《预算会计实务》(第五版)10待处理财产损溢的主要账务处理_第1页
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文档简介

1、待处理财产损溢的主要账务处理。一按照规定报经批准处理无法查明原因的现金短缺或溢余。属于无法查明原因的现金短缺，报经批准核销的借记“经费支出科目，贷记“待处理财产损溢科目。属于无法查明原因的现金溢余，报经批准后借记“待处理财产损溢科目，贷记“其他收入科目。二按照规定报经批准核销无法收回的应收账款、其他应收款。借记“待处理财产损溢科目，贷记“应收账款、“其他应收款科目。借记“经费支出科目，贷记“待处理财产损溢科目对无法收回的应收账款予以核销时借记“其他应付款等科目，贷记“待处理财产损溢科目。三按照规定报经批准核销预付账款、无形资产。借记“待处理财产损溢科目 核销无形资产的，还应借记“累计摊销科目贷

2、记“预付账款、“无形资产科目。借记“资产基金预付款项、无形资产科目，贷记“待处理财产损溢科目。四出售、置换换出存货、固定资产、无形资产、政府储藏物资等。借记“待处理财产损溢- 待处理财产价值科目 出售、置换换出固定资产的，还应当借记“累计折旧科目；出售、置换换出无形资产的，还应当借记“累计摊销科目贷记“存货、“固定资产、“无形资产、“政府储藏物资等科目。实现出售、置换换出时借记“资产基金及相关明细科目，贷记“待处理财产损溢- 待处理财产价值科目。出售、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入借记“银行存款等科目，贷记“待处理财产损溢- 处理净收入科目。出售、置换换出资产过程中发生相关费用借记“待

3、处理财产损溢- 处理净收入科目，贷记“银行存款等科目。出售、 置换换出完毕并收回相关的应收账款后， 按照处置收入扣除相关税费后的净收入，借记“待处理财产损溢- 处理净收入科目，贷记“应缴财政款如果处置收入小于相关税费的，按照相关税费减去处置收入后的净支出借记“经费支出科目，贷记“待处理财产损溢- 处理净收入科目。五盘亏、毁损、报废各种实物资产。借记“待处理财产损溢- 待处理财产价值科目借记“累计折旧科目贷记“存货 （ 或固定资产、在建工程、政府储藏物资、公共根底设施） 等科目。借记“资产基金及相关明细科目，贷记“待处理财产损溢- 待处理财产价值科目。3. 毁损、报废各种实物资产过程中取得的残值变价收入、发生相关费用，以及取得的残值变价收入扣除相关费用后的净收入或净支出的账务处理，比照有关出售资产进行处理。六核销不能形成资产的在建工程本钱。转入待处理财产损溢时借记“待处理财产损溢科目，贷记“在建工程科目报经批准予以核销时借记“资产基金在建工程科目，贷记“待处理财产损溢科目。七盘盈存货、固定资产、政府储藏物资等实物资产。转入待处理财产损溢时借记“存货、“固定资产、“政府储

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