投资302 532利润分配231 800固定资产2 253 647在建工程202 348205 000合计

4、14 003 839合计14 003 839(1) “银行存款”的余额均为可随时动用的银行存款。“坏账预备”的余额均为按应收账款余额计提数额，其他应收款估量无缺失，未提取坏账预备。“盈余公积”的余额中，法定盈余公积金123 620元，法定公益金61 810 元。“长期借款”余额中，有一年内将要到期的长期借款750 000 元。资料三：公司 2009年发生的经济业务理部门职工报销预借的差旅费 1 300 元。借：治理费用 1 300贷：其他应收款1 300（ 2）企业的一台设备因使用期满不能连续使用，予以报废。该设备的原价 100 000 元，已提折旧 95 000 元，在清理过程中，通过银行支

5、付清理费用 3 000 元，残料变价收入 4 000 元已存入银行。该项固定资产已清理完毕。 TOC o 1-5 h z 借：固定资产清理5000累计折旧95000贷：固定资产100 000借：固定资产清理3000贷：银行存款3 000借：银行存款4 000贷：固定资产清理4 000借：营业外支出处理固定资产净收益 4 000（ 5000-4000+3000）贷：固定资产清理4 000（ 3）购入原材料一批，材料的价款162 000 元，增值税发票列明的增值税额为 27 540 元。企业以一张金额为 200 000 元的银行汇票支付价款和税金，材料已到并验收入库。借：原材料162 000应交税

6、费-应交增值税-应交进项税27 540贷：其他货币资金189 540（ 4）接到银行通知，收到退回的银行汇票余外款10 460 元。借：银行存款10 460贷：其他货币资金10 460（ 5）销售产品一批，销售价款400 000 元，开出增值税专用发票列明的增值税额为 68 000 元。产品已发出，企业差不多办好托收手续。借：应收账款468 000贷：主营业收入 400 000应交税费 -应交增值税-销项税额68 000（ 6）转让一项交易性金融资产，该投资的账面成本为200 000 元，无公允价值变动损益，转让收入 220 000 元已存入银行。借：银行存款220 000贷：交易性金融资产-

7、 成本200 000投资收益20 000（ 7）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票款160 000元。借：应对票据160 000贷：银行存款160 000（ 8）购入不需安装的设备一台，价款100 000 元，增值税发票列明的增值税额为 17 000 元，运费为 1 000元，价税及运费均以银行存款支付，设备无需安装，已交付使用。借：固定资产118 000贷：银行存款118 000（ 9）公司将一张尚未到期的不带息商业承兑汇票到银行办理贴现，汇票的票面金额为 200 000 元，贴现息为 15 000 元，企业已收到汇票贴现款 存入银行。银行存款 贷：应收票据借：财务费用 15 0

8、00185 000200 000借：银行存款400 000贷：长期借款400 000（ 11）以银行存款支付产品宣传费10 000 元。借：销售费用 10 000贷：银行存款10 000付治理部门使用。借：治理费用贷：银行存款（ 13）收回应收账款借：银行存款贷：应收账款（ 14）购入低值易耗品借：周转材料贷：银行存款12）开出转账支票，支付购买办公用品款3 000 元，办公用品已交3 0003 000122 500 元，已存入银行。122 500122 500600 元，已验收入库，以银行存款付讫。600600（ 15）以银行存款归还短期借款本息，其中，短期借款本金100 000元，已预提的

9、短期借款利息 4 800 元。借：应对利息 4 800短期借款100 000贷：银行存款104 800（ 16）以银行存款预付商品款项30 000 元。借：预付账款30 000贷：银行存款30 000（ 17）购入材料一批，材料的价款150 000 元，增值税发票列明的增值税额为 25 500 元，企业以银行存款支付，材料未到。借：在途物资150 000应交税费 应交增值税进项税 25 500贷：银行存款175 500（ 18）购入工程用材料一批，价款250 000 元，增值税发票列明的增值税额为 42 500 元，企业均已用银行存款支付。借：在建工程250 000应交税费 -应交增值税-进项

10、税42 500贷：银行存款292 500（ 19）在建工程领用工程用材料200 000 元，用于工程建设。借：在建工程200 000贷：原材料200 000（ 20）在建工程应负担的工程人员应对工资及各种福利费共计57 000元。借：在建工程57 000贷：应对职工薪酬 57 000（21）在建工程本年应负担的长期借款利息 17 000元，该项借款利息 未付。 借：在建工程17 000贷：应对利息 17 000（ 22）在建工程完工，已交付生产使用，固定资产的价值总额为274000 元。借：固定资产274 000贷：在建工程274 000（ 23）销售产品一批，销售价款200 000 元，开出

11、增值税专用发票列明的增值税额为 34 000元，价款和税金已收到并存入银行。借：银行存款234 000贷：主营业收入200 000应交税费-应交增值税- 销项税34 000（ 24）出售一台不需用设备，收到价款300 000 元存入银行。该设备原价 400 000 元，已提折旧 170 000 元，该项设备已由购入单位运走。借：固定资产清理230 000170 000累计折旧贷：固定资产 400 000借：银行存款300 000贷：固定资产 300 000借：固定资产清理70 000贷：营业外收入-处理固定资产净收益70 000（ 25）转让专利权一项，转让收入100 000 元已存入银行，应

12、交的营业税为 5 000 元，该无形资产的账面余额为 80 000 元。借：银行存款100 000贷：无形资产-专利权80 000应交税费- 营业税5 000营业外收入-处置非流淌资产利得15 000（ 26）以银行存款偿还到期的长期借款本金600 000 元，已计入“长期借款”帐户的利息 150 000 元。借：长期借款600 000贷：银行存款600 000借：财务费用150 000贷：应对利息150 000（ 27）以银行存款购入股票，共支付款项130 000 元，其中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利 30 000元。该投资企业预备长期持有，采纳成本法核算。借：交易性金融资产100 0

13、00应收股利 30 000贷：银行存款130 000（ 28）收到上述购买股票价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利 30 000 元，已存入银行。借：银行存款30 000贷：应收股利 30 000（ 29）提取现金190 000 元，预备发放工资。借：库存现金190 000贷：银行存款190 000支付工资190 000 元， 其中包括支付给在建工程人员的工资50000 元。借：应对职工薪酬190 000贷：库存现金190 000（31）分配支付的职工工资140 000元（不包括在建工程应负担的工资 50 000 元） ，其中生产人职员资92 500元，车间治理人职员资21 000元，行政

14、治理部门人职员资26 500 元。借：生产成本92 500制造费用21 000治理费用26 500贷：应对职工薪酬 140 000（32）按工资总额的14%提取职工福利费19 600元（不包括在建工程应负担的福利费 7 000 元） ，其中，生产工人福利费 12 950 元，车间治理人员福利费 2 940 元，行政治理部门福利费 3 710 元。借：生产成本12 950制造费用2 940治理费用3 710贷：应对职工薪酬职工福利 19 600（ 33）生产车间为生产产品共领用原材料200 000 元。借：生产成本200 000贷：原材料200 000（ 34）生产车间领用低值易耗品 1 000

15、 元。借：制造费用 1 000贷：周转材料1 000（ 35）计提固定资产折旧102 436 元，其中，计入制造费用的折旧费为 87 470 元，计入治理费用的折旧费为 14 966 元。借：制造费用 -折旧费 87 470治理费用-折旧费14 966贷：累计折旧 102 43636）本期应负担的无形资产摊销额为13 000 元。 、借：治理费用 13 000贷：累计摊销 13 000（ 37）长期待摊费用中，本期应负担的财产保险费为10 000 元。借：长期待摊费用 10 000贷：治理费用10 000（ 38）预提本期应计入损益的借款利息共36 800 元，均为长期借款利息。 、借：财务费

16、用 36 800贷：应对利息 36 800（ 39）以银行存款支付电话费3 624 元。借：治理费用 3 624贷：银行存款3 624（ 40）将制造费用112 410 元转入生产成本。借：生产成本112 410贷：制造费用 112 410（41）运算并结转本期完工产品成本本期生产的产品全部完工入库。借：库存商品贷：生产成本（ 42）结转本期销售产品的销售成本借：主营业务成本贷：库存商品（ 43）本期销售产品应交纳的城建税借：营业税金及附加教育费附加417 860 元。没有期初在产品，417 860417 860430 000 元。430 000430 000700 元，教育费附加 500 元

17、。12 000700500贷：应交税费城建税44）以银行存款交纳增值税48 000 元，城建税700 元，教育费附加500 元。借：应交税费应交增值税城建税教育费附加贷：银行存款（ 45）本期应提取的坏账预备金额为借：坏账预备贷：应收账款48 00070050060 00019 900 元。19 90019 90046）收到成本法核算的被投资单位分派的现金股利100 000 元存入银行（对方税率与本企业税率一致，均为33%） ，假定企业均可确认投资收 * 益。借： 银行存款100 000贷：投资收益100 000（ 47）将各损益类科目结转入本年利润。借：主营业务收入600 000投资收益12

18、0 000营业外收入85 000贷：本年利润 795 000借：本年利润 710 900贷：治理费用 56 100财务费用 201 800销售费用 10 000营业税金及附加 12 000主营业务成本430 000营业外支出 4 000（ 48）运算并结转本期应交所得税36 960 元，假定不存在可抵扣临时性差异和应纳税临时性差异。借：本年利润 36 960贷：所得税费用 36 960（ 49）以银行存款交纳所得税36 000 元。借：应交税费应交所得税336 000贷：银行存款336 000（ 50）将“应交税费应交增值税”的贷方余额960 元转入“应交税费未交增值税” 。借：应交税费应交增

19、值税960贷：应交税费未交增值税960（51） 按净利润的10%提取法定盈余公积金17 504元， 按净利润的 5%提取法定公益金8 752 元。借：利润分配提取盈余公积 26 256贷：盈余公积法定盈余公积 17 504公积金 8 752（ 52）将本年利润转入利润分配，将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。借：本年利润 26 256贷：本年利润利润分配 26 2564、实训要求要求一：按照交易的内容做出相应的会计处理。要求二：填列本年年末总账账户期末余额试算平稳表。为简化起见，给出公司各总账的账户资料(用 T形账户代替，明细账 略)。为核对经济业务，T形账户中的业务序号与经

20、济业务的序号一致。银行存款期初余额：4 308 965设备残值收入4 000(4)收回银行汇票余款10 460(6)转让股票投资220 000(9)收到汇票贴现款185 000(10)借入长期借款400 000(13)收回应收账款122 500(23)销售商品234 000(24)出售设备价款300 000(25)出售无形资产100 000(28)收回应收股利30 000(46)收到现金股利100 000 TOC o 1-5 h z (2)设备清理费3 000(7)支付汇票款160 000(8)购固定资产118 000(11)付宣传费10 000(12)办公用品费3 000(14)购低佰易耗品

21、600(15)归还短期借款本金 100 000归还预提借款利息4 800(16)预付商品款30 000(17)采购商品175 500(18)购工程物资292 500(26)归还长期借款本金600 000归还利息150 000(27)购股权投资成本100 000应收股利 30 000(29)提现 190 000 TOC o 1-5 h z (39)支付电话费3 624(44)交纳增值税 48 000交纳城建税700交纳教育费附加500(49)缴纳所得税 36 000期末余额：3 958 701库存现金期初余额：500(30)支付工资(29)提现 190 000190 000其他货币资金期初余额：

22、银行汇票付料款310 000189 540(4)退回余外款10 460期末余额：500期末余额:110 000应收账款期初余额：122 500(5)应收产品货款 468 000(13)收回货款122 500期末余额：468 000应收票据期初余额：368 580票据贴现200 000期末余额：168 580预付账款期初余额：108 233(16)预付购货款 30 000期末余额：138 233坏账预备期初余额：3 500(45)计提坏账预备19 900交易上期末余额：23 400主金融资产期初余额：210 000(7)出售交易性金融资产200 000期末余额：10 000其彳也应收款期初余额：

23、2500(1)报销差旅费1 300期末余额:1 200应收股利(27)购入中的股利30 000期末余额：0(28)收至明殳禾I30 000原材料期初余额：400 000(3)收料 162 000(33)生产领用200 000期末余额：362 000周转材料期初余额：20 400(14)购入 600(34)生产领用1 000期末余额20 000材料采购(17)购料款150 000期末余额：150 000库存商品期初余额：5 088 000(41)完工入库417 860(42)结转销售成本 430 000期末余额：5 075 860生产成本(31)分配工资(30)产成品成本92 500417 86

24、0(32)分配福利费 12 950(33)领料 200000(40)结转制造费用112 410期末余额：0制造费用(31)分配应对工(40)结转制造费用资 21 000112 410(32)分配应对福利费2 940(34)领用低值易耗品1 000(35)计提折旧87470期末余额：0长期待摊费用长期股权投资期初余额：100(37)摊销财产保期初余额：302634险费10 000532(27)购入股票投资100 000期末余额：90 634期末余额：402 532固定资产累计折旧期初余额：2 253 647(8)购入设备118 000(22)工程完工274 000期末余额:2 145 647(2

25、)报废设备折旧95 000(24)出售设备折旧170 000期初余额：830 674(35)生产部门折旧87 470(35)治理部门折旧14 966期末余额：668 110(2)设备报废100 000(24)出售设备400 000(2)设备清理净(2)清理设备残值 5 000值收入4 000(2)设备清理费3(2)设备清理缺000失 4 000(24)出售设备净(24)转让设备收值 230 000(24)出售设备收益 70 000入 300 000期末余额：0固定资产清理(22)工程完工274 000无形资产一(25)转让无形资产80 000期末余额：202 348在建工程期初余额：202 3

26、48(19)领用物资200 000(20)分配支付的工资50 000(20)计提未付的福利费7 000(21)长期借款利息17 000(18)购入工程物资(19)工程领用期初余额:292 500200 000205 000期末余额：92 500期末余额:125 000工程物资累计摊销(36)摊销无形资产 13 000期末余额：13000应对票据短期借款(15)归还借款期初余额：(7)支付商业汇期初余额：585 338100 000200 000票 160 000期末余额：期末余额：425 338100 000应对账款其他应对款期初余额：期初余额：16 700105 947期末余额：期末余额：1

27、6 700105 947(30)支付工资期初余额：3 500(21)预提利息190 000(20)工程应对工资及福利费 57 00017 000(31)分配计入产品成本的工资113500(38)预提利息分配计入治理费用的工资 26 50032 000(32)分配计入产品成本的福利费15890分配计入治理费用的福利费3710期末余额：30100期末余额：53 800应对职工薪酬应对利息长期借款(15)归还借款利息4800(26)偿还借款本金 600 000偿还借款利息支付购材料增值税27 540(17)付购材料增值税25 500(44)实际交增值税48 000实际交城建税700实际交教育费附加5

28、00(49)实际交纳所得税36 000(5)应收增值税销项税额68 000(23)收到增值税34 000(25)应交营业税5 000(39)应交所得税36 960(43)应交城建税700(50)转出未交增值税960(50)应交教育费附加500转入未交税金960期末余额：7370应交税费期初余额：1 6034800(10)取得长期借款400 000期末余额:1 250 000150 000资本公积期初余额：10 00 000期末余额：10 00 000股本期初余额：235 700期末余额：235 700本年利润(47)转成本费用593 000(47)结转各项收(48)结转所得税36 960入 8

29、05 000(53)转本年禾润175 040期末余额：0盈余公积期初余额：185 430(51)提取盈余公积17 504(51)提取公益金8 752期末余额：211 686主营业务收入(52)结转禾润分配 26 256期初余额：231 800(52)转入利润175 040期末余额：380 584利润分配(47)结转入本 年利润600 000(5)销售商品400 000(23)销售商品(收款)200 000期末余额：0主营业务成本(42)结转销售商品成本430 000(47)结转入本年利润430 000期末余额：0治理费用营业税金及附加(43)城建税及教育费1 200附47)结转入本年利润1 2

30、00期末余额：0财务费用(1)报销差旅费1 300(12)办公费 3 000(31)分配工资 26 500(32)提取福利费3 710(35)计提折旧14 966(36)摊销无形资产13 000(37)待摊费用摊销10 000(39)支付电话费3 624(47)结转入本(9)支付票据贴现息年利润15 00076 100(38)提取借款利息364800(47)结转入本年 利润51 800期末余额：0期末余额：0销售费用(11)支付产品宣传费 10 000(47)结转入本年利润10 000期末余额：0投资收益(47)短入 本年利润 120 000(6)出售股票收益20 000(46)收到现金股利1

31、00 000期末余额：0营业外收入(47)结转入本年利润 85 000(24)出售设备收益 70 000(25)出售无形所打正15 000期末余额：0营业外支出(2)报废设备缺失4 000(47)结转入本年利润 4 000期末余额：0所得税费用资产减值缺失(48)运算所得税费用 36 960(48)结转入本年利润(45)计提坏账预备36 96019 900(47)结转入本年利润19900期末余额：0期末余额0总账账户期末余额试算平稳表单位：元账户名称借力余额账户名称贷方余额库存现金坏账预备银行存款累计折旧其他货币资金累计摊销交易性金融资产短期借款应收票据应对票据应收账款应对账款预付账款其他应对

32、款其他应收款应对职工薪酬材料采购应交税费原材料3利息周转材料应对股禾库存商品长期借款长期股权投资股本固定资产资本公积工程物资盈余公积在建工程利润分配长期待摊费用合计合计实训二 资产负债表的编制1、实训目的：能够正确运用资产负债表各项目的编制原理，填列资产负债表。2、实训内容：按照实训一的资料填列资产负债表的年初数、年末数，并进行验证。资产负债表会企01表资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流淌资产：流淌负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应对票据应收账款应对账款预付账款预收账款应收利息应对职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应对利息存货应对股利

33、一年内到期的非流淌 资产其他应对款其他流淌资产一年内到期的非流 淌负债流淌资产合计其他流淌负债非流淌资产：流淌负债合计可供出售金融资产非流淌负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应对债券长期股权投资长期应对款投资性房地产专项应对款固定资产估量负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流淌负债固定资产清理非流淌负债合计生厂性生物资产负债合计油气资产所得有权益（或股 东权益）：止疗实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流淌资产所有者权益（或股东权益）合计非流淌资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）合 计实训三 利润表的编制1、实训目

34、的：把握利润表的编制2、实训内容：填列利润表。利润表会企02项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用治理费用财务费用资产减值缺失力口：公允价值变动收益（缺失以“-”号填列）投资收益（缺失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”填列）力口：营业外收入减：营业外支出其中：非流淌资产处置缺失三、利润总额（亏损总额以“-”填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”填列）五、每股收益（一）差不多每股收益（二）稀释每股收益实训四 现金流量表的编制1、实训目的：把握现金流量表的编制2、实训内容：编制现金流量表3、实训要求要求一：填列现金流量

35、表的台账，并填列现金流量表。要求二：利用分析填列法，运算现金流量表主表的各个项目，并列示 运算过程。要求三：填列现金流量表的补充资料，简单列示运算过程。要求四：利用工作底稿法，编制调整分录并填列现金流量表工作底稿,进行试算平稳经营活动现金流量单位：元年凭证 号摘要现金流入量现金流出量现金流量 净额月日现金 流入 小计销售商品、提供劳务 收到的现 金收到的 税费返 还收到的其 他与经营 活动有关 的现金现金流 出小计购买商品、同意劳务 支付的现 金支付给职 工以及为 职工支付 的现金支付的各 项税费支付的其 他与经营 活动有关 的现金投资活动现金流量单位：元年凭 证 号摘要现金流入量现金流出量现

36、金流量 净额月日现金 流入 小计收回投 资收至IJ 的现金取得投 资收益 收到的 现金处置固定资产、 无形资产和其 他长期资产收 回的现金净额收到的其 他与投资 活动有关 的现金现金流出 小计购建固定资 产、无形资产 和其他长期 资产支付的 现金投资支付 的现金支付的其他 与投资活动 有关的现金筹资活动现金流量单位：元年凭摘要现金流入量现金流出量现金流月日证号现金流 入小计吸取投资 收到的现 金借款收到 的现金收到的其他 与筹资活动 有关的现金现金流 出小计偿还债务支 付的现金分配股利、利润或 偿付利息支付的 现金支付的其他 与筹资活动有关的现金量净额现金流量表会企03表项目行次本期金额上期金

37、额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8经营活动现金流入小计9购买商品、向息劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18经营活动现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金22取得投资收益收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额25处置子公司及其他营业单位收到的现金净额26收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31取得子公

38、司及其他营业单位支付的现金净额32支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量吸取投资所到的现金38取得借款收到的现金40收到其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务支付的现金45分配股利、利润或偿付利息支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金及现金等价物的阻碍55五、现金及现金等价物净增加额56力口：期初现金及现金等价物余额57六、期末现金及现金等价物余额58现金流量表的补充资料单位：元补充资料本期金额上期金额1 .将净利润调剂为经营活动现金流量净

39、利润力口：资产减值预备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的缺失（收益以“-”填列）固定资产报废缺失（收益以“-”填列）公允价值变动缺失（收益以“-”填列）财务费用（收益以“-”填列）投资缺失（收益以“-”填列）递延所得税资产减少（增加以-”号填列）递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）存货的减少（增加以-”号填列）经营性应收项目的减少（增加以-”号填列）经营性应对项目的增加（减少以“-”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3

40、.现金及现金等价物净变动情形现金的期末余额减：现金的期初余额力口：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额现金流量表工作底稿 单位：元项目期初数调整分录期末数贷方一、资产负债表项目借方项目：货币资金交易性金融资产应收票据应收股利应收账款预付账款其他应收款存货长期待摊费用长期股权投资固定资产工程物资在建工程口疗借方项目合计贷方项目：短期借款应对票据 应对账款应对职工薪酬应交税费应对利息其他应对款长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润贷方项目合计二、利润表项目营业收入营业成本营业税金及附加销售费用治理费用财务费用投资收益资产减值缺失营业外收入营业外支出所得税费用净利润三

41、、现金流量表项目（一）经营活动产生现金流 量销售商品、提供劳务收到的 现金现金流入小计购买商品、向息劳务支付的 现金支付给职工以及为职工支 付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有 关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量 净额（二）投资活动产生的现金收回投资所收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和 其他长期资产所收回的现 金净额收到的其他与投资活动有 关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有 关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额（三）筹资活动产生的现金 油借款所收到的现金现金流入小计偿还债务所

42、支付现金分配股利、利润或偿还利息 所支付的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量 净额（四）现金及现金等价物净 增加额调整分录借贷合计实训五所有者权益变动表的编制1、实训目的：把握所有者权益变动表的编制2、实训内容：填列所有者权益变动表。3、实训要求编制所有者权益变动表。所有者权益变动表会企04表项目本年金额上年金额实收资 本（或股 本）资本公积:库存股盈余公积未分 配利 润所有者 权益合 计实收资 本（或股 本）资本公积减：库存 股盈余公积未分 酉己禾 润所有益合 计一、上年年末余额力口：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-” 填列）（一）净利润（二）直截

43、了当计入所有者权益的 利得和缺失1.可供出售金融资产公允价值发动 净额2.权益法下被投资单位其他所有者 权益变动的阻碍3.与计入所有者权益项目有关的所 得税阻碍4.其他上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2.股份支付计入所有者权益的金额3.其他（四）利润分配1.提取盈余公积2.对所有者（或股东）的分配3.其他（五）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积补偿亏损4.其他四、本年年末余额实训六财务报表附注的编制1、实训目的：提升财务报表附注的编制能力，把握部分财务报表附注的编制2、实训内容：会计政策变更的调整，会计差

44、错的更正，资产负债表日后事项的处理； 会计报表附注的编制3、实训资料资料一、甲公司2007年、2008年分别以4 500 000元和1 100 000元 的价格从股票市场购入 A、B两只以交易为目的的股票（假设不考虑购入股 票发生的交易费用），购入后市价一直高于购入成本。公司采纳成本与市价 孰低法对购入股票进行计量。公司从 2009年起对其以交易为目的购入的股 票由成本与市价孰低改为公允价值计量，公司储存的会计资料比较齐备， 能够通过会计资料追溯运算。假设所得税税率为25%,公司按净利润的10% 提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。公司发行股票份额 为4 500万股。两种方法计量

45、的交易性金融资产账面价值如下表所示。两种方法计量的交易性金融资产账面价值单位：元计政策股票、成本与巾价孰低2007年年末公允价值2008年年末公允价值A股票4 500 0005 100 0005 100 000B股票1 100 000一1 300 000资料二、甲公司在2009年发觉，2008年公司漏记一项治理用固定资 产的折旧费用150 000元，所得税申报表中未扣除该项费用。2008年公司 适用所得税税率为25%,无其他纳税调整事项。该公司按净利润的 10%、 5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。资料三、甲公司2009年11月购入商品一批，共计8 000万元，至20 09年12月31日

46、该批商品已全部验收入库，货款也已通过银行支付。 2009 年1月7日甲公司所在地发生水灾，该批商品全部被冲毁。4.实训要求要求一：按照资料一，运算改变交易性金融资产计量方法后的累积阻碍数，编制有关项目的调整分录。要求二：按照资料二，分析前期差错的阻碍数，编制调整分录。要求三：按照资料一、资料二，填列下表中财务报表需要调整的数据。要求四：按照资料一、二、三，编写相应的财务报表附注，披露有关信息。资产负债表（部分项目）资产年初余额调整金额负债和所有者权益（或股东权益）年初余额调整金额流淌资产：流淌负债：货币资金短期借款交易性金融资产应交税费其他流淌资产流淌负债合计流淌资产合计非流淌负债：非流淌资产：递延所得税负债固定资产负债合计所得有权益（或股东权益）：递延所得税资产实收资本（或股本）其他非流淌资产资本公积非流淌资产合计减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）合计利润表（部分项目）项目上期金额调整金额一、营业收入减：营业成本治理费用财务费用资产减值缺失力口：公允价值变动收益（缺失以“-”号填列）投资收益（缺失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”填列）三、利润总额（亏损总额以“-”填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”填列）所有者权益变动表（部分项目）2009